1、注册会计师（税法）模拟试卷 255 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据现行税收政策，下列货物中适用于 6%征收率的是( )。（A）自来水（B）居民用煤炭制品（C）音像制品、电子出版物（D）旧货经营单位销售的旧货2 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得( )。（A）低于 5 年（B）高于 5 年（C）低于 10 年（D）高于 10 年3 在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月
2、份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( ) 。（A）3 年（B） 4 年（C） 5 年（D）10 年4 某生产性外商投资企业设在沿海港口城市的经济技术开发区,系产品出口企业,经营期 20 年。该企业 1993 年 2 月开业经营,当年获利,经当地税务机关核准享受定期免减税优惠。该企业 2003 年度应纳税所得额 500 万元,出口产品产值占全部产品产值的比例为 73%,则该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税为( )。（A）37.5 万元（B） 50 万元（C） 75 万元（D）150 万元5 因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在( )内可以要求纳税人、扣缴
3、义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。（A）1 年（B） 2 年（C） 3 年（D）5 年6 纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应立即退还纳税人;纳税人自结算缴纳税款之日起( )内发现的,可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（A）1 年（B） 3 年（C） 5 年（D）10 年7 某企业 2009 年签订了如下经济合同和凭证：与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 6.5%；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 80 万元；与某运输公司签订运输合同，运输费用 6.5 万元，其中保险费 0.8 万元，装卸费 0.4 万元
4、；上年度实收资本 300 万元，本年度为 280万元。该企业 2009 年应缴纳印花税( )元。（A）726.50（B） 486.50（C） 732.50（D）492.508 下列利息、股息、红利所得应当征收个人所得税的是( )。（A）国库券利息（B）国家发行的金融债券利息（C）个人取得的教育储蓄存款利息（D）境外存款利息9 国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载 3 个月，每月取得稿酬 3600 元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬 20000 元。该作家因此需缴纳个人所得税( )。（A）3416 元（B） 3449.6 元（C） 3752 元（D）4009.6 元10 下列各类在用车船中，不
5、享受车船税减免税优惠政策的是( )。（A）人民团体自用的汽车（B）国家机关用于出租的富余车辆（C）医院自用的救护车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船11 3.某商贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2006 年 8 月发生相关经营业务如下：从国外进口小轿车一辆，支付买价 400000 元、相关费用 30000元，支付到达我国海关前的运输费用 40000 元、保险费用 20000 元。将生产中使用的价值 500000 元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用 50000 元，料件费 100000 元，并在海关规定的期限内收回了该设备。从国外进口卷烟 80000 条(
6、每条 200 支)，支付买价 2000000 元，支付到达我国海关前的运输费用 120000 元，保险费用 80000 元。小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为( ) 元。(注：进口关税税率均为 20%，小轿车消费税税率 9%，单位金额元)（A）2338524.89（B） 2338594.89（C） 793246.15（D）795205.1712 设在经济技术开发区内的主营开采石油的外商投资企业，经营期限 10 年以上，有关年度盈亏情况如下表：该企业 10年共计应缴纳企业所得税为( )。（A）67.50 万元（B） 75.50 万元（C） 78.00 万元（D）56.50 万元13
7、 下列各项中，可以作为营业税计税依据的是( )。（A）广告代理企业向委托方收取的全部价款（B）保险业办理初保业务收取的全部保费收入（C）无形资产投资入股时的评估价值（D）经批准准予从事融资租赁业务中的租赁费14 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( ) 。（A）应税消费品的平均税率计征（B）应税消费品的最高税率计征（C）应税消费品的不同税率，分别计征（D）应税消费品的最低税率计征15 下列车船税的表述正确的是( )。（A）跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为纳税人户口所在地（B）纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的
8、国家税务机关提出（C）车船税的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（D）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当天16 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 800 000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 150 000 元。乙工厂 11 月份交付 50实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂应代收代缴城市维护建设税( )。（A）1 250 元（B） 1 750 元（C） 2 500 元（D）3 500 元1
9、7 下列各项中，不属于营业税征收范围的是( )。（A）物业管理公司代供电部门收取电费取得的收入（B）金融机构实际收到的结算罚款、罚息收入（C）国家进出口银行办理出口信用保险业务取得的收入（D）拍卖行受理拍卖文物古董取得的手续费收入18 王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5 000 元；当年因添加印数又取得追加笔稿酬 2000 元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )。（A）728 元（B） 784 元（C） 812 元（D）868 元19 下列车船中，以整备质量每吨作为车船税计税标准的是( )。（A）载客汽车（B）三轮汽车（C）船舶（D）拖船20 某公司 2008 年购进一处房
10、产，2009 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年。当年取得固定收入 160 万元。该房产原值 3000 万元。当地政府规定的减除幅度为 30，该公司 2009 年应缴纳的房产税为( )。(2010 年 )（A）212 万元（B） 276 万元（C） 297 万元（D）444 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有( )。（A）金
11、银首饰（B）玉器（C）镶嵌宝石的金银首饰（D）钻石饰品22 税收法律关系的产生是主体之间权利与义务的形成,其产生的直接原因是( )。（A）税收法律行为的发生（B）税收法律事件的发生（C）征税手续变动（D）新税种的开征23 下列各项中，属于我国现行税法的有（ ）。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例24 经财政部批准，可以免税的车船包括( )。（A）各种消防车船、救护车（B）非营利性医疗机构自用的车船（C）在企业内部行使、不领取行驶执照、也不上公路上行驶的车辆（D）载重量不超过 1 吨的渔船25 关于税法的适用原则中的法律优位原则，下列表述正确的是(
12、)。（A）法律的效力高于行政立法的效力（B）税收法律的效力优于税收行政法规的效力（C）税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力（D）效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力高的税法是无效的26 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，以下属于调整方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）成本加成法（C）交易净利润法（D）利润分割法27 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1
13、 辆自用进口小汽车（D）农用运输车28 下列各项中，有关城镇土地使用税减免的表述不正确的是( )。（A）利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，其经营和办公用地，应征税（B）从 2007 年 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应减半征税（C）自 2007 年 1 月 1 日起，直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免税（D）核电站应税土地在基建期内暂不征税29 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房地产30 计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有
14、( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费（B）纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金（C）保险公司给予纳税人的无赔款优待（D）企业直接捐赠给小学的计算机设备31 纳税人下列各项行为，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000元以上 10000 元以下的罚款的有( )。（A）未按照规定的期限申报办理税务登记（B）未按规定设置、保管账簿（C）未按照规定的期限办理纳税申报（D）未按照规定将财务、会计制度报送税务机关备查32 下列各个年度的获利中，可以不作为外商投资企业计算减免税优惠期的开始获利年度的有( ) 。（A）筹办期内的非生产性经营所得（B）第一个获利年度的所得，该
15、所得不足以弥补以前年度亏损（C）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足一年（D）开业的第一年获利，但实际生产经营期不足 6 个月33 在应税凭证上未贴少贴印花税票，或已贴印花税票未注销或未划销的，按以下办法 ( )处理。（A）税务机关追缴其不缴、少缴的税款（B）税务机关同时追缴其滞纳金（C）并处 50%.以上，5 倍以下罚款（D）也可以处 50%.以上，5 倍以下罚款34 资源税应纳税额的计算公式有( )。（A）应纳税额=课税数量 单位税额（B）应纳税额= 销售额 税率（C）应纳税额= 销售额 税率+课税数量单位税额（D）代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量适用的单位税额35 下列选项中，符
16、合个人所得税纳税申报期限规定的有( )。（A）取得劳务报酬所得的纳税人应当在次月 7 日内将税款缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税报告表（B）代扣代缴义务人，为扣缴税款的次月 7 日内（C）年内分次取得承包、承租经营所得的纳税人，为每次取得收入后 7 日内预缴，年终终了后 4 个月内汇算清缴，多退少补（D）账册健全的个体工商户的生产经营所得在取得收入次月 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴36 按营业税法的规定，可以享受减免税优惠的有( )。（A）残疾人员设立的私营企业提供的劳务（B）个人转让著作权（C）个人转让专利技术所得（D）保险企业取得的追偿款37 下列关于耕地占用税的税
17、收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税38 金融保险业以外汇结算营业额的，应将外币折合成人民币后计算营业税。下列各项中，符合营业税计税依据有关具体规定的有( )。(2006 年)（A）金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额（B）保险业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额（C）金融业按其收到
18、的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额（D）保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额39 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。(2009 年旧制度)（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费40 下列情形中，销售方应在开具红字增值税专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案的有( )。（A）无法认证（B）销售折让（C）销售折扣（D）销货退回三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误
19、的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,符合有关规定的,可以在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误42 未按税法规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可处以 2000 元以下的罚款；情节严重的,可处以 2000 元以上10000 元以下的罚款。( )(2003 年)（A）正确（B）错误43 外商投资企业购建的生产线、集
20、成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误44 纳税人到外县(市) 销售自产应税消费品的，应于应税消费品销售后，回纳税人核算地或销售所在地申报缴纳消费税。( )（A）正确（B）错误45 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 50%。 ( )（A）正确（B）错误46 对农村居民的居住用房不征收房产税，但对农副业生产用房应当征收房产税。( )（A）正确（B）错误47 在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应
21、当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行增值税法规规定，国外企业自行生产并无偿捐赠的应税货物可以不必缴纳进口环节的增值税。( )（A）正确（B）错误49 旧房及建筑物的评估价格，指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价。( )（A）正确（B）错误50 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业
22、的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2006 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓获得收入 40000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)宾馆取得收入 80000 元；(4)学生食堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。52 税务机关对酒类关联企业间购销业务核定应纳税额的方法有四
23、种：按照独立企业之间相同或类似业务活动的价格；(2)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。C 项为关联价格，不能采用。答案为 ABD。甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2010 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 Pu 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 17 万元，委托乙企业将其加工成 100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 034万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 025 万元个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)
24、购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款255 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 51 万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证)。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算乙企业应代收代缴的消
25、费税。(2)计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。(3)计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。(4)计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。(5)主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理?53 中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2011年 5 月，将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入 5 万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入 35 万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为 20 万元。要求：(1)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应缴纳的个人所得税。(2)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。54 某市家用电器生产企业为增值税一
26、般纳税人，注册资本 3000 万元。2005 年度发生相关业务如下：(1)销售产品取得不含税销售额 8000 万元，债券利息收入 240 万元(其中国债利息收入 30 万元)；应扣除的销售成本 5100 万元，缴纳增值税 600 万元、城市维护建设税及教育附加 60 万元。(2)发生销售费用 1000 万元，其中广告费用 800 万元；发生财务费用 200 万元，其中支付向关联企业借款 2000 万元一年的利息 160 万元(同期银行贷款利率为 6%)；发生管理费用 1100 万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用 400 万元(上年实际支出研究开发费用 200 万元)。(3
27、)2003 年度、 2004 年度经税务机关确认的亏损额分别为 70 万元和 40 万元。(4)2005 年度在 A、B 两国分别设立三个全资子公司，其中在 A 国设立了甲、乙两个公司，在 B 国设立丙公司。2005 年，甲公司应纳税所得额 110 万美元，乙公司应纳税所得额30 万美元，丙公司应纳税所得额 50 万美元。甲公司在 A 国按35%的税率缴纳了所得税；丙公司在 B 国按 30%的税率缴纳了所得税。(说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1 美元8 元人民币。)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。(2)计
28、算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。(3)计算 2005 年境内应纳税所得额。(4)计算 2005 年境内、外所得的应纳所得税额。(5)计算从 A 国分回的境外所得应予抵免的税额。(6)计算从 B 国分回的境外所得应予抵免的税额。(7)计算 2005 年度实际应缴纳的企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 林某自 2001 年 1 月 1 日起承包一家位于市内的国有招待所,根据承包合同规定,承包后的招待所经济性质不变,承包期为 3 年,每年上交承包费 50000 元,经营成果归承包者,承包期内应缴纳的各项税款(包括教育费
29、附加)均由林某负责。2002 年 2 月初,林某到地方税务局报送了所得税纳税申报表等有关纳税资料。资料显示:2001 年招待所营业收入 2100000 元,营业成本 1200000 元,营业税、城建税及教育费附加115500 元,期间费用 800000 元(其中包括 50 名员工的工资 460000 元以及林某的工资 20000 元,未超过当地政府确定的计税工资标准),亏损 15500 元。2002 年 4 月,地方税务局对招待所进行税收检查,发现该所在 2001 年存在以下问题:(1)部分客房收入 200000 元未入账。(2)向非金融机构借款的利息支出 80000 元全部计入了费用(金融机
30、构同类、同期贷款利息为 60000 元)。(3)期间费用中包括广告支出 50000 元,市容、环保、卫生罚款 30000 元,业务招待费 40000 元。(林某取得的工资收入未申报缴纳个人所得税) 要求:(1)计算林某 2001 年应补 (退) 的各种税款及教育费附加。(2)依据税收征收管理法的规定,指出林某的行为属于什么行为?应如何处理?56 2007 年 3 月某税务机关对某公司进行纳税检查时发现了以下几个问题:(1)该公司从一些个体工商户处购买货物,未经税务机关同意,取得了一部分增值税专用发票,并作为进项入账,已抵扣进项税款 140000 元。(2)账外销售货物 280000 元(不含税
31、价格), 未计入销售额,计算销项税额为 47600 元。(3)经核实,该公司 10 月份已纳增值税 430000 元,税务机关对该公司做出追缴税款187600 元(140000+47600) 的处罚,并罚款 93.8 万元。要求:请根据税收征管法的规定,对上述公司的行为和税务机关的行为做出判断 ,并提出处理意见。56 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格 300 万元，进口关税税率假设为 35，海关已代征进口环节税金。支付境内运输企业运输费 1 万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用 150 万元。(
32、2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 1500 万元、增值税进项税额 255 万元，另支付购货运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增值税专用发票上注明税额 10 万元；另支付运输费用 4 万元。(4)对外销售 A 型小轿车 200 辆，每辆含税金额 1755 万元，共计取得含税金额3510 万元；支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用 23 万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以 10 辆 A 型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额 100 万元。(6)
33、该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元作为本单位自用。市场上无 B 型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为 3，成本利润率为8)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。57 计算进口环节增值税。58 计算对外销售的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。59 计算卖给职工的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。60 计算转为自用的 B 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。61 计算该企业本月应缴纳的消费税。62 计算该企业本月应缴纳的增值税。注册会计师（税法）模拟试卷 255 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案
34、中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 自来水公司销售自来水按 6%的征收率；旧货经营单位销售的旧货4%征收率；音像制品、电子出版物、居民用煤炭制品适用 13%税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【试题解析】 除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。【知识模块】 企业所得
35、税法4 【正确答案】 B【知识模块】 外商投资企业和外国企业所得税法5 【正确答案】 C【知识模块】 税收征收管理法6 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法7 【正确答案】 B【试题解析】 借款合同的计税依据为借款金额；对技术开发合同，只就合同所载的金额计税，研究开发经费不作为计税依据；货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括货物的金额、装卸费、保险费等；实收资本减少，不存在退税或抵税的规定。该企业本年应缴纳印花税=20000000.05+(2000000-800000)0.3+(65000-8000-4000)0.5=486.5(元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 境外存
36、款利息征税。9 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完所有收入合并为一次征税；同一作品选在报刊连载后出版(或相反)，视为两次稿酬所得征税。36003(1-20%)20%(1-30%)=1209.6(元)20000(1-20%)20%(1-30%)=2240(元)1209.6+2240=3449.6(元)10 【正确答案】 B【试题解析】 国家机关用于出租的富余车辆征税。11 【正确答案】 C【试题解析】 (1)进口小轿车关税完税价格400000300004000020000490000(元)进口小轿车应缴纳的关税4900002098000( 元)修理设备应缴纳的
37、关税(50000100000)20 30000(元)进口卷烟应缴纳的关税(200000012000080000)20 440000(元)进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税9800030000440000568000(元)(3)卷烟进口环节增值税每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格(2000000 12000080000 440000)80000O.6(130)48(元)50 元，适用比例税率为 30(4)小轿车进口环节应缴纳的增值税(49000098000)(19)17 109846.15(元)修理设备进口环节应缴纳的增值税(50000100000)(120)17 30600(
38、元)卷烟进口增值税(2000000120000800004400000.680000)(130)17652800(元)小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税109846.1530600652800793246.15(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 开采石油的外商投资企业不是生产性外商投资企业，不能享受“两免三减半”的税收优惠；设在经济技术开发区内的生产性外商投资企业的税率为15，而题目中的企业不是生产性企业，不能享受 15的优惠税率，税率为30。该企业第 1 年的亏损由第 26 年的所得弥补，第 26 年的所得合计为 80万元，不足弥补第年的亏损，不足部分不能再用以后年度的所得
39、弥补；第 2 年的亏损由该企业第 37 年的所得弥补，但其中第 3 年、第 6 年的所得已经用于弥补第 1 年的亏损，所以只能用第?年的所得弥补，不足弥补部分不能用以后年度的所得弥补；第 4 年的亏损应该所用第 59 年的所得弥补，但第 59 年的所得已经用于弥补第 l、2 年的亏损，所以第 4 年的亏损不能得到弥补；第 5 年、第 8、9 年的亏损可以用第 10 年的所得弥补。该企业 10 年共计应缴纳企业所得税(500 4050150)3078(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 广告代理企业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；无形资产投资
40、人股，参与利润分配，共同承担风险不征收营业税；经批准准予从事融资租赁业务的营业额为向承租人收取的全部价款和价外费用(包括残值)减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。15 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人对扣缴义务人代收代缴税款有异议的，可以向纳税所在地的主管地方税务机关提出；车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或行驶证书所记载日期的当月；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税
41、地点为车船的登记地。16 【正确答案】 A17 【正确答案】 C【试题解析】 C 为营业税免税项目，ABD 均属征税范围。18 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。王某所获稿酬应缴纳的个人所得税(5 0002 000)(120%)20%(130%)784(元)19 【正确答案】 B【试题解析】 以整备质量作为车船税计税标准的是货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车和轮式专用机械车。20 【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2009 年应缴纳的房产税=16012+3
42、000(1-30)4 1212 =276(万元 )二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 玉器应在生产环节缴纳消费税。22 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 税法总论23 【正确答案】 B，C【试题解析】 企业所得税法、进出口关税条例是构成我国现行税法体系的组成部分。因此，BC 正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C【试题解析】 载重量不超过 1 吨的渔船、各种消防车船、
43、救护车免税是由车船使用税暂行条例规定的，不需经财政部批准。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力；法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权调整，调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法、其他符合独立交易原则的
44、方法。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税；农用运输车不属于减免范围，对三轮农用运输车免征车辆购置税。28 【正确答案】 B,D【试题解析】 从 2007 年 9 月 10 日起，核电站的核岛、常规岛办公和生活用地，应征税；核电站应税土地在基建期内减半征税。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产的出租由于产权不变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税；对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换9 有居住用房地产的，经当地税务机关核定，可以免征土地增值税。3
45、0 【正确答案】 C,D【试题解析】 保险公司给予纳税人的无赔款优待计入应纳税所得额，企业直接捐赠给小学的计算机设备视同公益性捐赠。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 征管法第三十七条规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上10000 元以下的罚款：(1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的；(2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的；(4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(5)未按照
46、规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动税控装置的。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，外商投资企业与年度中间开业，当年获得利润而实际生产经营期不足 6 个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期间。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 应为“并处”而不是“也可以处”所以不能选 D 项。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 资源税应纳税额的计算有两种方法：实行从量定额征收的，其计算公式为：应纳税额=课税数量单位税额，代扣代缴应纳税额：收购未税矿产品的数量适用的单位税额；实行从价定额征收的，其计算公式为：应纳税额=销售额税率。35 【正确答案
47、】 A,B,D【试题解析】 分次取得承包、承租经营所得应在每次取得收入后 7 日内预缴，年度终了后 3 个月内汇算清缴。36 【正确答案】 B，C ，D37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 金融保险业外币折合成人民币的规定中，金融业按其收到的外汇的当天或当季季末人民银行公布的基准汇价折合营业额，保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天人民银行公布的基准汇价折合营业额。答案为 AD。【知识模块】 金融保险业的计税依据39 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 重置成本要乘以成新率才是可扣除的
48、评估价格。纳税人缴纳的评估费用，允许作为扣除项目金额予以扣除。【知识模块】 土地增值税扣除项目的确定40 【正确答案】 B,D【试题解析】 因发生销货退回或销售折让而开具红字专用发票的。销售方应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法42 【正确答案】 A【知识
49、模块】 税收征收管理法43 【正确答案】 B【试题解析】 企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所得税。44 【正确答案】 A45 【正确答案】 B【试题解析】 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限的方法，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%。46 【正确答案】 B47 【正确答案】 A【试题解析】 在纳税义务人同海关发生争议时，可以向海关申请复议，但同时应当在规定期限内按海关核定的税额缴纳关税，逾期则构成滞纳，海关有权按规定采取强制执行措施。48 【正确答案】 B【试题解析】 仍须交纳进口环节的增值税。49
