1、注册会计师（税法）模拟试卷 239 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从每一调整年度饮年 6 月 1 日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度 12 月 31 日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( ) 计算。（A）2 个百分点（B） 3 个百分点（C） 5 个百分点（D）6 个百分点2 某烟厂 4 月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为 8
2、.5 万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝 2 万元,期末库存烟丝 12 万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是( )。（A）6.8 万元（B） 9.6 万元（C） 12 万元（D）40 万元3 生产型增值税的特点是( )。（A）将当期购入固定资产价款一次全部扣除（B）不允许扣除任何外购固定资产的价款（C）只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分（D）只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费4 李先生个人 2006 年 10 月以 20 万元购买一套普通住宅,2007 年 2 月以 25 万元将这套住宅卖掉,销售不动产营业税税率为 5%,则李先生应纳营业税( )万元。（
3、A）1.25（B） 0.25（C） 0.125（D）05 某乡镇企业 2002 年度经某会计师事务所审核,收入总额为 1600 万元,可以扣除的成本、费用、税金等合计为 1560 万元。2002 年该乡镇企业应缴纳的企业所得税是( )。（A）13.2 万元（B） 12 万元（C） 11.88 万元（D）11.55 万元6 王某和张某共同承担一项装修工程,获得装修收入 7000 元,经协商,王某分得 4800元,张某分得 2200 元,则二人应纳个人所得税分别为( )。（A）768 元和 280 元（B） 800 元和 350 元（C） 900 元和 400 元（D）960 元和 440 元7
4、下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债8 在物价持续下跌的情况下，存货计价方法采用先进先出法时税收负担会( )。（A）降低（B）提高（C）降低或提高（D）不会发生变化9 某企业有货车 10 辆，挂车 6 辆，每辆净吨位均为 6 吨；2005 年 7 月 1 日购入客货两用车 5 辆，每辆乘客座位 4 人，载货净吨位 1 吨。该企业 2005 年应缴的车船使用税为 ( ) 元。(货车年税额 50 元/吨，10 人座以下客车年税额 100 元/辆)（A）4 350（B） 3 766（C） 3 8
5、00（D）4 30010 下列各项中，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入11 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( ) 。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴纳12 对饮食店、餐馆等饮食行业及除专门生产或销售食品的工厂、商场等单位以外的其他单位经
6、营自制粮食复制品或熟食品业务，不论消费者是否在现场消费，均应当征收( ) 。（A）消费税（B）增值税（C）营业税（D）分别征收增值税和营业税13 某单位领导人预备出国学习，但是因单位滞纳国家税金。向注册会计师咨询欠税的离境清欠制度。下列关于离境清欠制度陈述正确的是( )。（A）该制度适用于我国境内的纳税人、扣缴义务人的法定代表人、负责人、财务负责人（B）不适用外国人（C）需要阻止出境的，税务机关应当书面告知欠税人的法定代表人（D）未结清税款的，又不提供担保的，税务机关可以通知有关机关阻止其出境14 3.某家电修理中心为增值小规模纳税人，2005 年 10 月购进修理料件取得普通发票，共计支付金
7、额 10000 元；经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额 4095 元；本月内修理家电取得修理费共计 15900 元。该企业 10 月份应缴纳的增值税为 ( )。（A）16.54 元（B） 595 元（C） 305 元（D）900 元15 某贸易公司 2011 年 12 月进口 10 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 20 万元辆，当月销售 5 辆，取得不含税销售收入 150 万元；5 辆企业自用。该公司应纳车辆购置税( ) 万元。( 小轿车关税税率 30，消费税税率为 9)（A）2856（B） 1429（C） 1050（D）256516 王某是一机动船的拥有人，他与
8、李某签订了为期一年 (1998 年 1 月 1 日至 12月 31 日)的租赁合同，该船当年由李某使用，但合同对 1998 年的车船使用税由谁缴纳未予明确。车船使用税的纳税人应为( )。（A）王某（B）李某（C）王某代李某缴纳（D）税务机关指定王某和李某中的一人17 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速度（D）简化计算18 下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( ) 。（A）委托加工已税高档手表生产的高档手表（B）委托加工已税摩托车生产的摩托车（C）委托
9、加工已税小轿车生产的小汽车（D）委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰19 下列支出中。可以从应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）建造固定资产过程中向银行借款的利息（B）诉讼费用（C）对外投资的固定资产计提的折旧费（D）赞助支出20 下列应税项目中，不适用代扣代缴方式纳税的是( )。（A）工资薪金所得（B）稿酬所得（C）个体户生产经营所得（D）劳务报酬所得二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据跨地区经营汇总纳税企业
10、所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。（A）经营收入（B）经营利润（C）资产总额（D）职工工资22 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的( )。（A）运输及其相关费用（B）保险费（C）单独列明支付给境外的佣金（D）出口关税税额23 下列企业出口应税消费品享受出口免税但不退税政策的有( )。（A）有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口（B）有出口经营权的生产性企业自营出口（C）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品（D）外贸企业委托其他外贸企业代理出口的应税消
11、费品24 计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有( )。(2003 年)（A）通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出（B）经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出（C）实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分（D）通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额 10%的部分25 下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂
12、时进口之日实施的税率征税26 纳税人的下列各项支出,不得作为城建税计税依据的是( )。（A）查补的“ 三税” 税额（B）偷逃 “三税” 被处罚款支出（C）被查补的城建税税额（D）欠缴“三税 ”支付的滞纳金27 纳税人偷税构成犯罪的,可采取处罚的方式主要有( )。（A）追缴税款（B）加收滞纳金（C）罚款（D）追究刑事责任28 位于市区的某自营出口生产企业，2010 年 6 月增值税应纳税额为一 280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（A）该企业应缴纳的营业
13、税为 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元29 下列各项中，应该征收土地增值税的有( )。（A）国家征用房地产（B）国有土地使用权出让（C）企业间的房地产互换（D）国有土地使用权转让30 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车31 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的有( )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费不并入计税依据中计税（B）
14、购买者购买应税车辆时，支付的控购费应并入计税价格计征车辆置税（C）汽车销售公司使用本公司发票的代收款项并入计税价格计征车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税32 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣
15、代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置33 按照现行税法，下列各项中，可以作为资源税课税数量的有( )。（A）无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，以其产量作为课税数量（B）无法准确掌握纳税人移送使用原煤数量的，以按加工产品的综合回收率折算的原煤数量作为课税数量（C）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税（D）纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量肯课
16、税数量34 依据金融保险业营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额（B）一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额（C）办理初保业务，向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费为营业额（D）金融企业从事受托收款业务，以全部收入(包括代收款)为营业额35 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 650000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项中表述正确的有( )。（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420
17、 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税36 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（A）果园（B）花圃（C）茶园（D）菜地37 下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（A）中华人民共和国增值税暂行条例（B） 中华人民共和国印花税暂行条例（C） 中华人民共和国资源税暂行条例（D）中华人民共和国土地增值税暂行条例38 根据营业税法律制度的规定，下列各项涉及不动产的业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）销售房产（B）转让土地使用权（C）以房产投资人股（D）以土地使用权投资入股39
18、 按现行规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的借款利息支出有( )。（A）特别纳税调整中，纳税人因补缴税款，税务机关按规定加收的利息（B）建造固定资产交付使用以后发生的借款利息（C）企业流动资金借款按不超过金融机构同期同类贷款利率计算的利息（D）超过金融机构贷款利率计算的利息40 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5
19、 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 固定业户到外县(市) 销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。( )（A）正确（B）错误42 被获准以汇贴或汇缴方法缴纳印花税的纳税人,税务机关应发给汇缴许可证,由当地税务机关确定限期限额,但最长期限不得超过 3 个月。( )（A）正确（B）错误43 纳税人按照规定安装、使用税控装置后,可因自身特殊情况对税控装置进行局部性调整。( )（A）正确（B）错误44 股权分
20、置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入，流通股股东应缴纳企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误45 营业税的纳税人购进货物所含的增值税，在任何情况下都不能扣减营业税，因为增值税和营业税是不同的税种。( )（A）正确（B）错误46 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误47 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 90 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关
21、核发临时税务登记证及副本。( )（A）正确（B）错误48 纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误49 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以2000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误50 出口企业办理增值税出口退税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票，当该购进货物出口时，税务机关不予办理出口退税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数
22、精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 李某是一位作家,2003 年取得以下收入:(1)3 月出版一本短篇小说集取得稿费 50000 元。该小说集中的一篇小说由电视制作中心改编成电视剧,又支付作家改编许可费 10000 元。(2)3 月份为某单位讲课取得酬金 6000 元。(3)5 月份又为一单位讲课取得酬金 30000 元。(4)6 月应邀出国访问期间,举办中国改革讲座,国外主办单位支付酬金 2000 美元,境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 8.3)。(5)7 月份将市区内闲置的一处住房出租用于他人居住,租期 1 年,每月租金 2000 元,房产原值 70 万元,
23、当地政府规定减免比例为 30%,已缴纳了营业税和房产税(印花税忽略不计)。8 月发生漏雨修缮费 600 元。要求:根据以上资料,计算李某在 2003 年 3 月至 8 月应纳个人所得税税额。52 中国公民甲某 2007 年的收入情况如下：(1)2 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 7 月至 9 月被某晚报连载， 7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元，9 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(2)5 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8 万元；(3)1
24、0 月 1 日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金 5 万元，年利率 6%，(4)12 月份，在 A 国取得翻译收入 3 万元，在 A 国已经实际缴纳个人所得税 5000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年 A 国取得翻译收入应纳的个人所得税。52 2013 年 3 月，某市甲地板企业与一家居卖场签订供货协议，月末供应一批实木地板，协议约定不含税价款 650 万元，货到即付款，实木地板消费税税率 5。甲地板企业为确
25、保协议履行，拟定两种生产方案：方案一：从本市乙地板企业购进素板，需支付价款 460 万元，增值税税额 782万元，并取得增值税专用发票，然后自行加工成实木地板，还需发生其他费用 50万元；方案二：直接从木材加工企业购进木材，需支付价款 350 万元，增值税税款455 万元，并取得增值税专用发票；然后再委托某县丙地板厂加工成素板，支付不含税加工费 30 万元，取得丙地板厂开具的增值税专用发票；收回后自行加工成实木地板，还需发生其他费用 60 万元。已知：上述企业均为增值税一般纳税人。要求：根据上述材料，按照要求(1)至要求(3) 回答下列问题(涉及计算的，需计算出合计数)。53 计算甲企业方案一
26、需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；54 计算方案二需缴纳(或代收代缴)的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加；55 计算方案一、方案二的毛利润额，并进行比较，建议甲地板企业应选择哪种方案。56 甲企业与乙企业均为坐落在市区的增值税一般纳税人，甲企业是生产企业，乙企业是商业企业，丙企业是交通运输企业且为货物运输业自开票纳税人，丙企业所在地为该市市区邻近县城，2006 年 6 月各企业经营情况如下：(1)乙企业从甲企业购进商品，取得增值税专用发票，注明价款 210 万元；货物由丙企业负责运输，运费由甲企业负担，丙企业收取运输费用 7 万元、装卸
27、费 2 万元，并给甲企业开具了运费发票。(2)乙企业以收取手续费方式销售一批代销货物，开具普通发票，注明金额 152 .1万元，向购买方收取送货运费 5 万元，向委托方收取代销手续费 3 万元。(3)甲企业一年前销售给乙企业一批自产产品，合同规定，货到付款，因乙企业资金紧张，一直拖欠货款，经协商双方同意进行债务重组。甲企业应收账款 21 .4 万元；乙企业以总价值(含增值税)为 18 .72 万元的货物抵偿债务，并开具了增值税专用发票，注明价款 16 万元、增值税 2 .72 万元；甲企业将其销售给丙企业，取得含税销售收入 20 万元。(4)甲企业从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货
28、款 20 万元，支付丙企业运费 3 万元，取得运费发票。将收购农产晶的 10%作为职工福利，15%的部分捐赠给受灾地区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入 25 .74 万元。(5)乙企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资，取得普通发票，支付价款 10万元，支付给丙企业运费 1 万元，并取得合法的货运发票。(6)甲企业销售使用过的一台设备，取得销售收入 28 万元，该设备原值 25 万元。(7)甲企业从废旧物资回收经营单位购进废旧物资用于生产，取得普通发票，支付价款3 .4 万元，支付其他企业运费 0 .6 万元，取得合法的货运发票。(8)乙企
29、业以库存修理备件和一栋办公楼向甲企业投资，经税务机关核定，修理备件含税售价 93 .6 万元，办公楼评估价为 600 万元，已向甲企业开具库存货物的增值税专用发票。(9)丙企业本月另取得运输收入 62 万元，其中包括收取公路建设基金 4 万元；出租车辆取得租金收入 42 万元。(10)丙企业本月进口一台货车自用，海关确定的完税价格 56 万元，关税税率为10%；进口一辆小汽车，到岸成交价为 25 万元，关税率为 20%。(资料中涉及货物的增值税税率均为 17%。本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣。小汽车的排量为 2500 毫升，适用消费税率 9%，在进口时另外支付给自己的采购代理人购货佣金
30、3 .5 万元)要求：根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)甲企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(2)乙企业应缴纳流转税和城市维护建设税及教育费附加；(3)丙企业进口环节涉及的税金；(4)丙企业应交纳流转税和城市建设维护税及教育附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某公司 2004 年 9 月下设各业务部门发生以下业务：(1)开发部自建楼房一栋竣工，建筑安装总成本 4 000 万元，将其 40%售给另一单位，其余自用，总售价 7000 万元，本月预收 5000 万元。(2)非独立核算
31、酒楼取得营业收入 260 万元，另有 30 万元为本公司划账结算的餐费。(3)广告部有广告业经营许可证，当月收取广告业务收入 200 万元，支付给某电视台的广告发布费 40 万元，支付给加工厂灯箱广告制作费 50 万元。(4)下设非独立核算汽车队有运营许可证当月运营收入 60 万元，又将 2 辆小轿车租给外单位使用，取得租金 1 万元。(5)将一处房产作为抵押物，向某银行贷款，银行又将房产出租，以租金抵减该公司应付银行利息 50 万元。要求：计算该公司当月应纳营业税。(当地税务机关确定的成本利润率为 10%)58 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33%
32、。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠) 为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1
33、元，市价 3 元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元；(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元；(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元，应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备
34、余额为 50 万元，应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元；(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元；(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述 (1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；(2)计算该企业的应纳税收入总额；(3)计算该企业 200
35、5 年的应纳税所得额；(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。59 A 公司是一家国有制药企业，为增值税一般纳税人， 2001 年度已纳企业所得税300 万元，实际发生的技术开发费为 10 万元。2002 年度销售收入为 8 200 万元，无销售折扣与折让，相关成本费用支出为 7 000 万元(不含捐赠支出)，企业所得税税率为 33%，企业按照会计利润 1 200 万元申报缴纳企业所得税 396 万元。其主管税务机关在对其进行纳税审查的过程中，发现了如下资料：(1)“材料成本差异”账户贷方余额为 12 万元，无借方发生额。该企业 1-12 月制造部门共耗用各种材料 450 万元(其
36、他部门未领用)，期末库存原材料为 150 万元。期末在产品、库存产成品、已出售产成品成本分别为 200 万元、300 万元和 500 万元；(2)2000 年， A 公司曾为 B 公司的一项贷款提供担保，本年，B 公司亏损倒闭，A 公司按约定承担了这笔贷款的利息支出 20000 元，并将其列入了 “营业外支出”；(3)年内研究开发新产品，发生技术改造费 16 万元，已按规定计入了管理费用；(4)本年的管理费用中，广告费 800 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 47万元；(5)本年的管理费用中，职 32212 资支出为 1 000 万元，并以此为基准按规定比例计提了工会经费、职工福利
37、费和教育经费。A 公司实行计税工资扣除办法，本年职工人数为 900 人，其中临时工 100 人，当地税务机关确定的税前工资扣除标准为800 元/人；(6)年末资产负债表应收账款为 2 400 万元，应收票据为 600 万元，坏账准备为 21万元；(7)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备金 25 万元，短期投资跌价准备金 35万元；(8)通过民政部向遭受自然灾害的地区捐赠 200 万元。要求：根据 A 公司的上述资料，分析其 2002 年度申报的应纳税所得额是否正确 ?错在何处?核定该企业 2002 年应该缴纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 239 答案与解析一、单项选择题每题只有
38、一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税调整加收的利息，应当按照税款所属纳税年度 12 月 31 日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。【知识模块】 企业所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.517%=50(万元),生产领用部分的买价=5080%=40(万元),或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元),准予扣除的消费税=4030%=12(
39、 万元)。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 C【试题解析】 乡镇企业可以按照应缴税款减征 10%。(1600-1560)33%90%=11.88(万元) 。【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法7 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物。以房地产抵债，房屋的产权发生变化，属于土地增值税的征税范围。8 【正确答案】 A【试题解析】 在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。9 【正确答案】 C【
40、试题解析】 应纳税额=10550+655070%+5(10050%+150)6/12=2 500+1 050+250=3 800(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，对远洋运输企业从事程租业务取得的收入按照交通运输业征收营业税。11 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。12 【正确答案】 C【试题解析】
41、 专门生产或销售食品的工厂、商场不论消费者是否在现场消费，均应当征收增值税。13 【正确答案】 D【试题解析】 离境清欠制度适用于我国境内的纳税人的法定代表人、负责人，包括外国人、自然人、外国籍人和中国公民；需要阻止出境的，税务机关应当书面告知出入境管理机关执行。14 【正确答案】 C【试题解析】 修理企业属于非商业小规模纳税人，适用 6%的增值税征收率。小规模纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额进行价税分离换算，计算出税金抵减应纳增值税。计算过程为：15900(1+6%)6%4095(1+17%)17% 900595305(元)15 【正确答案】 B【试题解析】 该公司应缴纳
42、车辆购置税=5(20+2030%)(19)10=1429(万元)16 【正确答案】 B17 【正确答案】 D【试题解析】 超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。18 【正确答案】 B【试题解析】 高档手表、小轿车不得扣除消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节无扣税问题。19 【正确答案】 B【试题解析】 建造固定资产过程中向银行借款的利息，属于资本化的利息，不得税前扣除；对外投资的固定资产已转为被投资方资产，投资方不得计提折旧费；赞助支
43、出，不得扣除。20 【正确答案】 C【试题解析】 个体户生产经营所得不适用代扣代缴方式纳税。而适用自行申报方式，选项 A、B、D 适用代扣代缴方式纳税。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 A,
44、B【试题解析】 出口货物的完税价格,由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定,并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。【知识模块】 关税法23 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 选项为资本性支出,不得税前扣除。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。因此，正确答案是 ABC。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他税法27 【正确答案】 A,B,C,D【知
45、识模块】 税收征收管理法28 【正确答案】 B，D【知识模块】 综合29 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，土地增值税的征税范围为转让国有土地使用权和地上的建筑物及其附着物，国家征用房地产和国有土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 我国现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税；购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事生产
46、、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，无法准确掌握纳税人移送使用金属矿原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额；一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额；办理初保业务的营业
47、额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款即向被保险人收取的全部保险费；金融企业从事受托收款业务，以全部收入减去支付给委托方价款的余额为营业额。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过 500 元，应当汇总缴纳。甲公
48、司 8 月应缴纳的印花税=(750000+ 650000)0.03%=420(元)36 【正确答案】 A，B，C，D37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 以房产投资入股、以土地使用权投资入股不征收营业税。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除；向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准予扣除。40 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税是由纳税人自行完税，即纳税人在
49、发生纳税义务时，自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法，这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。选项 A 所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 固定业户到外县(市)销售货物时，应在其机构所在地主管税务机关申报纳税，并开具外出经营活动税收管理证明，未开具证明的，应在销售地申报纳税；非固定业户无论在本地销售还是到外县(市)销售的，均在销售地申报纳税。42 【正确答案】
