1、注册会计师（税法）模拟试卷 238 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规定2 下列各项中，需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资人股的建筑物（D）自建建筑物后销售3 能够有效地消除国际重复征税的办法是（ ）。（A）抵免法（B）免税法（C）退税法（D）减税法4 下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法错误的是( )。（A）纳税
2、人新征用的耕地，应自批准征用之次月起纳税（B）纳税人新征用的非耕地，应自批准征用之次月起纳税。（C）纳税人出租或出借房产的，应自交付出租或出借房产之次月起纳税（D）纳税人购置存量房屋，应自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税5 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值160 万元，乙公司的货物价值 140 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 100 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）60（B） 300（C） 900（D）12006 2009 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售
3、。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙公司。10 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（A）3 月 5 日（B） 8 月 28 日（C） 9 月 1 日（D）10 月 5 日7 根据税法的职能和作用不同，税法可以分为( )。（A）税收实体法和税收程序法（B）税收基本法和税收普通法（C）流转税法和所得税法（D）中央税法和地方税法8 某新办小型商贸企业于 2005 年 3 月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业 2005 年 3 月最后一次购买发票使用 12 份，经
4、税务机关核定，该企业 4 月份可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 12（C） 8（D）49 税务咨询最为常用的一种方式是( )。（A）书面咨询（B）电话咨询（C）晤谈（D）网上咨询10 某生产企业属增值税小规模纳税人，2009 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆(2008 年购入)，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税( )。（A）0.34 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元11 以下关于税收立法权的表述，正确的是
5、( )。（A）我国现行税收立法权的划分问题，已经由税收基本法进行统一规定（B）地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权下级政府，不能层层下放（C）经全国人大及其常委会授权，国务院有税法的解释权（D）经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力12 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。（A）
6、1215100 元（B） 1216115 元（C） 1241200 元（D）1256715 元13 以下关于我国税法体系的说法不正确的是( )。（A）我国现行税法体系仅由税收实体法构成（B）关税由海关负责征收管理，进口环节增值税、消费税由海关代征（C）税收制度内容的第一个层次是不同的要素构成税种（D）一国税法一般包括税法通则、各税税法(条例)、实施细则、具体规定四个层次，只有少数国家单独制定税法通则14 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一” 的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则
7、该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（A）11 538（B） 11 731（C） 16 981（D）17 26415 赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于 2011 年 7 月 1 日出租给王某居住，每月租金收入 1200 元；还有一套于 9 月 1 日出租给李某用于生产经营，每月租金 5000 元。2011 年赵某应缴纳房产税( )。（A）1088 元（B） 1664 元（C） 2688 元（D）3264 元16 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以物易物合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的库房价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货
8、物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1200 元（D）1500 元17 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是( )。(2010 年)（A）20（B） 30（C） 50（D）10018 居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率
9、为 3%，甲某应缴纳契税( )。（A）0.45 万元（B） 1.95 万元（C） 2.25 万元（D）2.85 万元19 外籍个人获得的下列各项收入中，不得享受个人所得税免税优惠的是( )。（A）探亲费收入（B）实报实销的住房补贴收入（C）从外商投资企业取得的红利收入（D）探亲期间境内工资收入20 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。(2011 年)（A）扣缴人不得采取邮寄申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有
10、法律效力二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人实际占用的土地面积是城镇土地使用税的计税依据，其具体内容是指( )。（A）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的面积（B）政府部门核发的土地使用证书确认的面积（C）纳税人申报的面积（D）税务机关确认的面积22 下列项目中，计算税款时允许扣除进项税的有( )。（A）为免税产品购进的原料（B）为对外投资购进的货物（C）商场发给职工的福利用品（D）向小规模纳税人购进的取
11、得专用发票的货物23 下列各项中,符合增值税专用发票开具时限规定的有( )。(2001 年)（A）采用预收货款结算方式的,为收到货款的当天（B）将货物交付他人代销的,为收到代销清单的当天（C）采用赊销方式的,为合同约定的收款日期的当天（D）将货物作为投资提供给其他单位的,为投资协议签订的当天24 下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的是( )。(1999 年)（A）在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人（B）在中国境内无住所且不居住的个人（C）在中国境内无住所,而在境内居住超过 6 个月不满 1 年的个人（D）在中国境内有住所的个人25 某市国家机关与某工商银行各出一
12、半资金合建一座办公大楼,大楼由两单位分别使用一半,双方均作为办公用房。已知其房产原值为 1.20 亿元,当地政府规定允许一次性减除原值的 30%,则根据房产税法规的规定,下列表述中正确的有( )。（A）国家机关和工商银行各应缴纳房产税 504000 元（B）国家机关办公用房免征房产税（C）工商银行应缴纳房产税 504000 元（D）国家机关和工商银行办公用房均免征房产税26 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（
13、D）税收咨询、税收筹划业务27 下列关于国际税收协定的陈述，正确的有（ ）。（A）就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定（B）就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定（C）就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定（D）无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法28 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日，则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为（ ）。（A）8000 元（B） 9200
14、 元（C） 13040 元（D）16640 元29 下列各项费用中，允许在计算企业所得税时据实全额扣除的有( )。（A）企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费（B）企业为投资者支，付的在国家有关规定范围内的补充养老保险费（C）企业参加财产保险按规定缴纳的保险费（D）企业按国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费30 根据土地增值税的有关规定，下列可以不征或免征土地增值税的有( )。（A）非房地产开发企业以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的非房地产开发企业（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）被兼并企业的房地产转让到兼并企业中（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的31 对于向
15、居民供热并向居民收取采暖费的供热企业，下列税收免税的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）企业所得税（D）资源税32 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，调整的方法包括( )。（A）按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格调整（B）按照成本加合理的费用和利润调整（C）按照同行业计算方法调整（D）按照再售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平调整33 税务检查的形式包括( )。（A）现场检查（B）调账检查（C）专项检查（D）集中性检查34 财产所有人将财产赠给( )所立的书据，可以免缴印花税
16、。（A）政府（B）社会福利单位（C）高校（D）非营利性医疗机构35 关于融资租赁房产的相关税务处理，下列说法正确的有( )。（A）在计征房产税时，应以租金收入从租计征（B）承租人可以计提折旧，计提的折旧可以在企业所得税前扣除（C）在计征房产税时，应以房产余值计算征收（D）出租方取得租赁收入应将全部租赁收入作为出租当期的企业所得税的应税收入36 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使
17、用当月起37 以下业务应该按照“ 服务业 ”缴纳营业税的有( )。（A）程租业务（B）湿租业务（C）干租业务（D）光租业务38 下列属于车船税免税项目的有( )。（A）在农业(农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆（B）非机动车船(不包括非机动驳船)（C）设有固定装置的非运输车辆（D）军队、武警专用的车船39 税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所
18、得抵缴税款40 下列各项中，应当征收消费税的有( )。（A）化妆品厂作为样品赠送给客户的香水（B）用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆（C）白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒（D）轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入,在 2005 年 12 月 31 日前暂免征收城建税及教育费附加。
19、( )（A）正确（B）错误42 纳税人以房产投资联营,但不参与分红、不承担风险而是收取固定收入的,应由承租方按租金收入代缴房产税。( )（A）正确（B）错误43 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，个人与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所
20、得率。 ( )（A）正确（B）错误46 卷烟、粮食白酒、薯类白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税方法计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税方法。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，中国物资储运总公司所属物资储运企业的露天货场一律免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误48 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误49 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报
21、纳税所在地。( )（A）正确（B）错误50 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 2007 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入 8000 万元，开发产品销售成本 3500 万元，销售税金及附加 440 万元；其他业务收入 500 万元(房屋租金收入)，其他业务支出 300 万元；管理费用 200 万元，财务费甩 40 万元；营业外收入 300万元，营业外支出 200 万元。2007 年初，税务机关对该企业进行审查，核实有关账簿内容
22、如下：(1)管理费用 200 万元，其中业务招待费 40 万元；(2)财务费用 40 万元，其中尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息 6 万元；逾期还贷，银行按规定加收的利息 5 万元；(3)营业外支出 200 万元，其中工程毁损净支出 20 万元(单项工程毁损 50 万元，保险公司赔偿企业损失 30 万元)；(4)12 月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入 500 万元，已记入“预收账款”账户。(5)以自己建设开发的两套商品房抵偿债务，本企业近期同类开发产品市场销售价格 120 万元(建造成本 100 万元)，直接用成本冲减“应付账款” 账户。本地的成本利润率是 10%。要求：根据以上
23、资料，按以下顺序回答问题：(1)计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。(2)计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。 (3)计算预售商品房应计入当期的营业利润额。 (4)计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。 (5)计算 2007 年应缴纳的企业所得税额。 52 A 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。 2009 年 6 月，A 公司的有关经济业务如下：(1) 购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2) 将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3000 元，单位不含税采购价格
24、为 2000 元；(3) 因经营管理不善造成展示的上月购入的 20 台电视机被盗。该款电视机的单位购进成本为 6000 元(有关增值税已经记入进项税额)；(4) 本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300000 元，税款为 51000 元；(5) 本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=117017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56( 万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 A 公司本
25、月实际应该缴纳的增值税。52 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 5 月发生以下业务：(1)购进开采设备一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税款为 20.4 万元。支付运费 8 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进用于管理部门使用的小汽车一辆，取得汽车销售专用发票注明不含税价款28 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价500 元，购销合同约定，本月应收取 1/3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)本月将一批
26、原煤移送加工洗煤，将加工出的洗煤销售 1000 吨，不含税销售额60 万元，本月收到全部货款。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含销售额 25 万元。(6)上月购进的一批原材料因为管理不善发生毁损，该批原材料账面成本为 22.79万元(含运费成本 2.79 万元)。(说明，相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元/吨，煤炭综合回收率为40%，天然气资源税税额为 10 元/千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。53 计算该企业当月可以抵扣的进项税额。54
27、计算该企业当月的增值税销项税额。55 计算该企业当月应缴纳的增值税。56 计算该企业当月应缴纳的资源税。57 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。58 某联合企业为增值税一般纳税人，2002 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 45000 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 2800 千立方米。(2)销售原煤 280 万吨，取得不含税销售额 22400 万元。(3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 60 万吨，取得不含税销售额 15840 万元。(4)企业职工食堂和供热等用原煤 2500 吨。(5)销售天然气 37000 千立方米(
28、含采煤过程中生产的 2000 千立方米)，取得不含税销售额 6660 万元。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元吨，天然气 8 元千立方米；洗煤与原煤的选矿比为 60。)要求：计算该联合企业 2002 年 12 月应缴纳的资源税。(2003 年计算题步骤)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某生产企业，注册资本为 8000 万元。2005 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为 100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中
29、 1000 万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款 3000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费 5 万元(设备原值 18 万元)本期全部在税前扣除。(4)2004 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。(5)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支的海关罚款 3 万元。(6)短期投资跌
30、价准备金 3 万元在管理费中列支。(7)在销售费用中列支的广告费 128 万元、支付客户的回扣 3.1 万元。(8)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的税率)分回的股息 11 万元，从 B 公司分回股息 68 万元(适用 15%所得税税率)。(9)支付科技公司技术人员张某咨询费 8000 元，未代扣代缴个人所得税。要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。(2)按征管法 规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。60 某生产性外商出口企业，1997 年在我国海南省依法设立，经营期限 10 年。1997 2004 年的盈
31、亏情况见下表(地方所得税暂不考虑)： 单位：万元2005 年的生产经营情况如下： (1) 取得产品销售收入 5000 万元(其中出口产品销售收入 3800 万元)，租金收入 100 万元； (2) 应扣除的产品销售成本 3614 万元；产品销售费用 200 万元；与租金收入有关的费用支出 20 万元； (3) 应缴纳的增值税 100万元、消费税 181 万元、营业税 5 万元； (4) 管理费用 500 万元(其中交际应酬费60 万元；新产品技术开发费 68 万元；经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费 40 万元)。2003 年新产品技术开发费用为 40 万元； (5) 4 月 1 日向银
32、行借款 500万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5万元，该厂房于 8 月 31 日竣工结算并交付使用。6 月 1 日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资 100 万元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年实际支付利息 7 万元。其他财务费用 0.5 万元。以上利息支出 30 万元全部计入财务费用。(银行同期、同类年利率 6%。) (6) 营业外支出 80 万元(其中税收滞纳金 3万元，向其他企业直接捐赠 1 万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20 万元，意外事故净损失 18 万元，向关联科研机构资助研究开发费用 10
33、 万元)； (7) 购买国产设备投资 80 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 (8) 该外方投资者将获得的税后利润(按照 40%的股权比例分配)的 30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期 6 年。 要求：根据上面的资料，回答下列问题： (1) 计算该企业 19972004 年应纳企业所得税的合计数； (2) 计算该企业 2005 年可以在税前扣除的管理费用(包括新产品技术开发费的附加扣除); (3) 计算该企业 2005 年可以在税前扣除财务费用和营业外支出合计数； (4) 计算该企业 2005 年的应纳税所得额；(5) 计算该企业 2005 年实际应纳企业所得税额； (6) 计
34、算该企业外方投资者所获得的税后利润； (7) 计算该企业外方投资者的再投资行为所能够获得的退税额。61 居住在市区的中国居民李某，为一中外合资企业的职员，2007 年取得以下所得：(1)每月取得合资企业支付的工资薪金 9800 元；(2)2 月份，为某企业提供技术服务，取得报酬 30000 元，与其报酬相关的个人所得税由该企业承担；(3)3 月份，从 A 国取得特许权使用费折合人民币 15000 元，已按 A 国税法规定缴纳个人所得税折合人民币 1500 元并取得完税凭证；(4)4 月 1 日 6 月 30 日，前往 B 国参加培训，利用业余时间为当地三所中文学校授课，取得课酬折合人民币各 1
35、0000 元，未扣缴税款；出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用，每月取得租金 5000 元；(5)7 月份，与同事杰克 (外籍) 合作出版了一本中外文化差异的书籍，共获得稿酬56000 元，李某与杰克事先约定按 6:4 比例分配稿酬；(6)10 月份，取得 3 年期国债利息收入 3888 元； 10 月 30 日取得于 7 月 30 日存入的三个月定期存款 90000 元的利息(银行按年利率 1.71%结息)；(7)11 月份，以每份 218 元的价格转让 2006 年的企业债券 500 份，发生相关税费870 元，债券申购价每份 200 元，申购时共支付相关税费 350 元；转让 A
36、股股票取得所得 24000 元；(8)112 月份，与 4 个朋友合伙经营一个酒吧，年底酒吧将 30 万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配；(其他相关资料：银行定期存款自存款当日计息、到期日不计息，全年按 365 天计算。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答回题，每问需计算出合计数：(1)李某全年工资薪金应缴纳的个人所得税；(2)某企业为李某支付技术服务报酬应代付的个人所得税；(3)李某从 A 国取得特许权使用费所得应补缴的个人所得税；(4)李某从 B 国取得课酬所得应缴纳的个人所得税；(5)李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加(6)李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得
37、税；(7)李某稿酬所得应缴纳的个人所得税；(8)银行应扣缴李某利息所得的个人所得税；(9)李某转让有价证券所得应缴纳的个人所得税；(10)李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 238 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动
38、产 5%缴纳营业税。3 【正确答案】 B【试题解析】 免税法是有效地消除国际重复征税的办法。【知识模块】 综合4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人新征用的耕地，应自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税。5 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花；应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。故应纳印花税(160+140+100) 0.30.12 万元1200 元。6 【正确答案】 C7 【正确答案】 A8 【正确答案】 B【试题解析】 对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应
39、核减其次月专用发票供应数量。对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。9 【正确答案】 A10 【正确答案】 A【试题解析】 小规模纳税人销售自己用过的固定资产，减按 2%征收率征收增值税。增值税=83%+5.2(1+2%)2%=0.34(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 关于我国现行税收立法权的划分问题，迄今为止尚无一部法律对之加以完整规定，只是散见于若干财政和税收法律、法规中尚有待于税收基本法作出统一规定，所以选项 A 错误；地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省
40、级立法机关授权同级政府，不能层层下放，是授权同级政府，而不是下级政府，所以选项 B 有误；经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则、增减税目和调整税率的权力。经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。所以，选项 D 有误。12 【正确答案】 D【试题解析】 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的营业税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的营业税、城建税及其罚款(58587 )2 万元124.12万元；滞纳金按全部应补缴的税款额，每日 0.5征收，两税滞纳金(58587)500.5万元1.551 5 万元。故补缴的营业税、城建税及
41、滞纳金、罚款合计(124.121.551 5)万元125.671 5 万元1 256 75 元。13 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法体系由税收实体法体系和税收程序法体系两部分构成，所以 A 选项错误。14 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=(1 000300+10050)/1.044%=11 731(元)15 【正确答案】 C【试题解析】 从 2001 年 1 月 1 日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按 4的税率征收房产税。则：2011 年赵某应纳房产税=120064+5000412=2688(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 以货换货按购、
42、销金额计算贴花：20000000.3+15000000.5=1350(元)签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：5000000.3=150(元)甲公司共缴纳印花税=1350+150=1500( 元)17 【正确答案】 C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。【知识模块】 耕地占用税征税范围18 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。契税=153%=0.45(万元)19 【正确答案】 D【试题解析】 探亲期间境内
43、工资收入，无免税规定。20 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴人可以采取邮寄申报，选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。所以选项 B 是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确认的纳税申报期限一定具有法律效力。选项D 是错误的。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】
44、 纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；(3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 为免税产品、职工福利购进货物，不允许扣除进项税额。23 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考查的是专用发票开具时限的有关规定。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 A,D【试题解析】 根据个人所得税法规定,在中国境内有住所,或者无住所而在中
45、国境内居住满 1 年的个人为居民纳税义务人。【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 B,C【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 办理增值税专用发票领购手续不属于会计师事务所能够承接的业务。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。【知识模块】 综合28 【正确答案
46、】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 现行税法规定，企业按国家有关规定为职工缴纳的基本社会保险费和住房公积金，为投资者和职工支付的补充养老保险和补充医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。按有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费，也可扣除。30
47、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 以房地产进行投资，将房地产转让到所投资的企业，暂免征收土地增值税，待投资企业将上述房地产再转让的时候计征土地增值税，这里的投资方或接受方不涉及房地产开发企业。个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。被兼并企业的房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围，应征收土地增值税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据国家税务总局关于供热企业缴纳房产税和城镇土地使用税问题的批复，目前暂免征收房产税和城镇土地使用税。32 【正
48、确答案】 A,B,D【试题解析】 对于关联方企业之间不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少应纳税所得额的，税务机关有权进行调整，所采用的调整方法不包括选项 c。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 税务检查的形式包括：重点检查； 分类计划检查；集中性检查；临时性检查； 专项检查。现场检查法和调账检查法属于税务检查的方法。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行税法规定，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位和学校所立的书据免税。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 融资租赁房产取得全部租赁收入，可以按照租赁期均匀计入各期收入，分期确认企业所得税的应税收入，
49、故 D 选项错误。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；C 委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 设有固定装置的非运输车辆属于车辆购置税的免税项目。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。选项 B、D 属于税收强制执行的行为。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销
