1、注册会计师（税法）模拟试卷 254 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 出口企业从小规模纳税人处购进并持有普通发票的货物后,特准予扣除或退还增值税的货物是( ) 。（A）农药（B）天然牛黄（C）松香（D）天然树脂2 国内单位转让专利权的营业税纳税地点为( )。（A）机构所在地（B）受让者所在地（C）使用者所在地（D）转让成交地3 某企业 2001 年实收资本数为 500 万元,资本公积数为 400 万元。该企业 2000 年资金账簿上已贴印花税 2000 元
2、。该企业 2001 年应纳印花税为( )。（A）0 元（B） 500 元（C） 2500 元（D）4500 元4 对于劳务报酬所得,若属于同一事项连续取得的,以( )内取得的报酬所得为一次,计算缴纳个人所得税。（A）一个月（B）一个季度（C）半年（D）一年5 某企业本期实收资本为 500 万元，资本公积为 400 万元。该企业资金账簿上已按规定贴印花 2500 万元。该企业当期应纳印花税为( )。（A）500 万元（B） 750 元（C） 2000 万元（D）4500 元6 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心
3、内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种7 甲企业 2003 年 1 月与乙企业签订一份租赁合同，将 1 台大货车出租给乙企业使用，租期 1 年，年租金 2 万元，合同上没有明确规定车船税的纳税人，则 2003 年度该货车车船税的纳税人为( )。（A）甲企业（B）乙企业（C）甲企业和乙企业（D）甲企业或乙企业8 企业所得税法实施条例的法律级次属于( )。（A）全国人大制定的税收法律（B）财政部制定的部门规章（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大授权国务院立法9 2.某印刷厂(增值税一般纳税人)2006 年 2 月份接受某出版社
4、委托，印刷图书 5000册，每册不含税的印刷价格 12 元，另收运输费 4000 元。印刷挂历 1400 本，每本售价 23.4 元 (含税价) ，零售 50 本，批发给某图书城 800 本，实行 6 折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款；发给本企业职工 300 本，赠送客户 200 本。为免税产品印刷说明书收取加工费 5000 元(不含税价)。本月购进原材料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明增值税 13600 元，购买一台税控收款设备取得增值税专用发票上注明税金 4200 元，上月购进的成本 30000 元(不含税价)的
5、纸张(含保险费 3500 元)因管理不善浸水，无法使用。该企业当月应纳增值税额( )元。（A）4069.30（B） 4988（C） 682.82（D）129.2310 投资出现( ) 情形时，不应当确认为发生永久或实质性损害。（A）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算（B）被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照（C）被投资单位股票价格持续下降（D）被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易 1 年或 1 年以上11 2012 年 8 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，销售 43 万吨；以外购的液体盐
6、(已缴纳资源税)5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 货款。已知外购液体盐适用的资源税税额为 2 元吨，该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 25 元吨。2012 年 8 月该盐场应纳资源税( )万元。（A）116（B） 136（C） 985（D）10612 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。（A）15 日内（B） 30 日内（C）第一个月内（D）一个征期之内13 某公司为完成一重点项目，经批准免税进口了一套设备，该设备原进口时的价格为 300 万元人民币
7、，按规定由海关监管 5 年。使用 3 年后，公司将此设备出售给国内另一企业。现进口同样设备的价格为 320 万元。设备适用的关税率为 10%，公司应补缴关税( ) 。（A）32 万元（B） 30 万元（C） 12.8 万元（D）12 万元14 下列关于成品油的涉税政策，不正确的是( )。（A）成品油税目包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油七个子目（B）石脑油的征收范围包括除汽油、柴油、煤油、溶剂油以外的各种轻质油（C）植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围（D）以柴油、柴油组分调解和生产的生物柴油也属于成品油税目征收范围15 某处于基建期的核电
8、站占地 15 万平方米，其中核岛占地 05 万平方米，常规岛占地 02 万平方米，生活办公用地 03 万平方米。假定该电站所在地城镇土地使用税年税额每平方米 24 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）072 万元（B） 108 万元（C） 12 万元（D）24 万元16 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起的一定期限内缴纳耕地占用税，该期限为( )。（A）7 日（B） 15 日（C） 30 日（D）60 日17 关于关税的减免税，下列表述正确的是( )。（A）无商业价值的广告品视同货物进口征收关税（B）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的进口货物，不得减免进口
9、关税（C）盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的货物免征关税18 税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的( )加处罚款。（A）15 日，1%（B） 30 日，2%（C） 15 日，3%（D）30 日，3%19 中华人民共和国增值税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律20 下列法律、法规中不得设定税务行政处罚的是( )。（A）全国人大制定的税收法律（B
10、）国务院制定的税收行政法规（C）全国人大的授权立法（D）地方政府制定的税收地方规章二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 税收立法的效率性原则的含义包括以下内容( )。（A）按税收负担能力纳税（B）有利于资源有效配置（C）节省征纳双方的费用（D）有利于经济有效运行22 下列行为免征营业税的有( )。（A）下岗职工从事社区服务取得的收入（B）保险公司开展的一年期以上返还性人身保险（C）单位和个人转让专利权（D）将土地使用权转让
11、给农民23 下列行为中,应视同土地使用权转让征收契税的有( )。(2001 年)（A）以土地权属作价投资（B）以土地权属抵债（C）以获奖方式承受土地权属（D）以预购方式承受土地权属24 税务行政处罚的主体包括( )。（A）国家税务总局（B）省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（C）地 (市、州、盟)国家税务局和地方税务局（D）县(市、旗) 国家税务局和地方税务局25 进出口关税条例规定,报关企业和其他单位应负有的法律责任有( )。（A）报关企业接受纳税义务人的委托,以报关企业的名义办理报关纳税手续的 ,报关企业与纳税义务人承担纳税的连带责任（B）除不可抗力外,在保管海关监管货物期间,海关监
12、管货物损毁或者灭失的,对海关监管货物负有保管义务的人应当承担相应的纳税责任（C）报关企业接受纳税义务人的委托,以纳税人的名义办理报关纳税手续,因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的,报关企业应补缴少征或者漏征的税款、滞纳金（D）报关企业接受纳税义务人的委托,以纳税人的名义办理报关纳税手续 ,因报关企业违反规定而造成海关少征、漏征税款的,报关企业对少征或者漏征的税款、滞纳金与纳税义务人承担纳税的连带责任26 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。（A）城市维护建设税适用于外商投资企业（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税” 的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税
13、率，设置了 7、5和 1三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免27 下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有（ ）。（A）直接转让土地使用权的（B）房地产开发项目全部竣工完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完毕的28 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税29 下列各项中，符合资源税法规中有关纳税义务或扣缴义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收
14、款日期的当天（B）采取预收货款结算方式销售应税产品的，为收到预收款的当天（C）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，其扣缴义务发生时间为支付首笔货款的当天30 下列各项中，不计算缴纳征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）外商投资企业的房产（D）个人对外出租经营的自有住房31 以下免征船舶吨税的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶（B）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶（C）吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶（D）军队、武装警察部队专用或者征用的
15、船舶32 下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有( )。（A）销售应税消费品开具的普通发票上的价款（B）白酒的包装物押金（C）销售货物收取的运费（D）用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格33 营业税税率为 20的行业包括( )。（A）游艺场所（B）保龄球（C）高尔夫球场（D）体育业34 下列可以抵扣增值税进项税的项目有( )。（A）用于制作残疾人假肢的购入材料（B）用于捐赠灾区的购入货物（C）为加工捐赠灾区货物而购进的材料（D）用于发给职工做福利的购入货物35 下列各项，符合我国关税条例的有( )。（A）需要补税和退税的进出口货物，适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算（B）批准
16、缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算（C）查获走私进口的货物，补税时按原进口之日实施的税率计算（D）暂进口货物需补税的，按申报正式进口之日实施的税率计算36 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起37 关于关税的征收管理的规定，下列正确的有( )。（A）进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的 24 小时以前，向货物进(出)
17、境地海关申报（B）关税的延期缴纳税款，最长不得超过 6 个月（C）关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日可予扣除（D）进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 2 年内，向纳税义务人补征38 下列各项中，免征或不征契税的有( )。（A）国家出让国有土地使用权（B）受赠人接受他人赠与的房屋（C）法定继承人继承土地、房屋权属（D）承受荒山土地使用权用于林业生产39 下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（A）中华人民共和国增值税暂行条例（B） 中华人民共和国印花税暂行条例（C） 中华人民共和国资
18、源税暂行条例（D）中华人民共和国土地增值税暂行条例40 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止
19、。答案写在试题卷上无效。41 酒类产品应按复合计税办法，计算缴纳消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作视同销售计征增值税。( )（A）正确（B）错误43 企业确实无法支付的应付款项,应纳入收入总额计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误44 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当自工商行政管理机关办理注销之日起 30 日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )(2004 年)（A）正确（B）错误45 实行查账征税方式下的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥
20、补完的部分，不得再继续弥补。( )（A）正确（B）错误46 对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时不允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。( )（A）正确（B）错误47 我国现行税法规定，外国租赁公司用租赁贸易方式向我国公司、企业提供设备，由我国公司、企业用产品返销或交付产品等供货方式偿还租赁费的，可以减征10%-30%的企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 某企业分别与他人签订了经营租赁合同和融资租赁合同各一项，该人按照两项租赁合同
21、金额的 1%缴纳了印花税。( )（A）正确（B）错误49 外商投资企业可按年末应收账款、应收票据金额的 3%计提坏账准备。( )（A）正确（B）错误50 张某在地方政府规定的拆迁期限(因城市实施规划拆迁)内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某大型百货商场 2003 年 9 月发生如下业务:(1)销售商品: 零售额 800 万元 ,其中包括家电部以旧换新销售家电,实际收到零售收入90 万元,已扣减旧货物收购价格 5 万元；首饰柜台以旧换
22、新销售金首饰,实际收到零售收入 4 万元,旧金首饰扣减了零售收入 2 万元。(2)外购商品: 取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额合计 500 万元(其中有140 万元的发票未经税务机关认证)；从小规模生产企业购买商品,取得税务机关代开的专用发票(已经税务认证)和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30 万元,均已付款；商场超市外购免税农产品,收购凭证上注明收购价格 6 万元。(3)国庆节前将经销的小家电发给员工每人一件,购进成本 120 万元,零售价 150 万元；又向某孤儿院赠送童装一批,购进成本 1 万元,零售价 1.5 万元。(4)有 10 台上月售出的彩电,因质量问题顾客
23、要求退货(原零售价每台 0.3 万元),商场已将彩电退回厂家(原购进的不含税价格每台 0.25 万元),并提供了税务机关开具的证明单,已取得厂家开出的红字专用发票。要求:计算该商场当月应纳增值税。52 53 某酒厂是增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下经济业务：(1)向农民收购马铃薯 30 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高梁 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库；(2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售 30 000 斤，每斤不含税销售价为1 元，另收取包装物押金 500 元；(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 1
24、5 000 斤，每斤不含税销售价为 4 元；(4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为 6 元；(5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。要求：计算该酒厂 2005 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。53 某汽车制造企业为增值税一般纳税人2009 年 2 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提贷方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具税控专用发票注明应收价款 450 万元。当月实际收回货款 430 万元，余款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特
25、约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价 2的销售折扣。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层干部。每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)销售已使用半年的进口小汽车 3 辆，开具普通发票取得收人 6552 万元，3 辆进口小汽车固定资产的原值为 62 万元，销售时账面余值为 58 万元。(5)购进机械设备取得税控专用发票注明价款 20 万元、进项税额 34 万元，该设备当月投入使用。(6)当月购进原材料取得税控专用发
26、票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元并经过税务机关认证。支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元。(7)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款 40 万元、进项税额 12 万元，支付运输费用 2 万元并取得普通发票。(8)当月因管理不善损失库存原材料金额 35 万元(其中含运输费用 279 万元)，直接计入“营业外支出 ”账户损失为 35 万元。2009 年 2 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下：申报缴纳的增值税=430+600(1-2)+5017-34+102+(20+5+3)7 +12-3
27、517=18l56-10261=7895(万元)申报缴纳的消费税=430+600(1-2)+509=9612(万元)(说明；该企业生产的小汽车均适用 9的消费税税率。C 型小汽车成本利润率 8)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题。计算事项需计算出合计数。54 根据企业自行计算、申报缴纳增值税和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确? 简要说明理由。55 2009 年 2 月该企业应补缴的增值税。56 2009 年 2 月该企业应补缴的消费税。57 假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理?五、综合题要求列出计算步骤，每步骤
28、运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 2某外商投资企业，2007 年 1 月注册成立，当年亏损 100 万元，2008 年亏损 400 万元，2009 年亏损 150 万元，2010 年经营所得 200 万元，2011 年经营所得 400 万元。2012 年该企业销售收入 8000 万元，销售成本 3500 万元，营业税金及附加 600 万元，销售费用 2000 万元，管理费用 1000 万元，财务费用 100 万元，营业外支出 100 万元，账面利润为 700 万元。其他情况如下：(1)财务费用中，50 万元为固定资产建造期间的专门借款利息支出(该固定资产当年未
29、达到使用状态)；24 万元为该企业向其他非金融企业(非关联企业)借款 9 个月用于生产经营的 200 万元的利息支出，金融机构同期同类贷款年利率为 9；其他为向金融企业经营性借款的利息支出。(2)管理费用中含业务招待费 70 万元，支付给关联企业管理费 25 万元，预计负债支出 60 万元；其商标权的摊销金额 5 万元(该商标权为当年以 100 万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款且未做相关涉税处理)。(3)销售费用中含广告费 1250 万元，支付给某中介单位的佣金 20 万元(采用了现金支付的形式)。(4)营业外支出 100 万元中，80 万元为购销合同的违约金支出，18
30、 万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出，2 万元为代个人负担的个人所得税。(5)该企业在 2 月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元、增值税 17 万元，企业自行支付 03 万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该设备残值率为 10，采用直线法计提折旧，折旧年限为 10 年)。要求计算并回答如下问题：58 该企业借款利息的纳税调整金额；59 该企业销售费用的纳税调整金额；60 该企业管理费用的纳税调整金额；61 该企业营业外支出的纳税调整金额；62 该企业接受捐赠及设备折旧的纳税调整金
31、额；63 该企业的应纳税所得额；64 该企业应纳的所得税额；65 该企业应代扣代缴的税款金额。66 某设在沿海开放区的股份制先进技术外资企业 2005 年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润 120 万元，经会计师事务所审计发现以下情况：(1)2003 年改组成股份公司时，接受固定资产 500 万元，本年提取 5%的折旧额(原账面价值 400 万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费 5 万元；(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出 20 万元，已计入财务费用；(4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取
32、折旧费 10 万元，已计入费用。请计算该外资企业 2005 年应纳企业所得税和地方所得税。66 某市一家小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2009 年度当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元、增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该
33、公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，移送至异地分支机构使用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，注明金额为 500 万元；另支付运输费用 30 万元取得运费发票；(5)将仓库对外出租取得收入 120 万元，对应的其他业务支出 10 万；(6)转让一项自行开发专利技术所有权取得收入 1000 万元，成本为 200 万元；(7)发生业务招待费 140 万元、技术开发费 280 万元；其他管理费用 1100 万元；(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费用 140 万
34、元、展览费用 90 万元；(9)向其有业务往来的客户借款支付的利息费用 600 万元，年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)营业外支出中列支固定资产减值准备 50 万元，支付给客户的违约金 10 万；(11)投资收益科目列支向居民企业投资取得的收益 56 万元(被投资方税率 25%)；(12)已在成本费用中列支的实发工资总额 500 万元，并按实际发生数列支了福利费 105 万元，上缴工会经费 10 万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出 20 万元。(注：小轿车适用消费税税率 9%；B 型小轿车成本利润率 8%；支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税)要
35、求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：67 分别计算该企业 2009 年应缴纳的消费税；68 分别计算该企业 2009 年应缴纳的增值税；69 分别计算该企业 2009 年应缴纳的营业税；70 计算该企业 2009 年实现的销售收入总额；71 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；72 计算企业所得税前准许扣除的销售税金；73 计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；74 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；75 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；76 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出总和；77 计算三项经费应调增应纳税所得额的金额；78 计算该企业 2
36、009 年应纳税所得额；79 计算该企业 2009 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 254 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 C【试题解析】 2001 年应纳印花税的计算过程为:(500+400)0.5900-2000=2500( 元)。【知识模块】 印花税法4 【正确答案】 A【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 C【试题解析】 营业账
37、簿税目中，记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，税率为万分之五。该企业本期应纳印花税=(5000000+4000000)05一 2500=2000(元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围管辖对象是公司集团内部的关联交易。7 【正确答案】 B8 【正确答案】 C【试题解析】 我国宪法规定，国务院可“根据宪法和法律，规定行政措施，制定行政法规。发布决定和命令”。国务院发布的企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等，都是税收行政法规。9 【正确答案】 C【试题解
38、析】 销项税额125000134000(113)13 23.4(117)(50300200)1723.4(1 17)80060175000171261218(元) 进项税额13600(300003500)17 420013295(元)应纳增值税12612.18 13295682.82(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害：(1)被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照；(2)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；(3)被投资方财务状况严重恶化，累计发
39、生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。选项 C 被投资单位股票价格持续下降，不属于应当确认为发生永久或实质性损害的情形。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售资源税应税产品，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应纳资源税=432+(362513-52)=106 (万元) 。12 【正确答案】 C【试题解析】 主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。13 【正确答案】 D【试题解析】 计算过程：30
40、0(1-3660)10%12(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 润滑油的征收范围包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。15 【正确答案】 C【试题解析】 对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地)，生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(05+02+03)2450 =12(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 获准占用耕地的单位或看个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。
41、土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，无商业价值的广告品和货样是关税法定减免的项目；选项B，在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实，可酌情减免进口关税；选项 C，由购买方负担的盛装货物的容器单独计价也要缴纳关税。18 【正确答案】 C【试题解析】 当事人收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，逾期加罚的比例为 3%。19 【正确答案】 B20 【正确答案】 D【试题解析】 地方性法规、规章不得设定税务行政处罚。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题
42、卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税法总论22 【正确答案】 B,C【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考查的是征税范围。【知识模块】 契税法24 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家税务总局,省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局,地(市、州、盟)国家税务局和地方税务局,县(市、旗)国家税务局和地方税务局四级；根据征管法特别授权,罚款额在 2000 元以下的,由税务所决定。【知识模块】 税务行政法制25 【正确答
43、案】 A,B,D【知识模块】 综合26 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 外商投资企业不属于城建税纳税人，因此，选项 A 不正确。提示自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资开始征收城市维护建设税。因此，现在考此题，正确答案应该是 ABCD。【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。因此，ABC 正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,D29 【正确答案】 A,C,D30 【正确答案】 A,C【试题解析】 文化体育单位出租的公有住房、个人对外出租经营的自有住房，均应
44、照章纳税。外商投资企业、外国企业和外籍个人以及华侨、港澳台同胞征收城市房地产税，不征房产税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列船舶免征吨税：1应纳税额在人民币 50 元以下的船舶；2自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；4非机动船舶(不包括非机动驳船)；5捕捞、养殖渔船；6避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9国务院规定的其他船舶。32 【正确答案】 A,B,
45、C,D【试题解析】 用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 娱乐业执行 5一 20的幅度税率，对歌厅、舞厅、卡拉 0K 歌舞厅、高尔夫球、游艺等，一律按 20的税率征收营业税。文化体育业适用 3的营业税税率；保龄球和台球自 2004 年 7 月 1 日起，减按 5的税率征收营业税，但其“税目”仍属于娱乐业。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 A 属于用于免税项目的购进货物，不得抵扣增值税进项税； BC 属于视同销售货物，计算销项税也可以抵扣进项税；D 属于不得抵扣进项税的项目。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】
46、C 项应按查获之日实施的税率补征关税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；C 委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税滞纳按滞纳税款万分之五的比例按日征收，法定节假日不予扣除；进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起 1 年内，向纳税义务人补征。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 房屋的受赠人要按规定缴纳契税。39 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于
47、国务院经授权制定的条例。40 【正确答案】 A,B,C,D三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 粮食白酒、薯类白酒应按复合计税办法，计算缴纳消费税。【知识模块】 消费税法42 【正确答案】 B【试题解析】 商场将购进货物作为福利发放给职工，应作进项税额转出。43 【正确答案】 A【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 B【试题解析】 纳
48、税人发生解散、破产、撤销及其他情形,依法终止纳税义务,应在向工商部门办理注销登记之前,向原税务登记机关办理注销税务登记,而不是在工商注销之后再办理注销税务登记。【知识模块】 税收征收管理法45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 对自己不生产应税消费晶，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。47 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，这种情况可以免税所得税。48 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁
49、合同应按借款合同万分之零点五计算贴花。49 【正确答案】 B【试题解析】 不是所有外商都适用。50 【正确答案】 B【试题解析】 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的；比照本规定免征土地增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)当期销项税额=(800+5+1.5)(1+17%)17%-0.3(1+17%)17%10=117.18-0.44=116.74(万元)(2)当期进项税额=(500-140)17%+806%+613%
