1、注册会计师（税法）模拟试卷 237 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为( )。（A）发出货物的当天（B）收到货款的当天（C）合同规定的收款日期当天（D）合同规定的收款的最后期限2 某摩托车制造厂 3 月 5 日销售摩托车 400 辆,每辆不含税单价为 5000 元,价外每辆收取费用 117 元；3 月 7 日该厂又以 100 辆摩托车向某企业投资,双方协议,每辆摩托车按本月最高不含税单价 60
2、00 元计算；3 月 20 日该厂将自产的 10 辆摩托车换取原料一批,价值为 50000 元。已知摩托车的适用消费税税率为 10%,则该摩托车厂本月应纳的消费税税额为( )元。（A）269000（B） 259000（C） 266000（D）2700003 设在县城的某小学,停办后将教室提供给一企业做仓库,每年收取一定的费用,其土地使用税的处理办法是( )。（A）免征土地使用税 （B）企业缴纳土地使用税（C）小学缴纳土地使用税（D）双方各分担 1/2 的土地使用税4 根据我国企业所得税的有关规定,A 企业无形资产的摊销期限最低为 ( )年。（A）5（B） 10（C） 12（D）155 下列选项
3、中，可以免征耕地占用税的是( )。（A）军事设备生产企业占用耕地（B）医院占用耕地（C）农村居民占用耕地新建住宅（D）校办加工厂占用耕地6 我国现行税法规定，纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，其计算征收土地增值税的转让收入额应当是( )。（A）同地段同类房地产的平均市场价格 （B）同地段同类房地产的最低市场价格（C）同地段同类房地产的最高市场价格（D）房地产评估机构根据同地段同类房地产进行综合评定的价格7 某企业拥有净吨位为 1 000 吨的船舶 5 艘，净吨位为 1 000 吨的非机动驳船 5 艘，该企业所在省规定 1 000 吨船舶的年应纳税额为每吨 4 元，则该企业每年应该缴纳车船税为
4、( ) 。（A）10 000 元（B） 20 000 元（C） 30 000 元（D）40 000 元8 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择 ( )计价方法。（A）本期成本最大化（B）必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥（C）使得存货成本最小化（D）哪种计价方式都适合9 下列项目中，不符合关税特殊进口货物完税价格规定的是( )。（A）运往境外修理的机器、工具等应当以海关审定的正常修理费和料件费及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格（
5、B）运往境外加工货物应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输费及其相关费用、保险费估定完税价格（C）租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格（D）从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物 (加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格10 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业
6、税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（A）1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元11 1.某钢板制造厂 2006 年 6 月份提供了销售额(不含税价)为 6 万元的钢材，给本厂房产管理部。房产管理部委托某钢产品厂加工一批钢支架用于修建本厂职工宿舍，支付加工费 7 万元，取得增值税专用发票。钢板厂又将成本为 5 万元的钢材用于向A 厂投资。本月销售钢材 300 万元(不含税价)，货已发出，办妥银行托收手续，但货款未到。当月购进生产用水电，取得专用发票上注明的税金 0.5l 万元，购进生产用原材料取得专用发票上注明的税金为 1.7 万元，已
7、付款，货未到；购进一批吊灯用于本厂正在修建的职工中心，取得专用发票上注明的税金为 1.85 万元，购进生产用机动吊车修理用备件取得专用发票上注明的税金为 0.185 万元。该钢板厂 6月份应纳增值税税额( ) 万元(该钢板厂为增值税一般纳税人)。（A）42.92（B） 48.025（C） 46.125（D）50.56512 下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。（A）接受委托发放贷款的金融机构（B）个人举行个人演唱会，负责其售票的单位（C）实际征收中，分保业务的初保人（D）建筑安装业务的总承包人13 下列各项中，属于契税纳税义务人的是( )。（A）出让土地使用权的国有企业（B）承受教学用建筑物
8、的高校（C）购买商品房的城镇职工（D）承受军事设施用地的军事单位14 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起( )内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（A）7 日（B） 10 日（C） 15 日（D）30 日15 下列属于税务行政处罚听证案件范围的有( )。（A）对公民作出 5000 元罚款的案件（B）对公民作出 1000 元罚款的案件（C）对法人作出 1000 元罚款的案件（D）对法人作出 5000 元以上罚款的案件16 关于税收的内涵，下列说法不正确的是( )。（A）国家征税的依据是政治权力（B）国家课征税款的目的是满足社会公共需要（C）税收
9、的本质是一种强制征收关系（D）税收是国家取得财政收入的重要工具17 张先生销售住房应缴纳的营业税为( )万元。(2009 年新制度原题新解)（A）15（B） 27（C） 45（D）618 某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小客车(消费税税率为 5)销售 576辆，每辆不含税出厂价为 8 万元。义将本厂生产的 10 辆小客车赠送给非营利性组织。该企业应纳消费税为( )。（A）19244 万元（B） 19584 万元（C） 19924 万元（D）67742 万元19 孙先生 2011 年 11 月份销售一套于 2007 年 12 月份购买的普通住房，取得销售收入 150 万元，当时购房发票上注
10、明的房屋价款为 80 万元，支付购房税费 3 万元。孙先生 2011 年销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）0 万元（B） 335 万元（C） 35 万元（D）75 万元20 下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上
11、无效。21 下列属于应计个人所得税的工资、薪金所得包括 ( )。（A）年终加薪（B）一般性奖金（C）职务工资（D）饭费补贴22 下列税种中,由全国人民代表大会立法确立的有( )。(1999 年)（A）增值税（B）企业所得税（C）外商投资企业和外国企业所得税（D）个人所得税23 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（ ）。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内24 下列各项费用中，应
12、当计人进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费25 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税26 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（D）海关查验时已
13、经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的27 借款合同所涉及的当事人各方中，无需缴纳印花税的有( )。（A）借款人（B）贷款人（C）担保人（D）证人28 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）违反销售合同的有关规定而支付的合同违约金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费29 甲公司与乙公司互换房屋(产权)，甲公司房屋价格为 100 万元，乙公司房屋价格为 120 万元。成交后，甲公司支付乙公司 20 万元的房屋差价款。该省规定契税税率为 5%。此项业务，下列项目中正确的有( )。（A）甲公司是纳税人（B）乙公司是
14、纳税人（C）应纳契税 1 万元（D）应纳契税 6 万元30 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得31 下列各项中，应该按照有关规定计入企业应纳税所得额的收入有( )。（A）在建工程发生试运行收入（B）接受的办公用品捐赠（C）因债权人原因确定无法支付的应付账款（D）教育费附加返还款32 以下按房产余值征收房产税的有( )。（A）自有用于经营的房产（B）对外经营租赁出租的房产（C）融资租赁租人的房产（D）产权出典33 增值税混合销售行为指一项行为同时涉及(
15、)。（A）应税劳务（B）非应税劳务（C）销售货物（D）销售不动产34 下面关于新办商贸企业转为正常一般纳税人后的管理正确的说法有( )。（A）商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 10 万元（B）对辅导期内实际销售额在 300 万元以上，并且足额缴纳了税款的，经审核批准，可开具金额在 10 万元以下的专用发票（C）对于只开具金额在 1 万元以下专用发票的小型商贸企业，如有大宗货物交易，可凭国家公证部门公证的货物交易合同，经主管税务机关审核同意，适量开具金额在 10 万元以下专用发票，以满足该宗交易的需要（D）大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般
16、纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 100 万元35 关于消费税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）用于抵偿债务的应税消费品，使用平均销售价格作为计税依据（B）啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税（C）自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量（D）酒类生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费缴纳消费税36 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。（A）进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税（B）纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税（C）委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税（D
17、）纳税人到外县销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报纳税37 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天38 下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人39 按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收
18、率的有( )。（A）2（B） 3（C） 4%（D）6%40 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的税金有( )。（A）出口关税（B）土地增值税（C）城镇土地使用税（D）城市维护建设税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为；因此，凡销售计算机软件应征收营业税，不征收增值税。(
19、 )（A）正确（B）错误42 凡增值税一般纳税人收购废旧物资的,可依据收购凭证上注明的收购金额,按10%的扣除率抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误43 企业持有各项资产期间资产增值或者减值,可以参照有关会计制度的规定确认调整该资产的计税基础。( )（A）正确（B）错误44 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后,在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,继续在规定期限内弥补完。( )（A）正确（B）错误45 纳税人采取折扣销售方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如
20、何处理，均不得从销售额中减除折扣额。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税收征管法规定，纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分别核算，不能分别核算或者核算不清的，不能享受减免税。( )（A）正确（B）错误47 按照我国现行税法，生产企业委托外贸企业代理出口自产货物，一律在受托方办理退(免) 税。 ( )（A）正确（B）错误48 出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 14 日前向出境地海关申报。( )（A）正确（B）错误49 税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。( )（A）正确（B）错误50 资源税纳税人开采或者生产应税产品销售的
21、，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。但纳税人不能准确提供其自用数量的，应以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某生产性外商投资企业(独资)，1998 年成立，当年进入获利年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：该企业外国投资者 2003 年将分回的 2002 年税后利润 80 万元用于再投资，增加企业注册资本。2005 年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计 187.2 万元，企业
22、已经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税 30%，地方所得税免征。 要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 19982002年应纳企业所得税； (2)计算再投资退税额及 2003 年应纳企业所得税； (3)计算2005 年应纳企业所得税； (4)计算 2006 年应纳企业所得税。51 某企业(具有金银首饰经营资质)海运进口一批银首饰，海关审定货价折合人民币 6970 万元，运保费无法确定，海关按同类货物同程运输费估定运费折人民币906 万元，该批货物进口关税税率为 15，消费税税率 5。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。52 计
23、算该企业进口环节应纳的关税。53 计算该企业进口环节应纳的消费税。54 计算该企业进口环节应纳的增值税。54 某市一娱乐公司 2011 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：(1)取得歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元。(2)保龄球馆自7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元。(3)取得美容美发、中医按摩收入150 万元。要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题，每问需计算出合计数。55 计算该公司应缴纳的营业税。56 计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加。57 某企业(一般纳税人)2011 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失
24、库存外购原材料金额 3279 万元(其中含运费金额 279 万元)，计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损失。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某地有 A、B、C 三家企业，分别处于盈利、亏损、享受优惠政策阶段。三家企业都欲在这几天购置一些固定资产，试从固定资产计价和折旧方面对企业进行节税筹划。59 某中外合资咨询公司，2005 年 4 月 8 日开业经营。2006 年的汇算清缴期内，该公司进行了亏损申报。在随后税务机关派人员进行的稽查中，该公司提供了如下纳税资料：(1)2005 年业务收入 800 万元；缴纳营业税 40
25、 万元；业务支出 350 万元；(2)管理费用 300 万元，其中包括一次列支开办费 120 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元，支付境内员工的境外社会保险 20 万元；(3)财务费用 140 万元，其中包括 4 月注册资金未按时到位时向其他企业借款 90万元的利息 7 万元、支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，注册资金 6月到位后向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的半年利息 5 万元(商业银行贷款年利率 8%)。(4)营业外支出 20 万元中包括与其他企业合同违约支出 15 万元和乱发广告而被城管部门罚款 5 万元(5)向特区投资开办企业，
26、分回投资收益 17 万元该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额8004035030014020+1733(元)要求：(1)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请逐项指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额，计算其企业所得税和地方所得税。(2)税务机关当场就该企业的问题下发税务行政处罚决定书决定处以该企业少缴税款 50%的罚款，税务机关的处理是否正确。60 某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度自行核算的相关数据为：全年取得产品销售收入总额 68000 万元，应扣除的产品销售成本 45800 万元，应扣除的营业税金及附加
27、9250 万元，应扣除的销售费用 3600 万元、管理费用 2900 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 320 万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入 550 万元，发生营业外支出 1050 万元，全年实现会计利润 5400 万元，应缴纳企业所得税 1350 万元。2009 年 2 月经聘请的会计师事务所对 2008 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)12 月 20 日，收到代销公司代销 5 辆小汽车的代销清单及货款 1638 万元(小汽车每辆成本价 20 万元，与代销公司不含税结算价 28 万元)。企业会计处理为：借：银行存款代销汽车款 1638000 贷
28、：预收账款代销汽车款 1638000(2)管理费用中含有业务招待费 280 万元、新技术研究开发费用 120 万元。(3)营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款 800 万元。(4)成本费用中含 2011 年度实际发生的工资费用，1000 万元、职工福利费 480 万元、职工工会经费 90 万元、职工教育经费 70 万元。(5)7 月 10 日购入 1 台符合有关目录要求的安全生产专用设备，支付金额 200 万元、增值税额 34 万元，当月投入使用，当年已经计提了折旧费用 117 万元。(说明：该企业生产的小汽车适用消费税税率为 9、城市维护建设税税率为 7、教育费附加征收率为 3
29、；12 月末“应交税费应交增值税” 账户借方无余额；购买专用设备支付的增值税 34 万元，不符合进项税额抵扣条件：假定购入并投入使用的安全生产专用设备使用期限为 10 年，不考虑残值。)要求：(1)填列下列给出的企业所得税计算表中带号项目的金额。(2)针对企业所得税计算表第 1317 行所列项目需作纳税调整增加的情况，并逐一说明调整增加的理由。注册会计师（税法）模拟试卷 237 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 消费税纳税人采取
30、赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款日期的当天。2 【正确答案】 D【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【试题解析】 学校有经营行为时,也应征收土地使用税。【知识模块】 城镇土地使用税法4 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】 军事设施占用耕地免税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。6 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。7
31、【正确答案】 C【试题解析】 非机动驳船按照船舶税额的 50%计算征收。1 00045+1 0004550% =30 000(元 )。8 【正确答案】 A【试题解析】 由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的计价方法。9 【正确答案】 A【试题解析】 运往境外修理的机器、工具等以海关审定的正常修理费和料件费估定完税价格。10 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税、城建税及其罚款(58587 )2 万元124.12万元；滞纳金按全部应补缴的税款额，每日 0.5征收，两税滞纳
32、金(58587)500.5万元1.551 5 万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计(124.121.551 5)万元125.671 5 万元1 256 75 元。11 【正确答案】 D【试题解析】 销项税额300176175(110)1752.96(万元)进项税额0.510.1851.72.395(万元)应纳增值税额：52.962.39550.565(万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。13 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税，但是购买商品房，仍需按规定缴纳契税。14 【正确答案】
33、 B【试题解析】 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。15 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。16 【正确答案】 C【试题解析】 理解税收的内涵需要从税收的分配关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：(1)税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。(2)国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。(3)国家课征税款的目的是满足社会公共需要。17 【正确答案】 D【试题解
34、析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税。因此，张先生销售住房应缴纳的营业税=1205=6(万元)。答案为 D。【知识模块】 应纳税额的计算18 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳消费税=(576+10)685=19924(万元)19 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的普通住房对外销售的，按照销售收入全额征收营业税，孙先生 2011 年销售住房应缴纳的营业税=1505=75(万元) 。20 【正确答案】 D【试题解析】 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规
35、定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四项均为工资薪金的项目范围，注意：饭费补贴不是误餐补贴。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税收实体法的税种中,除了外商投资企业和外国企业所得税法和个人所得税法经全国人大立法通过,以国家税收法律形式发布实施外,其他各税种都是经全国人大授权立法,由国务院以
36、暂行条例的形式发布实施的。【知识模块】 税法概念23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 税收保全措施不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿。因此，正确答案是ACD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C
37、D 属于减免税。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 印花税的纳税人为书立、使用、领受应税凭证的人。借款合同中，担保人与证人未发生上述行为。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除；企业内营业机构之问支付的租金和特许权使用费，不得扣除；支付的税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，不得扣除，但是支付的违约金，可以在税前扣除。29 【正确答案】 A,C30 【正确答案】 A,D【试题解析】 BC 两项为稿酬所得。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。
38、33 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税混合销售行为指一项销售行为同时涉及货物和非应税劳务，不涉及其他。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 对于 A，商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，原则上其增值税防伪税控开票系统最高限额不得超过 1 万元；对于 D，大中型商贸企业结束辅导期转为正式一般纳税人后，其增值税防伪税控开票系统最高限额由相关税务机关根据企业实际经营情况按照现行规定审核批准。35 【正确答案】 A，B【试题解析】 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据；啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人的总机构与
39、分支机构不在同一县 (市)的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。37 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为 A；采取预收贷款结算方式的，纳税义务发生时间为 C；采取分期收和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为 BD.38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人，不属于税务机关有权核定应按税额的范围。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 按简易办法征收增值税的纳税人，增值税的征收率为2、
40、3、4或 6。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出口关税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税都可以在税前扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件才征收营业税。42 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法
41、44 【正确答案】 B【试题解析】 在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分,不得继续弥补。【知识模块】 个人所得税法45 【正确答案】 A【试题解析】 折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣，销售方实际上并未收取，只要符合税法规定的条件，就可以从销售额中扣除。46 【正确答案】 B【试题解析】 核算不清的，由税务机关按合理方法核定。47 【正确答案】 B【试题解析】 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，一律实行免、抵、退税管理办法。48 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物应在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时前向出境地海关申报。49 【正确答案】 B【试题解析】 因征
42、税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院提请诉讼。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)1998 年1999 年为免税期间，2000 年2002 年为减半征收期，共计应纳税额(1003012020)15 25.5( 万元)(2)再投资退税额80(115)15 405.65(万元)2003 年应纳企业所得税703021(万元)(3)2004 年应纳企业所得税15030 45(万元)200
43、5 年应纳企业所得税2003060(万元)2005 年新增企业所得税额604515(万元)购买国产设备可抵免的企业所得52 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的关税：如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应该按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费；按“货价加运费 ”两者总额的 3计算保险费。完税价格 =(6970+906)(1+3)=7000(万元)关税 =700015=1050( 万元)53 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的消费税：由于 5消费税税率的银首饰属于零售环节缴纳消费税的消费品，所以进口环节不征消费税。54 【正确答案】 计算该企业进口环节应纳的增值税进口环节
44、增值税=(7000+1050)17=1368 5(万元)55 【正确答案】 计算该公司应缴纳的营业税：歌舞厅收入应纳营业税=40020=80( 万元) 游戏厅收入应纳营业税=10020=20(万元)保龄球收入应纳营业税=1205=6(万元) 美容美发、中医按摩收入应纳营业税 =1505=75(万元)该公司应缴纳的营业税合计=80+20+6+75=113 50(万元)56 【正确答案】 计算该公司应缴纳的城建税和教育费附加：城建税、教育费附加合计：1135(7+3)=11 35(万元)57 【正确答案】 2011 年 11 月增值税处理：进项税额转出=(3279-279)17+279(1-7)7
45、 =531(万元)2011 年企业所得税处理：税前扣除的财产总损失=32 79+531=381(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 【正确答案】 A 企业，处于盈利的状态，当期费用能够从当年的所得税前扣除，费用的增加有利于减少当年企业所得税，因此，购置固定资产时，购买费用中能够分解记人当期费用的项目，应尽可能的记入当期费用而不宜通过扩大固定资产原值推迟到以后时期；折旧年限尽可能缩短，使折旧费用能够在尽可能短的时间内得到税前扣除；选择折旧方法，宜采用加速折旧法。B 企业，处于亏损的状态，企业费用的扩大不能在当期企业所得税前得
46、到扣除，即使延续扣除也有 5 年的时间限定。因此，在购置固定资产时，应尽可能的多将相关费用介入固定资产原值，使这些费用通过折旧的方式在以后年度实现；亏损企业的折旧年限可适当延长，以便将折旧费用在更长的周期中摊销，折旧方法选择同企业的亏损弥补情况相结合，不宜采用加速折旧法计提折旧。C 企业，处于享受企业优惠政策期间，由于各种费用的增加都会导致应税所得额的减少，从而导致享受的税收优惠减少，因此，企业在享受所得税优惠政策期间购置固定资产应尽可能的将相关的费用记入固定资产原值，使其能在优惠期结束以后的税前利润中扣除，折旧年限应尽可能长一些，折旧方法应考虑免税期折旧少、非减免税期折旧多的折旧方法。59
47、【正确答案】 (1)该公司应纳所得额的计算有如下错误：开办费应从经营次月起 5 年摊销，当年应摊销 8 个月的开办费。 摊销额为120 万8/60 个月16 万元，超标准列支额为 12016104 万元，应相应调增应纳税所得额。向关联企业支付的管理费 30 万元不得列支，应相应调整应纳税所得额。交际应酬费只允许列支 6.5 万元(50010+3005)，超标准列支额506.543.5 万元，应相应调增应纳税所得额。支付境内员工的境外社会保险 20 万元不得在所得税前列支。60 【正确答案】 第 1 行：营业收入=68000+285=68140(万元)。第 2 行：营业成本=45800+205=
48、45900( 万元)。第 3 行：营业税金及附加=9250+(52817 +5289)(7+3)+5289=926624(万元)第 8 行：营业利润=6814045900926624 一 3600 一 2900870+550=615376( 万元)。第 11 行：利润总额=615376+320 一 1050=5423 76(万元)。第 12 行：纳税调整增加额=112+14915+60+30+195=353 1(万元)。第 13 行：业务招待费发生额的 60=28060=168(万元)681405纳税调增金额=280168=112(万元)。第 14 行：公益性捐赠限额为会计利润的 12=54237612=650 85(万元)。纳税调增金额=80065085=149 15(万元)。第 15 行：福利费开支限额=300014=420( 万元) 。纳税调整金额=480420=60(万元)。第 16 行：工会经费开支限额=30002=60( 万元) 。纳税调整金额=9060=30(万元)。第 17 行：折旧限额=(200+34)+10+125=9 75( 万元)。折旧的纳税调整金额=117 一 975=1 95(万元 )。第 18 行：纳税调整减少额=60+550=610( 万元)。第 19 行：新技术研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的
