1、注册会计师（税法）模拟试卷 24（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于由国税局系统征收管理的是( )。（A）土地增值税（B）地方银行缴纳的所得税（C）车船使用税（D）营业税2 某增值税一般纳税人以托收承付的方式将自己生产的产品一批销售给某百货商场，在产品发出并办妥托收手续后，按照销售总额开具了增值税专用发票，但由于货款尚未收到，因此，其销售金额没有按规定计入销售账户核算，计算缴纳增值税，则按照有关规定，该企业的行为属于( )。（A）偷税行为 （B
2、）逃税行为（C）骗税行为（D）正常行为3 某外国企业从事国际航空运输业务，2005 年 5 月从我国大陆运载旅客出境，取得运输收入 40 万元，则该企业本月应缴营业税( )。（A）免税（B） 1.2 万元（C） 1.86 万元（D）2 万元4 某保险公司开展了一项 3 年期的储金业务。2005 年 5 月，月初的储金余额为 1 000 万元，月末的储金余额为 1 500 万元。人民银行公布的一年期存款的年利率为2%，3 年期存款的年利率为 2.5%，则该保险公司当月“储金业务” 的营业额为( ) 。（A）2.08 万元（B） 2.5 万元（C） 2.6 万元（D）3.125 万元5 下列各项中
3、，不属于按照“服务业” 税目征收营业税的项目是 ( )。（A）交通部门有偿转让高速公路收费权取得的转让收入（B）单位在旅游景点经营索道取得的收入（C）远洋运输企业从事程租业务取得的收入（D）社保基金托管人从事社保基金管理活动取得的收入6 我国海关法规定，除法定减免税以外，关税的减免权限属于( )。（A）财政部（B）对外经济贸易合作部（C）国务院（D）海关总署7 某油田 2005 年 5 月份将生产的原油 20 万吨，用于自办油厂加工 9 万吨，用于加热和修井 1 万吨，其余全部对外销售，原油单位税额为每吨 8 元，则其 5 月份应纳的资源税额为 ( ) 。（A）80 万元（B） 88 万元（C
4、） 152 万元（D）160 万元8 下列各项中，属于土地增值税征税范围的是( )。（A）房地产出租（B）以房地产进行投资（C）房地产开发公司代客户进行房地产开发（D）以房地产抵债9 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元10 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同
5、时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元11 下列各项中，可以不计入企业当期应纳税所得额的收入是( )。（A）企业在建工程的试运行收入（B）电信企业按规定上缴中央财政的邮电附加费（C）电信企业预收话费收入（D）纳税人进行来料加工装配业务节省的材料，按约定留归企业所有的12 外商投资企业采用分期付款方式取得国产设备的，在计算其购买国产设备投资可抵免的企业所得税时，其设备购置时间的确认标准应该是( )。 （A）设备发票开具时间（B）支付第一笔货款的时间（C）支付全部贷款的时间
6、（D）设备到货时间13 王某系中国公民，2005 年 1 月起，王某连续 12 次在报刊上连载一部小说，每次取得稿费收入 2 000 元，则 2005 年王某的连载收入共需缴纳个人所得税( )元。（A）2 240（B） 2 016（C） 2 688（D）3 84014 我国现行税法规定，纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）1 年15 我国现行税法规定，税务行政赔偿中代表国家履行赔偿义务的机关是( )。（A）侵权机关（B）与侵权机关同级的人民政府（C）与侵权机关同级的财政部门（D）侵权机关的上级财政
7、部门二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 在税法执行过程中，对不同税法的适用性或法律效力的判断上，应该把握的原则有 ( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）同一层次的法律中，普通法优于特别法（C）国际法优于国内法（D）实体法从新，程序法从旧17 一般纳税人取得的下列运输发票，可以计算抵扣进项税额的有( )。（A）购进货物通过铁路运输，并取得铁路部门开具的运输发票（B）取得的国际货物运输代理业发票（C）取得的汇总开具
8、的运输发票，并附有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单（D）取得的项目填写不齐全的运输发票(未附运输清单)18 下列各项中，适用我国现行出口应税消费品的消费税“出口免税并退税” 税收优惠政策的有( ) 。（A）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口（B）有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品（C）有出口经营权的外贸企业受商业企业委托代理出口应税消费品（D）有出口经营权的外贸企业受生产企业委托代理出口自产应税消费品19 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金
9、融企业发放的贷款20 下列有关城建税适用税率的说法，正确的是( )。（A）由受托方代征代扣消费税的，为受托方所在地适用税率（B）流动经营，在经营地缴纳营业税的，为经营地适用税率（C）单位销售不动产，为不动产所在地适用税率（D）单位在外县(市) 提供应税劳务，为机构所在地适用税率21 下列各项中，适用我国进口关税的最惠国税率的有( )。（A）原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的 WTO 成员国的进口货物（B）原产于与我国签订有关税互惠协议的国家的进口货物（C）原产于我国参加的含有关关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方的进口货物（D）原产于我国境内的进口货物22 下列各项中，属于资源税应税产品的
10、有( )。（A）铁矿石（B）进口原油（C）煤矿生产的天然气（D）原煤23 下列各项中，应该列入房地产开发成本的有( )。（A）土地出让金（B）土地征用费（C）公共配套设施费（D）管理费用24 下列各项中，属于城镇土地使用税的纳税义务人的有( )。（A）某拥有城市郊区土地使用权的国有企业（B）某拥有城市市区土地使用权的外商投资企业（C）某拥有城市市区土地使用权的个人（D）某租用城市市区土地的承租人25 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征车船使用税的有( )。（A）企业内部行驶，不领取行驶执照的车辆（B）残疾人专用的车辆（C）企业办的技术学校自用的车辆（D）微利或亏损企业使用的车辆26 下列各
11、项中，应该按照借款合同的规定计算缴纳印花税的有( )。（A）银行同业拆借所签订的合同（B）银行与企业签订的融资租赁合同（C）银行与企业签订的作为合同使用的借据（D）无息贷款合同27 对于企业应收、预付账款发生的下列坏账损失，可以认定为损失申请税前扣除的有 ( )。（A）对于债务人已经进行清算的全部应收账款（B）债务人已失踪，取得公安机关已失踪证明，确定其遗产不足清偿部分（C）因自然灾害确实无法收回的应收款项，企业已作出专项说明并经中介机构出具经济鉴证证明确实不能收回的部分（D）单笔数额较小、不足以弥补清收成本的28 下列关于外商投资企业购买国产设备抵免企业所得税的说法，正确的有( )。（A）企
12、业购建的生产线如由进口设备、国产设备以及各种零配件组成，可就其全部生产线申请抵免（B）企业所购买的设备，如果属于由进口的各项配件、零件简单组装所形成的，不得抵免企业所得税（C）企业合并当年购买国产设备的，其前一年的企业所得税基数为合并前各企业实际缴纳企业所得税之和（D）企业分立协议中对尚未抵免的国产设备投资额没有约定各自数额的，分立后的企业不得再抵免分立前尚未抵免的投资额29 下列各项中，属于劳务报酬所得的有( )。（A）个人受托进行审稿取得的所得（B）个人在报刊上发表文章取得的所得（C）个人提供著作权取得的所得（D）个人受托从事会计核算业务取得的所得30 下列各项税费的征收管理中，不属于税收
13、征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。31 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。( )（A）正确（B）错误32 纳税人总分支
14、机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，已被认定为一般纳税人，则分支机构不再办理一般纳税人认定手续。 ( )（A）正确（B）错误33 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，应当征收增值税。( )（A）正确（B）错误34 我国现行税法规定，纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，必须立即向其所在地主管税务机关申报补缴已免的消费税税款。( )（A）正确（B）错误35 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误36 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上
15、级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误37 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误38 我国现行关税税法规定，来料加工增产的产品，经批准转内销时，价值在进口料件总值 2%以内，且总价值在 5 000 元以下的，可免征关税。( )（A）正确（B）错误39 无论土地增值税的纳税义务人是法人还是自然人，都应向房地产所在地主管税务机关办理
16、纳税申报。( )（A）正确（B）错误40 对于纳税人已提足折旧的房产，无论是否继续使用，均无需缴纳房产税。( )（A）正确（B）错误41 我国现行税法规定，企业新购置的车辆如果暂不使用，可以不申报缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误42 股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对多时而发生的股权转让，应按规定缴纳印花税。( )（A）正确（B）错误43 我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。( )（A）正确（B）错误44 契税的征税对象是境内转移土
17、地和房屋权属，其纳税义务人既包括转让人，也包括承受人。( )（A）正确（B）错误45 我国现行税法规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换交易补价的货币性资产占换入总资产公允价值不高于 25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业可均不确认资产转让的所得或损失。( )（A）正确（B）错误46 企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳，企业登记注册地与实际经营管理地不一致的，以登记注册地为申报纳税所在地。( )（A）正确（B）错误47 外商投资企业在中国境内设立分支机构的，在汇总申报缴纳企业所得税时，可将各分支机构的盈亏相抵，按有盈利的分支机构适用的所得税率计算缴纳企业所得税。 ( )（
18、A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，在采用核定征收方式对个人独资企业的生产经营所得征收个人所得税时，如果企业经营多业，则无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。( )（A）正确（B）错误50 我国现行税法规定，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10000 元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某
19、家用电器商场为增值税小规模纳税人，2005 年 10 月发生了以下业务：(1)购入冰箱 200 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付；(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元；(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元；(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本
20、月应该缴纳的增值税。52 某烟厂为增值税一般纳税人，2005 年 10 月委托某烟丝加工厂(小规模纳税人)加工一批烟丝，烟厂提供烟叶，价值 10 万元，烟丝加工厂收取加工费 2 万元，另收取辅助材料款 1 万元。烟丝加工厂已按照有关规定代扣代缴消费税。烟厂收回烟丝后，将其中的 30%直接对外销售，取得销售收入 6 万元，60%继续进行加工，用于生产卷烟。本月该烟厂销售卷烟 40 标准箱，取得不含税销售收入 50 万元，该牌号规格卷烟的调拨价格为每标准箱 13 000 元。该烟厂期初库存的委托加工烟丝为 0。要求：计算该卷烟厂应该缴纳的消费税。53 某市商业银行 2005 年第 2 季度有关业务
21、资料如下：(1)向生产企业贷款取得利息收入 600 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元；(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元，6 月 25 日以 860 万元的价格卖出；(4)受某公司委托发放贷款，金额 5 000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 4.8%，银行按贷款利息收入的 10%收取手续费；(5)2004 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1 500 万元，贷款期限 1 年，年利息率5.4%。该贷款至 2005 年 6 月 30 日仍未收回，商场也未向银行支付利息。(2005 年银行适用营业税税率为 5%)。要求：计
22、算该银行 2005 年第 2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。54 2005 年 3 月 20 日，某市国税分局对辖区内甲公司进行纳税检查。其负责人声称甲公司将于 3 月 30 日迁往外地经营，因而谢绝接受检查。税务人员认为甲公司有逃避纳税的可能，因此，于 3 月 21 日向甲公司下达了(限期缴纳税款通知书)，责令其于 3 月 26 日前缴纳 3 月份的应纳税款 420000 元。3 月 23 日，甲公司开始租用车辆拉走部分货物，经人举报，国税分局发现后于当日向其下达了提供纳税担保通知书，责令其于 3 月 24 日前提供纳税担保。甲公司以未到纳税期限为由拒绝提供纳税担保并拒绝缴纳税款，税务人员
23、多次与其协调未果。3 月 27 日，国税分局在对甲公司催缴税款无效后，税务人员在部门主任的批准下，扣押了甲公司价值相当于应纳税款的部分货物，并进行相应处罚。甲公司对国税分局采取的税收强制执行措施不服，认为法定的纳税期限应是 4 月 10 日，在此期限之前税务机关不能采取强制执行措施，并为此向上级税务机关申请复议。要求：根据税收征管法的规定，分析国税分局的上述行为是否合法?为什么? 国税分局是否可以采取税收强制执行措施?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 甲某是我国地矿研究所的专家，其每月工资收入 1 200 元。在 2006 年
24、纳税年度，甲某向某地矿局提供一项专有技术，一次取得特许权使用费 80 000 元，出版专著一本获稿酬 18 000 元。该年度甲某曾出访美国和日本，出访美国期间在大学讲学获收入 3 000 美元(汇率 1：8.5)，此项所得在美国已缴纳个人所得税 500 美元；出访日本期间，通过协商将其专著翻译成日文出版，获得版权收入 100 万日元(100日元=7.5 元人民币 )，该项所得在日本已缴纳个人所得税 10 万日元。请根据上述资料计算甲某 2005 年度个人所得税税额。56 某汽车制造企业为增值税一般纳税人，生产的小汽车达到低污染排放标准，2005 年 12 月该厂购销情况如下：(1)销售给特约
25、经销商甲小汽车 100 辆，每辆 150000 元(不含增值税)，每辆收取特约经销费 3 000 元(只开具了收据)；经销商已提取 60 辆小汽车，其余 40 辆尚未提货；该厂已经开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票；(2)抵债给某供货商小汽车 10 辆，并开具了增值税专用发票；为该业务支付运费10 000 元，运输单位开具的发票付款人为某供货商，发票已由该厂转给供货商；(3)与特约经销商乙签定了 100 辆小汽车的代销协议，代销手续费为结算价款的5%，该厂当即开具了 100 辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商交来的 20辆小汽车的代销清单；(4)以本厂生产的 10 辆小汽车，向一汽
26、车配件厂换取 1 000 000 元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆销售价格为160 000 元、150 000 元和 140 000 元(不含增值税)；(5)销售一台自己使用过的旧机床，账面原价 500000 元，已提取折旧 200000 元，销售价格 520 000 元；由本单位负责运输，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额 20 000 元，已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(6)购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明价款 6 000 000 元，货已入库；另支付运费金额 100000 元，建设基金 10 000 元，装卸费
27、5 000 元，保险费5 000 元，取得运输单位开具的普通发票，本月已报送增值税运输发票抵扣清单及电子信息；(7)从小规模纳税人处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 600 000 元，货已验收入库；按照规定要求填写抵扣清单的纸质资料，没有报送相关的电子数据；(8)本厂基本建设工程领取上月购进的生产用钢材价值 300 000 元；并将领用的钢材委托外加工，收回后用于工程项目，为此支付加工费 100000 元(不含增值税)，已取得增值税专用发票；(9)购进办公用品一批，未取得增值税专用发票，普通发票注册价款 20000 元；购置自用复印机一台，增值税专用发票注
28、明价款 60 000 元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 20 000 元。以上取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证，并在当月申报抵扣。该厂 2005 年 12 月份计算的应纳增值税：(1)当月销项税额 =150 000(60+20)17%=2 040 000(元)(2)当月进项税额=(6 000 000+100 000+20 000+60 000+20 000)17%+(10 000+20 000+100 000+10 000+5 000+5 000)7%+600 0006%=1 054 000+10 500+36 000=1 100 500(元)当月应纳增值税额=2
29、 040 000-1 100 500=939 500(元)要求：(1)请依据增值税暂行条例及有关规定，具体分析该厂当月增值税税额计算是否正确?如有错误请指出错在何处?(2)正确计算企业当月应纳增值税、消费税；(3)对该厂的行为应该如何处理?(小汽车适用税率 5%)。57 东北地区某城市的电信企业成立于 2004 年，2005 年发生如下业务：(1)2005 年实收资本比 2004 年增加 4 000 万元；(2)2005 年拥有土地 85 000 平方米，其中幼儿园占地 1 600 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米，企业外部绿化占地 3 400 平方米；(3)2005 年度的上半年
30、企业共有房产原值 5 000 万元，7 月 1 日起企业将原值 1 000 万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2004 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元；(4)2005 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11 000 万元，其中含预收 2005年度电话费 2 000 万元(属于主营业务收入)；(5)销售有价电话卡面值 1 000 万元，给予客户 10%的折让，至 2005 年底，有80%的电话卡已到服务期，尚有 20%的电话卡未到期(属于主营业务
31、收入)；(6)当年出租固定资产 (除出租仓库以外) 取得租金收入 380 万元(签订了租赁合同，全部是当年的租金收入)；(7)当年各项经营成本及期间费用支出 6 000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 1 500 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费 30 万元(未取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费 210 万元、职工教育经费 22.5 万元(该电信企业有职工 1 000 人，当地政府规定：计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费 200 万元，广告费 1 000 万元，业务宣传费 100万元；(8)用于职工宿舍建造支出 500 万元。请计算
32、该公司应缴纳的各项税款(城镇土地使用税 5 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)。58 设在海南省的某生产性外商投资企业(甲企业)到 2003 年底享受的定期减免税政策已满期。2004 年初外方将分得的 2002 年税后利润 2 000 万元在西部地区投资开办经营期为 10 年的生产性外商投资企业(乙企业)，并被认定为先进技术企业，甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2005 年经考核，乙企业不符合先进技术企业的标准，被撤销先进技术企业称号。2005 年甲企业自行计算的应纳税所得额为 4 000 万元，经税务机关审核，发现以下情况：(1)企业当年的成本费用中列支了为外籍经理支付的
33、境外社会保险费 10 万元，向关联公司支付的管理费 20 万元；(2)在税前扣除了国债利息收入 20 万元的同时，一并扣除了国库券转让收益 40 万元；(3)4 月份购进设备一台，支付含增值税价款 80 万元，次月投入使用，企业将该购买设备支出金额在税前一次性列支，按规定该设备折旧期 10 年，残值率 10%，直线法折旧；(4)9 月将一批原值 60 万元原材料报废，未将进项税额转出，被处少缴增值税款额 2 倍的罚款，已在税前扣除；(5)2005 年购买国产设备投资 300 万元；(6)2005 年技术开发费用 100 万元，比上年增长 15%，已按实际发生数额在税前扣除；(7)从境外分支机构取得税后利润 300 万元，已在境外缴纳税款 80 万元。甲企业 2004 年度缴纳所得税 720 万元。不考虑地方企业所得税。要求：(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额；(2)计算甲企业 2005 年度实际应纳企业所得税额。
