1、注册会计师（税法）模拟试卷 251 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 华北某油田十月份开采原油 8000 吨，与原油同时开采的天然气 40000 立方米，均已销售，用于加热的原油 500 吨。用于职工食堂和浴室的 10 吨，该油田适用的单位税额为每吨 8 元，天然气每千立方米 4 元，该油田十月份应纳资源税税额为( )元。（A）64080（B） 64240（C） 68240（D）681602 某市 A 公司与 B 公司共同拥有一块面积为 1500 平方米土
2、地的使用权,其中 A 公司实际使用的土地面积为 1000 平方米,B 公司实际使用的土地面积为 500 平方米。当地每平方米土地使用税年税额为 5 元,税务机关每半年征收一次城镇土地使用税。则 A 公司每次应纳的城镇土地使用税税额为( )。（A）3750 元（B） 5000 元（C） 2500 元（D）1875 元3 某企业有小轿车 2 辆,大客车 2 辆,当地规定的税额是:小轿车每辆 60 元,大客车每辆 180 元。每年的车船使用税分两次缴纳。企业每次应缴纳的税额是( )。（A）120 元（B） 240 元（C） 480 元（D）420 元4 对于会计账簿、凭证、核算制度等比较健全,能够据
3、以如实核算生产经营情况,正确计算应纳税款的纳税人,可采取的税款征收方式是( )。（A）查账征收（B）查定征收（C）查验征收（D）定期定额征收5 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是（ ）。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格6 下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（ ）。（A）国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税（B）国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重
4、复征税三种类型（C）各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因（D）处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的7 根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是( )。（A）按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（B）液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税（C）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税（D）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税8 我国一外贸公司与外国运输企业在美国
5、签订了由该运输企业为其运输全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同( )。（A）应由外国运输企业缴纳印花税（B）应由我国外贸公司缴纳印花税（C）我国外贸公司和外国运输企业均不缴纳印花税（D）应由我国外贸公司和外国运输企业双方缴纳印花税9 下列单位和个人的生产经营行为不缴纳资源税的是( )。（A）个人开采锡矿石（B）某乡集体企业开采铁矿石（C）某国有企业开采煤矿（D）中外合作开采天然气10 某市属企业实际占用城市土地面积 30000 平方米，其中自用 20000 平方米，出租给另一单位使用 10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4 元，则该企业每年应该缴纳
6、的城镇土地使用税税额是( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元11 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2 000 平方米，建筑物面积 10 000 平方米(公司与机关的占用比例为 4:1)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )。（A）0（B） 2 000 元（C） 8 000 元（D）10 000 元12 2010 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收
7、到乙公司补交租金 9000 元。甲公司 11 月份应补缴印花税( )元。（A）8.5 元（B） 9 元（C） 10 元（D）12.5 元13 某百货商场(一般纳税人)2006 年 5 月零售收入为 800 万元。5 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。5 月份有库存(2005 年 12 月购进)的 10 台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台 5480 元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5 月份应缴纳的
8、增值税为( )万元。（A）66.44 （B） 65.37（C） 66.47（D）66.5714 2006 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入 4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计 220 万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为 1600 万元，房地产开发成本为 900万元，利息支出 210 万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有 30 万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5%。该单位应缴纳土地增值税( )万元。（A）0（B） 133.5（C） 1
9、42.5（D）2915 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起( )内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日16 某作家将自己一本书送报社连载，报社在 2 个月内分三次支付其稿酬，则该作家稿酬的个人所得税( ) 。（A）按月合计计算（B）分三次分别计算（C）三次合并计算（D）平均到 2 个月里计算17 下列支出中，可以从当期应纳税所得额中据实扣除的是( )。（A）为建造固定资产向银行借款，资产建造期间发生的利息（B）诉讼费用（C）购置房产缴纳的契税（D）业务招待费支出18 下列有关消费税的表述中，正确的是( )。（A）
10、纳税人将生产的应税消费品偿还债务的，应当照章缴纳消费税（B）随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税（C）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为货物到岸的当天（D）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在使用时缴纳消费税19 桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（A）征增值税，不征营业税（B）不征增值税，征营业税（C）不征税（D）由税务机关核定其应税行为营业额20 某设计师业余时间为一企业做产品设计。企业先支付其 3000
11、0 元，第三个月设计完成又支付其 50000 元，该工程师共纳个人所得税为( )。（A）16000 元（B） 18600 元（C） 22000 元（D）25000 元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中,应当征收房产税的有( )。(2003 年)（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房22 根据企业所得税法的有关规定,纳税人提取的下列准备金中,
12、不得在税前扣除的有( )。（A）存货跌价准备金（B）短期投资跌价准备金（C）坏账准备金（D）固定资产减值准备金23 下列矿产品中,应纳资源税的有( )。（A）井矿盐（B）油母页岩原油（C）油田伴生天然气（D）煤矿生产的天然气24 甲将原值 28 万元的房产评估作价 30 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以 40 万元价格售与丙企业，当地契税税率 3%，则( )。（A）丙企业缴纳契税 0.9 万元（B）丙企业缴纳契税 1.2 万元（C）乙企业缴纳契税 0.9 万元（D）乙企业缴纳契税 0.84 万元25 下列说法符合城建税和教育费附加规定的有( )。（A）对个人转让著作权取得收入免
13、征城建税和教育附加（B） 2009 年度三峡工程建设基金免征城建税和教育费附加（C）代扣代缴“三税” 的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴义务人（D）个人将不动产无偿赠送免征城建税和教育费附加26 下列各项业务收入中，应该征收营业税的有( )。（A）保险公司办理储金业务取得的收入（B）建筑公司从事建筑物养护取得的劳务收入（C）为体育比赛提供场所取得的收入（D）境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的收入27 下列各项出口货物中，适用增值税出口“免税不退税” 税收政策的有( )。（A）援外出口货物（B）来料加工复出口的货物（C）有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟（D）外贸企业
14、从小规模纳税人购进纸制品出口28 下列各项中，不得在企业所得税前扣除的项目有( )。（A）没有获得赔偿的意外灾害损失（B）关税的税收滞纳金（C）已出售给职工个人的住房的维修管理费（D）按规定提取的存货跌价准备29 我国现行税法规定，下列单位使用的房产中，可以免征房产税的有( )。（A）高校后勤实体（B）个人拥有的居住用别墅（C）国家机关所属招待所的业务用房（D）营利性医疗机构自用房产30 对不同的借款形式，计税方法正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时
15、贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花31 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税（B）土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税32 下列不属于耕地占用税征税范围的有( )（A）
16、鱼塘用地（B）茶园、果园用地（C）占用的花圃、苗圃用地用于建房（D）种植经济林木的土地33 下列选项应计入关税的完税价格的有( )。（A）进口货物的货价（B）入境前的运保费（C）买方负担的购货佣金（D）买方负担的包装费34 下列车船税说法正确的有( )。（A）车船税的纳税人仅指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人（B）客货两用汽车按载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税（C）车辆自重尾数在 0.5 吨以下(含 0.5 吨)，按 0.5 吨计算（D）拖拉机是法定减免项目35 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够
17、承接的业务有( )。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务36 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。(2003 年)（A）城镇职工自己购买商品住房（B）政府机关承受房屋用于医疗（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）军事单位承受房屋用于军事设施37 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有( )。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务38 下列各项中，属于资
18、源税纳税义务人的有( )。（A）进口盐的外贸企业（B）开采原煤的私营企业（C）生产盐的外商投资企业（D）中外合作开采石油的企业39 下列各项中，符合营业税法有关征收管理规定的有( )。（A）保险业的营业税纳税期限为一个月（B）典当业的营业税纳税期限为一个季度（C）非金融企业从事金融业务的营业税纳税期限为一个月（D）营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税40 下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有( )。（A）职工教育经费支出超过工资薪金总额 25的部分（B）向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分（C）一般企业支付的佣金，超
19、过合同确认收入金额的 5部分（D）广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业按小规模纳税人纳税。 ( )（A）正确（B）错误42 对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量
20、有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 ( )（A）正确（B）错误43 减免增值税、营业税的同时，也减免了城建税。( )（A）正确（B）错误44 高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学、社会人员提供服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税。( )（A）正确（B）错误45 某装修队为一个客户装修房屋,客户提供一部分装修材料价值 3000 元,装修队收取的料工费共计 6000 元,所以装修队按 6000 元的计税营业额计征营业税。( )（A）正确（B）错误46 税务机关自收到纳税人申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内做出批准或者不予批准的决定；批准延期
21、内,免予加收滞纳金；不予批准的,从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。( )（A）正确（B）错误47 对生产性外商投资企业开业当年获利而实际生产经营期不足 6 个月的，可以选择从下一年度起开始计算减免税的期限；如果下年度发生亏损，则从以后的获利年度起开始计算减免税期限。 ( )（A）正确（B）错误48 个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后，通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得，应按照“其他所得” 项目缴纳个人所得税。 ( )（A）正确（B）错误49 合并企业和被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失。( )（A）正确（B）错误5
22、0 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某国有工业企业,纳税年度生产经营情况如下:主营业务收入 4600 万元,其他业务收入 400 万元；主营业务成本 3800 万元,应缴纳增值税 61 万元,营业税 14 万元,城市维护建设税和教育费附加 6 万元；销售费用 120 万元,财务费用 28 万元,管理费用232 万元,其中业务招待费 30 万元；营业外支出 100 万元,其中向主管部门捐款
23、70万元,通过当地民政部门向灾区捐款 20 万元,向技术监督部门缴纳罚款 10 万元；从联营外商企业分回税后利润 17 万元,联营企业适用 15%的所得税税率；本年已预缴所得税 160 万元；该企业适用 25%的企业所得税税率。该企业对纳税年度应纳所得税进行了如下计算,并编制了纳税申报表:应纳税所得额=4600+400-3800-14-6-120-28-232-100+17=717(万元)应纳所得税额=71725%=179.25(万元)应补缴所得税=179.25-160=19.25( 万元)要求:根据我国企业所得税法的规定,回答下列问题。(1)该企业计算应纳税所得额时有哪些错误之处? 应如何进
24、行纳税调整?(2)调整计算该企业应缴纳的所得税税额,汇算清缴应缴或退回的税款。52 某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009 年 1 月生产经营情况如下：(1) 专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气0.28 千立方米；(2) 销售开采的原煤 200 万吨，取得不含税销售额 23 400 万元；(3) 以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15 840万元；(4) 企业职工食堂领用原煤 0.2 万吨；(5) 销售天然气 4 万千立方米(含采煤过程中生产的 0.2 万千立方米)，取得不含税销售额 6 660 万元；(
25、6) 购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款 7 000万元、增值税税额 1 190 万元。支付购原材料运输费 200 万元，取得运费发票；(7) 购进采煤机械设备 10 台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款 25万元、增值税 4.25 万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤 3 元/吨，天然气 8 元/千立方米；最终计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(1) 计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；(2) 计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；(3) 计算该联合企业当月销
26、售天然气应缴纳的资源税和销项税额；(4) 计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；(5) 计算该联合企业当月应缴纳的增值税。53 企业从事白酒生产销售业务，2005 年 9 月份发生下列业务：(1) 购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。(2) 向小规模纳税人购进粮食 100 吨，普通发票上注明的价格 20 万元，粮食入库，支付运费 5 万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。(3) 领用上述粮食 100 吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6 万元发运给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方共收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材
27、料 5 万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120 万元。(4) 拿出委托加工收回的粮食白酒 50 吨在组成计税价格基础上加价 20%对外出售，款已收到。(5) 自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨销售价 18000 元，本月售出80 吨。用自己的卡车运去，收取运费 10 万元，装卸费 17000 元。(6) 本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100吨出售，每吨售价 3 万元，随货销售酒坛 10 万元单独计价核算；另外，收取押金5.85 万元单独核算。(7) 企业将购进粮食白酒 10 吨连同自产薯类白酒 10 吨，
28、发给职工作为福利(成本利润率 5%)。(8) 拿出自产薯类白酒 10 吨抵偿债务 15 万元。假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算该企业 9 月份委托加工支付给受托方的消费税额；(2) 计算该企业 9 月份应纳消费税总额；(3) 计算该企业 9 月份销项税额总额；(4) 计算该企业 9 月份应纳增值税额。54 某企业(一般纳税人)2011 年 11 月因管理不善发生意外事故，损失库存外购原材料金额 3279 万元(其中含运费金额 279 万元)，计算进项税转出数额以及所得税前可以扣除的损失。五、综合题要求列出计算步骤，
29、每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。54 某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2 年度生产经营情况如下：(1)年初企业拥有房产原值 8400 万元，占地 18 万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地 2 万平方米用于不动产建设，2012 年 5 月，不动产在建工程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为 1400 万元(含地价)；8 月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为 5 万平方米，房产原值 820 万元；年初拥有载货汽车 4 辆，每辆整备质量 15 吨，商务客车 5 辆；(2)采取直
30、接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额 4000 万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额 600 万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额 5的折扣，实际取得不含税销售收入 570 万元；出租设备取得租金收入 300 万元；将 2007 年购进的设备出售，取得含税价款 56 万元，该设备原值 12 万元，已提折旧 3 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益 1 20 万元：(3)奉年主营业务成本 3200 万元，其他业务成本 220 万元；(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额 540 万元；(5)发生管理费用 470 万元(其中含支付关
31、联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 45 万元)；(6)发生销售费用 222 万元，其中：销售部门办公经费支出 150 万元、办公设备折旧 8 万元，支付媒体广告费 64 万元；(7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于 2005 年购入，账面原值 50万元，已提取折旧 24 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为 30 万元；(8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额 520 万元，其中包括支付给残疾职工工资 50 万元；发生职工福利费 96 万元、工会经费 104 万元、职工教育经费 20 万元；(9)营业外收入 60 万元
32、，其中含确实无法偿付的应付账款 20 万元(不含以机器设备对外投资的收益)；(10)营业外支出 37 万元，其中含非广告性质的赞助支出 2 万元，直接捐赠 8 万元，经营性违约金 5 万元(不含转让设备的损失)；(11)从境外投资企业取得税后收益 45 万元，已在境外按 20的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为 30；城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨 20 元；商务客车车船税税额为每辆 500 元；化妆品消费税税率为 30。(不考虑城建税及教育费附加)要求：按下列顺序回答
33、问题，每问均为合计金额：55 计算 2012 年该企业应缴纳的房产税；56 计算 2012 年该企业应缴纳的城镇土地使用税；57 计算 2012 年该企业应缴纳的车船税；58 计算 2012 年该企业应缴纳的增值税；59 计算 2012 年该企业应缴纳的消费税；60 计算 2012 年该企业应缴纳的营业税；61 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用；62 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；63 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用；64 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费；65 计算 201
34、2 年该企业境内应纳税所得额；66 计算 2012 年该企业应在我国缴纳的企业所得税。67 A 县某企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生下列业务：(1)该企业从农业生产者手中收购玉米 30 000 公斤，共计支付收购价款 90 O00 元。企业将收购的玉米从收购地 A 县直接运往 B 县的来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费 20 000 元、增值税额 3 400 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额 230 000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 15 000 元，取得
35、普通发票。(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额 350 000 元、增值税额 59 500元；支付给运输单位的购货运输费 18 000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 70零售，取得含税销售额 468 000 元，30%用于本企业集体福利。(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用发票，注明金额 120 000 元、增值税额20 400 元。本月生产加工一批新产品 360 件，每件成本价 420 元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额 151 200 元。(4)销售 2010 年 1 月购进作为固定资产使用过的摩托车 7 辆，开具普
36、通发票，取得含税销售额 81 900 元，摩托车的原值为每辆 9 800 元。(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金 5 850 元，汁人销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。要求：(1)请分析并计算来福酒厂 2011 年 6 月份应代收代缴的消费税。(2)请分析并计算该企业 2011 年 6 月份应缴纳的增值税。68 某中外合资广告公司，1997 年 1 月 1 日开业经营。1998 年 56 月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997 年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50
37、万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元，向关联企业支付管理费 30 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额=1000-50-400-400-150=0(元)请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税征收管理法和刑法的有关规定，分析
38、指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理?注册会计师（税法）模拟试卷 251 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 (8000+10)8+40464240(元)2 【正确答案】 C【知识模块】 城镇土地使用税法3 【正确答案】 B【试题解析】 (260+2180)/2=240( 元)。【知识模块】 车船使用税法4 【正确答案】 A【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 B【试题解析】 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额
39、的罚款。因此正确答案为 B。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。【知识模块】 综合7 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税。8 【正确答案】 B【试题解析】 我国企业与外国运输企业签订的运输合同，应由我国企业缴纳印花税。9 【正确答案】 D【试题解析】 中外合作开采石油、天然气不征收资源税。10 【正确答案】 D【试题解析】 按实际占用土地面积纳税。11 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权共
40、有的，各方应分别纳税，其中政府机关为免税单位，则某公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税(2 000545)元8 000 元。12 【正确答案】 C【试题解析】 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税=(6000+9000)1-5=10(元)13 【正确答案】 C【试题解析】 当期销项税额800(117)17 116.24(万元)免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出2(113)130.30(万元)对于事故毁坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清
41、楚，税法规定，按当期实际成本(进价运费保险费其他相关费用)计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017100000.93(万元)当月应纳增值税116.24(300170.30.93)66.47(万元)14 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目金额1600900(21030)(1600900) 5220(1600 900)203525(万元)；增值额 40003525475(万元)，增值率4753525100 13.4820，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。15 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起
42、 60 日内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。16 【正确答案】 C【试题解析】 一项稿酬应整体计算个人所得税。17 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：为建造固定资产向银行借款，在资产建造期间发生的利息，属于资本化的利息，应计入有关资产的成本，不在发生当期扣除；选项 C：购置房产缴纳的契税应计入房产成本中，不得从当期据实扣除；选项 D：企业发生的与经营业务直接相关的业务招待费支出，按实际发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5。18 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，啤酒属于从量征税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再征收消费税；选项 C，纳
43、税人进口应税消费品的，其纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项 D，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。19 【正确答案】 D【试题解析】 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。20 【正确答案】 B【试题解析】 该工程师业余时间进行产品设计所得为劳务报酬所得。对属于一次性的劳务报酬，应以取得该项收入为一次，即预付的 30000 元和后来得到的 50000元，属一次性报酬，扣除费用后所得额为 64000 元，适用加成征收。应纳税额=(30000+5000
44、0)(1-20)40-7000=18600(元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居住房免税,经营用房要缴房产税。城市居民投资联营的房产,属于经营性用房,投资者参与分红的由被投资方缴房产税；不承担经营风险,只收固定租金的房产,由投资方缴房产税。【知识模块】 房产税法22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,C【知识模块】 资源税法24 【正确
45、答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价入股金额计算契税=303%=0.9(万元)；丙企业按成交价格计算契税=403%=1.2( 万元)。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税，因此同时也需要征收城建税和教育费附加。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 D 不属于营业税的应税项目。27 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 不免也不退，D 属于特准退税的货物，可以退税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 没有获得赔偿的意外灾害损失可以在税前扣除。纳税人提取的存货跌价准备金等国家税
46、收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金，不得扣除。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 我国现行税法规定，个人拥有的所有非营业用的房产均免征房产税；国家机关所属的招待所不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 项凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；C 项对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 在城市、县城、建制镇、工矿区
47、范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税(以下简称土地使用税)的纳税义务人，这是一般性的规定。针对不同情况，又规定：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税；对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，占用耕地用于建房属于征税范围，选项 A、B、D 属于耕地。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格，但是购货佣金不计入关税的完税价格。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】
48、车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人。35 【正确答案】 A，C，D36 【正确答案】 B,D【试题解析】 城镇职工第一次购买公有住房，免征契税。行政事业单位承受土地房屋用于办公、教学、医疗等，免征契税；因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免，而不是免税。【知识模块】 契税的一般税收优惠与特殊优惠37 【正确答案】 A，C，D38 【正确答案】 B,C【试题解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。进门盐不属于征税范围。中外合作开采使用、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作
49、开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融业(不包括典当业)的纳税期限为个季度，自纳税期满之日起15 日内申报纳税。其他纳税人从事金融业务应按月申报纳税。所以，典当业的营业税纳税期限为一个月。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除；广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收人 15的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小
