1、注册会计师（税法）模拟试卷 253 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 进口下列货物应按 17%征收增值税的是( )。（A）计算机检测设备（B）国际组织无偿援助的医疗设备（C）外国政府无偿援助的进口物资（D）农机2 下列税种中不属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）中央企业所得税3 下列有关车船税计税依据的表述正确的是( )。（A）载货汽车以总吨位为计税依据（B）低速货车以自重吨位为计税依据（C）三轮汽车以辆为计税依
2、据（D）船舶以载重吨位为计税依据4 税收征管法及其实施细则规定,除法律、行政法规另有规定的以外,会计账簿、会计凭证、会计报表、完税凭证及其他有关资料应当保存( )。（A）3 年（B） 5 年（C） 10 年（D）20 年5 某生产企业属增值税小规模纳税人，2008 年 6 月对部分资产盘点后进行处理：销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入 8 万元；销售使用过的小汽车 1 辆，取得含税收入 5.2 万元(原值为 4 万元)。该企业上述业务应缴纳增值税（ ）。（A）0.42 万元（B） 0.48 万元（C） 0.54 万元（D）0.58 万元6 下列各项中，符合个人所得税有关
3、规定的是（ ）。（A）个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税（B）对个人转让已自用 1 年并且家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税（C）个人转租房产而取得的转租收入，属于“劳务报酬所得 ”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税（D）对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以免税7 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，应当纳税的，按照纳税人当月销售的同类消费品的销售价格计算纳税。如果当月同类消费品各期销售价格高低不同，则应 ( ) 。（A）按最高销售价格计算（B）按最低销售价格计算（
4、C）按平均销售价格计算（D）按销售数量加权平均计算8 下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有( )。（A）已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任（B）在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额 3 倍至 5 倍的罚款（C）伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）伪造印花税票情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任9 下列项目中，应当征收增值税的有( )。（A）纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费（B）从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置
5、税、牌照费（C）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（D）对增值税纳税人收取的会员费收入10 2013 年度某运输公司拥有载客人数 9 人以下的小汽车 20 辆，载客人数 9 人的客车 30 辆，载货汽车 15 辆(每辆整备质量 8 吨)，另有纯电动小汽车 8 辆。小汽车每辆车船税年税额 800 元，客车每辆车船税年税额 1200 元，货车整备质量每吨车船税年税额 60 元。该运输公司 2013 年度应缴纳车船税( )。（A）59200 元（B） 61600 元（C） 65600 元（D）68000 元11 下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有(
6、 )。（A）劳务报酬所得（B）特许权使用费所得（C）财产租赁所得（D）财产转让所得12 某小型企业 2011 年度自行申报收入总额 120 万元、成本费用 125 万元，经营亏损 5 万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为 10，则该小型企业 2011 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）510 万元（B） 347 万元（C） 458 万元（D）638 万元13 下列各项中，应当依法征收房产税的是( )。（A）农村的农副业生产用房（B）外商投资企业设在城市的生产用房（C）建制镇内直接用于农业生产的用房（D）国家机关自
7、用的房产14 某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 9.5 万元（D）19 万元15 居民张某 2009 年因参加重大比赛获奖，奖品为一套三居室住宅，其市场价格为60 万元；以预付集资建房款方式获得一套价值 110 万元的住房。转让其原有住房，成交价格为 50 万元；如果当地适用的契税税率为 5%，张某 2009 年应缴纳的契税是( )。（A）5.5 万元（B） 8 万元（C） 8.5 万元（D）
8、11 万元16 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）自建新房用于经营，从建成之次月起缴纳房产税17 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。(2011 年)（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）电力公司向发电企业收取的过网费（C）转让企业全部产权涉及的应税货物转让（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴18 因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有 3 年零 4 个月的王某，于 20
9、06 年 6 月办理了内部退养手续，当月领取工资 1800 元和一次性补偿收入 60000 元。王某 6月份应缴纳个人所得税( )元。（A）5985（B） 5995（C） 6145（D）615519 下列项目适用 17税率的是( )。（A）自来水公司(一般纳税人)销售自来水（B）苗圃销售自种花卉（C）印刷厂受托印刷图书报刊(委托方提供纸张)（D）蔬菜果品公司批发蔬菜20 下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是( )。(2009 年)（A）收购货物出口的外贸企业（B）受托代理出口货物的外贸企业（C）自营出口自产货物的生产企业（D）委托出口自产货物的生产企业二、多项选择题每题均有多个正
10、确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 设在市区的企业应缴纳的城建税适用的税率和滞纳金的加收率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 2（D）0.522 按规定可以享受减免税优惠的新办企业须具备的条件是( )。（A）原有企业改变企业名称（B）从无到有组建起来（C）原有企业合并后继续经营（D）1994 年 1 月 1 日以后建立23 对国家鼓励类项目的外商投资企业,自 2002 年 1 月 1 日起,其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得,可享受外
11、商投资企业追加投资项目的税收优惠政策,其追加投资应符合的条件有( )。（A）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元（B）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 6000 万美元（C）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本 50%的（D）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过 1500 万美元,或达到或超过原注册资本 50%的24 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税25 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户
12、银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品26 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿27 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目28 对
13、于进口货物的成交价格不符合规定条件的，或者成交价格不能确定的，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列( )估定该货物的完税价格。（A）采用相同货物的成交价格（B）采用类似货物的成交价格（C）最低限价法（D）最大销售总量方法29 对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括 ( )。（A）重用印花税票金额 1 倍至 3 倍（B）重用印花税票金额 1 倍至 5 倍（C）重用印花税票金额 50%.以上 5 倍以下的罚款（D）构成犯罪的依法追究刑事责任30 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有
14、( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加31 下列各项费用中，应当计入进口关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装劳务费用（C）卖方间接从买方对该货物的使用所得中获得的收益（D）与该货物有关由买方支付的特许权使用费32 采用比例税率和定额税率的应税消费品有( )。（A）卷烟（B）白酒（C）钻石（D）汽车轮胎33 下列关于销售电力产品的纳税义务发生时间，说法正确的有( )（A）供电企业采取直接收取电费结算方式对企事业单位供电，为开具发票的当天（B）发、供电企业之间互供电力，为发行电量的当天
15、（C）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为收取电费的当天（D）供电企业采取直接收取电费结算方式向居民个人供电，为开具电费缴纳凭证的当天34 根据契税的有关规定，下列需要缴纳契税的有( )。（A）国有土地使用权出让（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）房屋赠与（D）房屋出租35 下列各项中，属于税收法律关系权利主体的有( )。（A）国家税务局（B）海关（C）财政机关（D）人民政府36 比例税率在适用中又可以分为以下具体形式( )。（A）单一比例税率（B）差别比例税率（C）幅度比例税率（D）定额比例税率37 下列关于软件产品的税务处理中，正确的有( )。（A）纳税人转让计算机软件
16、著作权取得的收入应征收增值税（B）纳税人随同软件产品销售一并收取的维护费应征收增值税（C）软件产品交付使用后，纳税人按期收取的维护费收入营业税（D）纳税人受托开发软件产品且著作权属于受托方的，其收入应征收增值税38 下列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例39 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。（A）企业所得税（B）耕地占用税（C）车船税（D）房产税40 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有( ) 。（A）办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）与
17、单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（C）实行年薪制而兑现的年薪（D）实行绩效工资办法兑现的绩效工资三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格 (成本+利润)(1- 消费税税率)。( )（A）正确（B）错误42 房地
18、产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料,按合同规定归房地产开发企业的,应按市场价格确认企业所得税的应税收入。( )(2004 年)（A）正确（B）错误43 在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。 ( )（A）正确（B）错误44 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误45 凡工矿企业，不论是否建立在城市、县城、建制镇和工矿区，均需按规定计算缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误46 现行关税法规规定，因海关误征纳税人
19、多纳税款时，纳税人可以自缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。( )（A）正确（B）错误47 对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息、出纳长款等收入，应并入营业额中征收营业税。( )（A）正确（B）错误48 进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定时，可按货价的千分之三计算保险费。( )（A）正确（B）错误49 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前被出租的，一律不征收房产税。( )（A）正确（B）错误50 生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出
20、口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某工业企业，2009 年度生产经营情况如下：(1)销售收入 4500 万元；销售成本 2000 万元；增值税 700 万元；营业税金及附加80 万元。(2)其他业务收入 300 万元。(3)销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。(4)管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元；研究新产品费用 40 万元
21、。(5)财务费用 80 万元，其中含向非金融机构借款 1 年的利息 50 万元，年息10%(银行同期同类贷款利率 6%)。(6)营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1万元，通过政府部门向灾区捐赠 20 万元。(7)投资收益 18 万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润 17 万元(该居民公司适用税率 15%)和国债利息 1 万元。(8)该企业账面会计利润 628 万元，已预缴企业所得税 157 万元。要求计算该企业：51 2009 年度的应税收入总额；52 2009 年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)；53 2009 年度
22、的应纳税所得额；54 2009 年度的应纳企业所得税额；55 2009 年度应退补的所得税额。56 宏昌公司为自营出口的生产企业(一般纳税人)，2005 年 2 月有关资料如下：(1)出口销售货物一批，离岸价为 40 万美元；(2)销售给国内其他企业货物一批，取得不含税销售收入 400 万元人民币；(3)购进国内原材料一批，价款为 200 万元，增值税额为 34 万元，经验收入库支付货款 234 万元；(4)购进的原材料中，一部分用于本公司基建工程，实际成本为 20 万元；(5)进口进料加工免税料件一批，货物到岸价格为 30 万美元，海关按 5%和 10%的比例征收关税和消费税；(6)上月末留
23、抵税款 20 000 万元。该公司适用 17%的增值税率，出口退税率为 13%，外汇牌价为 1 美元=8.2 元人民币，适用“免、抵、退 ”办法办理出口货物退 (免)税。要求：计算该公司 2 月应纳增值税额及“免、抵、退” 税额。57 某化工生产企业(一般纳税人)兼营内销与外销，2011 年 10 月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款 100 万元，准予抵扣的进项税额 17 万元；(2)进料加工免税进口料件到岸价 40 万元，海实征关税 10 万元；(3)内销货物不含税价 80 万元，外销货物销售额 120 万元。该出口货物退税率为 11，另有上期未抵税额 2 万元。计算
24、当期出口退税额。57 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务；(1)购进挖掘机一台，获得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 102 万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不舍税单价 500元，购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤
25、 200 吨，另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元吨，天然气资源税税额为 10元千立方米。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。58 计算该企业当月的增值税进项税额。59 计算该企业当月的增值税销项税额。60 计算该企业当月应缴纳的增值税。61 计算该企业当月应缴纳
26、的资源税。62 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。63 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1 月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1 万元，装卸费0.3 万元，合计 1.3 万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40 万元，增值税 6.8 万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0
27、.5 万元，装卸费 0.2 万元，合计 0.7 万元。(3)购进生产用水，普通发票注明的金额为 23.4 万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 0.6 万元，上述款项均通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02 万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100 辆，10 万元/ 辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000 万元，因购货单位提前付款，决定给予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本 6 万元，收
28、取加工费开具增值税专用发票注明金额 3 万元(内含代垫材料成本 0.5 万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2 辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200 万元，已提折旧 160 万，评估价值 60 万元，取得销售收入 100 万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5 万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2)当月销项税额；(3)
29、当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额；(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。64 某生产企业(一般纳税人)出口兼内销。产品为化妆品。2006 年被认定为免、抵、退企业。2008 年 8 月发生以下业务：(1) 自营出口自产产品的离岸价格为 5000 万元人民币。(2)销售给某外贸企业一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额 3000万元，税金 510 万元。(3)本期购进原材料准予抵扣的进项税金 980 万元，支付水电费取得增值税专用发票上注明的税金 6000 元，支付说明书加工费取得专用发票上注明的税金 1000 元，上期留抵的进项税额 20 万元，支
30、付销货运费取得运输发票上注明的运费 8 万元，公路建设基金 4000 元，运输保险费 100 元。另知上述外贸企业收购的货物中 60%外销，离岸价格为 2500 万元人民币，其余部分内销，收入 1500 万元(此外贸企业对出口货物单独设立库存账和销售账)。要求：根据以上资料计算生产企业和外贸企业应缴应退的税款。(化妆品的消费税税率 30%，增值税税率 17%，假设退税率为 15%)65 A 县某企业为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生下列业务：(1)该企业从农业生产者手中收购玉米 30 000 公斤，共计支付收购价款 90 O00 元。企业将收购的玉米从收购地 A 县直接运往 B 县的
31、来福酒厂生产加工药酒。药酒加工完毕后，企业收回药酒时酒厂开具了增值税专用发票，注明加工费 20 000 元、增值税额 3 400 元，加工的药酒当地无同类产品市场价格。在本月内，企业将收回的药酒批发销售，取得不含税销售额 230 000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 15 000 元，取得普通发票。(2)该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额 350 000 元、增值税额 59 500元；支付给运输单位的购货运输费 18 000 元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的 70零售，取得含税销售额 468 000 元，30%用于本企业集体福利。(3)该公司购进一批原材料取得增值税专用
32、发票，注明金额 120 000 元、增值税额20 400 元。本月生产加工一批新产品 360 件，每件成本价 420 元(无同类产品市场价格)，该企业将这批新产品全部售给本企业职工并取得不含税销售额 151 200 元。(4)销售 2010 年 1 月购进作为固定资产使用过的摩托车 7 辆，开具普通发票，取得含税销售额 81 900 元，摩托车的原值为每辆 9 800 元。(5)本月中，逾期仍未收回的出租物包装物押金 5 850 元，汁人销售收入中。以上相关票据均符合税法的规定。要求：(1)请分析并计算来福酒厂 2011 年 6 月份应代收代缴的消费税。(2)请分析并计算该企业 2011 年
33、6 月份应缴纳的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 253 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 进口计算机检测设备按 17%税率；进口外国政府无偿援助物资、国际组织无偿援助的医疗设备免税；农机适用 13%税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 个人所得税不属于国税局系统征收管理。3 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法4 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法5 【正确答案】 D【试题解析】 销售小汽
34、车售价超过原值，按 4减半计算征收增值税。增值税=86 +5.2(1+4)450=0.58(万元)【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征收个人所得税；对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税；个人转租房产而取得的转租收入，应属于“财产租赁所得”征收个人所得税。因此，D 项正确。【知识模块】 综合7 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，如果当月同类消费品价格高低不同，应按销售数量加权平均计算。8 【正确答案】 B【试题解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票
35、未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。10 【正确答案】 A【试题解析】 纯电动小汽车免征车船税。该运输公司应纳车船税=80020+120030+86015=59200(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得以
36、取得一次确定应纳税所得额。12 【正确答案】 B【试题解析】 应纳所得税=125(110)1025=3 47(万元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。外商投资企业和外国企业暂不缴纳房产税，国家机关自用的房产免征房产税。14 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 应纳契税=1105%+605%=8.5(
37、万元)16 【正确答案】 A17 【正确答案】 B【试题解析】 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税，A 选项错误。转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，C 选项错误。各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税，D 选项错误。B 选项正确。【知识模块】 属于增值税征税范围的特殊项目18 【正确答案】 B【试题解析】 首先找税率，60000/40+1800-1600=1700(元) ，适用税率 10%、25；之后计算应纳税额=(60000+1800-1600)10%-25=5995(元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 选
38、项 A 属于按简易办法征收增值税的货物，适用 6征收率 l 选项B 属于农业生产者销售自产农产品，免征增值税；选项 D，自 2012 年 1 月 1 日起，时从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；只有选项 C 适用 17税率，如果是印刷厂购买纸张印刷图书，按货物征税(即适用 13税率)。20 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题
39、卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 设在市区的城建税率为 7%,滞纳金适用 0.5的加收率,正确答案应选 A、D。【知识模块】 城市维护建设税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 所谓新办企业,一是指从无到有组建起来的,改组、迁建、转产、合并的以及改变领导关系、改变企业名称的,不能视为新办企业；二是指 1994 年 1 月1 日以后建立的。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 B,C【试题解析】 可享受该优惠政策的条件是:(1)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 6000 万美元；(2)追加投资形成的新增注册资本达到或超过 1500 万美元,且达到或超过原注册资本的
40、 50%的。【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法24 【正确答案】 A,D25 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B 和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。27
41、【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 海关依次以下列价格估定该货物的完税价格：采用相同货物的成交价格、采用类似货物的成交价格、最大销售总量方法、计算估价方法、合理估价方法。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额50%以上 5 倍以下的罚款，构成犯罪的依法追究刑事责任。30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。31 【正确答案】 B,C
42、,D【试题解析】 我国现行税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，应当计入完税价格。32 【正确答案】 A,B【试题解析】 采用比例税率和定额税率的应税消费品是卷烟和白酒。其中，甲类卷烟适用的税率为 56加 0003 元支(生产环节)，乙类卷烟适用的税率为 36加 0003 元支(生产环节)；白酒(包括粮食白酒和薯类白酒)适用的税率为 20加 05 元500 克(或者 500 毫升)。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 选项纳税义务发生时间为开具抄表确认单据的当天C 选项纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A、B、C
43、均发生土地、房屋权属变更，属于契税征税范围，房屋出租未改变权属，不征契税。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关。另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。36 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 比例税率又可以分为单一比例税率、差别比例税率和幅度比例税率三种具体形式。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所
44、有权的计算机软件征收营业税。纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有 A 企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。40 【正确答案】 C,D【试题解析】 一次性奖金包括年终加薪、实际年
45、薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收回后用于连续生产等)，按组成计税价格计税，组成计税价格(材料成本+加工费 )(1-消费税税率)。42 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税
46、法43 【正确答案】 B【试题解析】 提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。44 【正确答案】 B【试题解析】 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入全额为营业额。45 【正确答案】 B46 【正确答案】 A47 【正确答案】 B【试题解析】 出纳长款不征收营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 如果进口货物完税价格中所含的陆、空、邮运货物的保险费无法确定，海关应当按照“货价加运费”两者总额的 360 计算保险费。49 【正确答案】 B【试题解析】 对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；
47、但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。50 【正确答案】 B【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，一律不退还已缴纳的城建税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法51 【正确答案】 应税收入总额=4500+300=4800( 万元)居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免缴企业所得税。【知识模块】 企业所得税法52 【正确答案】 成本、费用、支出额销售费用小，广告费和业务宣传费限额=(4500+300)15%=720(万元)广告费和业务宣传费
48、超限额=800+20-720=100(万元 )，需调增所得额；管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除；税前扣除标准 1=(4500+300)5=24(万元)税前扣除标准 2=5060%=30(万元)业务招待费超标准=50-24=26( 万元)，需调增所得额；新产品开发费可按实际发生额的 50%加扣应纳税所得额4050%=20万元) ，需调减所得额；财务费用中利息超标，需调增所得额:5010%(10%-6%)=20(万元)；营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款 1 万元不得税前扣除，需调增所得额；捐赠扣除限额 =62812%=75.36(万元)捐赠未超限额，不用调整。该企业应税成本、
49、税金、费用等支出扣除额=2000+80+(1500-100)+(500-26+20)+(80-20)+(30-1)=4063(万元)【知识模块】 企业所得税法53 【正确答案】 应纳税所得额国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入。应纳税所得额=4800-4063=737( 万元)或=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)【知识模块】 企业所得税法54 【正确答案】 应纳所得税额=73725%=184.25( 万元)【知识模块】 企业所得税法55 【正确答案】 该企业 2009 年度应补缴的企业所得税额：18425-157( 预缴数)=27.25(万元)。【知识模块】 企业所得税法56 【正确答案】 (1)当期内销货物的销项税额=4 000 00017%=680 000(元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额= 免税购进原材料价格( 出口货物征税率-出口货物退税率)=3000008.2(1+
