1、注册会计师（税法）模拟试卷 246 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国税收法律关系权利主体中,纳税义务人的确定原则是( )。（A）属人原则 （B）属地原则（C）属地或属人原则（D）属地兼属人原则2 设在县城的某企业 2002 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应缴纳城市维护建设税( )。（A）0.4 万元（B） 2.1 万元（C） 2.5 万元（D）2.9 万元3 税法上规定的纳
2、税人是指直接( )的单位和个人。（A）负有纳税义务（B）最终负担税款（C）代收代缴税款（D）承担纳税担保4 下列收入中,可以免征营业税的是( )。(2002 年)（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房收入（D）高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入5 下列各项中,应退城建税的是( )。（A）退还纳税人因计算错误多缴纳的营业税（B）退还纳税人出口货物的增值税（C）退还纳税人多缴纳的企业所得税（D）退还外商享受减免的营业税6 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴
3、税款（ ）的罚款。（A）50% 以上 5 倍以下（B） 1 倍以上 3 倍以下（C） 1 倍以上 5 倍以下（D）50倍以上 3 倍以下7 进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格为 20000 元人民币，假定关税率为15%，则应交进口环节消费税是( )。（A）190.91 万元（B） 209.76 万元（C） 180.72 万元（D）194.37 万元8 国际重复纳税的根本原因是( )。（A）各国行使的税收管辖权的重叠（B）企业和个人的跨国化经营和流动（C）纳税人收益的国际化（D）各国所得税的普遍化9 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国
4、税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。（A）分国限额抵免法（B）综合限额抵免法（C）税收饶让（D）免税法10 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红应按照( )项目征收个人所得税。（A）工资薪金所得（B）劳务报酬所得（C）利息、股息、红利所得（D）其他所得11 某发电厂与某公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费 30 万元，保管费 10 万元；第二份合同载明的费用合计为 50 万元(运费和保管费并未分别记载)。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为( )。（A）450 元（B） 550 元（C） 750 元（D）900 元12 全国范围内开征的地方税的
5、开征停征权属于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国务院（C）财政部和国家税务总局（D）地方人大及其常委会13 某企业地处市区，5 月被税务机关查补增值税 45000 元、消费税 25000 元、所得税 30000 元。还被加收滞纳金 2000 元、被处罚款 50000 元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )。（A）5000 元（B） 7000 元（C） 8000 元（D）10000 元14 下列出口货物中，符合增值税免税并退税政策的是( )。(2006 年单选)（A）加工企业对来料加工后复出口的货物（B）对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物（C）属于小规模纳税人的生产性
6、企业自营出口的自产货物（D）外资企业从小规模纳税人购进并持普通发票的出口货物15 甲县某独立矿山 2009 年 7 月份开采铜矿石原矿 3 万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿 5 万吨并运回甲县，上述矿石的 80已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨 5 元则该独立矿山 7 月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为( )万元。(2009 年新制度)（A）12（B） 15（C） 32（D）4016 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2004 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1 200 元，赵某当年应缴纳的房产
7、税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元17 甲国某公司 2008 年度国内应纳税所得额 100 万元，来自乙国分公司的应纳税所得额 50 万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得 60 万元以下的部分，税率为25%；超过 60 万元至 120 万元的部分，税率为 35%；超过 120 万元的部分，税率为 45%。乙国所得税实行 30%的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为( )。（A）29 万元（B） 33 万元（C） 34.5 万元（D）49.5 万元18 某邮局 2008 年 1 月份取得报刊发行收入 200000 元，
8、邮寄业务收入 300000 元，信封、信纸销售收入 40000 元，其他邮政业务收入 60000 元，该邮局当月应缴纳营业税( )。（A）168000 元（B） 18000 元（C） 25000 元（D）30000 元19 某生产企业(增值税一般纳税人)，2011 年 7 月销售化工产品取得含税销售额79326 万元。为销售货物出借包装物收取押金 1521 万元，约定 3 个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金 l3 万元。该企业 2011 年 7 月上述业务计税销售额为( ) 。（A）67911 万元（B） 691 万元（C） 69211 万元（D）79456 万元20 某典当行某月取得
9、死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（A）125 万元（B） 195 万元（C） 2 万元（D）296 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中，可以免征增值税的有( )。（A）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（B）农业生产者销售的自产农产品（C）利用风力生产的电力（D）再生水22 纳税人发生下列税务违法行为,应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金
10、,并处以不缴或少缴税款的 50%以上 5 倍以下的罚款的是( )。（A）骗取出口退税（B）以威胁方法拒不缴纳税款（C）纳税人不进行纳税申报,不缴或少缴应纳税款（D）纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段 ,妨碍税务机关追缴欠缴的税款23 税收征管法规定税务机关可以采取的强制执行措施主要有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 ,以拍卖所得抵缴税款24 经全国人大及其常委会授
11、权,国务院的税收立法权主要有( )。（A）全国性税种可先以“条例” 的形式发布实行（B）全国性税种可先以“暂行条例”的形式发布实行（C）制定税法实施细则（D）税目税率调整权25 税务行政处罚的设定机关有( )。（A）全国人大及其常委会（B）国务院（C）地方人大及其常委会（D）国家税务总局26 下列各项中，应征资源税的有（ ）。（A）开采的大理石（B）进口的原油（C）开采的煤矿瓦斯（D）生产用于出口的卤水27 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将
12、其中一联粘贴在凭证上（D）向当地税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花28 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目29 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）个人新建建筑物后销售（B） QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）自 2009 年 1 月 1 日起至 12 月 3
13、1 日，个人将购买超过两年 (含两年)的普通住房对外销售取得的收入30 税务代理建账建制的范围不包括下列的( )。（A）有固定经营场所的个体、私营经济业户（B）个人租赁、承包经营企业（C）国有企业（D）具体企业31 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的有( )。（A）广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部工程承包额减去付给转包人价款后的余额32 税务行政复议机关对复议申请经过审理，发现具体行政行为( )，应决定撤销、变理，并
14、可以责令被申请人重新作出具体行政行为。（A）主要事实不清的（B）程序下不足的（C）明显不当的（D）超越或者滥用职权的33 按照我国现行税法，下列各项中，不属于营业税的免税范围，应当照常征税的有 ( )。（A）电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的手续费收入（B） QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入（C）经国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权的计算机软件（D）军队空余房产租赁收入34 下列关于企业所得税纳税申报，表述正确的有( )。（A）企业所得税应分月或者分季预缴（B）企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度（C）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之
15、日起 45 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴（D）企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度35 按照房产税的有关规定，免征或暂不征收房产税的房产包括( )。（A）地下人防设施的房屋（B）因大修导致连续停用半年以上的房屋（C）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业的生产用房（D）为基建工地服务的各种临时性房屋工程结束后转让的36 以下符合关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理规定的有( )。（A）股权转让人随股权一并转让该股东留存收益权的金额，不得从股权转让价中扣除（B）股权成本价仅指股权转让人投资
16、人股时向中国居民企业实际交付的出资金额（C）如果同一非居民企业存在多次投资的，应当以加权平均法计算股权成本价，如果多次投资时币种不一致的，则应当按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种计算（D）在公开的证券市场上买人并卖出居民企业的股票所得不适用此规定37 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采用的方法有( )。（A）按照成本加合理的费用和利润（B）按照独立企业之间进行相同业务活动的价格（C）按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格（D）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入38 下列对于税收法律级次的理解
17、，正确的有( )。（A）无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法（B）财政部、税务总局有权制定税收法律（C）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章（D）各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规39 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为（C）某商店销售并负责为用户安装空调（D）建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，为建设工程采购建筑材料40 下列各项目中，不计入进口关税完税价格的有( )。（A）买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用（B）进口设备进口
18、后的维修服务费用（C）货物运抵我国境内输入地起卸后的运输装卸费（D）进口货物在境内的复制权费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，24 个月内不得再申请免税。 ( )（A）正确（B）错误42 企业在生产经营过程中形成的商誉,可按规定分期进行摊销,但摊销期限不得少于10 年。( )
19、（A）正确（B）错误43 李某为某晚报记者,本月在晚报上发表文章取得报酬 3000 元,报社按稿酬所得扣缴个人所得税 308 元。( )（A）正确（B）错误44 国内增值税收入的 75%归中央,25%归地方,作为共享税由国家税务局负责征收管理。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业和外国企业从事应纳资源税的资源的开采，也应缴纳资源税。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对于纳税人以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误47 委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。( )
20、（A）正确（B）错误48 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。( )（A）正确（B）错误49 采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，对进口应税产品不征收资源税，相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 中国公民李某为在华外商投资企业的高级职员，2006 年其收入情况如下：(1)雇佣
21、单位每月支付工资、薪金 12000 元；(2)派遣单位每月支付工资、薪金 1200 元；(3)从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币 1800 元；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费共计 30000 元；(5)取得 A 种股票股息 5000 元；(6)8 月企业为该个人支付商业保险金 2000 元；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益 50000 元；(8)9 月取得单张有奖发票奖金所得超过 200 元。要求：请分别计算李某下列各项所得应纳的个人所得税：(1)雇佣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(2)派
22、遣单位每月支付工资、薪金应代扣代缴的个人所得税；(3)从国外一次取得特许权使用费收入应缴纳的个人所得税；(4)从国内一单位分三次取得工程设计费应缴纳的个人所得税；(5)取得 A 种股票股息应缴纳的个人所得税；(6)企业为该个人支付商业保险金应缴纳的个人所得税；(7)将任职时认购境外上市公司股票转让，取得转让收益应缴纳的个人所得税；(8)个人取得单张有奖发票奖金所得应纳个人所得税；(9)该个人如何进行纳税申报?52 北京海天学苑服务有限公司系原某大学的后勤部，经工商注册登记取得企业法人执照，为在校师生提供工作、生活服务，同时对校外提供经工商税务登记核准的业务。本月下属各部门取得各收入如下：为师生
23、提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，为校外某科技公司提供接待收入24 万元；开办厨师培训班收入 l6 万元；对外出租门面房收人工 7 万元，转让一项节能技术取得收入 10 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元，有一辆运货车，本年对社会服务运输收入 54 万元；为某公司在北京各校园宣传推广英语学习机，自该公司取得推广费 30 万元。要求：按下列顺序回答问题：(1) 指出不需要缴纳营业税的收入项目；(2) 计算该公司本月的应纳营业税。53 我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2008 年 3 月转让 2006 年购买的三居室精装修房屋
24、一套，售价 230 万元，转让过程中支付的相关税费 138 万元。该套房屋的购进价为 100 万元，购房过程中支付的相关税费为 3 万元。所有税费支出均取得合法凭证。要求：计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。54 某企业(一般纳税人)2011 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料金额 3279 万元(其中含运费金额 279 万元)，计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损失。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某食品生产企业 2007 年损益报告披露下列业务：(1)2006 年未弥补完的弥补期内的亏损 20
25、万元；2007 年前 3 季度预缴企业所得税120 万元；(2)生产的月饼以每块 5 元的价格投放市场，销售月饼收入 2000 万元(不含增值税)；销售生产下脚料共收取现金 2 万元；月饼销售成本、销售税金及附加共 900 万元；(3)销售费用 300 万元，含委托电视台制作播放广告支出，共支付广告费用 200 万元，取得发票；为宣传产品将 20000 块月饼委托各大超市发放给购物的顾客，每块月饼成本为 2.9 元；(4)企业拥有 4 辆 8 吨载货汽车和 2 辆客货两用车(准乘 5 人，净吨位 3 吨)，该省规定 7 人以下乘人汽车每辆年税额 200 元，载货汽车每年税额 40 元/吨；(5
26、)管理费用 300 万元(不含车船税部分) ，其中含餐饮娱乐招待费 30 万元、已售职工住房维修管理费 30 万元；(6)财务费用 80 万元，其中银行手续费支出 50 万元，汇兑损失 20 万元，利息收支净额 10 万元(银行存款利息收入 2 万元，向银行借款付出利息 12 万元)；(7)从深圳特区联营企业分回税后利润 8.5 万元，转让其他股权投资净损失 15 万元；(8)通过民政部门向甘肃旱灾地区支付救灾捐款 20 万元。要求：(1)计算申报表收入总额；(2)计算申报表扣除项目(调整前) ；(3)计算纳税调整前所得额；(4)计算纳税调整后所得额；(5)计算应纳税所得额；(6)计算应纳所得
27、税和年终汇算应补(退) 的企业所得税。56 某经济技术开发区所在城市老市区的一中外合资日化企业为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2003 年度(减免税期限已过)有关生产经营情况如下。(1)期初库存外购已税化妆品 400 万元。本期外购已税化妆品取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，支付价款 3 600 万元、增值税税额 612 万元，专用发票已在开具之日起 90 日内得到税务机关的认证。(2)生产领用外购化妆品 3 800 万元，其他生产费用 1 382 万元，生产成套化妆品42 万件，每件成套化妆品单位成本 112 元。(3)批发销售成套化妆品 30 万件，开具
28、防伪税控增值税专用发票，取得销售额 7 200 万元；零售化妆品 9 万件，开具普通发票，取得销售收入 2 632.50 万元。(4)2003 年 lo 月 31 日销售外购的专利技术使用权取得销售收入 150 万元，该专利技术使用权为 2003 年 3 月 1 日购进并投入有效使用，支付外购金额 90 万元，使用时按 10 年期限计算摊销。(5)发生产品销售费用 980 万元，其中：广告费 450 万元；财务费用 86 万元；管理费用1300 万元，其中，交际应酬费 45 万元，新产品研究开发费 90，万元(该企业上年发生新产品研究开发费 70 万元)。(6)8 月意外事故损失库存的外购化妆
29、品 50 万元(不含增值税)，11 月取得保险公司赔款 32 万元。(7)设在厦门一销售分公司当年应纳税所得额为 630 万元。已知：化妆品，成套化妆品的消费税税率为 30%。要求：(1)分别计算该企业 2003 年度应缴纳的各种流转税税额。(2)汇算清缴 2003 年度该企业应缴纳的企业所得税税额(免征地方所得税)。57 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2005 年度账面记载注册资本 10 000 万元、职工 1 200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得增值税专用发票为金额 5 000 万元、进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、
30、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1 000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额 17 550 万元；支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 M 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 E 型小轿车 5 辆，每辆成本价 9 .2 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的普通发票，金额为 500 万元，另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产
31、车间，取得收入 1 200 万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴土地出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)；其他管理费用 1 100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万元、展览费用 90 万元；(9
32、)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6 入，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 1 500 万元。(注：适用消费税税率 8%；B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元)要求：根据上述资料，依据企业所得税和其他税种的有关规定，计算下列项目。(1)该企业 2005 年实现的应税收入。(2)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销售成本。(3)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的销
33、售税金及附加。(4)该企业 2005 年计算企业所得税前准许扣除的期间费用。(5)该企业 2005 年工资、工资附加“ 三资”调整金额。(6)该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 246 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 我国税收管辖权属地原则与属人原则同时使用,故选 D。【知识模块】 税法概念2 【正确答案】 C【试题解析】 505%2.5(万元)3 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论4 【正
34、确答案】 C【试题解析】 本题中,只有 C 项符合营业税免税规定。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 A【试题解析】 出口不退城建税,企业所得税不是城建税的计税依据,外商不缴纳城建税。【知识模块】 城市维护建设税法6 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 确定适用税率的单位价格=20000(1+15%)+150/(1-30%)/ 250132.29 元/条，所以适用消费税率应是 45%。进口卷烟消费税组成计税
35、价格(关税的完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率 )=20000100(1+15%)+100150/(1-45%)=420.91 万元；所以，进口卷烟应纳消费税420.9145%+100150/10000=190.91 万元。8 【正确答案】 A9 【正确答案】 C【试题解析】 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额，视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。10 【正确答案】 A【试题解析】 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。11 【正确答案】 C【试题解析】 货物运输合同的计税依据
36、为运输费用金额；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用；如同一份合同中分别载有两个或两个以上税率的经济事项，其经济事项的金额分别记载的，应分别计算贴花；其经济事项的金额未分别记载的，应按其中较高税率纳税。发电厂与某公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税3000000.510000015000001=750(元)12 【正确答案】 A【试题解析】 全国性地方税的立法、开征停征权属于全国人大及其常委会。13 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以“三税”为计税依据，但不包括违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)(
37、7+3)=7000(元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 ACD 属于免税不退税项目。【知识模块】 出口货物退(免)税政策及适用范围15 【正确答案】 A【试题解析】 收购未税矿产品应该向收购地(乙县)税务机关缴纳资源税，纳税人开采应税产品销售的，以销售数量为课税数量，向甲县税务机关缴纳的资源税=380 5=12(万元)。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算16 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用房免征房产税，原值 60 万元的房产供自己及家人居住的用房是免房产税的，另外一处，也只就其出租期间缴纳房产税；出租后仍用于居住的，减按 4%税率征收。应缴纳房产税12004%6288
38、(元)17 【正确答案】 B【试题解析】 境内外所得合计 150 万元，合计纳税=6025%+(120-60)35%+(150-120)45%100/150=49.5100/150=33(万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 题中的业务都按邮电通信业征收营业税。因此，该邮局当月应缴纳营业税=(200000+300000+40000+60000)3=18000(元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 计税销售额=(79326+13)(1+17)=67911(万元)20 【正确答案】 A【试题解析】 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。
39、应纳营业税=255=125(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 以垃圾为燃料生产的电力或者热力即征即退增值税；农业生产者销售的自产农产品、再生水，免征增值税；利用风力生产的电力，实行增值税即征即退 50%的政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 C,D【知识模块】 税收征收管理法23 【正确答案】 B,D【知识模块】 税收征收管理法24 【正确答案】 A,B,C,D【知识
40、模块】 税收行政管理法25 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A，D【试题解析】 资源税进口不征、出口不退；开采的煤矿瓦斯免征资源税。因此，正确答案是 AD。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 现行税法规定，QF委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入免征营业税。自 2
41、009 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，个人将购买超过 2 年(含 2 年 )的普通住房对外销售的，免征营业税。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 名为国有企业或集体企业，实为个体、私营经济业户的在代理建账建制的范围。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 BD 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为：主要事实不清、证据不足的； 适用法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令错误的；违反法定程序影响申请人合法权益的；
42、超越或者滥用职权的； 具体行政行为明显不当的。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国现行税法规定，QFII 委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入和军队空余房产租赁收入免征营业税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税，但施工结束后，转让给基建单位的，应当征收房产税。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
43、 股权成本价包含两类“成本价格”：一是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，二是购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项并没有对收入进行调整，不能采用。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收法律应由全国人民代表大会及常委会制定；目前只有海南省和民族自治区地方人大经授权有权制定地方税收法规。39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，征收营业税，不征收增值税；商店销售并负责为用户安装空调，是增值税纳税人的混合销售行为，应
44、当征收增值税。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用，为购货佣金，不得计入完税价格，除购货佣金以外的劳务费计入完税价格；在估定完税价格时，进口货物境内的复制权费，也不得计入该货物实付或应付价格之中。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放
45、弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36 个月内不得再申请免税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 不应按稿酬计算个人所得税(3000-800)20%(1-30%)=308(元),应按工资薪金征税。【知识模块】 个人所得税法44 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 A【试题解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在
46、地缴纳消费税。48 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。49 【正确答案】 B【试题解析】 采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于付款日确认收入的实现。包销方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)雇佣单位支付的工资、薪金应纳税额=(12000-1600)20%-3751 11+ (12000+2000-1600) 20%-
47、375=18755+2105=20860(元)(2)派遣单位每月支付工资、薪金应纳税额=(120010%-25) 12=1140(元)(3)李某实际应纳税额=(12000+1200-1600)20%-375 11+(12000+ 1200+2000-1600)20%-375 =21395+2345=23740(元)(4)年终应补缴税额：252 【正确答案】 (1) 根据营业税法的规定，为师生和学校提供服务和公寓租赁的收入免征营业税，具体有：为师生提供公寓取得租金 100 万元；校园培训中心(主营餐饮、客房)和学校结算会议费、餐费收入 80 万元，校园医务室和学校结算师生医疗费 32 万元；另外
48、根据规定，个人和单位转让技术的收人免征营业税，也即节能技术收入 10万免征营业税。(2) 其他的属于为社会提供服务的收入，应照章纳税。应缴营业税245%163%175% 543%305%1.20.480.85 1.6253 【正确答案】 转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(收入总额一财产原值一合理税费)20=(2301001383)20 =22 64(元)。【知识模块】 财产转让所得应纳税额的计算54 【正确答案】 2011 年 11 月增值税处理：进项税额转出=(3279-279)17+279(1-7)7 =531(万元)2011 年企业所得税处理：税前扣除的财产总损失=32 79+531=3
49、81(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 【正确答案】 申报表收入总额2000+ 2023.71(万元) (2)车船税 4840+2(340+ )1720(元)0.172(万元) 申报表扣除项目(调整前) 900+2.92+300+300+0.172+82+15+20 1622.97(万元) (3)纳税调整前所得额2023.71-1622.97400.74(万元) (4)纳税调整增加额39.06+20.96+30+7.94+3100.96( 万元) 已售职工住房56 【正确答案】 (1)计算应缴纳的增值税销项税额7200172632.50(1+17 )17 万元1606.50 万元进项税额(6125017)
