1、注册会计师（税法）模拟试卷 241 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某增值税转型试点企业，2009 年 1 月，销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（A）应缴纳增值税税额 480 元（B）应缴纳增值税税额 230.77 元（C）应缴纳增值税税额 240 元（D）应缴纳增值税税额 461.54 元2 某大酒店营业额明显偏低,税务机关对其采用核定营业额的方法征税,其某月的营业成本为 1
2、0 万元,同行业的成本利润率为 25%,则其应纳税额为( )万元。（A）2.5（B） 0.5（C） 0.83（D）0.663 某企业有小轿车 2 辆,大客车 2 辆,当地规定的税额是:小轿车每辆 60 元,大客车每辆 180 元。每年的车船使用税分两次缴纳。企业每次应缴纳的税额是( )。（A）120 元（B） 240 元（C） 480 元（D）420 元4 根据企业所得税法规定,企业的下列各项保险费支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）企业财产保险费（B）职工基本医疗保险费（C）企业运输保险费（D）企业商业人寿保险费5 税收征管法及其实施细则规定,从事生产经营的纳税人应当
3、自领取( )之日起 15 日内,将其财务、会计制度或财务、会计处理办法报送税务机关备案。（A）税务登记证件（B）发票领购簿（C）营业执照（D）财务专用章6 税务复议机关应当自受理之日起 60 日内做出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内做出行政复议决定的,经复议机关负责人批准,可以适当延长,并告知申请人和被申请人;但是延长期限最多不超过( )。（A）10 日（B） 15 日（C） 20 日（D）30 日7 某市肉联厂 2011 年占地 58000 平方米，其中办公楼占地 15000 平方米，生猪养殖基地占地 21000 平方米，肉制品加工车间占地 20000 平方米，企业内部道路及绿化占地
4、 2000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 5 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（ ）元。（A）185000（B） 100000（C） 120000（D）2900008 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地9 按照我国现行税法，下列各项所得中，可以享受免征企业所得税税收优惠待遇的是 ( )。（A）海水养殖（B）远洋捕捞（C）茶叶种植（D）内陆养殖10 永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值 2
5、000 万元的测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2 000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1 000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1 500 元（B） 6 500 元（C） 7 000 元（D）7 500 元11 下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是( )。（A）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的（B）存量房地产的买卖（C）将房地产转让到所投资、联营的企业中（D）房地产的继承12 某大型工业企业，其生产用房原值为 10 000 万元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为 40
6、0 万元、100 万元、500 万元。当地规定允许减除房产原值的 20%，其应缴纳的房产税是( )。（A）100.8（B） 105.6（C） 104.64（D）101.7613 某商贸公司(增值税一般纳税人)，2010 年 12 月从国外进口小轿车 5 辆，结算买价 40 万元/辆、相关费用 1 万元/辆，到达我国海关前的运输费用 1.2 万元/辆、保险费用 1 万元/辆；该公司在进口环节应缴纳的税金是 ( )。(进口关税税率均为10%，小轿车消费税税率 12%)（A）99.9 万元（B） 128.37 万元（C） 149.57 万元（D）150.15 万元14 税务机关对当事人作出罚款行政处
7、罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日、3%.（B） 15 日、2.（C） 30 日、3%.（D）30 日、2.15 关于税务行政复议，下列说法错误的是( )。（A）纳税人对税务机关作出的税收强制执行措施不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（B）纳税人对税务机关作出的减免税决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（C）纳税人对税务机关作出的行政赔偿决定不服的，可以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼（D）纳税人对税务机关作出的停止出口退税权决定不服的，可
8、以选择申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼16 根据增值税的计税原理，增值税对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。这一特点体现了增值税特点中的( )。（A）保持税收中性（B）普遍征收（C）税收负担由商品的最终消费者承担（D）实行价外税制度17 下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是( )。（A）经济林（B）防风固沙林（C）用材林（D）存栏待售的牲畜18 下列出口货物中，符合增值税免税并退税政策的是( )。(2006 年单选)（A）加工企业对来料加工后复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包
9、项目的货物（C）属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物（D）外资企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物19 某企业 2006 年 2 月委托一施工单位新建厂房，9 月对建成的厂房办理验收手续。同时接管基建工地上价值 100 万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计 1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为 30。2006 年企业该项固定资产应缴纳房产税( ) 万元。(2007 年)（A）21（B） 231（C） 28（D）3.0820 某私营企业，2006 年 2 月 10 向其主管税务机关申报 2005 年度取得收入总额186 万元，发生的直接成本 150 万元、其他
10、费用 30 万元，全年应纳企业所得税1.62 万元，税款已入库。后经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为 20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2005 年度还应补缴企业所得税( )。（A）13.237 万元（B） 13.73 万元（C） 14.85 万元（D）15.35 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 销售方在销售价格之外，向购货方收取的下列费用应并入销售额计征销项税的
11、有( )。（A）收取的违约金（B）收取的单独核算的包装物押金（C）收取的赔偿金（D）收取的代购买方缴纳的车辆购置税22 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）金银首饰（B）玉器（C）镶嵌宝石的金银首饰（D）钻石饰品23 中国人民银行下列贷款业务中,应当缴纳营业税的有( )。（A）对金融企业贷款（B）对金融企业以外的单位贷款（C）委托金融企业发放贷款（D）对金融企业以外的个人贷款24 甲将原值 45 万的房产评估作价 50 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 80 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 2.4 万元（B）丙企
12、业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 1.5 万元（D）乙企业缴绅契税 0.9 万元25 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物26 下列各项中，属于我国车船税确定税额的总原则的有( )。（A）非机动车船的税负轻于机动车船（B）人力车的税负轻于畜力车（C）小吨位船舶的税负轻于大船舶（D）载客汽车的税负轻于载货汽车27 中国人民银行的下列贷款业务中，应
13、当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款28 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）城市郊区观光农业园的采摘用地（D）市政街道绿化用地29 纳税人购买自用的应税车辆的计税依据为支付给销售方的全部价款和价外费用，下列属于价外费用的有( )。（A）消费税（B）包装费（C）增值税（D）保管费30 下列各项中，按照我国现行税法，应征个人所得税的有( )。（A）个人以股份形式取得的企业量化资产参与分配获得的利息（B）个人以股份形式取得的不拥有所有
14、权的企业量化资产（C）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产（D）个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产转让收入31 我国进口税则设置的税率有( )。（A）特惠税率（B）协定税率（C）最惠国税率（D）关税配额税率32 下列凭证，属于印花税应税凭证，应计算缴纳印花税的有( )。（A）出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像制品订购单、订数单（B）企业、个人出租门店、柜台等签订的合同（C）仓储企业与客户订立的作为合同使用的仓单、栈单（D）保险公司与个人签订的家庭财产两全保险合同33 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产
15、的乘用车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒34 下列各个年度的获利中，可以不作为外商投资企业计算减免税优惠期的开始获利年度的有( ) 。（A）筹办期内的非生产性经营所得（B）第一个获利年度的所得，该所得不足以弥补以前年度亏损（C）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足一年（D）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足 6 个月35 按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是( )。（A）生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进的废旧物资可以按有关规定计算进项税额（B）增值税一般纳税人从小规
16、模纳税人购买的农产品，准予按照买价和 13%.的扣除计算进项税额（C）生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的 7%.扣除率计算进项税额（D）专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的 10%.扣除率计算抵扣进项税额36 从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除，计提的依据是 ( ) 。（A）年末放款余额(不包括银行间拆借)（B）年末应收账款（C）应收票据（D）预付账款37 下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有( )。(2003 年)（A）
17、以房地产抵债而尚未发生房地产权属的（B）以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的（C）被兼并企业的房地产在企业兼并中到兼并方的（D）以出地、出资双方合作建房，建成后叉给其中一方的38 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物39 下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有( )。（A）海关依法估价确定的完税价格（B）以成交价格为基础确定的完税价格（C）根据境内生产类似
18、货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算出的价格（D）以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格40 个人所得税纳税期限可以是( )。（A）自行申报的纳税义务人，为取得应税所得的次月 15 日内（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 15 日内（C）生产经营所得在取得收入次月 5 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴（D）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终 4 个月内汇算清缴，多退少补三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每
19、题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 根据营业税的有关规定,经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误42 增值税一般纳税人遇到特殊情况,可以拆本使用增值税专用发票。( )（A）正确（B）错误43 印花税的税率有两种形式,即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率,税率为 0.5；营业账簿适用定额税率,税额为每件 5 元。( )(1999 年)（A）正确（B）错误44 甲企业与乙技术开发公司签订一份技术开发合同,合同所载报酬金额共计 500 万元,其中研究开发费用为
20、100 万元。该合同甲、乙各持一份,共应缴纳的印花税为2400 元。( )（A）正确（B）错误45 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户的生产经营所得” 项目计征个人所得税。( )（A）正确（B）错误46 我国目前税收立法权现状是：中央税、共享税的立法权集中在中央，地方税的立法权在省级人民代表大会及其常委会。 ( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或
21、其他财产。( )（A）正确（B）错误48 对于签订时无法确定计税金额的合同，可在合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。 ( )（A）正确（B）错误49 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高，其进口关税税率越低；进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。( )（A）正确（B）错误50 车船使用税一律由纳税义务人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 中国公民甲某 2007 年的收入情
22、况如下：(1)2 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 7 月至 9 月被某晚报连载， 7 月份取得稿费 1000 元，8 月份取得稿费 1000 元，9 月份取得稿费 1500 元。因该书畅销，10 月份出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元；(2)5 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向农村义务教育捐赠了 8 万元；(3)10 月 1 日，一张六年期定期存单到期，全部取出，本金 5 万元，年利率 6%，(4)12 月份，在 A 国取得翻译收入 3 万元，在 A 国已经实际缴纳个人所得税 5000元。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算甲
23、某当年稿酬收入应纳的个人所得税；(2)计算甲某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税；(3)计算甲某当年储蓄存款利息收入应纳的个人所得税；(4)计算甲某当年 A 国取得翻译收入应纳的个人所得税。52 2009 年 4 月 30 日，某市房地产开发公司转让写字楼一幢，共取得转让收入 10 000 万元，公司按税法规定缴纳了有关流转税金及附加税费。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为 1 000 万元；投入房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用中的利息支出为 100 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按商业银行同期同类贷款利
24、率计算的利息多出 50 万元。另知公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%，请计算该公司转让此写字楼应纳的土地增值税税额。53 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998 年 6 月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共 600 万元，销售汽车取得销售收入(含税)8 000 万元；兼营汽车租赁业务取得收入 20 万元；兼营汽车运输业务取得收入 50 万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。要求：请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为 8%)。54 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2
25、010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有2
26、0留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应已代收代缴的消费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)计算甲企业当月应缴纳的增值税。(6)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?五、综合题要求列出
27、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 国内某公司与某外国企业于 1997 年合资新设立经营期 10 年以上的生产性外商投资企业,实收资本总额 4000 万元。该企业 1997 年至 2002 年自行申报的应纳税所得额分别为-120 万元、200 万元、500 万元、77 万元、1600 万元和 2000 万元,均已按“两免三减 ”的规定缴纳了所得税。 2003 年 6 月主管税务机关对其前 4 年生产经营活动进行检查,发现以下业务未按规定纳入税务处理:(1)1999 年 10 月进行技术改造,购置国产设备(金额 350 万元,其中含设备运输、安装和
28、调试费 50 万元),符合投资抵免所得税的条件。(2)2000 年 12 月取得房屋租金收入 200 万元。(3)2001 年,将账面净值 600 万元的机器设备,用于对外投资,经双方确认价值为 680万元。(4)1999 年 7 月发生的应付账款 20 万元,至 2001 年底仍无法与债权人取得联系。(5)2002 年其他福利类费用实际支出 80.4 万元,已知在税前列支的工资总额为 360 万元。(提示:该企业适用所得税税率为 30%,不考虑地方所得税)要求:分别计算并说明该外商投资企业 1999 年至 2002 年应补或退的所得税。56 甲制药公司为增值税一般纳税人，注册资本金 3 00
29、0 万元，生产职工年均 1 500人。 2008 年相关生产、经营资料如下：(1)公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140 000 平方米，其中：公司办的职工子弟学校占地 10 000 平方米、幼儿园占地 4 000 平方米、非独立核算的门市部占地 6 000 平方米、职工宿舍占地 40 000 平方米、生产经营场所占地 80 000平方米。(2)公司上午末结转到本年度的固定资产原值共计 5.200 万元，其中：房产原值 3 200 万元，机器设备原值 2 000 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金
30、48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年初向各医药销售公司签订销售合同 20 份，记载销售金额为 9 000 万元。本年实际实现不含税销售额 9 000 万元，取得送货的运输费收入 46.8 万元；购进制药原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2 400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)本年取得的销售收入为 9 000 万元，送货的运输费收入为 46.8 万元。可以扣除的产品销售成本为 6 000 万元，发生销售费用 1 200 万元，其中：含广告宣
31、传费800 万元；发生财务费用 320 万元，发生管理费用 960 万元(不包括有关税金)，其中：含业务招待费用 40 万元。(注：该公司所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为 2 元；房产税计算余值时的允许扣除比例为 25%。)要求：根据所给资料，计算甲制药公司 2008 年应缴纳的城镇土地税、房产税、印花税、增值税、城建税及教育费附加。57 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33% 。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠) 为 21 420 万元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成
32、品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借；长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3 元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，
33、按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元。(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元。(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元；应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元。应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元。(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一
34、角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元。(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金。(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述 (1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由。(2)计算该企业的应纳税收入总额。(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额。(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。注册会计师（税法）模拟试卷 241 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答
35、案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收串减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该企业应缴纳的增值税额=12000+(1+4%)4%50%=230.77(元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 B【试题解析】 (26
36、0+2180)/2=240( 元)。【知识模块】 车船使用税法4 【正确答案】 D【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 D【知识模块】 税收行政管理法7 【正确答案】 A【试题解析】 直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，应照章征税。【知识模块】 综合8 【正确答案】 A【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，海水
37、养殖、内陆养殖、茶叶种植等的所得，可以减半征收企业所得税，但不能免征。10 【正确答案】 D【试题解析】 该厂应纳印花税(20000.320000.0510000.05) 万元0.75 万元11 【正确答案】 D【试题解析】 房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。12 【正确答案】 A【试题解析】 应缴房产税=(10 000+500)(1-20%)1.2%=100.8( 万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 应纳关税=5(40+1+1.2+1)10%=543.210%=21.6(万元)进口环节的税金合计(关税、增值税和消费税)=21.6+(543.2+21.6)(1-12%)12%+(5
38、43.2+21.6)(1-12%)17%=99.9(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。15 【正确答案】 B【试题解析】 申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。16 【正确答案】 A【试题解析】 根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素已经在计税时被扣除，因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相同，不会影响商
39、品的生产结构、组织结构和产品结构，这体现了增值税保持税收中性的特点。17 【正确答案】 A【试题解析】 生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。18 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 属于免税不退税项目。【知识模块】 出口货物退(免)税政策及适用范围19 【正确答案】 B【试题解析】 施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税，因此，本题的
40、纳税义务发生时间在 10 月份，应税期限共 3 个月。应纳房产税=1100(130)12312=231(万元)。【知识模块】 应纳税额计算20 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额(150+30)/(120%)20% 45(万元)应纳所得税4533%14.85(万元)应补所得税14.851.62 13.23(万元)二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 收取的单独核算的包装物押金，不应
41、并入销售额计征销项税。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 玉器应在生产环节缴纳消费税。23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 A,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税503%1.5 万元；丙企业按成交价格计算契税=803%2.4 万元。25 【正确答案】 A,B,C,D26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行车船税确定税额的总原则，并没有涉及到载客汽车和载货汽车的税负问题。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。28 【正确答
42、案】 B,C,D【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 价外费用是指销售方价外向购买方收取的各种费用，但不包括增值税税款。30 【正确答案】 A,D【试题解析】 现行税法规定，集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,B,C,D33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C 选项符合税法规定的 11 类可以抵扣已纳消费税的范围。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，外
43、商投资企业与年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足 6 个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期间。35 【正确答案】 A,B【试题解析】 生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资符合规定的，可以按有关规定计算进项税额，扣除率为 10。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额(不包括银行间拆借)，或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过 3%的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。37 【正确答案
44、】 A,B,C,D【试题解析】 AB 项未发生权属变更，不符合征税范围的条件。 CD 项属于免征项目。【知识模块】 征税范围38 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有 A B，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而 C 提法错误。39 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出口完税价格是不能用境内售价估定的。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后 15 日内办理纳税申报；分季预缴的，纳税人在每个季度终了后 15 日内
45、办理纳税申报；纳税年度终了后，纳税人在 3 个月内进行汇算清缴；承包承租经营所得均应在年度终了后 3 个月内汇算清缴。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 物业管理收入属于服务业中的代理业,均按服务业缴纳营业税,无免税规定。【知识模块】 营业税法42 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法43 【正确答案】 B【试题解析】 营业账簿适用两种形
46、式税率:(1)记载资金的营业账簿,适用比例税率；(2)其他营业账簿,适用每册 5 元的定额税率。【知识模块】 印花税法44 【正确答案】 A【知识模块】 印花税法45 【正确答案】 A【知识模块】 综合46 【正确答案】 B【试题解析】 全国统一实行的地方税立法权也集中在中央。47 【正确答案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 应当先定额贴花 5 元，待合同结算时根据实际计税金额，汇总缴纳。49 【正确答案】 A【试题解析】 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法，可以使进口商品的价格越高。其进口关税税率越低：进口商品的价格越低，其进口关税税率越高。50
47、【正确答案】 A【试题解析】 因为车船使用税的纳税地点为纳税人所在地，且按年征收，因而各地对外省、市来的车船不应再查补税款。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)出版与连载收入应纳税8000(1-20%)14%+(3500-800)14%1274( 元)(2)彩票中奖所得应纳个人所得税(200000-80000)20% 24000(元)(3)利息所得应纳个人所得税(500006%)/127120%=3550(元)(4)翻译应补缴的个人所得税翻译收入扣除限额30000(1-20%)30%-20005200(元)境
48、外缴纳 5000 元，低于 5200 元，其差额 200 元，应当在我国补缴。52 【正确答案】 (1) 转让写字楼取得的收入=10 000 万元(2) 确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 1 000 万元；房地产开发成本为 2 000 万元；房地产开发费用为：(100-50)+(1 000+2 000)5%=50+150=200(万元)与转让房地产有关的税金10 0005%(1+7%+3%)=550(万元)从事房地产开发的加计扣除为：(1 000+2 000)20%=600(万元)扣除项目金额合计 =1 000+2 000+200+550+600=4 350(万元)(
49、3) 计算转让房地产的增值额：10 000-4 350=5 650(万元 )(4) 计算增值额与扣除项目金额的比率：5 6504 350129.89%(5) 计算应纳土地增值税税额：应纳土地增值税=5 65050%-4 35015%=2 825-652.5=2 172.50(万元)53 【正确答案】 (1)应纳增值税=8 000 万元(1+17%)17%-600 万元(1162.39-600)万元 562.39 万元(2)应纳消费税8 000 万元(1+17%)8%=6 837.61 万元8%547.01 万元(3)汽车租赁业务应纳营业税20 万元5%=1 万元(4)运输业务应纳营业税50 万元2% 1.5 万元(5)应纳城市维护
