1、注册会计师（税法）模拟试卷 242 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 李某转让限售股收入 40000 元，不能提供完整真实的限售股原值凭证，则税务机关核定其应纳税额为( ) 。（A）8000 元（B） 6800 元（C） 6000 元（D）5800 元2 某职员 2009 年 5 月月薪 3400 元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险 260 元、基本医疗保险 120 元、失业保险 40 元；并代扣企业年金 120 元和欠缴供暖费 500 元，单
2、位当月承担其社保“五险一金”1200 元和企业年金 480 元，则其当月个人所得税为( ) 。（A）121 元（B） 103 元（C） 97 元（D）715 元3 某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为 10 万元，则其个人所得税为( ) 。（A）0 元（B） 0.2 万元（C） 0.3 万元（D）1 万元4 下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。（A）被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补（B）投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补（C）企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补（D）企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得
3、弥补5 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是（ ）。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日6 甲企业与某高校签订了一个技术服务合同，合同规定，甲企业支付给学校研究开发经费 100 万元，由学校负责研究开发一套安全操作系统，系统开发出来以后，甲企业再另外支付技术服务费 50 万元，则甲企业应就此项合同缴纳印花税为( )。（A）150 元（B） 250 元（C） 300 元（D）450 元7 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳
4、消费税的是( )。（A）化妆品（B）玉石首饰（C）镀金、包金饰品（D）钻石饰品8 我国现行税法规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按( )项目计征个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得 （C）利息、股息、红利所得（D）生产经营所得9 下列车船中，以净吨位作为车船使用税计税依据的有( )。（A）乘人汽车（B）非机动船（C）载货汽车（D）电车10 税务咨询最主要的内容是( )。（A）税收法律法规和政策规定方面的咨询（B）税收法律法规和政策运用方面的咨询（C）纳税操作规程方面的咨询（D）涉税会计处理的咨询11 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品
5、的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.12 张某是自由撰稿人，2006 年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元，同年从该国取得利息收入折合人民币 2000 元，按该国税法规定缴纳了个人所得税 300 元；当年，张某将另一作品的手稿原件在我国公开拍卖，取得拍卖收入 50000 元。2006 年张某应在我国缴纳个人所得税( ) 元。（A）8000（B） 9
6、900（C） 20000（D）808013 某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务。2012年 4 月实际缴纳增值税 40 万元，出口货物税免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元，缴纳消费税 30 万元。该企业 2012 年 4 月应纳城市维护建设税( )万元（A）280（B） 308（C） 252（D）58l14 某企业原有房产原值 3600 万元，拥有土地面积 58000 平方米，9 月 10 日购置一处旧厂房并取得产权证，固定资产入账价值 59 万元，占地面积 230 平方米(房产税扣除率为 20%，城镇土地使用税率 2 元/平方米 )，全年应
7、纳房产税和土地使用税是( )。（A）116115 元（B） 347016 元（C） 463131 元（D）463476 元15 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以( )以下的罚款。（A）500 元（B） 800 元（C） 1000 元（D）2000 元16 下列不属于营业税免税项目的是( )。（A）律师事务所收取的咨询费收入（B）个人转让著作权（C）福利养老院收取的生活费收入（D）残疾人员个人提供的劳务17 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。(2006 年)（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运
8、输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人提供设计劳务，应向单位机构所在地主管税务机关申报纳税(根据现有规定改编)（D）纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税18 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 3000 元和 112 月份的奖金16000 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )元。(2003 年真题改编)（A）430（B） 480（C） 665（D）82519 中国公民王某的月工资 600 元，年末一次性取得奖金 4200 元，王某全年应缴个人所得税为( ) 。（A）90 元（B） 475 元（C） 505 元（D）8
9、40 元20 下列各项中不属于应征消费税的“小汽车” 是： ( )。（A）小于、等于 9 座的各类乘用车（B）大于 23 座的大型商用客车（C）区间值为 1726 座的小汽车（D）用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 对职工个人取得的量化资产以下说法正确的是 ( )。（A）集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人取得以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，应当征收个人所得税（B）对
10、职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的量化资产，不征收个人所得税（C）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“股息红利 ”项目征收个人所得税（D）集体所有制企业职工转让其拥有所有权的量化资产，应在扣除合理费用开支后按“财产转让 ”项目缴纳个人所得税22 以下纳税人的经营活动中，不适用 4%征收率征收增值税的有( )。（A）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的旧货物（B）小规模纳税人销售自产工业品（C）纳税人 2009 年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产（D）典当业销售死当物品23 下列营业项目中,营业税的纳税地点正
11、确的有( )。（A）销售不动产向其机构所在地税务机关申报纳税（B）从事运输业务向其机构所在地税务机关申报纳税（C）承包的工程跨省、市、自治区的,向其机构所在地税务机关申报纳税（D）提供应税劳务应向应税劳务发生地税务机关申报纳税24 下列关于关税税率的表述中，正确的有（ ）。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税25 纳税人下列各项行为,可按“由税务机关责令限期改正,逾期
12、不改正的,可以处以2000 元以下的罚款；情节严重的,处以 2000 元以上 10000 元以下的罚款”规定处理的有( )。 (2000 年)（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按规定设置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查26 2010 年 3 月，某企业将闲置资金 1.0 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30 万元确认为存款损失时应提供的证据有（ ）。（A）企业存款的原始凭据（B）该机构清算的法律文件（C）该机构破产的法律文件（D）清算后剩余资产分
13、配的文件27 关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（A）纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地（B）纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地（C）企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税（D）企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税28 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税29 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（A）基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税（B）事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税 3 年（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）向居民供
14、热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税30 下列符合我国车辆购置税实行法定减免规定的有( )。（A）军用车（B）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税（C）设有固定装置的非运输车辆免税（D）政府机关领导用车31 进出口关税条例规定，有下列( )情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以在 1 年内向海关申请退税。（A）因海关误征，多纳税款的（B）海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（D）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的32 下列不能按生产领用量扣
15、除外购应税消费品已纳消费税款的有( )。（A）外购已税烟丝生产的卷烟（B）外购已税酒精生产的酒（C）外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指（D）外购已税汽油生产的汽油33 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税34 下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）房地产开发项目全部竣工完成销售的（C）整
16、体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完毕的35 列关于车辆购置税的征收管理规定的表述中，正确的有( )。（A）车辆购置税的纳税环节为使用环节（B）纳税人购置应税车辆，应向纳税人所在地主管税务机关申报纳税（C）纳税人以自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起30 日内申报纳税（D）公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的，纳税人可以申请退还已经缴纳的车辆购置税款36 下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有( )。（A）出租电影拷贝，按服务业中的租赁业征税（B）单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税（C）远洋运输企业从事程租
17、业务的收入，按服务业征税（D）航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税37 纳税人进行税种登记一般是在( )之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。（A）设立税务登记（B）纳税申报（C）注销税务登记（D）变更税务登记38 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资39 下列各项中，可以免缴城镇土地使用税的有( )。（A）财政拨付事业经费单位的食堂用地（B）名胜古迹场所设立的
18、照相馆用地（C）公园内设立的影剧院用地（D）宗教寺庙人员的生活用地40 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的。可部分退还已经缴纳的耕地占用税三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡
19、相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 外贸企业接受非生产性商贸企业的委托,代理出口应税消费品的,应当退还消费税。( )（A）正确（B）错误42 对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 60%,即使在减免税期限内,也不能享受免税或减税优惠待遇。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 按税法征管法规定,税务机关依法采取税收保全和强制执行措施时,对个人及其所抚养家属维持生活
20、必需的住房和用品不在实施范围之内。( )（A）正确（B）错误44 对于企业以房产投资名义与其他企业联营,凡是取得固定收入而不承担联营风险的,企业应按取得固定收入计征所得税和房产税。( )（A）正确（B）错误45 以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误47 出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误48 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承
21、担的义务，具体是指税务机关有权征税，纳税人有义务纳税。( )（A）正确（B）错误49 凡是企业的绿化用地，一律可以免征城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误50 企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新企业减免企业所得税的政策优惠。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 A 国甲公司 2005 年度国内外总所得 600 万元，其中国内所得占 1/3。居住国 A国实行超额累进税率。年所得 100 万以下，税率为 30%；101-400 万税率为35%； 400 万以上税率为
22、 40%。国外分公司所在国实行 35%比例税率。如果 A 国实行累进免税法，请计算 A 国甲公司应纳所得税。52 2006 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了限期缴纳税款通知书，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日；甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书)，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限
23、为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么? ，国税分局是否可以采取税收强制执行措施?53 北京市某公司某月发生如下业务：(1)总承包位于天津市的某商务楼工程，工程总承包额为 8 000 万元，该建筑公司将工程中的装饰
24、工程分包给某装饰公司，分包价款为 2 000 万元，又将工程中的设备安装业务分包给另一设备安装公司，分包价款为 1 500 万元。(2)销售给邯郸市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 500 万元，已预收款 300 万元，其余款按协议于移交别墅所有权时结清。(3)在各地经营运输业务的收入，其中，北京市 5 万元，天津市 2 万元，秦皇岛市 3 万元。请计算并回答下列问题：(1)该公司各项业务如何缴纳营业税?54 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份。(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中
25、记载实体资本 220 万元。(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元。(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 08 万元。(5)与广告公司签订告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元。(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元。(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万元。(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。(2)计算设置账簿应缴纳的印花税。(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税。(4)计算
26、签订借款合同应缴纳的印花税。(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税。(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 林某自 2006 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所,根据合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为 3 年,每年上交承包费 50000 元,经营成果归承包者,承包缴纳的各项税款(包括附加)均由林某负责。2007 年 2 月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资
27、料。资料显示:2006 年招待所收入2100000 元,营业成本 1200000 元,营业税、城市维护建设税及教育费附加 115500 元,期间费用 800000 元(其中包括 30 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 30000 元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损 15500 元。2007 年 7 月地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在 2006 年存在以下问题:(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用(金融机构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元,市容
28、、环保、卫生罚款 30000 元,业务招待费 40000 元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税)附:对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用的税率见表 71。 要求:(1)计算林某 2006 年应补 (退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理办法的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?56 A 公司是设在深圳市的内资家电企业，注册资本为 10 000 万元。2008 年，该公司的有关会计核算资料显示，全年销售(营业)收入净额为 7 600 万元，利润总额为1 000 万元。按利润总额计算确定的当年应纳企业所得税额为 250 万元。税务稽查人员对 A 公司2008 年
29、的账册资料进行了检查，发现可能影响该公司应纳税所得额的事项如下：(1) 年初向工商银行贷款 10 000 万元，用于资金周转，期限 2 年，年利率为 7.2%。向其他企业借款 5 000 万元，年利率为 10%，期限 2 年。上述利息支出均已计入财务费用；(2) 销售(营业)收入中包括技术转让收入 800 万元；(3) 成本费用中包括发放的全年工资总额 500 万元，并支付了 12 万元工会经费、80 万元职工福利费和 15 万元教育经费，已取得工会缴款收据；(4) 全年发生业务招待费 40 万元，全部计入管理费用；(5) 全年发生广告费支出 800 万元，业务宣传费支出 400 万元，计入销
30、售费用；(6) 采取备抵法提取坏账准备，本年计提的坏账费用为 2 万元；(7) 融资租赁设备 1 台，当年支付租赁费 24 万元，计提价旧 4 万元，均计入管理费用；(8) 当年取得金融债券和国债利息收入 26 万元和 40 万元，计入投资收益；(9) 2008 年 12 月 31 日，将 2006 年对 C 公司作价 160 万元投资的土地使用权收回并转让，取得款项 200 万元，计入其他应付款；(10) 公司有闲置未用的产成品仓库一幢和未使用的设备 1 台，当年分别计提折旧6 万元和 3 万元，均计入管理费用；(11) 从西安市联营企业分回利润 240 万元(已经在该企业所在地按 15%的
31、税率缴纳了所得税)，计入投资收益。要求：根据企业所得税的有关规定，分析说明 A 公司的上述事项是否影响 2008 年的应纳税所得额。如有错误，请分步指出纳税时调整之处，并计算 A 公司 2008 年应纳企业所得税额和企业所得税。57 某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005 年度，企业实现产品销售收入 1 200 万元，会计利润为 8 万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税 2.16 万元。注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：(1)应纳税所得额中含从股份公司分回的股息 6.46 万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为 15%；(2)
32、企业全年实发工资总额 110 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为 100 人，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元；(3)应纳税所得额中含国库券利息收入 4 万元，国家发行的金融债券利息收入 5 万元；(4)“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金 1 万元，向其关联企业的赞助支出 3 万元；(5)2005 年 10 月销售化妆品(消费税税率为 30%)收取产品服务费 2.34 万元，并开具了普通发票。企业将此项收入冲减了应付福利费；(6)“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费 15 万元；(7)2
33、005 年 3 月 1 日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入 100 万元。企业对此项业务的会计处理方法是：借：银行存款 1 000000贷：其他业务收入 1 000000(8)“其他应付款包装物押金”贷方余额为 50 000 元，其中 20 000 元已逾期 1年没有返还，另有 20000 元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取的可循环使用包装物的合理押金。要求：(1)根据该企业上述资料，分别分析企业 2005 年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?(2)核定该企业 2005 年应该缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 242 答案与解析一
34、、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的 15%核定限售股原值及合理税费。应纳所得税=40000(1-15%)20%=6800(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。被代扣的企业年金和供暖费不得从应税所得中扣除。单位为其负担的企业年金单独计税。工资应纳税所得额=
35、3400-260-120-40-2000=980(元)工资应纳税额=98010%-25=73(元)单位负担企业年金使得该职员纳税=4805%=24(元)该职员当月应纳个人所得税=73+24=97(元)。【知识模块】 个人所得税法3 【正确答案】 B【试题解析】 拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2%征收率计算缴纳个人所得税。应纳个人所得税=102%=0.2 (万元)。【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 B【试题解析】 被投资企业的亏损应就地依法弥补，不得用投资方所得弥补；企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补；企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所
36、得弥补。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 根据税收征收管理法第 88 条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起 15 日内向人民法院起诉。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A【试题解析】 应只就技术服务费计税。500.3=0.015(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 化妆品，镀金、包金饰品，玉石首饰应在生产环节缴纳消费税。8 【正确答案】 A【试题解析】 国税函2001832 号批复规定，公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。9 【正确答案】
37、C【试题解析】 以净吨位为计税依据的有载货汽车，机动船；乘人汽车，电车按辆计税；非机动船按载重吨位计税。10 【正确答案】 B【试题解析】 结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下方面：税收法律法规和政策规定方面的咨询； 税收法律法规和政策运用方面的咨询；纳税操作规程方面的咨询； 涉税会计处理的咨询。其中，税收法律法规和政策运用方面的咨询，是关于税收疑难问题的咨询，也是税务咨询最主要的内容。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，个人的所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以
38、全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12 【正确答案】 D【试题解析】 张某在某国取得所得应补税额40000(1 20)20 (130)200020450030080(元)；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照 “特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税50000(1 20)20 8000(元)；合计应在我国缴纳个人所得税 8080008080(元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 城建税进口不征，出口退；出口免抵的增值税应计算缴纳城建税。该企业 2012 年 4 月
39、应纳城市维护建设税=(40+4)7=3 08(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 计算过程：3600(1-20%)1.2%+59(1-20%)1.2%12 334.56+ 0.141634.7016(万元)58000 2+230212 3116000+115116115(元)347016+11611546313l(元)15 【正确答案】 C【试题解析】 非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以 1000 元以下的罚款。16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均为营业税免税项目。17 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应该向土地使用权所在地主
40、管税务机关缴纳；选项 B，应在机构所在地主管税务机关缴纳；选项 D，应该向出租单位机构所在地缴纳。【知识模块】 营业税纳税地点18 【正确答案】 B【试题解析】 肖某 12 月份工薪收入 3000 元小于 3500 元，不用纳税。个人取得全年一次性奖金应单独作为 1 个月的工资薪金所得纳税，由于肖某 12 月工资收入3000 元小于费用扣除标准 3500 元，所以应按照全年一次性奖金 16000 元减去“当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(16000500)12=129167(元)，适用税率为 3，速算扣除数为 0。应纳税额=160003=
41、480(元)。【知识模块】 工资、薪金所得纳税额的计算19 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人取得年末一次性奖金当月工资不足 800 元，可将奖金收入减除“当月工资与 800 元的差额”后的余额，作为应纳税所得额，应缴个人所得税=4200-(800-600)15%- 125=475 元。20 【正确答案】 B【试题解析】 应征消费税的“小汽车”包括乘用车和中轻型商用客车。小汽车额定载客为区间值的，按下限人数确定征收范围；用中轻型商用客车底盘改装、改制车辆，属于征税范围。本题中只有选项 B 不属于应征消费税的小汽车。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，
42、在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业改组改制过程中，个人在形式上取得企业量化资产不征个人所得税；个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产缓征个人所得税；所以A 选项错误。BCD 符合税法规定。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 小规模纳税人销售自产工业品，适用 3%的征收率；纳税人 2009年 1 月 1 日以后，购入再销售的固定资产，按规定税率缴纳增值税；典当业销售死当物品、纳税人销售旧货，适用 4%征收率。【知识模块】
43、 增值税法23 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 暂时进口转为正式进口补税时，应按正式申报进口之日的税率征税。因此，正确答案是 ABC。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 征管法第三十七条规定,纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,逾期不改正的,可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的,处以 2000元以上 10000 元以下的罚款:(1)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；(2)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(3)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁
44、或擅自改动税控装置的；(4)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；(5)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 上述四个选项均属于应该提供的证据。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。28 【正确答案】 A,D29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积或套数多少，一律免税。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 选项不严谨，必须是中国人民解放军和
45、中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税。D 选项政府机关领导用车应纳税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 ED 选项属于减免税。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 外购已税烟丝生产的卷烟可按生产领用量抵扣已纳消费税；外购已税酒精生产的酒和外购已税汽油生产的汽油不在规定可抵范围之内；外购已税珠宝制造成 18K 黄金镶嵌戒指在零售环节纳税，不能抵扣上一环节已纳消费税款。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，但不缴纳城建税，因而 D 提法不准确。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 取得销售(预售)许可证满三年仍未销
46、售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。35 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税。纳税人以自产、受赠、获奖等方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60E1 内申报纳税。AD 正确。【知识模块】 征收管理36 【正确答案】 B,D【试题解析】 “出租电影拷贝”，按转让无形资产征营业税；选项 C 应按交通运输业征营业税。37 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人进行税种登记一般是在设立税务登记和变更税务登记之后，由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目确定的。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪
47、、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。39 【正确答案】 A,D【试题解析】 公园、名胜古迹等免税单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。40 【正确答案】 A,C【试题解析】 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上
48、用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 即使在减免税期限内,对于确定为生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入未超过全部业务收入的 50%,也不能享受免税或减税优惠待遇。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法43 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法44 【正确答案】 A【知识模块】 综合45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B
49、【试题解析】 我国现行税法规定，税务行政法规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30 000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。47 【正确答案】 B【试题解析】 出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，但出租应按服务业税目征收营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。49 【正确答案】 B【试题解析】 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。50 【正确答案】 A【试题解析】 因为重新办理工商登记的企业不
