1、注册会计师（税法）模拟试卷 236 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某人 2010 年 5 月 3 日取得工资收入 3000 元，稿酬收入 3000 元，他当即表示将稿酬收入中的 1000 元捐赠给受灾地区(取得捐赠证明)，则其当月应纳个人所得税为( )。（A）75 元（B） 257 元（C） 290.6 元（D）338.4 元2 税法规定不适用代扣代缴方式纳税的项目有 ( )。（A）对企业单位承包经营所得（B）对事业单位承租经营所得（C）财产租赁所得（
2、D）个体户生产经营所得3 依据车船税的相关规定，对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠，有权确定定期减税、免税的部门是( )。（A）省级人民政府（B）省级税务机关（C）县级人民政府（D）县级税务机关4 某油田 1 月份生产原油 10000 吨,其中已销售 8000 吨,已自用 1500 吨(不是用于加热、修井),另有 500 吨待销售。该油田适用的单位税额为每吨 8 元,其 1 月份应纳的资源税税额为( ) 。（A）80000 元 （B） 64000 元（C） 12000 元（D）76000 元5 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有( )。（A）将自产的货物用于非应税项
3、目（B）将购买的货物委托外单位加工（C）将购买的货物发放给本企业职工（D）将购买的货物用于集体福利6 税务机关做出具体行政行为而未告知税务当事人诉讼权和起诉期限,致使当事人逾期向法院起诉的,其起诉期限可以从当事人实际知道时计算,但最长期限不超过( )。（A）60 日（B） 90 日（C）半年（D）1 年7 扣缴义务人代扣代缴资源税的缴纳地点是( )。（A）开采地（B）收购地（C）纳税义务人所在地（D）扣缴义务人所在地8 联合国范本较为注重( )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。（A）扩大收入来源国的税收管辖权（B）维护居民税收管辖权原则（C
4、）兼顾居民管辖权和地域管辖权（D）国际组织在签订税收协定中的作用9 下列各项中不免征城镇土地使用税的是( )。（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地（C）中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地10 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）非机动船（C）载货汽车（D）电车11 以下关于房地产开发企业采取委托方式销售开发产品确认销售收入的实现的表述中，正确的是( ) 。（A）采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单
5、时确认收入的实现（B）采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现（C）采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按包销合同或协议规定的付款日确认收入的实现（D）采取保底价并实行超过保底价双方分成方式委托销售开发产品的，应按基价加按超基价分成比例计算的价格，于收到代销单位代销清单时确认收入的实现12 下列说法符合契税税收优惠政策的是( )。（A）非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税（B）个人购买 90 平方米及以下普通住房，减按 1税率征收契税（C）土地、房屋被县级以上
6、人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税（D）非债权人承受破产企业土地、房屋权属，按照有关规定，与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税13 根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的( )。（A）保持税收中性（B）普遍征收（C）税收负担由商品的最终消费者承担（D）实行价外税制度14 城市维护建设税的计税依据是( )。（A）实际缴纳的消费税、关税、增值税之和（B）实际取得的销售额、消费额、营业额之和（C）实际缴纳的增值税、
7、营业税、资源税之和（D）实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和15 某自营出口的外贸公司(增值税一般纳税人)2013 年 3 月从生产企业购进化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元、增值税 425 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该批货物增值税退税率为 15，该外贸公司出口化妆品应退的增值税和消费税合计( )。（A）985 万元（B） 1015 万元（C） 1075 万元（D）1125 万元16 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B）
8、7 日（C） 10 日（D）15 日17 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为 20，则该公园本月应纳营业税为( )。（A）11500 元（B） 17500 元（C） 62500 元（D）70000 元18 下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外加工的货物，应以加工后进境时的到岸价格为完税价格（B）准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格（C）转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价为完税价格（D）留购的进口货样，以留购
9、价格作为完税价格19 下列各项中，属于营业税应税劳务的是( )。(2011 年)（A）修理机器（B）修缮房屋（C）修复古董（D）裁剪服装20 保险公司取得的下列收入应征营业税的是( )。(2010 年)（A）出纳长款收入（B）保险追偿款收入（C）财产保险费收入（D）出口信用保险收入二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在
10、以后纳税年度结转扣除的是( )。（A）化妆品制造（B）医药制造（C）饮料制造（D）洗涤品制造22 设在市区的企业应缴纳的城建税适用的税率和滞纳金的加收率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 2（D）0.523 我国海关法规定,关税减免类型,主要可分为( )。（A）法定减免（B）特定减免（C）困难减免（D）临时减免24 我国关税计征办法包括( )。（A）从价关税（B）从量关税（C）复合关税（D）滑准关税25 下列事项应计入企业所得税应纳税所得额,缴纳所得税的有( )。（A）接受捐赠的非货币性资产（B）接受捐赠的货币性资产（C）将自产的商品用于赠送客户（D）债务重组过程中实现的债务重组收益26
11、下列个人所得,在计算个人所得税时,不得减除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）偶然所得（D）股息、股利、红利所得27 下列项目中属于土地增值税的纳税人转让房地产取得应税收入的是（ ）。（A）土地使用权收入（B）货币收入（C）实物收入（D）租金收入28 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对下列( )情况保密。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实29 下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（A）在国外书立的应税合同，不必向我国缴纳印花税（B）签订时无法确定计税金额的应税合同，等到结算时按实际金额计税贴花（C）跨地区经营的分支机
12、构使用的营业账簿，也应缴纳印花税（D）已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣30 下列符合新办小型商贸企业一般纳税人认定管理规定的有( )。（A）自税务登记之日起（B）一年内预计应纳税销售额 180 万元的（C）一年内实际应纳税销售额 180 万元的（D）自领取工商执照之日起31 下列有关消费税的表述正确的是( )。（A）纳税人将自产应税消费品抵偿债务的，应按最高售价计征消费税（B）纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（C）进口环节消费税一律不得给予减免税（D）以 10 日或者 15 日为 1 个纳税期的，自期满之日起 5 日内预缴税款，于次月1 日
13、起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款32 企业 2011 年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。（A）事业单位出租房屋行为（B）企业购买房屋行为（C）油田开采天然原油并销售行为（D）外商投资企业销售货物行为33 以下说法正确的有( )。（A）单位和个人提供的垃圾处置劳务不征收营业税（B）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税（C）对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一按 5%.的税率征收营业税（D）合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业务按差价收入征收营业税34 复议机关发现具体行政行为( )，可决定撤销、变更，并
14、责令被申请人在一定期限内重新做出具体行政行为。（A）事实不清、证据不足的（B）违反法定程序的（C）超越或者滥用职权的（D）具体行政行为明显不当的35 资源税的减税、免税项目主要有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油（B）地面抽采煤层气（C）在新疆开采的原油、天然气（D）油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气36 下列各类在用车船中，可以享受车船使用税减免税优惠政策的有( )。（A）人民团体自用的汽车（B）军队用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船37 某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出厂价的价格向销售
15、公司提供其生产的白酒用于销售。根据消费税有关规定，税务机关应调整其计税收入额。调整计税收入额时可以采用的方法有( )。（A）按照双方协商确定的价格（B）按照成本加合理的费用和利润（C）按照再销售给无关联的第三者的价格（D）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格38 增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有( ) 。（A）用购买的石料生产的石灰（B）用动物毒素制成的生物制品（C）以水泥为原料生产的水泥混凝土（D）县级以下小型水力发电站生产的电力39 税务代理人在采用( )方式领购代理发票时，还要提供发票交验簿、发票存根。（A）批量供应（B）验旧购新
16、（C）交旧购新（D）担保发售40 关于契税的计税依据，下列表述正确的有( )。（A）土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据（B）房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据（C）买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用（D）土地使用权出售的，以评估价格为计税依据兰、计算题三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 将房地产转让到所投资、联营
17、的企业中时，应视同销售征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误42 我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 我国目前对国内的单位和个人征收房产税,对涉外企业和外籍人员征收城市房地产税。( )（A）正确（B）错误44 出口货物完税价格中不包括货物从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用。进口货物完税价格中包括货物进入国境后至输入地点起卸前国内段的运输费用。( )（A）正确（B）错误45 纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的规章不合理，无论是哪一级机关制定的，在对具体行政行为申请行政复议时，都可
18、以一并向复议机关提出对该规章的审查申请。( )（A）正确（B）错误46 我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务，应该征收营业税。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。( )（A）正确（B）错误48 单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（A）正确（B）错误49 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误50 依
19、据营业税的有关规定，境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)2008 年 10 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税额 600 万元，销售越野汽车取得销售收入(含税)8000 万元；用价值 50 万元的 2 辆越野汽车赞助某汽车拉力赛车队；该厂汽车维修部门领用 2 辆改装的越野汽车，成本价格 30 万元。要求：请计算该厂 10 月应纳增值税、消
20、费税(该厂汽车适用的消费税税率为5%，成本利润率 6%)。52 某外贸公司为增值税一般纳税人,地处某市市区,流转税纳税期限为 1 个月。2004年 5 月发生如下经济业务:(1)进口生产用原材料一批,价格 1200 万元人民币,支付货物运抵境内输入地点起卸前的运费 20 万元、保险费 30 万元,支付货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费 10 万元、保险费 12 万元,取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的货票。(2)本月货物入库后,50%批发销售给某生产企业,取得不含税销售额 1300 万元,其余销售给某小规模纳税人,取得含税收入 1520 万元。(提示:该生产用原材料为应税消费品,进
21、口关税税率 25%、消费税税率 10%、增值税税率17%,取得合法扣税凭证已在当月通过税务机关认证。)要求:(1)计算该公司 2004 年 5 月各环节应纳税额及教育费附加。(2)简要说明各税缴纳方法。53 张先生系某市一公司职员(中国公民)，2006 年 16 月收入情况如下：(1)每月取得工资收入 3000 元。(2)1 月份取得上年一次性奖金 48000 元(上年每月工资 2600元)。(3)3 月份取得特许权使用费所得 50000 元。(4)4 月份取得从上市公司分配的股息、红利所得 20000 元。(5)每月取得出租居民住房租金收入 5000 元(按市场价出租，当期未发生修缮费用)。
22、附： 工资、薪金所得适用的速算扣除数表根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算 16 月工资应缴纳的个人所得税。(2)计算奖金应缴纳的个人所得税。(3)计算特许权使用费应缴纳的个人所得税。(4)计算股息、红利应缴纳的个人所得税。(5)汁算 16 月租金收入应缴纳的营业税。(6)计算 16 月租金收入应缴纳的城市维护建设税。(7)计算16 月租金收入应缴纳的教育费附加。(8)汁算 16 月租金收入应缴纳的房产税。(9)计算 16 月租金收入应缴纳的个人所得税。53 某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”
23、远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 1000万元。(3)自行开发的“ 钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 1000 元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费 100 万元。要求 t 根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。54 计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。55 计算网络广告业务应
24、缴纳的营业税。56 计算软件转让业务应缴纳的营业税。57 计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某制酒厂(一般纳税人)2005 年 10 月发生以下业务：(1)用自制粮食白酒加工泡制酒，对外销售泡制酒，开具普通发票注明价款 60 万元；(2)从库房发出成本 20 万元的原料，委托另一酒厂加工成精制粮食白酒，取得专用发票注明加工费 3 万元，税额共 0.51 万元，收回后全部投入生产加工成泡制酒，对外销售泡制酒取得增值税专用发票上注明的销售额 200 万元；(3)销售自制粮食白酒 150 吨，增值
25、税专用发票上注明的销售额 200 万元，另收的包装物押金 9 万元(不含增值税)；(4)将价值 12 万元的粮食白酒 20 吨交本厂非独立核算门市部销售，门市部零售30000 斤，取得零售价款 11.7 万元。请正确计算该制酒厂本月应纳消费税(粮食白酒 25%，粮食白酒定额税率 0.5 元/斤；其他酒 10%)。59 县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。911 月份发生以下业务：(1)9 月份销售非免税药品，价税合计已收取货款 20000 元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费 3400 元，其中含建设基金 120 元，装卸费 350 元。(2)9 月 3 日采取分期收款方
26、式销售非免税药品，发出药品价税合计 12 万元，合同规定本月 20 日应收款 6 万元，10 月 20 日收款 6 万元。20 日实际收到货款 4 万元，对方来电要求延期支付 2 万元。双方协商，药厂同意欠款 2 万元与 10 月 20 日的 6 万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项 2%的违约金，对方同意。(3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金 3000 元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260 元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金 180 元，已完工提货，支付了款项。(4)10 月份销售免税药品取得不含税收入 10 万元，销售非免税药品价税
27、合计收取95 .6 万元，包括合同规定的 6 万元和欠付的 2 万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金 89740 元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。(5)11 月份销售非免税药品价税合计为 81 .9 万元，因对方提前支付货款，实收 80 .262 万元。本月购进原料取得专用发票上注明的税金 19 .5 万元(认证相符)，支付运输部门运费 1 .45 万元、杂项费用 0 .55 万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本 5 .6 万元，其中运费 0 .6 万元。要求：分别计算 9 月、10 月、11 月份药厂应纳增值税、城建税。60 某市大型商
28、贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2003 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品，支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用3 万元；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 468 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、
29、运输费用 10 万元，当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部；(4)购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%)，经查实应由运输单位赔偿；(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 70.2 万元；(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销
30、售折扣比例为 5%，实际收到金额 285 万元；(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 1404 万元。(注：关税税率 20%，化妆品消费税税率 30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护
31、建设税和教育费附加总和。注册会计师（税法）模拟试卷 236 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 其捐赠扣除限额为(3000-800)30%=660(元)，稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540(元)，稿酬个人所得税=154020%(1-30%)=215.6(元)。工资收入应纳税=(3000-2000)10%-25=75(元)；共纳个人所得税=215.6+75=290.6(元)。注意捐赠扣除限额计算不是按总收入为基数，
32、而是按捐出项目的应纳税所得额为基数。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【试题解析】 税法规定的代扣代缴项目包括承包承租所得和财产租赁所得。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 省级人民政府对城市、农村公共交通车船可给予定期减税、免税的优惠。【知识模块】 车辆购置税和车船税法4 【正确答案】 D【试题解析】 (8000+1500)8=76000(元)。【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 A【试题解析】 将购买的货物或接受的应税劳务用于非应税项目和集体福利,属于不得抵扣进项税额项目,而非视同销售,将购买的货物委托外单位加工,是购买应税劳务,应支付增值税,而不是
33、销售问题。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【知识模块】 税收行政管理法7 【正确答案】 B【试题解析】 现行税法规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应向收购地主管税务机关缴纳。8 【正确答案】 A【试题解析】 较为注重维护居民税收管辖权是经合组织范本的特点。联合国范本并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。9 【正确答案】 B【试题解析】 纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10 【正确答案】 C【试题解析】 以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。11 【正确答案】 D【试
34、题解析】 选项 A，采取视同买断方式委托销售开发产品的，应按合同或协议规定的价格，于收到代销清单时确认收入的实现；选项 B，采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按实际销售额于收到代销清单时确认收入的实现；选项 C，采取包销方式委托销售开发产品的，无论包销方是否提前付款，均应按实际付款日确认收入的实现。12 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1税率征收契税。选项 C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免契税。选项 D：非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权
35、属，按规定与原企业 30以上职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；与原企业全部职工签订服务年限不少于 3 年的劳动用工合同的，免征契税。13 【正确答案】 A【试题解析】 根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构，这体现了增值税保持税收中性的特点。14 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据，是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法
36、行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。15 【正确答案】 D【试题解析】 外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，计算应退消费税税款的依据只考虑外贸企业从生产企业购进货物时增值税专用发票上注明的价款，不包括其他费用。该外贸公司出口化妆品应退的增值税=2515 =375(万元 ) 该外贸公司出口化妆品应退的消费税=2530=75(万元) 合计退税=375+7 5=11 25(万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同 7 日内。17
37、【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的收_人适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，税率一律从高征税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=30000020 +500005 =62500(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 特殊进口货物单独规定进口完税价格，选项 A、B 、C 均不符合税法规定。19 【正确答案】 B【试题解析】 修缮房屋属于建筑业劳务征收营业税。20 【正确答案】 C【试题解析】 保险公司的出纳长款收入、追偿款收入、出口保险收入均不征收营业税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置
38、上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,D【试题解析】 设在市区的城建税率为 7%,滞纳金适用 0.5的加收率,正确答案应选 A、D。【知识模块】 城市维护建设税法23 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 关税法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】
39、关税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 C,D【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入、其他收入，但不包括租金收入。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对商业秘密和个人隐私保密。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 A 选项中应税凭证在我国境内使用，也应缴纳印花税； B 选项先按5 元贴花，结算时再按实际金额补贴印花。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 新办小型商贸企业自税务登记之日
40、起一年内实际应纳税销售额 180万元的，方可办理一般纳税人认定。31 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。因此，C 项不正确。32 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010 年 12 月 1 日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。33 【正确答案】 A,B【试题解析】 单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费
41、，不征收营业税。电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按 3%的税率征收营业税。合格境外机构投资者(简称 QFII)在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 除题目给出的四点外，还有一种情形：适用依据错误的。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 自 2010 年 6 月 1 日起，纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定计算缴纳资源税。36 【
42、正确答案】 A,C,D37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间业务作价，税务机关有权调整其计税收入或所得额，调整方法有三种，即 BCD38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 本题考核简易办法征税的货物。用购买的石料生产的石灰不能依照6%的征收率计征增值税。选项 A 错误。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于采用验旧购新或者交旧购新方式领购发票的，还要提供发票交验簿、发票存根。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应
43、位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。42 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税实质上是一种特殊的从价税,它是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法,可以使进口商品的价格越高,其进口关税税率越低,进口商品的价格越低,其进口关税税率越高。【知识模块】 关税法43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【
44、试题解析】 出口货物完税价格应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费；进口货物运费算至起卸前，因而国内段运费不予扣除，应计入完税价格。45 【正确答案】 B46 【正确答案】 A47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 非金融机构和个人买卖金融商品，不征收营业税。49 【正确答案】 B【试题解析】 出口商品一律不退已纳城建税不存在“另有规定者退还已纳城建税”情况。50 【正确答案】 A【试题解析】 中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。四、计算题要求列出计算
45、步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 销售额=(8000+50)(1+17%)+30(1+6%)(1-5%)=6880.34+33.47=6913.81(万元)应纳增值税=6913.8117%-600=575.35(万元)应纳消费税=6913.815%=345.69(万元)【知识模块】 消费税法52 【正确答案】 (1)计算进口环节应纳税款应纳关税=(1200+20+30)25%=312.50(万元)应纳消费税=(1250+312.50)(1-10%)10%=173.61(万元)应纳增值税=(1250+312.50+168.06)17%=
46、294.20(万元 )(2)计算内销环节应纳税款应纳增值税=1300+1520(1+17%)17%-(295.14+107%)=441.85-295.84=146.01(万元)应纳城市维护建设税=146.017%=10.22(万元)(3)计算应缴教育费附加应缴教育费附加=146.013%=4.38(万元)(4)各环节应纳税款的缴纳方法进口环节关税由海关负责征收,应自海关填发税款缴纳书之日起 15 日内,向指定银行缴纳税款。进口环节消费税、增值税由海关代征,应当自海关填发税款缴纳书次日起 7 日内缴纳税款。内销环节增值税、城市维护建设税及教育费附加由企业主管国税机关负责征收,因其流转税纳税期限为
47、 1 个月,因此该企业应于期满之日起 10 日内申报纳税。说明:(1)进口货物的完税价格以成交价格,以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。(2)纳税人进口应税消费品,实行从价定率办法计算应纳税额的,按照组成计税价格和规定的税率计算消费税。其计算公式如下:组成计税价格=(关税完税价格+ 关税)(1-消费税税率 )应纳税额=组成计税价格 消费税税率(3)纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税税额,不得抵扣任何税额。其计算公式中是:组成计税价格=关税完税价格+ 关税+消费税应纳税额=组成计税价格 税率(4)纳税人销售货物,应以不含税销售额乘
48、以适用税率计算内销货物增值税销项税额,向海关缴纳的进口增值税,取得海关开具的完税凭证,准予抵扣进项税额。(5)海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建设税。(6)纳税人进口应税消费品已向海关缴纳消费税的,直接在国内销售时不再征收消费税。(7)纳税人应以内销环节的增值税税额为计税依据,计算缴纳城市维护建设税、教育费附加。(8)纳税人地处市区,适用的城市维护建设税税率为 7%。【知识模块】 综合53 【正确答案】 (1)1 6 月工资应缴纳的个人所得税(30001600)10%一 256690( 元)(2)奖金适用税率48000124000(元)，适用税率是 15%，速算扣除数是 125
49、 元。奖金应缴纳的个人所得税4800015%一 1257075(元)(3)特许权使用费应缴纳的个人所得税50000(120%)20% 8000(元)(4)股息、红利应缴纳的个人所得税2000050%20%2000(元)(5)16 月租金收入应缴纳的营业税50003%6900(元)(6)16 月租金收入应缴纳的城市维护建没税9007%63(元)(7)l6 月租金收入应缴纳的教育费附加9003%=27(元)(8)16 月租金收入应缴纳的房产税50004%61200(元)(9)16 月租金收入应缴纳的个人所得税=500050003%(1 十 7%+3%)一 50004%(120%)10%62224.8(元)【试题解析】 上年月工资超过 1600 元，奖金单独计算应纳个人所得税额。从上市公司取得的股息、红利，减按 50%计入应纳税所得额。按市场价格出租的居民住房
