1、注册会计师（税法）模拟试卷 228 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（ ）。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴2 某钢琴厂为增值税一般纳税人,本月采取“还本销售” 方式销售钢琴,开具普通发票20 张,共收取货款 25 万元。企业扣除还本准备金后按 23 万元作销售处理,则增值税计税销售额为( ) 万元。（
2、A）25（B） 23（C） 21.37（D）19.663 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款（ ）的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下4 下列各项中，不属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）建筑业分包转包业务的总承包人（B）受托发放贷款的金融机构（C）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（D）为境外单位(境内未设机构)在境内发生应税行为而提供代理的代理人5 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）
3、占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房6 下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是( )。（A）摩托车（B）无轨电车（C）半挂车（D）电动自行车7 城镇土地使用税的纳税办法为( )。（A）按月计算，按期缴纳（B）按季计算，按期缴纳（C）按年计算，分期缴纳（D）按年计算，按期缴纳8 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的是( )。（A）无形资产开发支出未形成资产的部分（B）工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分（C）因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失（D）纳税人在生产经营过程中发生的固定资产的修理费用9 增值税一般纳税人销售下列货物或劳务，适用 17%税
4、率征收增值税的是( )。（A）销售姜黄（B）旧机动车经营单位销售旧机动车（C）销售报刊（D）销售铜矿砂及其精矿10 某作家 2006 年在一家晚报上连载某小说半年，前三个月报社共支付稿酬 2000元；后三个月报社共支付稿酬 4000 元。后因小说反响较大，出版社予以出版，支付该作家稿酬 50000 元。作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）8960（B） 7804（C） 6272（D）543011 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经税务机关核定，
5、该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 12（C） 8（D）412 某油田 6 月生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 16 万吨，将O4 万吨原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的单位税额分别为 30 元吨和 15 元千立方米。该油田 6 月，应纳资源税( )。（A）600 万元（B） 612 万元（C） 621 万元（D）825 万元13 下列关于城镇土地使用税的陈述，不正确的是( )。（A）土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收（B）企业
6、办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，暂免征收土地使用税（C）土地使用税中的“县城”，是指县人民政府所在地（D）土地使用权共有的，由双方协商，确定一方计算缴纳土地使用税14 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。(2008 年)（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律15 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )。（A）25 万
7、元（B） 275 万元（C） 35 万元（D）5 万元16 下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额（B）非金融机构买卖外汇，卖出价减去买人价后的余额（C）旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用（D）娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用17 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 的是( )。（A）中华人民共和国宪法（B） 中华人民共和国民法通则（C） 中华人民共和国个人所得税法（D）中华人民共和国税收征收管理法18 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具
8、的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000 元，另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票，对于上述业务，甲企业应缴纳( )。（A）增值税 145299 元（B）增值税 1700 元（C）营业税 500 元（D）营业税 6350 元19 某企业破产清算时，将价值 2000 万元的房地产进行拍卖，取得收入 2300 万元；将价值 4( )00 万元的房地产抵偿债务，债务总额 3500 万元。以上经济事项应缴纳的契税为( )万元(适用税率 4) 。（A）92（B） 220（C） 232（D）24
9、020 某公司办公大楼原值 30000 万元，2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期 2 年。出租部分房产原值 5000 万元，租金每年 1000 万元。当地规定房产税原值减除比例为 20，2010 年该公司应缴纳房产税( )。(2011 年)（A）288 万元（B） 340 万元（C） 348 万元（D）360 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 车辆购置税的税款缴纳方法主要有( )。（A）查账
10、征收（B）自报核缴（C）集中征收缴纳（D）代征代扣代收22 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有（ ）。（A）国内某航空公司从美国载客入境取得的收入（B）美国某航空公司从上海载货出境取得的收入（C）在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入（D）国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入23 下列各项中,应缴纳城镇土地使用税的有( )。(1999 年)（A）用于水产养殖业的生产用地（B）名胜古迹园区内附设的照相馆用地（C）公园中管理单位的办公用地（D）学校食堂对外营业的餐馆用地24 按委托加工承揽合同计征印花税的计税依据有( )。（A）受托方收取的加工费（B）受托方收取的代垫辅料款
11、（C）受托方提供的原材料（D）委托方提供的原材料25 对于纳税人以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产时,房地产转让者应按( )补交契税。（A）市场价格（B）补交的出让金（C）土地收益（D）由征收机关核定的价格26 下列不属于税收保全措施实施要求的项目有( )。（A）纳税人能提供纳税担保（B）适用于一切税收管理相对人（C）在规定的纳税期之前和责令限期缴纳的期限内（D）需经省级税务机关批准执行27 根据税法规定,我国现行的税务行政处罚种类主要有( )。（A）罚款（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记28 土地增值税清算审核的主要方法有（ ）。（A）案头审核（B）定期审核（
12、C）分期审核（D）实地审核29 以下不符合营业税政策规定的是( )。（A）某省规定按期营业税起征点为每月营业额 2000 元，某纳税人月营业额 2500元，适用 5%营业税税率，则应纳营业税税额 25 元（B）由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税（C）某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税（D）某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税30 下列房产中，可以免征房产税的有( )。（A）军队出租的空余房产（B）企业自办学校用的房产（C）企业因季节性停用的房产
13、（D）施工期间在基建工地为其服务的临时性房产31 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的( )规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请；（A）国家税务总局和国务院其他部门的规定（B）其他各级税务机关的规定（C）地方各级人民政府及其工作部门的规定（D）乡、镇人民政府的规定32 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而债务人可能处理为( )。（A）视为重组收益 （B）确认捐赠收入（C）推定为股利分配（D）视为重组损失33 对已使用增值税防伪税控系统但年销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计
14、核算健全，且未有下列( )情形时，不取消其一般纳税人资格。（A）虚开增值税专用发票或者有偷、骗、抗税行为（B）连续 3 个月未申报且无正当理由（C）不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果（D）连续 6 个月纳税申报异常且无正当理由34 下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（A）非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税（B）提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠（C）组建为非法人的创投企业，必
15、须由投资各方分别申报缴纳企业所得税（D）组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税35 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分36 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有( )。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送
16、使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量37 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款38 下列关于股权投资的所得税处理，说法正确的有的有( )。（A）向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除（B）对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时可以扣除（C）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益，为免税收入（D）连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足
17、12 个月取得的投资收益，为应税收入39 根据车船税的征收管理，下列表述正确的有( )。（A）依法不需要办理登记的车船，应在车船的所有人或者管理人所在地缴纳车船税（B）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（C）已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税（D）车船税按年申报，分月缴纳40 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。(2011 年)（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工
18、商户三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 地方人民代表大会及其常委会可以根据本地区的实际情况，因地制宜地制定税收地方性法规。( )（A）正确（B）错误42 在现行消费税的征税范围中,除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外,其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。( )(2004 年)（A）正确（B）错误43 纳税人实际占用的土地面积为土地使用税的计税依据,计划占用
19、而未占用的部分不纳税。( )（A）正确（B）错误44 企业在建工程发生的试运行收入,可不并入应纳税所得额征税。( )（A）正确（B）错误45 保险机构在代收代缴车船税时，只负责代收代缴本年度的，对于以前年度有欠缴车船税的，应由税务机关追收。( )（A）正确（B）错误46 个人按市场价格出租的居民住房，可按 4%的税率征收房产税，3%的税率征收营业税。( )（A）正确（B）错误47 纳税人用外购的已税珠宝玉石牛产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时可扣除外购珠宝玉石的已纳税款。( )（A）正确（B）错误48 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准
20、，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误49 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应就每次借款金额按借款合同贴花。( )（A）正确（B）错误50 外商投资企业实际发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备部分，可列入当期的损失；少于上一年度计提的坏账准备部分，应冲减企业下一年度应计提的坏账准备金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某公司 2008 年拥有机动船 15 艘(其中 10 艘净吨位为 600 吨，5 艘净吨位为
21、 3 000 吨)，拥有非机动船 10 艘(载重吨位均为 10 吨，其中非机动驳船 4 艘)。拥有载货汽车 5 辆，其中 2 辆自重 5.2 吨，3 辆自重 2.8 吨。拥有载货汽车挂车 5 辆，每辆自重均为 3 吨。机动船的适用税额为净吨位小于等于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位为 600 吨的，每吨 4 元；净吨位为 3 000 吨的，每吨 5 元；载货汽车按自重每吨80 元。2008 年 3 月份因业务发展需要，从国外进口 3 辆小汽车，关税完税价格为每辆 185 000 元人民币，小汽车的关税税率为 110%，消费税税率为 3%，每辆车车船税年税额为 240 元。要求：计算该公司
22、2008 年应该缴纳的车辆购置税和车船税。52 某烟厂为增值税一般纳税人，2008 年 10 月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱，取得不含税销售收入 50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。53 某运输公司下设独立核算的
23、四个分公司：客货服务中心、运输调度中心、停车场及设备维修中心等。3 月份发生收入具体如下：(1) 客货服务中心本期代理收入 20 万元，运输收入 100 万元；(2) 运输调度中心收入 3 万元，出租场地租金收入 4 万元，利用闲置办公室开设电子游戏室，收入 2 万元；(3) 设备维修中心为另一公司修理汽车 5 台，该公司支付修理费 2.34 万元(包括消耗零件 1 万元)。运输公司本期欠缴税款共 5 天，计算该公司应缴税额及加罚滞纳金。54 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2007 年 5 月有关生产经营情况如下，(1)从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 l 万元，取得油漆厂开具
24、的增值税专用发票，注明货款 200 万元、增值税 34 万元。(2)向农业生产者收购木材 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另支付运输费用 3 万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费 8 万元、增值税 1.36 万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2 000 箱，销售实木地板 l 500 箱，取得不含税销售额 450 万元。(4)当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。(提示：实木
25、地板消费税税率 5%；实木地板成本利润率 5%，所有应认证的发票均经过了认证)要求：(1)计算甲厂当月应缴纳的增值税。(2)计算甲厂被代收代缴的消费税。(3)计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某百货商场 2006 年 1 月，领受房产权证、土地使用证各一件；签订借款合同一份，所载金额 60 万元；签订销货合同 10 份，合同总金额 7000 万元；营业账簿中实收资本增加 200 万元，资本公积 20 万元，其他账簿 6 本。2006 年全年取得销售收入 7000 万元，销售成本 4000 万元，
26、缴纳销售税金及附加50 万元，全年支付工资费用 500 万元(该商场职工总数 310 人，其中：医务室人员10 名，临时工 10 名；16 月当地政府规定人均计税工资标准每月 960 元)，按照规定比例和工资总额提取职工工会、教育、福利三项费用 92.5 万元。支付业务招待费 30 万元；捐赠支出 50 万元，其中公益救济性捐赠支付 40 万元；借款建造仓库一座尚未竣工交付使用，其利息支出 15 万元；收回已核销的坏账 10 万元；兑现到期国库券取得利息收入 5 万元；投资于沿海经济特区一中外合资企业分回利润20 万元，该中外合资企业适用税率 15%；2000 年商场亏损 40 万元，已前年度
27、已弥补 30 万元；另按规定列支有关费用1450 万元。要求：(1)计算该商场 2006 年应当缴纳的印花税税额；(2)计算该商场应纳所得税额税额(该商场所得税税率 33%)。55 位于市区的某公司(增值税一般纳税人)2012 年度部分资产情况如下：2012 年度生产经营情况如下： (1)112 月取得境内产品销售收入 3000 万元(含 12月份 200 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(含 12 月份 600 万元)；企业内部设立的非独立核算的宾馆，12 月取得餐饮收入 90 万元，歌厅收入 40 万元； (2)12月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税
28、 8322 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元； (3)企业“ 投资收益” 账户中列示：12 月份转让股权收益 70 万元；取得国债利息收入 30 万元： (4)111 月的营业税金及附加为 300万元，全年应扣除的销售(营业)成本 6700 万元(未含 12 月份不得免征和抵扣的增值税)；管理费用 430 万元( 未含城镇土地使用税、房产税、车船税)，其中与生产经营活动相关的业务招待费 70 万元、新产品的研究开发费 60 万元；在财务费用账户列支：经批准于 2012 年 3 月 1 日向本公司职工借款 300 万元用
29、于生产经营，借款期限半年，公司与职工签订了合法、有效的借款合同并支付了利息费用 24 万元(同期同类银行贷款年利率为 5)，公司当年没有发生销售费用； (5)在“营业外支出” 账户中，支付环境保护局罚款 20 万元，自然灾害损失 30 万元(包括取得的保险公司赔偿 5 万元)，转让闲置厂房净损失 40 万元。(注：增值税税率 17，退税率13，服务业营业税税率为 5，娱乐业营业税税率为 20，不考虑地方教育附加，不考虑转让厂房的土地增值税) 根据上述资料，按下列顺序回答问题，每问需计算出合计数：56 计算该公司 2012 年应缴纳的城镇土地使用税；57 计算该公司 2012 年应缴纳的房产税；
30、58 计算该公司 2012 年应缴纳的车船税；59 计算该公司 2012 年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的车辆购置税；60 计算该公司 2012 年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的增值税；61 计算该公司 2012 年进口自用的中轻型商用客车应缴纳的消费税；62 计算该公司 2012 年 12 月应缴纳的营业税；63 计算该公司 2012 年 12 月出口货物应退还的增值税；64 计算该公司 2012 年 12 月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加；65 计算该公司 2012 年的会计利润；66 计算该公司 2012 年业务招待费应调整的应纳税所得额；67 计算该公司 2012 年利息费用和
31、新产品研究开发费用应调整的应纳税所得额；68 计算该公司 2012 年企业所得税的应纳税所得额；69 计算该公司 2012 年境内所得应缴纳的企业所得税。70 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率 17%，退税率15%。2002 年 11 月和 12 月的生产经营情况如下：(1)11 月份：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款 850 万元、增值税额 1445 万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 150 万元、增值税额 255 万元，其中 20%用于企业基建工程 1 以外购原材料 80 万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值
32、税专用发票，注明价款 30 万元、增值税额 51 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 300 万元，支付销售货物运输费用18 万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额 500 万元。(2)12 月份：免税进口料件批，支付国外买价 300 万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用 50 万元，该料件进口关税税率 20%，料件，已验收入库；出口货物销售取得销售额 600 万元；内销货物 600 件，开具普通发票，取得含税销售额 1404 万元；将与内销货物相同的自产货物 200 件用于本企业基建工程，货物已移送。要
33、求：(1)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 11 月份应纳 (或应退) 的增值税。(2)采用“免、抵、退”法计算企业 2002 年 12 月份应纳 (或应退) 的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 228 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应
34、税销售额，不征收增值税。【知识模块】 综合2 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 综合4 【正确答案】 C【试题解析】 发生在境外的劳务不属于营业税征税的范围，国内运输企业不必扣缴营业税。5 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。6 【正确答案】 D【试题解析】 电动自行车不属于车辆购
35、置税的征税范围。7 【正确答案】 D【试题解析】 城镇土地使用税不是流转税也不是所得税，所以不按月或按季计算，而是按年计算，且不存在预交情况。8 【正确答案】 B【试题解析】 实行工资总额与经济效益挂钩的企业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前扣除。企业批准的工效挂钩工资、薪金额超过实际发放的工资、薪金部分，不得在企业所得税前扣除。9 【正确答案】 D【试题解析】 自 2009 年 1 月 1 日起，将部分金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率由原来的 13%低税率恢复到 17%。于姜、姜黄适用 13%的税率。旧机动车经营单位销售旧机动力按简易办法 4%减半征收；报刊适用 13%的税率。
36、10 【正确答案】 C【试题解析】 个人的同一作品在报刊上连载，应合并其连载而取得的所得为一次，稿酬按 20的税率征收，并按规定对应纳税额减征 30。对出版社出版的稿酬应当作为另一次收入计税。个人所得税(20004000)(120)20 (1 30)50000(120) 20(130)6272(元)11 【正确答案】 B【试题解析】 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发
37、票份数相减后发售差额部分。12 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。用于加热修井的原油免税。该油田 2012 年 6 月应纳资源税=(20+04)30+(6001015)10000=621( 万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 土地使用权共有的各方，应按其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。14 【正确答案】 B【试题解析】 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于全国人大及常委会对国务院的授权立法。授权立法多以暂行条例的形式存在，我国目前的授权立法还包括中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国消费税暂行条例
38、、中华人民共和国资源税暂行条例、中华人民共和国土地增值税暂行条例。【知识模块】 税收立法15 【正确答案】 C16 【正确答案】 D【试题解析】 建筑业的总承包人将工程转包或分包给他人，以工程全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为计税依据；非金融机构和个人买卖外汇，不征营业税；旅游企业组团境内旅游的，以收取的全部旅游费用减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为计税依据，计征营业税。17 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核税法和宪法的关系，宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”这里一是明确了国家可以向公民征税；二是明确了向公
39、民征税要有法律依据。18 【正确答案】 A【试题解析】 本题中向乙企业所收取的手续费属于销售货物时所收取的价外费用，应当并入货物的销售额征收增值税。应纳增值税=(117000+10000)(1+17)17-17000=145299(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 拍卖破产清算的土地，承受方应缴纳契税；债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属用以抵偿债务的，免征契税。上述经济事项应缴纳的契税=23004=92( 万元) 。20 【正确答案】 C【试题解析】 2010 年 12 月从价计征的房产税：30000(1-20 )1 2 212=48(万元)2010 年 312 月从价计征的房产税
40、： 25000(1-20)1 2 1012=200(万元 )20l0 年 312 月从租计征的房产税：1000121012=100( 万元 )合计应纳房产税=48+200+100=348(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 车辆购置税缴纳税款的方法主要有：自报核缴、集中征收缴纳、代征代扣代收。【知识模块】 车辆购置税和车船税法22 【正确答案】 B，C【试题解析】 境内单位和个
41、人的国际货运劳务免征营业税。国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入不应征收营业税。因此，正确答案是 BC。【知识模块】 综合23 【正确答案】 B,D【试题解析】 本题中,应缴纳城镇土地使用税的有 B、D 。免税单位自用土地免征土地使用税,用于经营性项目的土地照章征税。【知识模块】 城镇土地使用税法24 【正确答案】 A,B【试题解析】 C、D 项不属加工承揽合同的计税依据。【知识模块】 印花税法25 【正确答案】 B,C【知识模块】 其他税法26 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收征收管理法27 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收行政管理法28 【正确答案】 A，D【试题
42、解析】 清算审核包括案头审核、实地审核。因此，正确答案是 AD。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 A 选项，营业额达到或超过起征点的，全额纳税 =25005%=125(元)。B 选项，金融机构出纳长款收入不缴纳营业税。C 选项，应按销售不动产缴纳营业税。D 选项，应一并按销售不动产项目缴纳营业税。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 这是典型的考核单纯性记忆的客观题。 2004 年 8 月 1 日起，对军队空余房产租赁收入暂免征收房产税，A 可选；企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可比照财政拨付经费事业单位自用房产免征房产税；基建工地为其服
43、务的临时性房产在施工期间免征房产税。所以 ABD 可选择，C 应征收房产税。31 【正确答案】 A,B,C32 【正确答案】 B,C【试题解析】 不符合税法规定条件的关联方之间的含有让步条款的债务重组，原则上债权人不得确认重组损失，而应当视为捐赠，债务人应当确认捐赠收入；如果债务人是债权人的股东，债权人所作的让步应当推定为企业对股东的分配。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 满足上述四项条件之一时，就可以取消其一般纳税人资格。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 创业投资企业不属于生产性外商投资企业，不可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠。组建为非法人的创投企业，可由投
44、资各方分别申报缴纳企业所得税；也可以由创投企业申请，经当地税务机关批准，统一依照税法的规定，申报纳税企业所得税。35 【正确答案】 A，C，D36 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。因此，正确答案是 ABC。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，应追究刑事责任，而不是行政处罚。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对外投资期间的投资成本，在计算应纳税所得额时不得扣除。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的纳税
45、义务人 1自 2006 年 1 月 1 日起，年所得 12万元以上的；2从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；3从中国境外取得所得的；4取得应税所得，没有扣缴义务人的；5国务院规定的其他情形。所以正确答案是 ABCD三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 地方权力机关制定税收地方法规不是无限制的，而是要严格按照税收法律的授权行事。除了
46、海南省、民族自治地区按照全国人大授权立法规定，在遵循宪法、法律和行政法规的原则基础上，可以制定有关税收的地方性法规外，其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。42 【正确答案】 A【试题解析】 消费税有三种计税方法,从价定率和从量定额相结合的混合计税方法只适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒三种应税消费品。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 A【试题解析】 税法规定,根据纳税人实际占用土地面积和适用税额计算应纳税额。【知识模块】 城镇土地使用税法44 【正确答案】 B【知识模块】 综合45 【正确答案】 B【试题解析】 保险机构在代收代缴车船税时，应根据纳税人提供的前次保险单，查验纳税人以前年
47、度的完税情况。对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰) ，在计税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。48 【正确答案】 B【试题解析】 如果分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。49 【正确答案】 B【试题解析】 借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花，因为已经按最高额计税贴花。50 【正确答案】 B【试题解析】 少于上一
48、年度计提的坏账准备金部分，应计入本年度的应纳税所得额。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 进口小汽车应纳车辆购置税：(1) 计税依据 =(185 000+185 000110%)(1-97%)3=1 201 546.39(元)(2) 应纳税额 =1 201 546.3910%=120 154.65(元)机动船：106004+53 0005=99 000(元)非机动驳船：41030.5=60( 元)载货汽车：25.580+3380=1 600(元)载货汽车挂车：5380=1 200(元)进口小汽车：240310/12
49、=600(元)共需缴纳车船税：99 000+60+1 600+1 200+600=102 460(元)52 【正确答案】 委托加工烟丝代扣代缴消费税=(10+2+1)/(1-30%)30%=5.5714(万元)销售烟丝应该缴纳消费税=630%=1.8(万元)卷烟的实际销售价格=500 000/40=12 500 元13000 元所以，应按调拨价格计算缴纳消费税。销售卷烟应该缴纳消费税=40150+4013 00045%=240 000( 元)烟厂本月应该缴纳消费税=240 000+18 000-55 71460%=224 571.6(元)53 【正确答案】 (1)客货服务中心代理收入应纳营业税=200 0005%=10 000(元)客货服务中心运输收入应纳营业税额=1 000 0005%=50 000(元)(2) 调度中心业务收入应纳营
