1、注册会计师（税法）模拟试卷 23（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税收管理体制是各级国家机构之间划分( )的制度。（A）财权（B）税权（C）收入（D）事权2 采取分期付款方式销售货物时，其增值税专用发票开具的时限是( )。（A）货物发出的当天（B）收到第一期销售额的当天（C）合同约定的收款日期的当天（D）收到全部贷款的当天3 2005 年 3 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，将自己生产的一批产品委托给乙公司代为销售。3 月 5 日，甲公司将该批产品发给乙
2、公司。9 月 5 日，乙公司将受托代销的产品全部售出，并将该批产品的代销清单交给甲公司。则甲公司该批产品的增值税纳税义务发生时间为( )。（A）3 月 5 日（B） 8 月 28 日（C） 9 月 1 日（D）9 月 5 日4 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）财政部5 企业的应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额，须按外汇市场价格折合成人民币计算。下列有关不同企业可以选择的折合率的说法，正确的是( )。（A）
3、工业企业可以选择当月月末的国家外汇牌价（B）商业企业可以选择当月平均的国家外汇牌价（C）金融业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价（D）保险业可以选择当月月末人民银行公布的基准汇价6 纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（A）开采地 （B）核算单位所在地（C）由核算地国家税务机关决定（D）由纳税人自己选择7 下列各项中，按照有关规定，可以免缴城镇土地使用税的有( )o（A）非营利性医疗机构自用的土地（B）中国银行自用的土地（C）私立学校的教学用地（D）企业厂区内的绿化用地8 甲公司共拥有两套相同的房屋，原价均
4、为 1 000 000 元。一套用于生产经营，另一套则租给了乙公司，每年收取租金收入 60 000 元。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为 30%，则甲公司每年应该交纳的房产税为( )。（A）7 200 元（B） 14400 元（C） 15 600 元（D）16 800 元9 下列各项中，按照有关规定应该收取车船使用税的是( )。（A）在中国港口行驶的外国籍船舶（B）外商租用的中国籍船舶（C）中外合营企业使用的外国籍船舶（D）已在国外缴纳了吨税的中国远洋轮10 符合契税减免税规定的纳税人，办理减免税手续的期限是签订产权转移合同后的 ( )天内。（A）5（B） 7（C） 10（D）1511
5、某制药企业 2005 年取得销售收入 2 000 万元，当年的广告费支出为 600 万元，则按照有关规定，该企业 2005 年在计算企业所得税时，对广告费支出进行的处理方法是( ) 。（A）只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（B）只允许抵扣 160 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年（C）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度无限期结转（D）只允许抵扣 500 万元，剩余的可以向以后纳税年度结转，但最长不得超过 5年12 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司企业用产品返销或交付产品等供货方式
6、偿还租赁费的，( )。（A）可免征所得税（B）按租赁费的 10%.征收所得税（C）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税（D）按扣除其租赁费中所包括的贷款利息后的余额征收 10%.的所得税后减半征收13 下列各项中，可以免征个人所得税的有( )。（A）个人因从事彩票代销业务而取得的所得（B）个人以股份形式取得企业量化资产参与利润分配而分得的红利（C）储蓄机构的办税人员办理代扣代缴利息税取得的扣缴手续费（D）个人出版科普读物取得的稿酬14 某纳税人由于计算错误，造成少缴税款累计 8 万元，则税务机关可以对其进行的处理是( )。（A）在 3 年内要求其补缴税款，但不得加收滞
7、纳金（B）在 3 年内要求其补缴税款和滞纳金（C）在 5 年内要求其补缴税款和滞纳金（D）无限期追征滞纳金、罚款15 我国现行税法规定，对法人或其他组织处以( )元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。（A）500（B） 1 000（C） 2 000（D）5 000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 下列各项中，可以抵扣增值税的
8、有( )。（A）供货方向商业企业支付的各种返回收入（B）增值税一般纳税人购置税控收款机取得的专用发票上注明的增值税额（C）增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的普通发票上注明的价款所含的增值税额（D）纳税人持有丢失海关完税凭证的证明17 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格18 下列收入不征收营业税的有( )。（A）对在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费（B）单位和个人提供的垃圾处置劳务取得的垃圾处置费（C）纳税人自建住房销售给本单
9、位的职工（D）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入19 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（B）对纳税人滞纳营业税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额20 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的；（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的；（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明
10、不是保管不慎造成的。21 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税22 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入23 下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（A）对行使国家行政管理职
11、能的中国人民银行总行 (不含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征（B）对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征（C）自 2000 年起，对医疗机构自用的土地免征 3 年（D）纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税24 下列有关房产税规定的表述中，正确的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）因大修理导致连续停用半年以上的房产，在修理期间免征房产税（C）王先生自有两栋普通住宅和一栋别墅，只对其中一处免征房产税（D）高校后勤实体自用房免征房产税25 根据契税暂行条例及实施细则的规定，下列引起房屋产权发生转移的
12、行为可以免征契税的有( ) 。（A）事业单位承受房屋用于办公（B）城镇职工按规定第一次购买商品房（C）以土地、房屋权属作价投资、入股（D）纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产26 下列关于东北某市某工业企业所得税计算的项目，正确的有( )。（A）计税工资限额标准提高到每月人均 1 200 元（B）固定资产可以在现行规定折旧年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短折旧年限（C）无形资产可以在现行规定摊销年限的基础上，按不高于 40%.的比例缩短摊销年限（D）广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的 8.5%.在企业所得税前合并扣除27 按照我国现行税法，单位转让房地产时应该缴纳的税种有( )。（
13、A）土地增值税（B）印花税（C）契税（D）营业税28 从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 ( ) 。（A）年末放款余额(不包括银行间拆借)（B）年末应收账款（C）应收票据（D）预付账款29 税务机关通过使用下列指标中的( )，可以分析企业是否存在多列成本、费用等问题。（A）主营业务成本变动率（B）成本费用利润率（C）主营业务利润变动率（D）净资产收益率30 国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中的违法行为设定的处罚为 ( )。（A）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 1
14、 000 元（B）非经营活动违法行为设定罚款不得超过 10 000 元（C）经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍，但最高不得超过 30 000 元（D）经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过 1 000 元三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务
15、不对等，这是税收法律关系的一个重要特征。 ( )（A）正确（B）错误32 出口商拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退(免)税账簿、凭证、资料的，由税务机关处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款。( )（A）正确（B）错误33 我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（A）正确（B）错误34 我国现行税法规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。 ( )（A）正确（B）错误35 交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，不属于营业税征税范围，应征收增值税。
16、( )（A）正确（B）错误36 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，同时退还。( )（A）正确（B）错误37 路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（A）正确（B）错误38 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。( )（A）正确（B）错误39 因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，不得享受免征土地增值税的税收优惠政策。( )（A）正确（B）错误40
17、土地使用权权属纠纷未解决的土地，应待国土管理部门裁决后征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 对旧房安装空调设备，一般作单项固定资产入账，不应计入房产原值，也不计征房产税。( )（A）正确（B）错误42 我国现行税法规定，在计算车船使用税时，对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨者，按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误43 对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，应按购房成交价计算征收契税。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买的自用住房可以免交契税。( )（A）正确（B）错误45 企业因原材料毁损等原因不得从销项税金中抵扣的进
18、项税金，应视同企业财产损失，准予按规定在企业所得税前进行扣除。( )（A）正确（B）错误46 外商投资企业从事生产经营所取得的收入和所得全部为外国货币的，应按照纳税期限结束日的外汇牌价，通过中国银行将外币兑换成人民币缴纳税款。( )（A）正确（B）错误47 在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润、利息、特许权使用费等所得，均应按我国税法规定计算缴纳所得税。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，残疾、孤老人员和烈属的所得可以免征个人所得税。( )（A）正确（B）错误49 我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的
19、，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。 ( )（A）正确（B）错误50 我国行政诉讼法规定，对于因征税问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某家具厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生了如下业务：(1)购进板材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款是 200 000 元，增值税为 34 000 元，有关单证已经经过认证；(2)向小规模纳税人购进原木一批，取得的经主
20、管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款是 80000 元，有关单证已经经过认证；(3)向某企业销售办公家具一批，开具的普通发票上注明的价款为 100 000 元；(4)向某家具厂销售家具一批，开具的专用发票上注明的价款为 500 000 元；(5)期初尚未抵扣的进项税额余额为 20 000 元。要求：计算该家具厂 2005 年 10 月应该缴纳的增值税。52 某外国企业在中国境内设有 A、B 两个营业机构， A 机构适用的企业所得税税率为 30% ，B 机构适用的企业所得税税率为 15%，经税务机关审核批准，由 A 机构合并申报缴纳企业所得税。有关涉税资料如下(金额单位：万元)：(1)200
21、4 年度 A 机构实现利润 200 万元，其中国库券转让收益 5 万元；B 机构当年亏损 100 万元，年内被税务机关罚款 10 万元；(2)2005 年度 A 机构实现利润 100 万元，其中国库券利息收入 3 万元；B 机构实现利润 200 万元，年内直接无偿资助非关联科研机构开发经费 30 万元；(3)该外国企业转让其在中国境内某外商投资企业的股权取得转让收入 1 000 万元，投资成本为 600 万元，收入款项由 A 机构兑换外币后汇出。要求：(1)分别计算 A 机构 2004 年和 2005 年应该合并申报缴纳的企业所得税 (A、B 机构所在地均免征地方所得税)；(2)计算该外国企业
22、转让股权应该预提的所得税。53 甲是中国公民，在境内一家国有企业工作。2005 年 10 月，该企业进行改制，与甲解除了劳动关系。由于甲已经在该企业工作了 20 年，为此，该企业一次性支付给甲 20 万元的补偿收入。2006 年 1 月，甲另外找到了一份工作，取得工资收入2 000 元。要求：计算甲 2005 年 10 月和 11 月应当缴纳的个人所得税(当地上年职工平均工资为 30 000 元)。54 某商业银行 2005 年第一季度发生了下列经济业务：(1)收到银行总行转入的外汇资金 5 000 万美元，转贷给某国有企业。本季度收到转贷的利息收入 62.5 万美元，实际支付利息支出 56.
23、25 万美元，上级行核的借款利息支出为 50 万美元；(2)办理结算业务取得手续费收入 20 万元；(3)销售支票、账单凭证取得收入 10 万元；(4)吸收存款 600 万元，发放自有资金贷款 1 000 万元，本季度应收贷款利息 60万元，实际收到 50 万元，另外 10 万元属于已经逾期 4 个月的贷款利息，支付存款利息 10 万元；(5)收到贷款罚息 5 万元，收到与其他金融机构的资金往来业务利息 10 万元，本季度的出纳长款为 0.5 万元。要求：计算该银行本季度应该缴纳的营业税(该银行采用当季季末的外汇汇率折合营业额，当季季末中国人民银行公布的基准汇价为 1 美元兑 8.3 元人民币
24、)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某 VCD 生产厂商甲公司为增值税一般纳税人。本月共发生下列经济业务：(1)在本市各家电商场销售 6 000 台 VCD，每台不含税销售价 1 000 元。由于有长期业务往来，厂家给予了 2%的商业折扣，并另开了红字发票入账；(2)销售给外地其他商场 2 000 台 VCD，每台不含税销售价格为 1 000 元，并另外收取了运杂费 15 万元。运输单位开具给甲公司的运费发票上注明的运费为 14 万元，装卸及保险费 1 万元；(3)为扩大销售，甲公司决定，消费者可以以任何品牌的 VCD 来以
25、旧换新。旧VCD 的收购价为 80 元/台，新 VCD 的销售价为 1 000 元/ 台(消费者只需要支付 920元即可)。本月共销售 1 000 台；(4)为奖励中国女足为国争光，该厂商决定给每体队员赠送一台 VCD，共赠 30 台；(5)购进生产用原材料，专用发票上注明的货款金额为 300 万元，有关单据已经经过认证；(6)从国外进口一台 VCD 检测设备，完税凭证已注明的增值税额为 20 万元；(7)本月举行联欢会，奖励给本公司职工 50 台 VCD。该单位的会计人员计算当月的应纳增值税额是：当月销项税额=6 0001 000(1-2%)+2 0001 000+(100-80)1 000
26、17%=1 343 000(万元)当月进项税额=3 000 00017%+200 00017%+1500007%=554 500(万元)当月的应纳税额=1 343 000-554 500=788 500(万元)根据以上资料，用增值值税条例的有关规定，分析该厂商应纳增值税额的计算是否正确，若不正确，请指出错在何处?正确的应纳增值税额为多少?56 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 000 万元，生产职工年均 2 000人。 2005 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼
27、儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40 000 平方米、生产经营场所占地 80 000 平方米；(2)公司上年末结转到本年度的固定资产原值共计 5 200 万元，其中：房产原值 3 200 万元，机器设备原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取；(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9 000 万元，取得送货
28、的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；(4)应扣除的销售产品成本 6 000 万元；发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣传费 800 万元；发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订借款合同，借款 2 000 万元，借期 1 年，支付利息费用 100 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元，新产品开发费用 80
29、 万元 (2000 年公司发生新产品开发费用 60 万元)；全年计入成本、费用中的实发工资总额 2 300 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了工会相关票据；(5)8 月发生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月 8 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，10 月 1日直接给某老年服务机构捐款 5 万元。(提示：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%；人均月计税工资标准为 800 元/ 人。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 20
30、05 年应缴纳的各种税款及教育费附加。57 设在西部地区的某生产性外商投资企业，1998 年 8 月投产，经营期限为 20 年，当年获利 50 万元。经主管税务机关批准，税收优惠政策的执行时间从 1999 年开始计算。1999 年亏损 10 万元，2000 年获利 20 万元，2001 年亏损 10 万元，2002 年获利 40 万元，2003 年获利 50 万元。2004 年初，企业核算上年的应纳税所得额为50 万元(2003 年每季已预缴了企业所得税 2 万元)。后聘请会计师事务所审核，发现以下项目需要调整：(1)取得 A 股股票转让净收益 20 万元，计入资本公积金；(2)企业境内投资取
31、得股票 5 万元，已并入应纳税所得额。被投资企业适用的企业所得税税率与投资方相同；(3)2001 年到期的应付未付款 10 万元，债权人始终没有要求偿还，并且无法与之取得联系；(4)该企业与境外关联咨询企业共同与境内客户签订合同并提供咨询服务，由该企业收取咨询费收入 16 万元，从中取得 60%，未计入应纳税所得额；(5)漏记购买国债取得利息收入 4 万元，国库券转让收益 2 万元；(6)外国投资者从该企业分得利润 10 万元，汇往境外。(提示：预提所得税税率 10%；该企业符合西部地区国家鼓励类外商投资企业的标准；免征地方所得税。)要求：(1)计算该企业 1998 年至 2002 年应缴纳的企业所得税；(2)逐项说明调整理由，并计算 2003 年该企业应补(退)的企业所得税；(3)计算该企业 2003 年应代扣代缴的预提所得税。58 王某 2005 年 4 月取得以下收入：(1)工资收入 3 000 元，其中独生子女补助 5 元，托儿补助费 40 元，误餐补助 100元；(2)讲课收入 2 000 元；(3)出租居民住房取得租金收入 2 500 元，支付修理门窗的费用 120 元。假设城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%。请计算王某 4 月份应纳的各项税收。
