1、注册会计师（税法）模拟试卷 223 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，属于营业税计税依据的是( )。（A）金融行业转贷业务的贷款利息收入（B）个人买卖外汇的净收入（C）建筑装饰工程的料工费及其他物资和动力的价款（D）旅游公司收取的旅游费收入2 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。（A）出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认
2、的其实际走私进口日期实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税3 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的( )。（A）10%（B） 50%（C） 60%（D）40%4 税务行政处罚的原则是( )。（A）公正公开与过罚相当（B）人民法院特定主管（C）税务机关负举证责任（D）税务机关负责赔偿5 根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是( )。（A）资源税实行定额税率（B）原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的
3、数量课税（D）纳税个以自产的液体盐加工成固定盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量6 某市属农业企业占用城市土地面积 6000 平方米，其中种植用地 3000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2000 元（B） 4000 元（C） 6000 元（D）12000 元7 下面对纳税人和扣缴义务人应承担的法律表述不正确的是( )。（A）纳税人抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳
4、金，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款（B）纳税人抗税构成犯罪的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金；情节严重的，处 3 年以上 7 年以下有期徒刑并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下罚金（C）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 3 倍以下的罚款（D）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条规定采取强制执行措施追
5、缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款 50%以上5 倍以下的罚款8 在我国境内未设机构、场所的外国公司向我国企业转让生产设备的所得，应该 ( )。（A）按转让收入全额的 10%计算企业所得税（B）按转让收入减除财产原值后的 10%计算企业所得税（C）按转让收入减除财产净值后的 10%计算企业所得税（D）免征企业所得税9 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入10 扣缴义务人代扣代
6、缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地11 某公司 2011 年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值 500 万元，换进的房产价值 800 万元；第二笔业务换出的房产价值 600万元，换进的房产价值 300 万元。上述价差均用银行存款结算。已知当地政府规定的契税税率为 4%，该公司应缴纳契税( )万元。（A）0 万元（B） 9 万元（C） 12 万元（D）33 万元12 下列税收法规中，属于税收部门规章的是( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 企业所得税法实施条例（C） 税务代理试行办法（D）个人所得
7、税法实施条例13 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用50 万元)。施工期问，该建筑公司又将其中价值 1000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（A）1.78 万元（B） 1.90 万元（C） 2.1 万元（D）2.14 万元14 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.1
8、5 某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比25%，铜矿单位税额 2 元/吨，其当月应纳资源税为 ( )。（A）24000 元 （B） 19200 元（C） 16800 元（D）13440 元16 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在( )内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年17 某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10
9、 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 22.8（C） 30（D）16.818 2013 年 6 月，某加油站通过加油机加注成品油 500 吨(包括加油站自有车辆自用汽油 720 升)，其中：汽油 400 吨、柴油 100 吨，汽油、柴油的平均零售价均为65 元升；当月发售加油卡 20 万元；购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为 350 万元，当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税( )万元。(汽油 1 吨=1388 升，柴油 1 吨=1176 升)（A）397（
10、B） 4.04（C） 6.88（D）6.9519 下列单位及个人应当缴纳契税的有( )。（A）某大学购置教学楼（B）某教师购置住宅（C） A 企业依法并人 B 企业，B 企业由此承受 A 甲企业的房地产共计 8 000 万元（D）某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植20 某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20005000元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 595 元（D）570 元二、多项选择题每题
11、均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，符合营业税的纳税地点规定的是( )（A）纳税人土地使用权，应在机构所在地申报纳税（B）建筑业总承包人，扣缴分包跨省工程的营业税，应当向其分包工程劳务发生地申报纳税（C）纳税人从事应税劳务，应在劳务发生地申报纳税（D）纳税人从事运输业务，应向其机构所在地申报纳税22 企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。（A）水果种植（B）花卉种植（C）中药材种植（D）家禽饲养23 下列不缴或免缴车船税
12、的有( )。（A）工人的自行车（B）农民的大马车（C）残疾人专用轮椅车（D）商贩的平板手推车24 将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人,依据的标准有( ) 。(2000 年)（A）境内有无住所（B）境内工作时间（C）取得收入的工作地（D）境内居住时间25 下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有（ ）。（A）委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的（B）委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的（C）委托人投资方发生重大变化，税务代理机构认为税务代理关系无法继续的（D）委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、
13、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的26 下列销售行为不缴增值税的有( )。（A）邮局销售邮务物品（B）废旧物资经营单位销售废旧物资（C）从废旧物资经营单位购入废旧物资加工后出售（D）农业生产者销售自产农业产品27 按照属人原则确定的税收管辖权，包括（ ）。（A）地域管辖权（B）居民管辖权（C）国籍管辖权（D）公民管辖权28 纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。（A）邮局销售报刊（B）邮政部门销售集邮商品（C）歌舞厅销售饮料（D）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志29 下面关于印花税的纳税地点表述正确的是( )。（A）一
14、般实行就地纳税（B）由主管税务所决定纳税人的纳税地点（C）不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定（D）全国性商品展销会所签合同在展销会所在地就地纳税30 下列行为中属于税务机关作出的征税行为的有( )。（A）委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（B）加收滞纳金（C）征收税款（D）逾期缴纳罚款的加罚行为31 下列各项需同时缴纳增值税和消费税的有( )。（A）贸易公司进口摩托车轮胎（B）卷烟批发企业批发卷烟给零售商（C）首饰制造厂将自产 18K 镶钻戒指销售给首饰零售企业（D）化妆品厂将自产的香水连续生产化妆品32 根据不同的分类标准，税收征收管理法分
15、别属于( )。（A）税收基本法（B）税收普通法（C）税收实体法（D）税收程序法33 外商投资企业的下列所得中，应该按照有关规定缴纳企业所得税的有( )。（A）转让国库券取得的转让收益（B）转让自己持有的 B 股股票取得的净收益（C）兼营投资业务，从投资的企业取得的利润（D）转让其在中国境内外商投资企业股权取得的转让收益34 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清的（B）程序上不足的（C）明显不当的（D）超越或者滥用职权的35 关于资源税的纳税地点，下列表述不正确的有( )。（A）跨省开采的在机构所在
16、地纳税（B）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（C）省内开采的在机构所在地主管税务机关缴纳（D）扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳36 下列有关企业所得税的税收优惠规定，表述正确的是( )。（A）实行投资抵免的国产设备，企业仍可以计提折旧在税前扣除（B）新办企业、单位开业之日为纳税人取得营业执照上标明的设立日期（C）对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策（D）享受税收优惠政策的高等学校包括电大、夜大、业大等各类成人学校37 下列关于辅导期一般纳税人的说法中，表述正确的有( )。（A）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过 10 万
17、元（B）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，税务机关每次发售专用发票数量不得超过 25 份（C）辅导期纳税人按规定预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税（D）新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月38 税务行政诉讼的受案范围包括( )。(2003 年)（A）税务机关作出的罚款行为（B）税务机关作出的复议行为（C）税务机关作出的税收保全措施（D）税务机关作出的税收强制执行措施39 根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有( )。（A）抵押人被查封的房屋（B
18、）抵押人有权处分的国有房屋（C）抵押人被监管的财产（D）抵押人有权处分的交通运输工具40 张某因工作调动于 2010 年 8 月将一套 80m2 的唯一家庭住房出售，售价 100 万元，该住房于 2004 年 3 月以 60 万元的价格购人。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。(2011 年)（A）张某免予缴纳营业税（B）张某免予缴纳个人所得税（C）张某免予缴纳土地增值税（D）张某免予缴纳契税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
19、分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误42 对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户,资助关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用,经税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。( )(2000 年)（A）正确
20、（B）错误43 税收征管法法规规定,应向税务机关办理开业税务登记的纳税人包括领取营业执照从事生产、经营的单位或组织,以及不从事生产、经营但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,包括临时取得应税收入或发生应税行为的单位和个人,以及只缴纳个人所得税、车船使用税的单位和个人。( )（A）正确（B）错误44 车船税的纳税人未按规定到车船管理部门办理车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间为纳税义务发生时间。( )（A）正确（B）错误45 开采资源税应税产品销售的，应向销售所在地的主管税务机关缴纳资源税。（A）正确（B）错误46 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行
21、贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误47 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（A）正确（B）错误48 一般纳税人企业只有一项土地使用权，在经营期间可能同时缴纳增值税、消费税、营业税、房产税、资源税、土地使用税及耕地占用税等多个税种。( )（A）正确（B）错误49 旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。( )（A）正确（
22、B）错误50 资源税仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，对进口的矿产品和盐不征收。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某企业拥有房屋三栋，原值为 1000 万元，其中一栋为厂房，另一栋该企业作为托儿所使用，原值为 300 万元(该省规定允许按原值一次扣除 20)，还有一栋出租给某化工企业做厂房，收取全年的租金 30 万元，原值为 300 万元。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。51 计算该企业出租厂房应缴纳的房产税。52 计算该企业作为托儿所使用的房产应
23、缴纳的房产税。53 计算该企业全年合计应缴纳的房产税。54 某商贸公司具有进出口经营权，2005 年 12 月相关经营业务如下：(1) 进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、境内复制权费 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3万元；(2) 进口设备一套，境外成交价 300 万美元(1 美元8.5 元人民币)，进口货物的运费、保险费无法确定，同期运输业公布的运费率为 2%。支付包装材料 0.8 万美元，该设备进口在开具关税税款缴纳凭证之日起 25 日才
24、缴纳税款。(3) 经海关核准，本年暂时进口盛装货物的容器 50 万美元(1 美元8.5 元人民币)，已经使用 8 个月，本月复运出境。(海关监管年限 4 年)(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。)要求：按顺序回答下述问题：(1) 计算该公司业务 (1)应缴纳的关税、消费税、增值税；(2) 计算该公司业务 (2)应缴纳的关税和滞纳金、增值税；(3) 计算该公司业务 (3)应缴纳的关税。55 某美国专家；2005 年 2 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研
25、工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000 元人民币，其在美国的公司每月支付其工资 15000 元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000 元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000 元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1) 计算美国专家月工资应纳个人所得税额； (2) 计算美国专家讲学收入代付个人所得税额； (3) 计算美国专家设计收入代付个人所得税额。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表56 某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务
26、：(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人
27、联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的房产税；(2)计算公司应缴纳的营业税；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(7)计算公司应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷
28、上解答，答在试题卷上无效。57 某国有企业为增值税一般纳税人。2007 年度损益表中利润总额为 300 万元，并已如期上缴全年所得税 99 万元。2008 年 2 月会计师事务所在对其税收年度审查中发现该企业 2007 年度有以下情况：(1)企业以在册职工 1200 人计算计税工资。在册职工中包括医务人员 30 人，待岗人员 10 人，当地计税工资为每月人均 2000 元。(2)收回以前年度已经核销的坏账 10 万元，企业作了借记“银行存款” ，贷记“其他应付款”的会计处理。(3)将成本为 50 万元的自产产品用于本企业在建工程，由于无同类产品售价，按成本价和增值税税率计算缴纳了增值税。(4)
29、转让专利技术净收入 45 万元，直接转作联营投资，未作任何税务处理。(5)成本费用中有业务招待费 100 万元，广告费 180 万元(企业账上的销售收入为5000 万元)。(6)营业外支出中有通过国家机关进行的公益性捐赠 2 笔，分别为 50 万元捐给了灾区，100 万元捐给了当地的市图书馆。(7)年末“应收账款”借方余额 120 万元，“坏账准备”贷方余额 0.8 万元 (该企业坏账核算采用备抵法，坏账准备率为 5%。)。(已知企业通过“ 应交税金 ”已计缴的各种税金为 120.38 万元，城建税和教育费附加忽略不计。)要求：按下列顺序回答问题，每步均为共计金额：(1)计算第(1)项业务调整
30、的应纳税所得额；(2)计算第(2)项业务调整的应纳税所得额；(3)计算第(3)项业务调整的应纳税所得额；(4)计算第(4)项业务调整的应纳税所得额；(5)计算第(5)项业务调整的应纳税所得额；(6)计算第(6)项业务调整的应纳税所得额；(7)计算第(7)项业务调整的应纳税所得额；(8)计算补缴的企业所得税税额(所得税税率为 25%)；(9)根据税收征收管理法和刑法的有关规定，假如由税务机关查处的，判定该企业属何种行为，应如何处理? 58 A 公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000 万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为 7 600 万元，
31、利润总额为1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250 万元。税务稽查人员对 A 公司2008 年的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000 万元，用于资金周转，期限 2 年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800 万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500 万元，并支付了 12 万元工会经费、80 万元职工福利费和 15 万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发
32、生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用；(5) 全年发生广告费支出 800 万元，业务宣传费支出 400 万元，计入销售费用；(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2 万元；(7) 融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 40 万元，计入投资收益；(9) 2008 年 12 月 31 日，将 2006 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提
33、折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用；(11) 从西安市联营企业分回利润 240 万元(已经在该企业所在地按 15%的税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2008 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2008 年应纳企业所得税额和企业所得税。58 北京市区某酒业有限公司为增值税一般纳税人，主营白酒生产销售，同时通过自设的车问生产酒瓶。2011 年 1 月份和 2 月份的生产经营情况如下：(1)1 月从国内购进修理配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 280 万元、增值税税
34、额 47.6 万元，取得的税控系统开具的货运发票上注明运费10 万元，建设基金 2 万元；(2)1 月在国内销售 10 万套自产酒瓶给一小规模纳税人，取得含税收入 28.08 万元；出口自产精装特制汉白玉瓷瓶 380 万套，取得销售额 200 万元；(3)2 月进口原材料一批，支付给国外买价 120 万元，包装材料 8 万元，到达我国海关以前的运输费、装卸费 3 万元，保险费 13 万元，从海关运往企业所在地支付运费，取得货运发票，发票注明运杂费 7 万元；(4)2 月进口两台电子酿酒机械设备自用，支付给国外的买价 63 万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费 6 万元，保险费 2 万元；
35、(5)2 月从国内购进一批原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 300 万元、增值税税额 51 万元，另支付购货运输费用 12 万元、装卸费用 3 万元，未取得货运发票；当月将 30%用于企业职工食堂；(6)2 月 1 日将 A 型白酒 130 吨赊销给境内某代理商，约定 2 月 15 日付款，15 日企业开具增值税专用发票，注明价款 2340 万元、增值税税额 397.8 万元，代理商30 日将货款和延期付款的违约金 8 万元支付给企业；(7)2 月销售 A 型白酒 10 吨给本企业关系户，以成本价核算取得销售金额 80 万元；(8)2 月企业新研制生产 B 型白酒 1.2
36、 吨，每吨成本价 2 万元，为了检测品质，专门通过品酒大会向来宾赠送，市场上无 B 型白酒销售价格。其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为 10%； 白酒成本利润率 10%；退税率 13%；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：59 计算企业 1 月份应退的增值税；60 计算企业 1 月份留抵的增值税；61 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的关税；62 计算企业 2 月进口原材料应缴纳的增值税；63 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的关税；64 计算企业 2 月进口机械设备应缴纳的增值税；65 计算企业 2 月
37、国内购进原材料和相应运费可以抵扣的进项税额；66 计算企业 2 月销售 A 型、B 型白酒的销项税额；67 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的增值税；68 计算企业 2 月应向税务机关缴纳的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 223 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 个人买卖外汇，不征营业税；转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。2 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物，应当按照纳税义务人中报出口实施的税率征税；暂
38、时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税；查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。因此，正确答案是 B。【知识模块】 综合3 【正确答案】 C【试题解析】 境外咨询企业单独与客户签订合同,若其提供的服务同时发生在境内外的,其划分中国境内业务收入不应低于总收入的 60%。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法4 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法5 【正确答案】 B【试题解析】 原油是资源税的应税资源，但人造原油不包括在内。6 【正确答案】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6000-3000-2000)2=2000(元)。7 【正
39、确答案】 C8 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，非居民企业转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。9 【正确答案】 C【试题解析】 现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。10 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。11 【正确答案】 C【试题解析】 该公司换进的房产应缴纳契税=(800-500)4%=12(万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD 属于国务院制定的税收行政法规。13 【正确答案】 C【试题解析】 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，
40、应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+1000)0.3=2.10 万元。14 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。15 【正确答案】 D【试题解析】 资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税，由于有色金属
41、矿资源税有减征 30%的优惠规定，所以该矿山应纳资源税为 400025%1.270%13440(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法第五十一条规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。17 【正确答案】 B【试题解析】 用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值2500(1-30%
42、)1750(万元 )，则两部分房产税之和1750(1-20%)1.2%+5012%22.8(万元 )。18 【正确答案】 A【试题解析】 经确定的自有车辆自用油 720 升可从当期销售量中扣除；发售加油卡按照预收账款处理，预收时不征收增值税。该加油站应纳增值税=(4001388-720+1001176)6510000 1(1+17)17-35017 =397(万元)。19 【正确答案】 B20 【正确答案】 C【试题解析】 超额累进税率的应纳税额=5005+150010+(4800-2000)15=595( 元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答
43、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人土地使用权，应在土地所在地申报纳税。22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 ACD 为企业所得税免税项目；B 为减半征税项目。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按照税法规定，非机动车免税。非机动车是指以人力或者畜力驱动的车辆，以及符合国家有关标准的残疾人机动轮椅车、电动自行车等车辆。【知识模块】 车辆购置税和车船税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 依据住所和居住时间两个标准,
44、将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人,分别承担不同的纳税义务。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B，D【试题解析】 有下列情况之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：(1)委托方死亡或解体；(2) 委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。因此，正确答案是 BD。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 A 选项缴营业税,不缴增值税；C 选项一般纳税人从废旧物资经营单位收购免税废
45、旧物资,生产加工后销售,应计算销项税额,并按 10%的扣除率计算抵扣收购免税物资的进项税额；B、D 选项为免纳增值税项目。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，D【试题解析】 按照属人原则确定的税收管辖权有两种：居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；不存在国籍管辖权说法。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 项印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。ABC三项征收营税。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,C【试题解析】 印花税一般实行就地纳税，全国性商品展销会所
46、签合同回其所在地后及时办理完税贴花手续；不涉及省际关系的商品展销会所签合同印花税的纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府自行确定。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 属于税务行政处罚行为。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 AB 同时缴纳增值税和消费税；选项 C 只需缴纳增值税，不需缴纳消费税：选项 D 只需缴纳消费税，不需缴纳增值税。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称，属于税收普通法，也属于税收程序法。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业从被投资企业取得的利润(股
47、息)，可不计入本企业应纳税所得额。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为主要事实不清的、明显不当的、超越或者滥用职权的，应决定撤销变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 享受税收优惠政策的高等学校和中小学的范围仅限于教育部门所办的普教性学校，不包括电大、夜大、业大等各类成人学校，企业举办的职工学校和私人办学校。37 【正确答案】
48、A，B，C【试题解析】 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政诉讼的受案范围共 8 项，除上述 4 项外，还包括税务机关作出的征税行为、责令纳税人提缴纳税保证金(或担保)行为、阻止出境行为等。【知识模块】 税务行政诉讼的受案范围39 【正确答案】 B,D【试题解析】 本逝考核纳税抵押财产的范围。根据规定，依法被查封、扣押和监管的财产，不能作为纳税抵押。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 自 2010 年 1 月 1 日起，个人将购买超过 5 年
49、(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 5 年或 5 年以上的，免予征收土地增值税。个人转让自用达 5 年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的应税固定资产)，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。42 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。对社会力量,包括企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),
