1、注册会计师（税法）模拟试卷 250 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。（A）发生在境内的应税劳务。（B）在境内组织旅客出境旅游（C）销售境内的不动产（D）境内保险机构为出口货物提供的保险2 我国关税税则中,对原产地采用“全部产地标准” 和 “实质性加工标准”,其中“ 实质性加工标准”包含的加工增值比例是指( ) 。（A）加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上（B）加工增值部分所占新产品的比例已超过 50%及以
2、上（C）加工增值部分所占老产品的比例已超过 30%及以上（D）加工增值部分所占老产品的比例已超过 50%及以上3 现行消费税的计税依据是指( )。（A）含消费税而不含增值税的销售额（B）既含消费税又含增值税的销售额（C）不含消费税而含增值税的销售额（D）不含消费税和增值税等的销售额4 经税务机关批准计提坏账准备金的企业,其下列各项中不得作为提取坏账准备金依据的是( ) 。（A）应收票据（B）其他应收款（C）应收账款（D）代垫运杂费5 企业所得税法所说的适用 20%税率的小型微利工业企业,是指符合年度应纳税所得额不超过( ) 条件的企业。（A）30 万元、从业人数不超过 100 人、资产总额不超
3、过 3000 万元（B） 20 万元、从业人数不超过 50 人、资产总额不超过 1000 万元（C） 15 万元、从业人数不超过 30 人、资产总额不超过 500 万元（D）10 万元、从业人数不超过 10 人、资产总额不超过 200 万元6 新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间为( )。（A）自批准征用之日起满 3 个月（B）自批准征用之日起满 6 个月（C）自批准征用之日起满 1 年（D）自批准征用之日起满 2 年7 法律性国际重复征税是指不同国家(征税主体)对( )进行的重复征税。（A）同一纳税人的同一税源（B）同一纳税人的不同税源（C）不同纳税人的同一税源（D）不同纳税
4、人的不同税源8 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起9 下列各项中，按照我国现行相关法规的规定，可以免予缴纳进口关税的是( )。（A）某边民某日通过互市贸易进口价值 4 500 元的商品（B）某边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的农产品（C）对内折价销售的进料加工业务中产生的残次品（D）出口加工区内企业进口的自用合理数量的办公用品10 2007 年 4 月 10 日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最
5、多可以对乙企业处以( )罚款。（A）1000 元以下（B） 2000 元以下（C） 3000 元以下（D）5000 元以下11 某市属企业实际占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元12 新疆某油田 2012 年 10 月份开采原油 9000 吨，当月销售 8000 吨，取得不含增值税销售额 96 万元，油田范围内运输稠油过程中加热耗用原油 500 吨，外运稠油过
6、程中加热耗用原油 10 吨，当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已全部销售，取得不含增值税销售额 12 万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为 5。该油田 10 月份应纳资源税税额为( )万元。（A）54（B） 541（C） 571（D）613 下列支出中，可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）为建造固定资产向银行借款，资产建造期间发生的利息（B）诉讼费用（C）购置房产缴纳的契税（D）业务招待费支出14 下列说法不正确的是( )。（A）古旧图书销售应当免征增值税（B）货物采取以旧换新销售(金银首饰除外)，应当按新货的不含税售价计征增值税（C）金银首饰以旧换新
7、销售业务，按纳税人实际收取的不含税销售额作为计税依据（D）残疾人组织进口的物品均免征增值税15 按营业税暂行条例规定，下列项目中，免征营业税的是( )。(1995 年)（A）科研单位从事技术咨询、技术培训业务（B）从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务（C）残疾人福利企业为社会提供的劳务（D）公园、动(植) 物园的门票收入16 居民甲某共有三套房产，2007 年将第一套市价为 80 万元的房产与乙某交换，并支付给乙某 15 万元；将第二套市价为 60 万元的房产折价给丙某抵偿了 50 万元的债务；将第三套市价为 30 万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为 3，甲某应
8、缴纳契税( )万元。(2008 年)（A）045（B） 195（C） 225（D）28517 某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为 2010 年 3 月 1 日则该企业 4 月 5日缴纳罚款时的总金额为( )元。(2010 年)（A）8000（B） 9200（C） 13040（D）1664018 下列各项中，不属于印花税应税凭证的是( )。（A）无息、贴息贷款合同（B）发电厂与电网之间签订的电力购售合同（C）财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据（D）银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿19 某汽车救援公司向甲汽
9、车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用小汽车 2 辆，每一辆支付货款 250800 元(含税)、设计改装费 30000 元(假定该汽车厂本期没有进项税)。该汽车厂税务处理方法是( )( 消费税税率为 5)。（A）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 0（B）应纳消费税 15080 元，应纳增值税 81600 元（C）应纳消费税 24000 元。应纳增值税 81600 元（D）应纳消费税 24000 元，应纳增值税 85272 元20 根据企业所得税法及其实施条例的有关规定，不得提取折旧的固定资产是( )。（A）以经营租赁方式出租的固定资产（B）房屋、建筑物（C）季节性停用和大修理停用的机器设备
10、（D）以经营租赁方式租入的固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有( )。（A）纳税人销售农机（B）销售的农药、化肥（C）纳税人销售煤炭（D）纳税人出口货物22 以下关于企业所得税的说法正确的是( )。（A）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（B）企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使
11、用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧（C）作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销（D）通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础23 依据车船税的申报规定，下列表述正确的有 ( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费（C）机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝（D）纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务
12、机关申报纳税24 根据发票管理办法及其实施细则的规定,税务机关在发票检查中享有的职权有( )。（A）调出发票转让（B）调出发票查验（C）鉴定发票真伪（D）复制与发票有关的资料25 纳税人、扣缴义务人在规定的期限内不缴或少缴应纳或解缴的税款,税务机关可根据其情节依法采取的措施和处罚主要有( )。（A）责令限期缴纳（B）处以 0.53 倍的罚款（C）处以 0.55 倍的罚款（D）处以 5 倍以下的罚款26 依据企业所得税的相关规定，下列资产中，可采用加速折旧方法的有（ ）。（A）常年处于强震动状态的固定资产（B）常年处于高腐蚀状态的固定资产（C）单独估价作为固定资产入账的土地（D）由于技术进步原因
13、产品更新换代较快的固定资产27 下列各项中，应当征收增值税的有( )。（A）印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，采用国际标准书号编序的杂志（B）软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有（C）增值税纳税人收取的会员费收入（D）根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司28 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除29 所谓“耕地 ”是指种植农业作物的土地，包括下列的( )。（A）菜地（B）园地（C）苗圃（D）果园30 下列各项中，属于资
14、源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业31 以下免征契税的项目有( )。（A）改建后公司承受原企业土地房屋权属的（B）合并后企业承受各方土地房屋权属的（C）债权人承受关闭、破产企业房屋土地权属抵偿债务的（D）债转股后新设立的公司承受原企业房屋土地权属的32 使用倒扣价格方法计算进口货物完税价格，应扣除的项目包括( )。（A）境内销售利润（B）进口关税和进口消费税（C）运抵输入地点前的运保费（D）运抵输入地点后的运保费33 下列经营活动中应当缴纳营业税的有( )。（A）单位自建房出售给本单位职工（B）单
15、位个人取得的处置垃圾费（C）按要求为钻井提供泥浆和工程技术服务的收入（D）交通部门有偿转让高速公路收费权34 契税纳税义务的发生时间有( )。（A）签订土地、房屋权属转移合同的当天（B）签订土地、房屋权属转移合同的次日（C）取得具有转移合同性质凭据的当天（D）实际取得房地产产权证的当天35 列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有( )。(2011 年)（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的境外包装材料费用（C）由买方负担的境外包装劳务费用（D）由买方负担进口货物视为一体的容器费用36 甲公司于 2007 年 8 月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计 750000 元的钢材换取 6
16、50000 元的水泥，甲公司取得差价 100000 元。下列各项表述中，正确的有( )。(2008 年)（A）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 225 元（B）甲公司 8 月应缴纳的印花税为 420 元（C）甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税（D）甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税37 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有( )。（A）向境外联运企业支付运费的国内运输企业（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让专利权的受让人（D）分保险业务的初保人38 下列各项中，税务机关可以采取“核定征收” 方式征税的有 ( )。（A）擅自销毁账簿或者拒不提
17、供纳税资料的（B）企业开业初期、生产经营尚未正规的（C）企业财务会计管理人员严重不足的（D）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的39 企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有( )。（A）行政机关的公文（B）司法机关的判决或者裁定（C）相关经济行为的业务合同（D）企业的破产清算公告或清偿文件40 纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政行为，可以依法向人民法院提起行政诉讼。下列属于法定行政诉讼受案范围的有( )。（A）税务机关通知银行冻结其存款的行为（B）税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为（C）税务机关对其所
18、缴纳的税款没有上交国库的行为（D）税务机关做出的行政处罚行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，应扣除外购宝石、钻石已支付和消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的,其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )(200
19、3 年 )（A）正确（B）错误43 对在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红,对上述个人所取得的奖金,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。( )（A）正确（B）错误44 某房地产开发公司将本企业建造的商品房于 2003 年 6 月出租,应当于当月起计算缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误45 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，同时退(返)还随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加。 ( )。（A）正确（B）错
20、误46 转让不动产有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产，缴纳增值税。( )（A）正确（B）错误47 我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（A）正确（B）错误48 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（A）正确（B）错误49 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基金会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。( )（A）正确（B）错误50 对新办企业、单位开业之日的执行口径统一为纳税人取得营业执照上标明的设立日期。企业取得的营业执照标明
21、的设立日期在 6 月 30 日之前的，应以当年作为一个纳税年度，享受定期减免税优惠；在 6 月 30 日之后的，可向主管税务机关提出书面申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其享受定期减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一个年度起计算。如果企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退还，但亏损年度可不计算为减免税执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得弥补。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某家用电器商场为增值税小规模纳税人，2006 年 10 月发生了以下业务：(1)购入冰箱 2
22、00 台，每台不含税购入价为 2 000 元，货已入库，但款项尚未支付。(2)采用“以旧换新”的方式销售洗衣机 400 台，开出的普通发票表明每台销售价为 1 500 元，每台旧洗衣机的收购价格为 50 元。(3)采用“买一赠一”的方式销售冰箱 300 台，开出的普通发票表明每台销售价为 3 000 元，赠送的小家电每台售价为 100 元。(4)采用分期付款方式销售空调 100 台，开出的普通发票表明每台售价 4 000 元，合同约定，本月收款 20%，余下的 80%将在下月底收齐。要求：计算该电器商场本月应该缴纳的增值税。52 某市 H 电子设备制造公司系一般纳税人，同时具备电子设备的施工
23、(安装)资质，2006 年 5 月发生经营业务如下：(1)总承包一项电子设备工程，总承包额 10000 万元，其中设备安装劳务费 4000万元，电子设备和材料 6000 万元。又将总承包额的 1/2 转包给某县 A 电子制造公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费 2000 万元，安装材料 3000 万元。(2)32 程所用设备安装、材料 6000 万元中，3000 万元设备由 H 电子设备制造公司自产，3000 万辅助设备和材料由某县 A 电子公司自产货物提供。(3)H 制造公司本期取得的制造业务耗用的各类进项税额 398 万元，另外，运费发票 8 张，运费额为 11 万元；A 公司取得的制
24、造业务耗用的各类进项税为 218 万元，另外，为制造业发生运输取得运费发票 11 张，运费额为 28 万元。(4)H 制造公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 180 万元，歌舞厅收入160 万元，台球和保龄球收入 112 万元。(5)A 公司的系统开发部对外提供系统集成测试服务，取得收入 180 万元，耗用材料价款 54 万元，这些材料均取得专用发票，但未认证。(说明：上述业务全部完成，A 公司系一般纳税人资质。H 公司的全部票据均全部通过认证和比对；A 公司的运费发票中 3 张未比对通过，金额为 15 万元，其余制造业耗用的专用发票均通过认证)要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金
25、额：(1)H 制造公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育附加；(2)H 制造公司转包工程应代扣代缴的营业税和城市建设税及教育费附加；(3)H 制造公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加；(4)H 制造公司内部非独立核算的宾馆应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加；(5)A 制造公司的增值税业务涉及的税金；(6)A 制造公司测试业务涉及的税金。52 某房地产公司 2 月份有关经济业务如下：(1)采用直接收款方式销售现房，取得价款收入 500 万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款 150 万元，本月取得预收款 90 万元。(2)销售配套基础设施收
26、入 40 万元。(3)以一栋写字楼投资入股某贸易公司，评估作价 400 万元。(4)将空置商品房出租取得租金收入 15 万元。(5)将新建的商品房 10 套无偿赠送给关系单位，已知其建筑成本共计 500 万元，按同类产品计算的市场价值为 850 万元。(6)自建经济适用房若干栋，建造成本 5000 万元，9 月份把其中的 90出售，取得销售收入 8000 万元，10作为办公用房(建筑业成本利润率为 10)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。53 计算业务(1)中销售商品房应纳的营业税。54 计算自建自售行为应纳的营业税。55 计算无偿赠送行为应纳的营业税。5
27、6 计算本月应纳的营业税。57 有进出口经营权的某外贸公司，2001 年 10 月发生以下经营业务：(1)经有关部门批准从境外进口新轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出 24 辆，每辆取得含税销售额 4095 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(2)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货
28、物。月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元、进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证(提示：小轿车关税税率 60、货物关税税率 20、增值税税率17、消费税税率 8)。要求：(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税(2002 年综合题)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 甲首饰厂为增值税一般纳税人，主要生产各种金银首饰及金银镶嵌首饰。2005年 6 月份发生以下业务：(1)销售纯金首饰
29、，取得不含税销售额 30 万元；销售金银镶嵌首饰，取得不含税销售额 12 万元。(2)销售宝石饰品，取得不含税收人 20 万元，随产品销售的包装物与所售货物分别核算，取得含税销售额 1 万元。(3)将自产黄金项链 5 条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条成本为 0.2 万元，无同类产品售价(成本利润率为 6%)。(4)购进已税宝石一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为 18万元，本月有 60%用于连续加工宝石饰品并销售，另有 30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有 10%库存待用。(5)购进标准黄金一批，取得已认证的防伪税控增值税专用发票上注明价款为 28万元，增值税为 4.76
30、 万元，支付运输企业运输费为 0.5 万元，取得运输发票(其中注明的保险费为 0.3 万元)。要求；(1)计算该企业 2005 年 6 月应纳消费税。(2)计算该企业 2005 年 6 月应纳增值税。(金银首饰消费税税率为 5%，其他首饰消费税税率为 10%)59 某生产企业，注册资本为 8000 万元。2005 年会计资料显示如下：销售收入净额为 5400 万元，利润总额为 100 万元，缴纳了企业所得税 33 万元。经事务所审计发现以下情况：(1)本年向银行贷款 7000 万元，年利率为 6%，其中 1000 万元贷款用于对外投资，其他用于补充流动资金。流动资金仍不足，又向关联企业借款 3
31、000 万元，年利率为 8%。上述利息支出均计入了本年财务费用。(2)以融资租赁方式租入设备支付的租赁费 30 万元，计入管理费用。按规定应计提折旧 3.2 万元，未计提。(3)对已提足折旧的设备大修，支付修理费 5 万元(设备原值 18 万元)本期全部在税前扣除。(4)2004 年企业的应收账款账户期末余额为 420 万元，坏账准备金账户贷方余额为 1 万元。企业本年计入管理费中的坏账准备金为 2.1 万元。(5)在管理费用中列支的业务招待费 29.2 万元，列支的海关罚款 3 万元。(6)短期投资跌价准备金 3 万元在管理费中列支。(7)在销售费用中列支的广告费 128 万元、支付客户的回
32、扣 3.1 万元。(8)在投资收益中，国库券利息收入 7 万元，从 A 公司(适用 33%的税率)分回的股息 11 万元，从 B 公司分回股息 68 万元(适用 15%所得税税率)。(9)支付科技公司技术人员张某咨询费 8000 元，未代扣代缴个人所得税。要求：根据以上情况，按顺序回答以下问题：(1)应如何进行调整缴纳企业所得税。(2)按征管法 规定，企业应如何扣缴个人所得税，如不扣缴应如何处理。59 某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品。2011 年 7 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询税务意见，相关业
33、务如下：(1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费 10000 元、装卸费 2000 元，并取得运费发票，该批农产品的 60用于商场内的餐饮中心，40用于对外销售。(2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款。所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类产品的最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 220000 元。(3)6 个月前收取一餐厅啤酒包装物押金 10000 元。月初到期。餐厅未返还包装物，按照
34、销售时的约定。这部分押金即收归商场所有，百货商场的账务处理为；借：其他应付款押金 10000贷：其他业务收入 10000(4)受托代销某品牌公文包。本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300元。(5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择 t 方案一是。商品八折销售，方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元) ，方案三是，购物满 1000 元者返还现金 200 元。(以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定
35、商品销售利润率为25，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元。)要求：根据上述相关业务，假定您为常年税务顾问，请按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(2011 年)60 针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。61 针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算增值税或消费税。如果需要计算，计算增值税的销项税额，并计算消费税的应交税金。62 针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。63 针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。64 针对业务(5)，假如消费者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选
36、择的三种方案。分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率，并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税)注册会计师（税法）模拟试卷 250 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 境内保险机构为出口货物提供的保险，不征营业税。2 【正确答案】 A【试题解析】 我国原产地规定中“实质性加工标准”包含的加工增值比例是指加工增值部分所占新产品的比例已超过 30%及以上。【知识模块】
37、 关税法3 【正确答案】 A【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 B【试题解析】 计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项,包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。7 【正确答案】 A【试题解析】 重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项 B、D 都错误；对不同纳税人的同一税源进行的
38、重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项 C错误。8 【正确答案】 C9 【正确答案】 D【试题解析】 边民互市贸易每人每日进口价值 3000 元以下免税，进料加工过程中产生的残次品由海关根据其使用价值分析估价征税或酌情减免税。10 【正确答案】 B【试题解析】 税收征管法第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。11 【正确答案】 D【试题解析】 按实际占用土地面积纳税。12 【正确答案】 B【试题解析】 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油免征资源税，用于其他方面的视同销售。该油田 10 月份应纳资源税=968000(8000+10)5 +125=541
39、(万元 )。13 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：为建造固定资产向银行借款，在资产建造期间发生的利息，属于资本化的利息，应计入有关资产的成本，不在发生当期扣除；选项 C：购置房产缴纳的契税应计入房产成本中，不得从当期据实扣除；选项 D：企业发生的与经营业务直接相关的业务招待费支出，按实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5。14 【正确答案】 D【试题解析】 古旧图书销售是免征增值税的；以旧换新销售的金银首饰，按纳税人实际收取的不合税销售额作为计税依据，对于一般货物的以旧换新销售，应当按新货的不合税售价计征增值税；由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品免征增值
40、税。因此，D 项错误。15 【正确答案】 B【试题解析】 免征营业税的技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业是指自然科学领域的技术开发和技术转让业务，其他的技术咨询业务不可免征营业税，A 项错误。残疾人员个人提供的劳务，免征营业税， C 项错误。纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书艺院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，免征营业税，公园、动(植)物园的门票收入不在此范围内，D 项错误。【知识模块】 营业税的税收优惠规定16 【正确答案】 A【试题解析】 契税以土地或房屋的承受方为纳税人，第二套房产抵债行为丙为纳税人，甲没有契
41、税纳税义务。以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。土地使用权交换、房屋交换，支付补价的一方纳税。甲某应缴纳契税=153 =045(万元) 。【知识模块】 契税的计税依据和应纳税额的计算17 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的。当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金额=(16+5)80003+8000=13040( 元) 。【知识模块】 税务行政处罚的执行18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，对无息、贴息贷款合
42、同免税；选项 B，按购销合同贴花；选项 C，对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项 D，不属于印花税征税范围。19 【正确答案】 C【试题解析】 计征消费税的销售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税，价外费用视为含税收入，需换算为不含税收入。则计税销售额为(250800+30000)(1+17)2=480000(元)。应纳消费税=48130005 =24000(元)；应纳增值税=481300017-0=81600( 元)20 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核不得计提折旧的固定资产的范围。以经营租赁方式租入的固定资产，由出租方
43、计提折旧，承租方不计提折旧。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人销售煤炭，适用 17%的税率征收增值税；纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B,C
44、,D【试题解析】 符合车船税申报和管理的规定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税收征收管理法25 【正确答案】 A,C【知识模块】 税收征收管理法26 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 可以采取加速折旧的方法的固定资产，包括：(1)由于术进步，产品更新换代较快的固定资产；(2)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。因此，ABD 正确。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A,C【试题解析】 软件开发商受托开发软件产品，著作权属于双方共有，不征收增值税；根据债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的免征增值税。28 【正确答案
45、】 A,D【试题解析】 我国现行税法规定，设在西部地区国家鼓励类产业的外商投资企业，在 2001- 2010 年间，减按 15%的税率征收企业所得税。设在经济特区、上海浦东新区和经济技术开发区的生产性外商投资企业，设在沿海经济开发区所在城市老市区的外商投资企业，属于能源、交通、港口、码头或其他国家鼓励项目的，减按15%的税率征收企业所得税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 耕地包括菜地、园地。其中，园地包括花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 资源税仅对中国境内开采或生产应税产品的单位和个人，进口矿产品不征收资源税。31
46、 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述都符合契税的免税规定。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 ABD 都属于进口货物完税价格之外的项目，应与扣除。C 属于完税价格之内的项目?不能扣除。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 B 项不属营业税征收范围。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 契税纳税义务的发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得具有转移合同性质凭据的当天。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金不计入进口货物关税完税价格。【知识模块】 一般进口货物完税价格36 【正确答案】 B,C【试题解析】 商品购销活动中
47、，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司 8 月应缴纳的印花税=(750000+650000)003=420(元)。B 正确。一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴办法。本题目中，一份凭证应纳税额未超过 500 元，所以不应采用“汇贴”办法。D 错误。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的。纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为 1 个月。本题中，甲公司可以选择汇总缴纳方式。C 正确。【知识模块】 印花税的计算37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 发生在中国境
48、外的应税劳务不属于营业税征税范围，因而国内运输企业不必扣缴营业税。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 核定征收的适用范围有六个方面，不包括 BC.39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，相关经济行为的业务合同属于内部证据，C 选项不对。40 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为，并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益，不是税务行政诉讼受案范围，C 选项不正确。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题
49、卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 金银镶嵌宝石首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税时，不应扣除外购宝石、钻石已支付的消费税；其税率为 5%。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 保险业务的纳税期限为一个月,纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利息为储金业务的营业额。【知识模块】 营业税法43 【正确答案】 A【试题解析】 在中国境内有住所和个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红,对上述个人所取得的奖金,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金原则上不再减除费用,全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。【知识模块】 个人所得税法4
