1、注册会计师（税法）模拟试卷 270 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按税法规定，出口货物不能享受退(免)税政策的是( )。（A）有出口经营权的生产企业（B）有出口经营权的外贸企业（C）委托外贸企业代理出口货物的外贸企业（D）委托外贸企业代理出口货物的商贸企业2 税收征收管理法属于( )。（A）税收法律（B）税收规章（C）税收法规（D）税收暂行规定3 某软件企业(一般纳税人)2003 年 10 月份销售自产软件产品取得不含税收入 70 万元,9 月份留抵税
2、额 1.2 万元,本月允许抵扣的进项税额为 5.1 万元。其当月实际缴纳增值税为( ) 。（A）2.1 万元（B） 3.5 万元（C） 5.6 万元（D）6.8 万元4 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是（ ）。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金5 某事业单位由财政拨付事业经费,本年拥有房屋 6 间,其中:3 间属办公用房,另外 3间出租,月租金收入为 2000 元,则该单位当年应纳房产税( )元。（A）2880（B） 2400（C） 240（D）2886 某铜矿山本月将开采的铜矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入
3、选后的精矿数量为 800 吨，当月全部销售，已知铜精矿的选矿比为 1:23，铜矿的单位税额为 1.5 元/ 吨，该铜矿山本月应纳资源税( )元。（A）10000（B） 18320（C） 32000（D）193207 甲公司向乙汽车运输公司租入 9 辆载重汽车，双方签订的合同规定，9 辆载重汽车的总价值为 400 万元，租期 5 个月，月租金为 0.2 万元。则甲乙两公司应缴印花税额合计为( ) 。（A）20 元（B） 24 元（C） 100 元（D）800 元8 下列各项中，属于视同销售货物行为征收增值税的是( )。（A）本单位的员工为本单位修理汽车（B）将自产的货物用于换取生产资料（C）某商
4、场将外购的床单用于内部招待所（D）将外购货物用于对外无偿赠送9 下列各项中，不属于办税实务方面的咨询的是( )。（A）纳税义务发生时间（B）变更税务登记（C）纳税申报（D）发票管理10 某国有企业 2003 年度从境外某国分支机构取得税后收益 240 万元，并在境外已缴纳了 40%的所得税，已知该企业适用的企业所得税税率为 33%，假设其来源于境外所得按我国税法计算的应纳税所得额与境外计算的应纳税所得额一致，则其本年度汇总缴纳企业所得税时可以抵扣的境外所得税税额为( )。（A）264 万元（B） 132 万元（C） 160 万元（D）79.20 万元11 某旅行社 2010 年 3 月组团境内
5、旅游收入 40 万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计 18 万元；组织境外旅游收入 30 万元，付给境外接团企业 16 万元费用；承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费 20 万元，本旅行社取得接团收入 12 万元，其中含代付门票等费用 5 万元。该旅行社本月应纳营业税为( )。（A）4.1 万元（B） 3.5 万元（C） 2.5 万元（D）2.15 万元12 A 公司因资金紧张，欲申请延期纳税。关于延期缴纳税款制度，下列表述不正确的是( ) 。（A）延期内加收滞纳金（B）最长不得超过 3 个月（C）同一笔税款不得滚动审批（D）不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家
6、税务局、地方税务局批准13 下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售14 企业依法享受免征企业所得税优惠年度或处于亏损年度发生虚报亏损行为，在行为当年或相关年度未造成不缴或少缴应纳税款的，税务机关责令限期改正，同时( )。（A）未少纳税款不与处罚（B）仍然按照偷税论处（C）处 2 千元以下罚款（D）处 5 万元以下罚款15 海关用相同或类似货物成交价格方法估定进口货物时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物完税价格。（A）最低的成交价格（B）最高的成交价格（C）平均成交价格
7、（D）加权平均价格16 居住国政府对其居民来自国外的所得不征税，只对其居民的国内所得征税，但在决定对其居民的国内所得征税所适用的税率时，有权将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并加以综合考虑。这种做法称为( )。（A）全额免税法（B）累进免税法（C）全额抵免法（D）税收饶让法17 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 18.2 万元（C） 32.2 万元（D）39.34 万元18 张先生 2009 年 6
8、月份销售一套普通住房取得销售收入 120 万元。该住房系张先生于 2008 年 12 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）1.5 万元（B） 2.7 万元（C） 4.5 万元（D）6 万元19 假定税法规定：应税所得额在 30 万元以下(含 30 万元)的适用税率是 20，应税所得额超过 30 万元的，适用税率为 25。某企业应税所得额 56 万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额( )。（A）14 万元（B） 112 万元（C） 28 万元（D）13 万元20 下列各项中，符合企业所得税有关规定的是( )
9、。（A）纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除（B）纳税人转让固定资产发生的费用可在税前扣除（C）纳税人融资租人固定资产的租赁费可在税前扣除（D）纳税人建造固定资产借款费用可在税前扣除二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 依据车船税的申报规定，下列表述正确的有 ( )。（A）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税（B）地方税务机关应当按照规定比例支付扣缴义务人代收代缴车船税的手续费（C）机动车车船
10、税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝（D）纳税人在购买机动车交强险时缴纳了车船税的，不再向地方税务机关申报纳税22 下列各项中对“ 次” 表述正确的是 ( )。（A）只有一次性收入的,以取得该项收入为一次（B）属于同一事项连续取得收入的,以每次支付收入为一次（C）特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次（D）财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次23 下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的项目有（ ）。（A）财产保险赔款（B）国家发行的金融债券利息（C）国际组织颁发的环境保护奖金（D）商场购物取得的中奖所得24 我国现行税法规定，可以享受税收优
11、惠的小型微利企业的条件包括( )。（A）工业企业年应纳税所得额不超过 30 万元（B）工业企业从业人数不超过 100 人（C）商业企业年度应纳税所得额不超过 30 万元（D）商业企业从业人数不超过 100 人25 我国现行税法规定，个人独资企业在计算生产经营所得时，允许税前扣除的项目包括( ) 。（A）企业实际发生的在规定标准内的工会经费（B）企业实际发生的不超过规定标准的广告费（C）企业计提的不超过规定标准的坏账准备（D）投资者的工资26 下列项目中，符合消费税规定应当征收消费税的有( )。（A）木制一次性筷子（B）每只 1000 元以上的高档手表（C）高档护肤品（D）机动游艇27 下列各项
12、中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起（B）自行新建房产用于生产经营，从建成之月起（C）委托施工企业建设的房产，从办理验收手续之月起（D）委托施工企业建设的房产，在办理验收手续前已使用的，从使用当月起28 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用29 下列关于契税的表述，正确的是( )。（A）境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人（B）
13、契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定（C）已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，要按规定征收契税（D）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额30 下列出口货物的企业，享受增值税出口免税并退税( )。（A）农用车生产厂出口一批自产农用车（B）外贸企业出口一批其收购的藤编用品（C）小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物（D）商贸企业委托外贸企业出口军用毛毯一批31 甲企业委托乙企业加工一批应税消费品，乙企业将加工完成的应税消费品交付甲企业时，未按规定代收代缴消费税，甲企业收同后将其销售。下列关
14、于税务机关对上述行为的处理正确的有( )。（A）要求甲企业按不含增值税销售价格计算补缴消费税（B）对乙企业处以应代收代缴税款的 50以上 3 倍以下罚款（C）甲企业不需要补缴消费税（D）要求乙企业按组成计税价格补缴消费税32 实质性加工标准是国际上通用的原产地标准之一，下列符合实质性加工含义的是( )。（A）加工后税则 4 位归类发生改变（B）加工后税则 6 位归类发生改变（C）加工增值占新产品总值超过 30%.及以上的（D）加工增值占原产品总值超过 30%.及以上的33 税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品有( )。（A）机动车辆（B）单价在 4000 元的生活用品
15、（C）被执行人直系亲属所拥有的金银饰品（D）被执行人扶养家属维持生活的必需用品34 代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（A）增值税纳税申报表（B）资产负债表和损益表（C）已开具的增值税专用发票的存根联（D）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联35 企业收取的下列款项中，应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额的有( )(2009 年原制度 )（A）商业企业向供货方收取的返还收入（B）生产企业销售货物时收取的包装物租金（C）供电企业收取的逾期未退的电费保证金（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴36 位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳
16、税额为-280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有( )。（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元37 下列各项中，税务代理机构在代理期限内可单方面终止税务代理行为的有( )。（A）委托人要求降低税务代理费用，税务代理机构认为无法承受的（B）委托人提供虚假的生产、经营情况和财务会计报表，造成代理错误的（C）委托人投资方发生重大变化，
17、税务代理机构认为税务代理关系无法继续的（D）委托人授意税务代理执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的38 企业外购的经营性货物中，用于( )可抵扣进项税额。（A）生产不合格产品（B）对外投资（C）生产免税项目（D）建造房屋39 个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。（A）独资企业对外投资分回来的股息（B）投资者个人从独资企业领取的工资（C）独资企业分配给投资者个人的所得（D）独资企业来源于中国境外的生产经营所得40 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）对核电站占用土地减按 50征收城镇土地使用税。（B）城镇土地使
18、用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（C）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的车船,减半征收车船使用
19、税。( )（A）正确（B）错误42 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，应当征收土地增值税。 ( )（A）正确（B）错误43 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。( )（A）正确（B）错误44 保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务” 的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。( )（A）正确（B）错误45 契税的征收对象是境内转移土地、房屋权属，其纳税义务人是承受土地、房屋权属的单位和个人。( )（A）正确（B）错误46 我国现行税法规定，国家税务
20、总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，但是设定罚款的数额最高不得超过 10 000 元。( )（A）正确（B）错误47 某个人独资企业投资者捐款给中国红十字会，用于社会公益事业，这笔捐赠额可以据实扣除。( )（A）正确（B）错误48 路运、空运和海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费没有实际发生，则可以不计入货物的完税价格。 ( )（A）正确（B）错误49 一般纳税人购进应税劳务，必须在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税额。否则，税务机关一经查出，就按偷税论处，并处以 5 000 元以下罚款。 ( )（A）正确（B）错误50 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳
21、的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据而征收的一种税，因此，对出口产品退还增值税、消费税的，也应相应退还已缴纳的城市维护建设税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 玛丽是美国公民，在美国的 ABC 公司工作。2008 年，ABC 公司将玛丽调派到其在北京的合资企业甲公司担任技术总监，负责某项目的实施。玛丽 6 月 5 日抵达北京，6 月 8 日正式上任。玛丽将在北京持续工作 3 年，期间，可以回国探亲一次，时间不超过 10 天。玛丽调到北京以后，美国公司将负担其每月的工资 4000 美元，北京的合资公
22、司额外负担其在北京的生活补助每月 30000 元人民币。2008 年 12 月，玛丽在北京工作 22 天，圣诞期间回国探亲 9 天。当月，还收到甲公司支付的120000 元人民币的年终奖金。要求：计算玛丽 2008 年 12 月应该在中国缴纳的个人所得税。(注：假设美元兑人民币的汇率均为 1 美元=7.3 元人民币)51 北京某度假山庄位于某镇，2010 年发生以下业务：(1)3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 250000 元；另外支付购买工具和零配件价款 8100 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用 950
23、0 元，取得汽车贸易公司开票的收据，并于 4 月取得行驶证书；(2)山庄原占地 10000 平方米，4 月该山庄为扩大经营，根据有关部门的批准获得两处土地使用权，其中新征用非耕地 8000 平方米，成交价格为每平方米 1500 元；另一处征用耕地 10000 平方米，成交价格为每平方米 2000 元；(3)5 月，在北京市区支付 1000 万元购进土地 800 平方米分设分支机构，男外无偿使用文化局的一块场地 100 平方米；(4)山庄 2009 年初拥有载货汽车 2 辆，自重吨位均为 20 吨；小轿车 5 辆；中型客车 3 辆。(提示：山庄当地的城镇土地使用税每平方米单位税额 3 元；北京市
24、区的城镇土地使用税每平方米单位税额 30 元；山庄所在地规定载货汽车年纳税额每吨 30 元，小轿车年纳税额每辆 480 元。中型客车年纳税额每辆 600 元；当地契税税率为3%。当地耕地用税税额为每平方米 30 元)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：52 计算企业全年应纳车辆购置税；53 计算企业全年应纳城镇土地使用税额；54 计算企业全年应缴纳耕地占用税税额；55 计算企业全年应纳契税税额；56 计算企业全年应纳车船税额；57 某企业由于经营管理不善，生产经营状况每况愈下，2009 年 4 月，经企业领导集体决定，经有关部门批准，企业决定停产整顿。并且，该企业还向省
25、税务局申请对他们原有的闲置房产暂不征收营业税，得到了省税务局的批准。经过人员调整，经营策略的重新布局，该企业于 2010 年 5 月重新开张，但是有一处厂房由于长期没有得到维护，已经成为危险房屋，所以不得不停止使用并进行大修，为了修理该厂房，该企业在该厂房旁建了三个临时的工棚，以供修复之用。经过几个日夜的奋斗，该房屋在 2011 年 2 月，终于修复并投入使用。修复之后，该企业把该工棚该做职工临时休息室。此后不久，在税务机关对该企业进行税务审查的时候就该房屋大修期间是否需要缴纳房产税以及该工棚是否需要缴纳房产税等问题发生争议。请回答下列问题：(1)企业停产后可不可以停止缴纳房产税?(2)房屋大
26、修期间如何缴纳房产税?(3)基建工地的临时性房屋如何缴税?58 钟老师与他人合资成立的税务师事务所于 2010 年顺利开张，进入 2011 年发展很是迅速，场所、车辆皆不够使用，相继采取以下措施：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 25、消费税适用税率为 5)。要求：计算进口小轿车应缴纳的增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 王某是中国公民。其 2008 年的收入情况如下：(1) 1 月 1 日与某企业签订承包合
27、同经营超市业务，承包期 5 年。当年取得承包经营利润 180000 元，按合同规定每年上交承包费 6000 元。另外，王某每月从超市领取工资 2 500 元。(2) 王某在市区有一套面积 120m2 的房屋，因城市规划 2007 年 1 月房屋被拆迁。5 月以产权调换方式进行了拆迁安置，房屋拆迁补偿安置协议注明被拆房屋补偿价款 60 万元。李某加付 20 万元取得一套面积为 150m2 的房屋。2008 年 2 月因工作调动，李某以 100 万元将房屋转让，签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 90 万元，成新率为 95%(当地政府确定的契税税率 4%)。(3) 7 月 1
28、 日出租个人住房一处，每月租金收入 3 000 元，每月发生准予扣除项目及修缮费用 300 元。(4) 取得中彩收入 50 000 元，当场通过非营利社会团体向受到严重自然灾害地区捐赠 20 000 元。(5) 取得国家发行的金融债券利息 20 000 元，企业债券利息 10 000 元，取得银行储蓄利息 6 000 元，其中 2008 年 10 月 9 日后的利息为 1 000 元。(6) 取得特许权转让费收入 3 000 元。要求：(1) 计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。(2) 计算王某在产权置换时应该缴纳的契税。(3) 计算王某在出售房屋时应缴纳的相关税金。60 东北某市电信企
29、业于 2005 年 7 月开业，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得营业收入 950 万元。其中，不包括支付给合作单位的价款 20 万元。(2)通信线路工程收入 50 万元，其中；电缆、管件等 12 万元。(3)销售成本 250 万元。(4)发生销售费用 70 万元(其中，广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用80 万元(其中，企业财产保险费 3 万元，业务招待费 6 万元)，财务费用 50 万元(其中，为对外投资向金融机构借款利息支出 1 万元)。(5)出租设备取得租金收入 30 万元；7 月 1 日对外出租房产一幢账面原值 500 万元，当年取得租金收入 8 万元
30、，当地政府规定的费用扣除率为 30%。(6)接受捐赠设备一台价值 10 万元，企业支付运费金额 1 万元。(7)设备类固定资产账户金额 500 万元(其中，包括本年和受赠的设备)，残值率3%，折旧年限 10 年。当年提取折旧 33.68 万元。(8)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元 (其中：直接捐赠 1 万元，公益性捐赠 13 万元，红十字事业 2 万元)。(9)应付账款中有逾期应付未付款 6 万元。(10)意外事故损毁原材料 10 万元，运费 1 万元，保险公司赔付 6 万元，残料价值2 万元，责任人赔付 1 万元。(11)实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工
31、会经费、职工福利费和职工教育经费 65 万元(该企业年均在册职工 80 人，其中：临时工 10 人)。请按顺序回答下列问题；(1)该企业应纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；(2)税前准予列支的期间费用；(3)接受捐赠的设备应纳税所得额；(4)该企业应纳房产税：(5)税前准予列支的折旧额；(6)意外事故损毁原材料税前列支金额；(7)工资及附加费调整额：(8)计算该企业 2005 年度应纳企业所得税额。60 公民张某是某高校教授，2009 年取得以下各项收入：(1)该企业实行年薪制，张某每月取得工资 3000 元，12 月取得年终效益工资64000 元和生育津贴 780 元；(2)4 月份出
32、版一本专著，取得稿酬 40000 元，李某当即拿出 10000 元通过民政部门捐给灾区；(3)5 月份为 B 公司进行营销筹划，取得报酬 35000 元，该公司决定为张某负担个人所得税；(4)7 月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入折合人民币 8300 元，主办方扣缴了个人所得税折合人民币 415 元；出访美国期间通过协商将其另一本专著翻译成英文出版，获得版权收入折合人民币 37350 元，在美国该项所得已纳个人所得税折合人民币 6249.90 元；(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入 80000 元；(6)从 A 国取得股息所得折合人民币 4000 元，已在 A 国缴纳
33、个人所得税 200 元；从 B 国取得特许权使用费所得人民币 3000 元，已在 B 国缴纳个人所得税 500 元；(7)另承包一国有企业，当年经营取得收入 500000 元，相应的扣除项目为 320000元，其含有业务招待费 8000 元、广告费和宣传费 80000 元、工资薪金 90000 元(其中含有承包者的工资 30000 元)、上缴的承包费 100000 元。承包协议约定，承包经营成果全部归承包者所有。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：61 计算张某工资薪金应纳个人所得税税额；62 计算张某出版专著应纳个人所得税税额；63 计算张某营销策划取得的所得应代
34、付的个人所得税税额；64 计算张某在美国所得在我国应补缴的个人所得税税额；65 计算转让名人字画应缴纳的个人所得税；66 计算从 A 国、B 国取得的所得分别应当补缴的个人所得税；67 计算张某承包应缴纳个人所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 270 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 享受出口退税政策的必须是企业自产的货物，或者外贸企业从生产企业收购的货物出口，及受其他外贸企业委托出口的货物；生产企业(包括外商投资生产企业)委托
35、代理出口非自产的货物不属上述免抵退税范围，应按照增值税条例的规定征税。外贸企业从商品流通企业收购的货物出口，不享受出口退税政策。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会行使立法权，制定法律，税收征收管理法属于税收法律。3 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税额=7017%-5.1-1.2=5.6(万元), 实际税负=5.670100%=8%,即征即退税额=5.6-703%=3.5(万元),实际缴纳税额=5.6-3.5=2.1(万元) 。【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋房产税计税依据是房产余值，因此，B 项正确。【
36、知识模块】 综合5 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法6 【正确答案】 D【试题解析】 应纳资源税800231.570%=19320 元。对于有色金属矿减征30%的资源税。7 【正确答案】 A【试题解析】 甲乙双方应纳印花税520001220 元。8 【正确答案】 D【试题解析】 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税征税范围，所以选项 A 不正确；自产货物用于换取生产资料，属于增值税的特殊销售行为，不是增值税的视同销售行为，所以选项 B 不正确；外购货物用于非应税项目的，不属于增值税视同销售行为，所以选项 C 不正确。9 【正确答案】 A【试题解析】
37、纳税义务发生时间是属于税收政策运用方面的咨询。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 D【试题解析】 按营业税暂行条例的规定：纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。本月应纳营业税=(40-18)+(30-16)+(12-5)5%=2.15(万元)12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人有特殊困难的，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。特殊困难包括：一是因不可抗力导致纳税人发生较大损失，
38、正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳的。同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。13 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。14 【正确答案】 D【试题解析】 适用征管法第六十四条第一款规定，处 5 万元以下罚款。15 【正确答案】 A【试题解析】 用最低的成交价格为基础估定进口货物完税价格。16 【正确答案】 B【试题解析】 全额免税法是指居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税，而且在决定对其居民的国内所得所适用的税率时，不考虑其居民已被
39、免予征税的国外所得。全额抵免法和税收饶让法都是要求将对其居民来自国内、外的全部所得征税，同时允许其在国外已经缴纳的税收全部或部分从应纳税额中予以扣除。17 【正确答案】 A【试题解析】 关税、进口环节缴纳的增值税和消费税都不属于城建税的计税依据。应缴纳的城建税=(562-102-260)7%=14(万元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 不足 2 年的普通标准住房转让，差价计税。应纳营业税=(120-90)5%=1.5(万元)。19 【正确答案】 C【试题解析】 这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28202=112(万元)；分劈节减所得税=5625-112=28(万元)。2
40、0 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、D 为资本性支出，不得税前扣除；选项 C 纳税人融资租入固定资产的租赁费，不得在税前扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 符合车船税申报和管理的规定。【知识模块】 车辆购置税和车船税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 每次收入的确定:(1)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:只有一次性收入的,以取得该项收入为
41、一次。属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。(2)稿酬所得, 以每次出版、发表取得的收入为一次。(3)特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。(4)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。(5)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法23 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 商场购物取得的中奖所得应当按偶然所得征税。因此，ABC 正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 现行税法规定，满足小型微利企业的其他企业从业人数不超过 80人。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人
42、所得税法明确规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除，企业计提的各种准备金也不得在税前扣除。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不含税销售价格每只在 10000 元(含)以上的高档手表，征收消费税。高档护肤类化妆品按化妆品税目征收消费税。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 B 自建新房用于生产经营，应当从建成次月起缴纳房产税；C 委托施工企业建设，应当从办理验收手续次月起，缴纳房产税。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款
43、、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。29 【正确答案】 A,D【试题解析】 契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定；已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物给予免税但不退税。商贸企业属非生产性企业，非生产性企业委托外贸出口的货物不予退免税。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 除委托个人加工以外，对于受托方未按规定代收代缴消费税税款的，并不能免除委托方补缴税款的责任，应由委托方补缴税款，对受托方不再重复补税，
44、但要处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据为：收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的(如收同后用于连续生产等)，按组成计税价格计税。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 实质性加工是指：(1)加工后税则 4 位归类发生改变。(2)加工增值占新产品总值超过 30%及以上的。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价 5000
45、 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 属于备查资料。35 【正确答案】 B,C【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金A 选项错误。燃油电厂从政府取得的财政专户发电补贴，不作为价外费用，不征收增值税，D 选项错误。答案为 BC。【知识模块】 一般纳税人计税销售额的确定36 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税=(400-280)7%=8.4(万元)37 【正确答案】 B,D【试题解析】 有下列情况
46、之一的，代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：委托方死亡或解体； 委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。所以选项 AC 不正确。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 外购货物用于非应税项目、生产免税项目等进项税额不得抵扣。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得
47、税。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10年。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 车船使用税法42 【正确答案】 B【试题解析】 在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
48、43 【正确答案】 B【试题解析】 权利客体是权利主体、义务主体双方所共同指向的对象。44 【正确答案】 B【试题解析】 保险业务的纳税期限为一个月，对储金业务的营业额为纳税人在纳税期内储金的平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利息。45 【正确答案】 A46 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，税务行政法规对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1 000 元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，不得超过违法所得的 3 倍，且最高不得超过 30000 元，没有违法所得的，设定罚款不得超过 10 000 元。47 【正确答案】 A【试题解析】 对红十字会的捐赠可以据实扣除。
49、48 【正确答案】 B【试题解析】 如果运费没有实际发生，海关应按照该货物进口同期运输行业公布的费率计算运费，并按“货价加运费”两者总额的 3计算保险费。49 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人购进应税劳务，对于工业生产企业来说，必须在购进的货物验收入库后，才能申报抵扣；对于商业企业来说，必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣。50 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 2008 年 12 月境内外工资收入合计=40007.3+30000=59200( 元)工资收入应纳税：(59200-4800)30%-3375(1-29200/592009/31)=11.091.28(元)年终奖金应纳税：12000045%-15375=38625(元)52 【正确答案】 应纳车辆购置税=250000+(8100+9500)(1+17%)10%=26504
