1、注册会计师（税法）模拟试卷 234 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 李某于 2010 午 3 月，购买一辆 1.6 升捷达牌轿车，支付全部价款合计为 10.2 万元，另支付代收临时牌照费 300 元，购买工具件及零配件 2600 元，其应纳车辆购置税为( ) 元。（A）4482.91（B） 8965.8（C） 6724.36（D）8744.62 开采过程中用于加热修井的原油( )。（A）按规定征收资源税（B）减半征收资源税（C）减征 40%的资源税（D）
2、免征资源税3 某市内资企业某月实际缴纳“三税” 总计 20 万元 ,后经查,当期应免征营业税 3 万元,并予以退税,则当月应纳城建税为( )万元。（A）1.19（B） 1.61（C） 1.4（D）0.854 2006 年 6 月 1 日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币 800 万元(关税税率为10)，海关规定的监管年限为 5 年；2008 年 5 月 31 日，公司研发项目完成后，将已计提折旧 200 万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）。（A）24 万元（B） 32 万元（C） 48 万元（D）8
3、0 万元5 下列各项中，属于土地增值税纳税人的是（ ）。（A）转让国有土地使用权的企业（B）合作建房后分房自用的企业（C）将房产用于抵押的个人（D）出租房屋的个人6 创业投资企业采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可按其投资额的一定比例抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额，这一比例是（ ）。（A）50（B） 60（C） 70（D）807 税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或者起诉期限时算起，但最长不得超过( ) 。（A）6 个月（B） 9 个月（C） 2 年（D）3 年8 某供
4、热企业 2009 年结算向居民供热收入 300 万元，向非居民供热收入 100 万元，其供热厂房占地 2000 平方米，当地城镇土地使用税年税额 5 元/平方米，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税( )。（A）10000 元（B） 7500 元（C） 5000 元（D）2500 元9 纳税人临时占用耕地，应当依照征收管理条例缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复占用耕地原状的，( )。（A）部分退还已经缴纳的耕地占用税（B）全额退还已经缴纳的耕地占用税（C）视具体情况确定是否退还耕地占用税（D）各地区自行确定是否退还耕地占用税10 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地
5、使用税的是( )。（A）市政街道、绿化地带公共用地（B）农业生产用地（C）机场场内道路用地（D）企业范围内荒山等尚未利用的土地11 根据房产税相关法律制度的规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的( )计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（A）05 倍（B） 1 倍（C） 2 倍（D）3 倍12 下列关于土地增值税清算的陈述，不正确的是( )。（A）土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为清算单位（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，由税务机关进行判
6、断是否进行清算（C）应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 30 日内到主管税务机关办理清算手续（D）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金13 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）供电部门占用耕地新建变电站（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼14 某金融机构开展基本建设贷款业务，按建设方提供年度用款计划分五年签订分包合同，已经签订的分合同金额为 3000 万元，第五年末即 2009 年末基本建设业务完工，双方签订总合同，金额为
7、 3500 万元，则 2009 年末双方应当缴纳的印花税为( )。（A）250 元（B） 500 元（C） 1750 元（D）3500 元15 税务咨询最主要的内容是( )。（A）纳税操作规程方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）涉税会计处理的咨询（D）税收法律法规和政策规定方面的咨询16 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月收取租金收入1200 元，赵某当年应缴纳的房产税是( )元。(2005 年)（A）288（B） 576（C） 840（D）86417 王某 6
8、月份应缴纳个人所得税( )元。(2007 年真题改编)（A）5905（B） 5925（C） 6145（D）615518 下列各项中，应计入企业当期所得税应纳税所得额的是( )。（A）纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值（B）纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估增值（C）纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益（D）纳税人接受捐赠的实物资产19 在计算企业所得税应纳税所得额时下列项目中不准予从收入总额中扣除的是( )。（A）逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息（B）聘请中介机构费（C）未经核定的准备金支出（D）转让资产时该项资产的净值20
9、某矿山为增值税一般纳税人，2011 年开采铜矿石 80 万吨，在 A 地收购未税铜矿石 3 万吨；销售铜矿石 50 万吨(其中销售收购的铜矿石 2 万吨)。该企业应就上述业务在矿山所在地税务机关申报缴纳资源税( )万元。(矿山铜矿石资源税额为16 元吨，A 地铜矿石资源税额为 12 元吨 )（A）7640（B） 56（C） 57.12（D）76.8二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 资源税纳税人是从事应税资源开采或生产而
10、进行销售或自用的单位和个人，应包括( )。（A）外商投资企业开采销售矿石（B）煤炭进出口公司进口煤炭（C）海盐盐场生产销售海盐（D）私营企业开采销售矿石22 纳税人发生下列哪些行为时，应按最高价格计征消费税( )。（A）用于换取生产资料（B）用于换取消费资料（C）用于抵偿债务（D）用于对外捐赠23 下列免贴印花的项目有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金（B）企业改制中评估增加的资金（C）公司制改造中重办法人登记的新企业新启用的未增加资金的账簿（D）企业因改制签订的产权转移书据24 商业企业购进货物,其进项税额可以作为当期进项税予以抵扣的情况有( )。（A）分期付款,尚未付完（B）货未入库
11、,已开出商业承兑汇票（C）货未入库,款已支付,但尚未对外销售（D）货未入库,委托银行电汇,收到电汇回执25 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2010 年 8 月购进货物取得普通发票的销售额合计 50000 元，销售货物开具普通发票销售额合计 70000 元，出租设备取得收入 10000 元。本月应纳城建税和教育费附加分别为（ ）。（A）城建税 126.94 元（B）城建税 223.11 元（C）教育费附加 76.16 元（D）教育费附加 133.87 元26 下列有关房产税的征税办法中正确的有( )。（A）城镇居民在农村的居民住房不征房产税（B）融资租赁房屋对出租方以租金收入为计
12、税依据征税（C）以房产投资收取固定收入不承担风险的以取得的固定收入为计税依据征税（D）中国银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税27 下列情形属于外商投资企业内部资产处置的是( )。（A）将资产用于股息分配（B）改变资产形状、结构或性能（C）将资产在总机构及其分支机构之间转移（D）将资产用于生产、制造、加工另一产品28 下列项目中，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的有( )。（A）城镇内的集贸市场用地（B）企业办的学校、医院、幼儿固用地（C）个人所有的居住房屋和院落用地（D）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地29 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣
13、除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资30 企业的下列项目中可以在计算应纳税所得额时享受“加计扣除” 优惠政策的是 ( )。（A）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（B）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（C）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额（D）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额31 下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得是( )。（A）外籍个人按合理标准取得的出差补贴（B）残疾人从事个体丁商
14、业生产、经营取得的收入（C）个人举报违法行为而获得的奖金（D）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利32 下列项目可以享受增值税减免优惠政策的有( )。（A）养殖场销售牛犊（B）黄金生产经营单位销售标准黄金（C）废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资（D）在生产原料中掺有不少于 20%.废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土33 下列各项中，不征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造原油和煤球（C）洗煤、选煤（D）煤矿生产的天然气34 某出版社出版书籍并代理广告业务，则其相关业务的税务处理是( )。（A）出版发行书籍收入按 17%.税率征收增值税（B）广告代理收入按 5%.税率征收营业税（C
15、）委托印刷厂印刷书籍支付的印刷费可取得 17%.税率的增值税进项税发票（D）购买纸张可取得 17%.税率的增值税进项税发票35 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税36 下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（A）建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税（B）对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税（C）对企业的铁路专用线
16、、公路等用地，征收城镇土地使用税（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年37 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税38 位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业
17、将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元39 下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是( )。（A）在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所，而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人40 下列项目中。属于车船税纳税人的有( )。（A）
18、事业单位（B）外商投资企业（C）私营企业（D）个人三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 税收法律关系中，权利主体双方法律地位平等，所以权利与义务也对等。 ( )（A）正确（B）错误42 年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ( )（A）正确（B）错误43 由于不可抗力或其他特殊原因,致使纳税人难以履行纳税义务的,则
19、会变更税收法律关系。( )（A）正确（B）错误44 运输企业开展联运业务时,以取得的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、包装费等费用后的余额为营业税的计税营业额。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。( )（A）正确（B）错误47 只要小规模生产企业有会计、有账册，能够正确计算进项税额、销项税额和应纳税额，并能按规定报送有关税务资料，企业年销
20、售额不低于 30 万元的，可以认定为增值税一般纳税人，从事货物零售业务的小规模企业，也比照上述办法处理。( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，个人独资企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业) 收入 2%的部分，可据实扣除，超过部分，可无限期向以后的纳税年度结转。( )（A）正确（B）错误49 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。( )（A）正确（B）错误50 按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得
21、数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 甲是中国公民，2004 年在境内开办了 A、B 两个个人独资企业， 2005 年 12 月，A 企业取得的收入总额为 10 万元，B 企业取得的收入总额为 20 万元，A 企业和B 企业的核定应税所得率均为 20%；同月，甲出版书籍取得稿酬收入 5 万元；取得2004 年存入的定期存款利息 3 000 元，其中 1 000 元为教育储蓄存款利息；转让股票取得转让收益 50 000 元。要求：计算甲 2005 年 12 月应该缴纳的个人所得税。52 某高校退休教师钟某，2010 年 10 月与他人合资成立公司制的税务师事务所，注册资本
22、 50 万元，钟老师占股 60，另约定股东对开办初期的运营设施不足有筹措义务。钟老师准备将自己拥有的一辆二手车和一套门面房注资或协议出租给事务所，可供选择的方案有以下两种：方案 1：二手车作价 30 万元作为注册资本投入，门面房以年租金 3 万元出租给事务所使用。方案 2：门面房作价 30 万元作为注册资本投入，二手车以年租金 3 万元出租给事务所使用。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题(无需计算金额)。(1)方案 1 中，钟老师二手车注资行为是否需要纳增值税(营业税)?简要说明理由。(2)方案 1 中，钟老师门面房出租行为应缴纳哪些税费?(3)方案 2 中，钟老师门面房注资行为是否需要缴
23、纳增值税(营业税)?简要说明理由。(4)方案 2 中，钟老师二手车出租行为应缴纳哪些税费?53 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 312 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 8400 元。(2)6 月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金 2 万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。附：工资、薪金所得个人所得税税率表(同上)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 312 月工薪收入应缴纳的个人所得税。(2)计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。54 某中外合资房地产开发公司，2006 年发生以下业务：
24、(1)1 月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金 6000 万元，缴纳相关税费 240 万元；(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3；(3)住宅楼开发成本 3000 万元，分摊到住宅楼利息支出 300 万元，包括超过贷款期限的利息 40 万元；(4)写字楼开发成本 4000 万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；(5)与住宅楼配套的会所开发成本 480 万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；(6)9 月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入 15000 万元；将写字楼作价 9000 万元与他人联
25、营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250 万元。其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1)计算公司应缴纳的房产税；(2)计算公司应缴纳的营业税；(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；(6)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；(7)计算公司应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上
26、解答，答在试题卷上无效。55 1999 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入 950 万元。(2)销售成本 250 万元。(3)发生销售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用 80万元(其中：新技术研发费 6 万元，比上年增长 15%；业务招待费 6 万元)；财务费用 50 万元。(4)销售税金 130 万元。(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元。(6)成本、费用中实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职
27、工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工 80 人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月 800 元)请计算该企业 2005 年度实际应纳企业所得税。55 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，非独立核算的经营门市部占地 500 平方米，生产经营场所占地 92500 平方米。(2
28、)甲公司当年度固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在租用期的当季收取。(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装
29、卸费 8 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200 万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。(5)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)发生管理费用 400 万元，其中
30、包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)公司本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.4 万元，实际列支职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。(9)营业外支出实际发生额 160 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元、直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2
31、011 年 3 月 1 日到期的货款。2011 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：56 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；57 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；5
32、8 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；59 计算甲公司当年投资收益；60 计算企业所得税前可扣除的财务费用；61 计算企业所得税前可扣除的管理费用；62 计算企业所得税前可扣除的销售费用；63 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额；64 计算企业所得税前可扣除的营业外支出；65 计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；66 计算甲公司 2010 年度应纳的企业所得税。67 某电器专卖店(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台 3000 元(含增值税) ，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。(2
33、)采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2800 元(含增值税)；奖品为电子石英手表，市场零售价格 200 元，共计送出 50 只电子石英手表。(3)收取客户购买 20 台空调机的预付款 40000 元，每台 3000 元(含增值税)，按60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货。(4)将本商场自用 2 年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 40000 元的价格售出。(5)销售给某使用单位空调机 10 台，已开具增值税专用发票注明价款 27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元。(6)购进空调机 200 台，取得增值
34、税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 20000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元；票据均已认证。(7)购进电冰箱 150 台，取得未认证的增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进的电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。9 月初，该专卖店增值税申报情况如下：当月进项税额(420000+300000)17%+20000 7%123800(
35、万元)当月销项税额(300 3000)(1+17%)+(27000-1000)17%+(100 2800-50 200)(1+17%)17%171419 .99(万元)要求：请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该专卖店当月增值税申报是否正确?如有错误请指出错误之处? 并正确计算应纳增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 234 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 (102000+300+2600)(1+17%)7.5%=6724.36
36、( 元)。【知识模块】 车辆购置税和车船税法2 【正确答案】 D【知识模块】 资源税法3 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 C【试题解析】 完税价格一海关审定的该货物原进口时的价格1 一申请补税时实际已使用的时间(月)( 监管年限12)=80010(125)=48( 万元)【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税。【知识模块】 综合6 【正确答案】 C【试题解析】 创业投资企业采取股权方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。因此，C
37、 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 C8 【正确答案】 D【试题解析】 对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。应纳城镇土地使用税=20005100/(300+100)=2500(元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 征收管理条例规定。10 【正确答案】 D【试题解析】 A、B、C 项虽然免征土地使用税，但不属地方权限，是全国统一的减免规定，只有 D
38、 项为地方权限。11 【正确答案】 C【试题解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2 倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。12 【正确答案】 C【试题解析】 应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起 90日内到主管税务机关办理清算手续。13 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。14 【正确答案】 B【试题解析】 在基本建设贷款中，如果按年度用款计划分年签订借款合同，在最
39、后一年按总概算签订借款总合同，且总合同的借款金额包括各个分合同的借款金额的对这类基建借款合同，应按分合同分别贴花，最后签订的总合同，只就借款总额扣除分合同借款金额后的余额计税贴花。应缴纳的印花税=(3500-3000)0.052=500(元)15 【正确答案】 B16 【正确答案】 A【试题解析】 赵某自住房产不纳房产税。出租给王某居住的房产按租金和 4税率纳税。应纳税额=120064=288(元) 。答案为 A。【知识模块】 应纳税额计算17 【正确答案】 B【试题解析】 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入。应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与
40、领取当月的工资、薪金，所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。60000+40+38003500=1800 元，适用税率为 10，速算扣除数105。应纳税额=(60000+38003500)10一 105=5925(元)。张先生系某市一公司职员(中国公民) ，2006 年 16 月收入情况如下：每月取得工资收入 6000 元(根据现行规定改编)。1 月份取得上年一次性奖金 48000 元(上年每月工资 3600 元)(根据现行规定改编) 。要求：(1) 计算 16 月工资应缴纳的个人所得税。(
41、2)计算奖金应缴纳的个人所得税。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算18 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人清产核资的评估增值，不交所得税。对外投资发生的资产评估增值，按当时的政策不交所得税；根据 2000 年国税发 118 号文件，此项评估增值应在投资交易发生时并入当期应纳税所得额。和非现金对外投资发生的资产评估增值，不计入应纳税所得额。接受捐赠的实物资产在 2000 年当时是不用交税的；故当时的答案不包括在内。根据 2003 年国税发 45 号文件规定，接受捐赠资产应交所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 不得扣除的支出项目有 8 项，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，
42、被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。不包括纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息。20 【正确答案】 D【试题解析】 收购资源税未税矿产品，资源税在收购地交纳。矿山在所在地税务机关申报缴纳资源税=(50-2)16=768(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 煤炭进出口公司进口煤炭，不征收资源税。22 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应税消费品用于对外
43、捐赠，不按最高价格计征消费税。23 【正确答案】 C,D【试题解析】 AB 按规定贴花；C 未增资的账簿不再贴花，未贴花和新增资的部分按规定贴花；D 属于免贴印花的范畴。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 商业企业购进货物的抵扣进项规定的时限是款付清,所以分期付款的情况下尚未付完款项时,不得抵扣进项。B、C、D 项符合商业企业进项抵扣的时间规定。【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A，C【试题解析】 该企业应纳增值税=70000(1+3)3 =2038.83( 元)；应纳营业税一 100005=500(元)；应纳城建税=(2038.83+500)5=1
44、26.94(元)；应交教育费附加=(2038.8+500)3=76.16(元)。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 融资租赁业务是以房产余值计征房产税的。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 内部处置资产是指资产所有权属在形式和实质上均不发生改变的处置行为，如果资产所有权属已发生改变就不属于内部资产处置。下列情形属于内部资产处置，但不仅限于下列情形：将资产用于生产、制造、加工另一产品； 改变资产形状、结构或性能；改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；将资产在总机构及其分支机构之间转移； 上述两种或两种以上情形的混合。选项 A，将资产用于股息分配，其资产的
45、所有权属发生了改变，故不属于内部处置。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于法定免税项目。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。因此，选项 C、D 均不属于“加计扣除”的范围。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 残疾人从事个体上商业生产、经
46、营取得的收入，不免征收个人所得税。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 农业生产者销售自产的农产品才能免征增值税，此外的销售农产品是不能免税的。在生产原料中掺有不少于 30废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土属于即征即退。黄金生产经营单位销售标准黄金不免增值税，销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂免征增值税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 出版发行书籍收入按 13%的低税率征收增值税；其广告代理收入与出版发行收入分别核算的，广告代理收入按 5%税率征
47、收营业税；委托一般纳税人印刷厂印刷的加工费用可取得 17%税率的增值税进项税发票；从一般纳税人购买纸张可取得 17%税率的增值税进项税发票。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 D 提法不准确。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 消费税是价内税，进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税、消费税，所以选项 A 不正确；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，不并入计税价格计征车辆
48、置税，只有用自有发票或收据收取的，才需要计入计税价格征收车购税。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税=(400-280)7%=8.4(万元)39 【正确答案】 A,D【试题解析】 居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度，两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 事业单位、外商投资企业、私营企业和个人都是车船税的纳税人。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣
49、 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 在税收法律关系中权利主体双方法律地位是平等的，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。【知识模块】 税法概论42 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照本条例有关规定计算应纳税额。【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论44 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，国有、集体企业出售，被出售企业法人予以注销，对买受人承受所购企业的土地、房屋权属，全部安置原企业职工的，免征契税。47 【正确答案】 B【试题解析】 从事货物零售业务的企业年销售额
