1、注册会计师（税法）模拟试卷 249 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某人 2009 年出版中篇小说一部，取得稿酬 5000 元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬 3000 元。该人当年应纳个人所得税为( )元。（A）896（B） 868（C） 1280（D）10082 我国现行的税收实体法,以( )为主。（A）税收征管法（B）发票管理法（C）社会保障税法（D）个人所得税法3 我国现行税法中采用超率累进税率的税种是( )。（A）企业所得税（B）个人所得
2、税（C）土地增值税（D）土地使用税4 A 公司与 B 公司签订了购销合同,由 A 公司向 B 公司提供价值 300000 元的钢材,B 公司向 A 公司提供价值 400000 元的水泥,货物价差由 A 公司付款补足。已知购销合同的印花税税率为 0.3,A、B 两公司共缴纳印花税为 ( )。(1999 年)（A）90 元（B） 120 元（C） 420 元（D）480 元5 某一地处县城的个体业主 2004 年 3 月 1 日缴纳营业税 15000 元和增值税 10000元,在缴纳营业税和增值税的同时,该个体业主还应缴纳城建税( )元。（A）1750（B） 1250（C） 750（D）2506
3、对经费来源由原来依靠财政拨付变为实行自收自支的事业单位,从实行自收自支年度起免征房产税( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）15 年7 某冶金联合企业矿山 2009 年 11 月开采锰矿石 5000 吨，本月销售 4000 吨，单位税额为 14 元/吨，则其当月应纳的资源税额为( )。（A）22400 元（B） 28000 元（C） 56000 元（D）70000 元8 某生产企业 2011 年度销售自产产品取得收入 1500 万元，销售边角余料收入 500万元，接受捐赠收入 50 万元，实际发生广告费 350 万元，业务宣传费 150 万元，则该企业 2011 年度计算所得
4、税时，广告费和业务宣传费准予扣除( )。（A）450 万元（B） 500 万元（C） 50 万元（D）300 万元9 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）生产企业销售资产设备时支付的运费（D）工业企业购进用于对外投资的货物10 下列各项中符合房产税纳税人的是( )。（A）产权属于全民所有的，其经营管理的单位是纳税义务人（B）产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人（C）产权出典的为承典人（D）外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞11 某新办小型商贸企业于 2005 年 10
5、月份进入一般纳税人辅导期，税务机关确定对其每次发售发票的数量 20 份，该企业当月合计领购发票 2 次，第二次月底尚余12 份，则该企业 11 月份第一次可以领购发票的数量为( )份。（A）20（B） 12（C） 8（D）412 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税是( )。（A）5000 元（B） 4000 元（C） 2800 元（D）0 元13 某演员 5 月 28、29 日和 6 月 4 日参加社会演出，获得收入分别为 5000 元、4000 元、1000 元，5 月
6、其单位支付工资 1500 元，则该演员上述收入应纳个人所得税为( )元。（A）1635（B） 1525（C） 1805（D）170514 下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（A）消费税暂行条例（B） 农业税条例（C） 增值税暂行条例实施细则（D）企业所得税法15 房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010 年)（A）规划申报项目（B）审批备案项目（C）商业推广项目（D）设计建筑项目16 某交通运输企业拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，25 吨客货两用车6 辆，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨，乘人
7、汽车年税额 200 元辆。该企业当年应缴纳车船税( )元。(2003 年原题新解)（A）2700（B） 3460（C） 3550（D）370017 某工业企业 2003 年转让一幢新建办公楼取得收入 5000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 3700 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 2775 万元(其中印花税金 2。5 万元)。该企业应缴纳土地增值税( )。（A）9675 万元（B） 9750 万元（C） 30675 万元（D）30750 万元18 下列项目中，应当征收消费税的是( )。（A）进口金银首饰（B）商店销售高档手表（C）委托加工烟丝（D）加油站销售汽油19 下列利息支出可以在企
8、业所得税税前全额扣除的是( )。（A）企业实际支付给关联方的利息支出（B）逾期偿还贷款的银行罚息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出20 甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。该合同甲、乙各持一份，共应缴纳的印花税为( )。（A）500 元（B） 2400 元（C） 3000 元（D）3600 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分
9、；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列情形不得开具增值税专用发票的是( )。（A）销售免税货物（B）将货物用于非应税项目（C）销售出口货物（D）将货物销售给商业企业22 下列各项中,在企业费用中列支并随费用支出在企业所得税前扣除的有( )。（A）房产税（B）印花税（C）车船税（D）城镇土地使用税23 某建筑公司将自有门市房出租给某摩托车制造厂从事摩托车修理业务并按年收取定额房租(单独核算), 则此项业务,下列税务处理中正确的有( )。（A）建筑公司的房租收入应按服务业税目缴纳营业税（B）摩托车制造厂的修理劳务收入应计算缴纳增值税（C）摩托车制造厂的修理劳务收入应按服务业税
10、目缴纳营业税（D）建筑公司的房租收入应与建筑劳务合并按建筑业税目缴纳营业税24 下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）。（A）纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税（B）对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税（C）单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除（D）单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额25 个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国有企
11、业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入（D）企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得26 以下关于税务行政复议申请的规定正确的有( )。（A）申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请（B）对于与税务有关的争议，行政复议是行政诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼27 根据资源税的规定，纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C
12、）综合回收率折算数量（D）折算比折算数量28 下列合同中，不应作为印花税征收范围的是( )。（A）企业租赁承包合同（B）银行同业拆借所签订的借款合同（C）会计师事务所所签订的会计咨询合同（D）未能兑现的购销合同29 下列所得应纳入个体工商户生产经营所得缴纳个人所得税的有( )。（A）从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入（B）出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（C）经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入30 我国现行税法规定，税务行政处罚的种类包括(
13、)。（A）警告（B）罚款（C）没收非法所得（D）停止出口退税权31 下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）人造石油（C）与原油同时开采的天然气（D）液体盐32 消费税纳税人应该按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有( )。（A）纳税人将自产的白酒换取酒精（B）纳税人将自产的卷烟用于招待客户（C）纳税人用自产的化妆品换取原材料（D）纳税人用自产的高尔夫套装投资某娱乐城33 下列关于房产投资的房产税的说法，正确的有( )。（A）以房产投资成立有限公司，投资方按房产余值为计税依据计征房产税（B）房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入，投资方视固定收入为租金收入
14、，以租金收入为计税依据计征房产税（C）以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税（D）以房产联营投资，共担经营风险的，投资方不再计征房产税34 2010 年 3 月，某企业将闲置资金 10 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30万元确认为存款损失时应提供的证据有( )。（A）企业存款的原始凭据（B）该机构清算的法律文件（C）该机构破产的法律文件（D）清算后剩余资产分配的文件35 下列各项中，以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入” 为基数计算扣除限额的有( ) 。（A）广
15、告费（B）业务招待费（C）业务宣传费（D）总机构管理费36 既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( ) 。（A）联营企业按公示调拨价格申报纳税（B）回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号（C）回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入（D）回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格37 某生产企业下列项目中，可以抵扣进项税的有( )。（A）外购大型生产设备（B）购进生产设备修理用零备件（C）购进生产车间改造用建筑材料（D）外购生产用水、电、气38 下列进口货物
16、，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂。经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物39 下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。（A）从事财产保险的企业，按当年应收全部保费收入依 15计算限额（B）从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金后的余额按依 15计算限额（C）从事人身保险的企业，按当年扣除退保金后的保费收入依 10计算限额（D）一般企业，按所签服务合同依 10计算限额40 根据个人所得税法律
17、制度的规定，下列各项在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）企事业单位的承包、承租经营所得（D）财产转让所得三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 按照税法的内容区分,可把税法分为实体法和程序法。( )（A）正确（B）错误42 税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金和罚款必须同时强制执
18、行。( )（A）正确（B）错误43 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的 80%扣除，最高不得超过当年销售收入的 3。( )（A）正确（B）错误44 对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，可以申请退税或者抵用。( )（A）正确（B）错误45 纳税义务人即纳税主体，主要是指一切负担纳税义务的法人、自然人及其他组 织。( )（A）正确（B）错误46 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，对医疗
19、机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。 ( )（A）正确（B）错误48 增值额未超过扣除项目金额 20%的房地产开发项目，免征土地增值税。( )（A）正确（B）错误49 更换房屋附属设备和配套设施的，应将新附属设备和配套设施的价值全部计入房屋原值计征房产税。( )（A）正确（B）错误50 外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期又不少于 5 年的，经投资者申请，税务机关批准，可将其再投资部分已缴纳的所得税税款全部退还。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答
20、在试题卷上无效。51 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人,兼营商品加工、批发、零售和进出口业务,2003 年 12 月相关经营业务如下。(1)进口化妆品一批,支付国外的买价 220 万元、国外的采购代理人佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元;支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元;支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3万元;(2)受托加工化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额 86 万元,加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46.8 万元,该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格;(3)收购免税
21、农产品一批,支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元,当月将购回免税农产品的 30%用于公司饮食部;(4)购进其他商品,取得增值税专用发票,支付价款 200 万元、增值税 34 万元,支付运输单位运输费用 20 万元,待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5%),经查实应由运输单位赔偿;(5)将进口化妆品的 80%重新加工制作成套装化妆品,当月销售给其他商场并开具增值税专用发票,取得不含税销售额 650 万元;直接销售给消费者个人 ,开具普通发票,取得含税销售额 70.2 万元;(6)销售除化妆品以外的其他商品,开具增值税专用发票,应收不含税销售额 300 万元,由
22、于月末前可将全部货款收回,给所有购货方的销售折扣比例为 5%,实际收到金额285 万元;(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 14.04 万元。(注: 关税税率 20%,化妆品消费税税率 30%;当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定 ,并经过税务机关认证)要求:按下列顺序回答问题:(1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;(2)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和;(3)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和;(4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和;(5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和;(6)计算该公司国内销售环节应缴纳的
23、增值税;(7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。51 浙江省某化妆品制造企业，2009 年度相关生产经营业务如下：(1) 当年化妆品销售收入 700 万元，对外租赁房屋收入 20 万元，国债利息收入 10万元，取得对境内非上市公司的投资收益 46.8 万元。(2) 全年营业成本为 330 万元。(3) 全年发生财务费用 50 万元，其中向非金融机构借款 200 万元，支付利息 20万元，当期金融机构的借款利率为 5%。(4) 管理费用共计 90 万元；销售费用共计 40 万元，其中列支广告费、业务宣传费 30 万元。(5) 营业外支出列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐
24、款 10 万元，税收罚款支出 5 万元，滞纳金 2.73 万元。(6) 销售税金及附加 68.03 万元，其中包括增值税 40 万元。(7) 上年广告宣传费超支 28 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：52 计算企业 2009 年的收入总额：53 计算企业 2009 年可扣除的财务费用；54 计算企业 2009 年可扣除的销售费用(包括结转扣除的金额)；55 计算企业 2009 年可扣除的营业外支出； 56 计算企业 2009 年的应纳税所得额；57 计算企业 2009 年应缴纳的企业所得税。58 某公司拥有机动船 15 艘(其中 10 艘的净吨位为 600 吨，5 艘的净吨位为 2 0
25、00吨)，拥有非机动船 10 艘(其中载重吨位为 10 吨的 6 艘，载重吨位为 20 吨的 4 艘)。拥有渔船 5 艘，其中 2 艘载重量为 0.8 吨，3 艘载重量为 1.4 吨。已知，机动船501-1 500 吨每净吨位的年税额为 2.2 元，1 501 吨至 3 000 吨每净吨位为 3.2 元，非机动船 10 吨以下每载重吨位为 0.6 元，11-50 吨每载重吨位为 0.8 元。要求：计算该公司应该缴纳的车船使用税。答案 机动船：106002.2+520003.2=45 200(元 )非机动船：6100.6+4200.8=100(元)渔船：30.6=1.8(元)共需缴纳车船使用税=
26、45 200+100+1.8=45 301.8(元)3. 某设在市区的独立核算的交通运输企业，2004 年 6 月 1 日开始正式运营，当年亏损 10 万元，2005 年该企业的生产经营情况如下：(1)取得运输收入 1 200 万元，营业外收入 20 万元；(2)支付营运成本为 600 万元；(3)支付管理费用 100 万元(其中业务招待费为 10 万元)，按规定计提固定资产折旧 80 万元，支付财务费用 30 万元；(4)营业外支出中的意外事故损失为 10 万元，其中保险公司已按有关规定赔付 5万元。要求：计算该公司应该缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税59 地处县城的某建
27、筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质， 2005 年发生经营业务如下：(1)总承包一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。(2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑公司自产货物提供，2000 万元由安装公司自产货物提供。(3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过土管税务机关认证，相关的运输费用 30 万元有合法票据。(4)建筑工程公司内没非独立核算的
28、宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入60 万元，台球和保龄球收入 12 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收)根据上述材料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加。(2)建筑工程公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加。(3)建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。(4)建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。(5)建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精
29、确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某城市一家房地产开发公司 2005 年发生以下业务：(1)开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入 4 000 万元；支付取得土地使用权的金额 800 万元；开发成本为 1 500 万元。(2)上述开发项目向银行借款 2 000 万元，一年期，利率为 4%，向非银行金融机构借款 800 万元，支付利息 60 万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用为 200 万元，销售费用为 100 万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。(3)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1 20
30、0 万元，该车间的原值为 1 000万元，已提取折旧 400 万元。该车间经有权机构评估，成新度为 30%，目前建造同样的生产车间需要 1 500 万元；转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元(印花税忽略)。(4)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元(印花税忽略)。要求：(1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。(2)计算该公司应缴纳的印花税。(3)计算该公司销售普通标准住宅应缴纳的土地增值税。(4)计算该公司转让生产车间和土地使用权应缴纳的土地增值税。(5)计算该公司
31、应缴纳的企业所得税。61 县城的明光制药厂(一般纳税人)统一核算生产各类药品。911 月份发生以下业务：(1)9 月份销售非免税药品，价税合计已收取货款 20000 元，用本厂车队运输(非独立核算)收取的运费 3400 元，其中含建设基金 120 元，装卸费 350 元。(2)9 月 3 日采取分期收款方式销售非免税药品，发出药品价税合计 12 万元，合同规定本月 20 日应收款 6 万元，10 月 20 日收款 6 万元。20 日实际收到货款 4 万元，对方来电要求延期支付 2 万元。双方协商，药厂同意欠款 2 万元与 10 月 20 日的 6 万元同时付清，但要求对方按合同规定支付所欠款项
32、 2%的违约金，对方同意。(3)外购原材料取得认证相符的专用发票上注明的税金 3000 元。购进药瓶、药棉取得专用发票上注明的税金 260 元。支付说明书印刷加工费取得认证相符的专用发票上的税金 180 元，已完工提货，支付了款项。(4)10 月份销售免税药品取得不含税收入 10 万元，销售非免税药品价税合计收取95 .6 万元，包括合同规定的 6 万元和欠付的 2 万元及违约金。购入原材料已全部到货入库，取得专用发票上注明的税金 89740 元。上月购进的药瓶、药棉发票认证相符。(5)11 月份销售非免税药品价税合计为 81 .9 万元，因对方提前支付货款，实收 80 .262 万元。本月购
33、进原料取得专用发票上注明的税金 19 .5 万元(认证相符)，支付运输部门运费 1 .45 万元、杂项费用 0 .55 万元，取得合法运输发票。库房漏水，损失非免税药品不含税成本 5 .6 万元，其中运费 0 .6 万元。要求：分别计算 9 月、10 月、11 月份药厂应纳增值税、城建税。62 某生产性外商投资企业(先进技术企业)，1996 年 8 月在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年，企业适用企业所得税税率 15%。该企业 19982004 年的经营情况见下表： 单位：万元2005 年度有关经营情况如下： (1)取得境内销售化妆品不含税收入 4000 万元、取得出口化妆品销售收入 6
34、000 万元；企业内部设立的非独立核算的美容院，全年分别取得服务收入 80 万元(能分别核算收入)； (2) 外购已税化妆品作为原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元，生产中利用这批已税化妆品的 80%(期初已税化妆品为 0)；外购其他原材料 6000 万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税 1020 万元，同时支付运费10 万元； (3)转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元，国库券利息收入 10万元； (4)全年应扣除的销售(经营) 成本 7300 万元(含不能抵扣的增值税)； (5) 发生的与生产经营相关的交
35、际应酬费 70 万元；新技术开发费 70 万元(2004 年的技术开发费 60 万元)；工资 100 万元和福利费 15 万元；支付国外总机构特许 权使用费 20万元；支付国内职工境外社会保险费 5 万元；其余经营管理费用 60 万元；向银行贷款 300 万元，借用期限半年，银行利率 10%(同期银行贷款利率为 5%)；其余财务费用 5 万元； (6)在“ 营业外收入”账户中，发生超过 2 年的无人索要的应付款 25万元和接收股东的货币捐赠 10 万元； (7)在“ 营业外支出” 账户中，发生直接向某学校捐赠 20 万元，资助相关联的科研机构开发经费 40 万元；购入的其他原材料发生火灾损失
36、20 万元(取得保险公司赔款 5 万元，不考虑运费因素)；交通罚款 1 万元；(8)从境外分支机构取得税后收益 50 万元，在境外已缴纳了 20%的公司所得税。 (注：增值税税率 17%，退税率 13%；化妆品消费税税率 30%，地方所得税不考虑；企业选择从 1999 年起计算免征、减征企业所得税的期限) 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算 2005 年应缴纳的营业税； (2)计算 2005 年应缴纳的消费税； (3)计算 2005 年应缴纳的增值税； (4)计算 2005 年应退增值税； (5)计算 2005 年缴纳企业所得税的应税收入总额； (6)计算 2005 年所
37、得税前应扣除的税金； (7)计算 2005 年所得税前应扣除的经营管理费用和新技术开发费(含加扣部分)； (8)计算 2005 年所得税前应扣除的财务费用； (9)计算 2005 年所得税前应扣除的营业外支出； (10) 计算 2005 年度境内所得应缴纳的企业所得税； (11)计算2005 年度境外所得应缴纳的所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 249 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 应分别扣除费用计征税款：出版应纳税=50
38、00(1-20%)20%(1-30%)=560(元)连载应纳税=(3000-800)20%(1-30%)=308(元)合计纳税 560+308=868(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 D【知识模块】 税法总论3 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论4 【正确答案】 C【试题解析】 A、B 两公司共缴印花税为(30+40)万元0.39602=420(元)。【知识模块】 印花税法5 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法7 【正确答案】 C【试题解析】 400014=56000(元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生的符合条件
39、的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。该企业 2011 年度广告费和业务宣传费的扣除限额=(1500+500)15=300(万元)，实际发生额=350+150=500(万元)，准予扣除300 万元。9 【正确答案】 B【试题解析】 商业企业购进用于职工福利的货物不得抵扣进项税金。10 【正确答案】 D【试题解析】 外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。11 【正确答案】 C【试题解析】 对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务
40、机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月末使用专用发票份数相减后发售差额部分，即 20 -128(份)。12 【正确答案】 C【试题解析】 有色金属矿应按 70%减征征收。4001070%2800(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 个人连续演出以一月为一次计算纳税，上述收入应纳个税：(5000 4000)(120%)20%(1000800)20%(1500800)10% 251525(元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 消费税暂行条例属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；农业税条例由全国人大常委会正式立法颁布，属于国家法律；企业所得税法由全国
41、人大正式立法颁布，属于国家法律；只有选项 C，是国家税务总局颁布的，属于税收部门规章15 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。【知识模块】 房地产开发企业土地增值税清算16 【正确答案】 A【试题解析】 载重汽车应纳税额=20520=2000(元)；挂车按货车税额的 50征税，应纳税额=1042050 =400(元)；客货两用车归托儿所专用的不免税，车辆整备质量尾数不超过 05 吨的，按 05 吨计算，应纳税额=62520=300(元)，该企业当年应纳税额=2000+400+300=2700( 元)
42、 。【知识模块】 车船税纳税人、税率和计税依据17 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额3700+277539775 77 元，土地增值额5000-3977510225 7/元，增值额与扣除项目比率 102253977526%，适用税率为 30%，扣除率为 0，应纳土地增值税1022530%30675 元。(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除。)18 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节是消费税的纳税环节之一，但金银首饰已改在零售环节征收消费税，选项 A 错误；除卷烟、金银首饰、钻石及钻石饰品以外的其他应税消费品，在生产、委托加工、进口环节一次性征收，以后批发零售均
43、不再征收，故不能选 B、D19 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。20 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同计税依据是合同所载报酬，研究开发经费不作为计税依据。应纳税额=(5000000-1000000)032=2400(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答
44、、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 综合24 【正确答案】 A，D【试题解析】 对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B 选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C 选项表述不正确。【知识模块】 综合25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业高管在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。26 【
45、正确答案】 A,C【试题解析】 申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的 60 日内提出行政复议申请，A 选项正确；申请人对于征税行为不服的，行政复议是行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼，D 选项错误。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用ACD 确定课税数量，不能估计产量。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析
46、】 印花税是只对列举项目征税的，选项 A、B 、C 均不属于印花税的征税范围。选项 D 购销合同的纳税义务发生时间为合同签订时，对未能兑现的合同不退税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款、没收非法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 我国现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征
47、收资源税，人造石油不征税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为计税依据计算消费税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，被投资方按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税；对于成立有限公司的，因房产一般要过户到新公司的名下，故投资方不再缴纳房产税。34 【正确答案】 A，B，C，D35
48、 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A、BC 选项以企业所得税年度纳税申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”为基数计算扣除限额；D 选项的总机构管理费以总收入为基数作为扣除限额。注：2008 年教材没有上述内容。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的则征收消费税：(1)企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。(2)企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销
49、售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。因此，ABCD 四个选项都是正确的。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 将购进货物用于在建工程，其进项税额不予抵扣，纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B ，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而选项 C 说法错误。39 【正确答案】 B,C【试题解析】 本题考核手续费及佣金支出的税前扣除规定。财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 15计算限额；其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额 5计算限额。40 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核个人所得税的计税方法。根据规定，劳
