1、注册会计师（税法）模拟试卷 272 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某化妆品厂将其生产的化妆品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为 12000 元，成本利润率为 5%，化装品适用的消费税税率为30%，则该厂应缴纳的消费税为( )元。（A）3600（B） 2907.69（C） 3780（D）54002 销售不动产不包括( )。（A）建筑物（B）土地附着物（C）与房屋一起销售的土地（D）不动产出租3 工资、薪金所得按月计征,由扣缴义
2、务人或纳税人在次月( )内缴入国库。（A）10 日（B） 15 日（C） 30 日（D）7 日4 对土地使用权交换、房屋交换行为征收契税时,其计税依据应为( )。（A）成交价（B）货币结算金额（C）交换价格差额（D）征收机关核定的价格5 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（ ）。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 6 采用委托银行收款结算方式销售货物，增值税专用发票开具的时间为( )。（A）货物发出的当（B）货物移送的当天（C）收到货款的当（D）合同约定的收款日期7 甲企
3、业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000 万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元8 2010 年 7 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 3000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 6000 元，双方已按定额贴花。11 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 9000 元。甲公司 11 月份应补缴印花税( )元。（A）8.5 元（B） 9 元（C）
4、10 元（D）12.5 元9 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）军事设施占用耕地（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）某乡镇占用耕地新建自来水厂（D）某社会团体占用耕地新建办公楼10 自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于( )的比例缩短折旧年限。（A）10%.（B） 20%.（C） 30%.（D）40%.11 某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2005 年 4 月对这两幢房屋进行为
5、期 3 个多月的改扩建，7 月底改扩建完工，支付费用 150 万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为 20 万元。该企业 2005 年应缴纳的房产税为( )。(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)（A）3.885 万元（B） 4.325 万元（C） 4.71 万元（D）6.285 万元12 某企业有原值为 2500 万元的房产，2003 年 1 月 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2003 年度应纳房产税( )万元。（A）24（B） 22.8（C） 30（D）
6、16.813 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( ) 。（A）5000 元；68000 元（B） 4000 元；52000 元（C） 2800 元；52000 元（D）0 元；68000 元14 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日15 下列各
7、项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( )。(2006 年)（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）临时从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在本地设立的非独立核算的分支机构（D）不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位16 税收管理体制的核心内容是( )。（A）税权的划分（B）事权的划分（C）财权的划分（D）收入的划分17 下列各项收入中，可以免征营业税的是( )。（A）电影发行单位取得的片租收入（B）个人出租自有住房取得的租金收入（C）企业按房改标准价向职工出售住房的收入（D）门徒学校利用学校公寓为社会服务取得的收入18 某房地产企业 2008 年
8、110 月在 6 千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6 万平方米的商品房，年内未销售；2008 年 4 月有偿受让填海形成的土地 2 万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额每平方米 3 元，该企业 2008 年应缴纳的城镇土地使用税( ) 。（A）18000 元（B） 58000 元（C） 78000 元（D）220000 元19 根据税收征收管理规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 2000 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应
9、扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下20 下列关于税款追征的表述中，正确的是( )。(2010 年)（A）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金（B）因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，并按银行同期利率加收滞纳金（C）对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的。追征期可延长到 30 年（D）因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到 10 年二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案
10、，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据消费税暂行条例规定,下列行为中应当缴纳消费税的有( )。（A）用自产的应税消费品换取生产资料（B）用自产的应税消费品抵偿企业债务（C）用应税消费品连续生产应税消费品（D）用自产的应税消费品为职工搞福利22 下列项目中,应计征营业税的包括( )。（A）提供应税劳务收取的全部价款和价外费用（B）转让无形资产收取的全部价款和价外费用（C）销售不动产收取的全部价款和价外费用（D）加工修理收取的全部价款和价外费用23 下列营业额中,可作为计税营业额的有( )。（A）
11、银行一般贷款业务利息收入（B）转贷业务利息收入（C）银行一般贷款业务的利息收入减存款利息支出的差额（D）转贷业务的贷款利息收入减借款利息支出的差额24 下列账簿不纳印花税的有( )。（A）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿（B）车间设置的不属于会计核算范围的登记簿（C）车间设置的属于会计核算范围但不记载金额的账簿（D）实行差额预算管理不记载经营业务的账簿25 下列各项中，经海关查明属实，可酌情减免进口关税的有（ ）。（A）在境外运输途中遭受损坏或损失的货物（B）因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物（C）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物（D）海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货
12、物26 中国人民银行的下列贷款业务中，应当缴纳营业税的有( )。（A）对某建设银行的贷款（B）对某企业的贷款（C）对某工商银行的贷款（D）委托某金融企业发放的贷款27 下列各项中，按照有关规定可以免征个人所得税的有( )。（A）个人领取原提存的住房公积金（B）个人取得的教育储蓄存款利息所得（C）烈属的所得（D）军人的转业费28 下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除费用 1600 元的有( )。（A）承租、承包所得（B）外企中方雇员的工资、薪金所得（C）提供咨询服务一次取得收入 2000 元（D）稿酬收入 80000 元29 甲房地产开发公司向乙企业销售一处房地产，则对于此笔交易，甲应
13、该缴纳的税种有( ) 。（A）增值税（B）房产税（C）城市维护建设税（D）营业税30 根据我国现行税法，下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有( )。（A）公园内附设的茶社用地（B）机场飞行区用地（C）港口的露天堆货场用地（D）市政街道绿化用地31 下列对固定资产价值的处理正确的有( )。（A）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价（B）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价（C）盘亏的固定资产，按资产重置价值计入损失（D）盘盈的固定资产，按同类固定资产的价值计价32 按税法规定，下列资产折旧或摊销年限最短为 2 年的有( )。（A）证券公
14、司电子类设备（B）集成电路生产企业的生产性设备（C）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件（D）飞机制造企业的机器设备33 下列不应视同销售，缴纳消费税的有( )。（A）外购七种已税消费品继续加工成应税消费品（B）将自产越野汽车用于赞助汽车拉力赛（C）将自制应税消费品用于广告（D）将自产小轿车用于碰撞实验34 下列各项中，属于免征耕地占用税项目的有( )。（A）港口、航道占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地（D）农村居民新建住宅占用耕地35 列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征
15、收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税36 下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民（B） 2010 年取得年收入 15 万元的中国公民（C）从法国获得特许权使用费收入的中国公民（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户37 下列
16、各项咨询形式中，属于税务咨询可以采用的有( )。（A）口头咨询（B）书面咨询（C）网络咨询（D）常年税务顾问38 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。（A）偷逃营业税而被查补的税款（B）偷逃消费税而加收的滞纳金（C）出口货物免抵的增值税税额（D）出口产品征收的消费税税额39 税收征管法规定税务机关可以采取的税收保全措施有( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（D）扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其
17、他财产，以拍卖所得抵缴税款40 房地产开发企业加计扣除 20费用的计算基数包括( )。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）地价款（D）购买土地过程中按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本。( )（A）正确（B）错误42 纳税人
18、自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。 ( )（A）正确（B）错误43 纳税人通过自设独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。( )（A）正确（B）错误44 出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。( )（A）正确（B）错误45 企业合并中,新设方或者存续方承受被解散企业土地、房屋权属时,如合并前各方属不同投资主体的,应征收契税。( )（A）正确（B）错误46 税务机关及其工作人员在合法行使职权时,对纳税人的合法权益造成损害的,应该给予税务行政补偿,而不是税务行政赔偿。(
19、 )（A）正确（B）错误47 在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 ( )（A）正确（B）错误48 我国现行税法规定，对于投资联营的房产，一律以房产原值作为计税依据计征房产税。( )（A）正确（B）错误49 我国现行增值税法规规定，寄售商店代销寄售物品，无论该商店是否是一般纳税人，均采用简易办法，按 4%的征收率计算增值税的应纳税额。( )（A）正确（B）错误50 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的平均售价作为计
20、税依据，计算征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某外商投资举办的摩托车生产企业,1997 年 5 月在我国投产,经营期限 15 年。1997 年2002 年的获利情况分别为-30 万元、20 万元、50 万元、70 万元、120 万元、160 万元。2003 年 111 月份实现应纳税所得额 140 万元,12 月份生产经营情况如下:(1)外购原材料,支付价款 480 万元、增值税 81.6 万元,取得增值税专用发票; 支付运输费用 48 万元,取得运输单位开具的普通发票;(2)向国外销售
21、摩托车 800 辆,折合人民币 400 万元; 在国内销售摩托车 300 辆,取得不含税销售额 150 万元;(3)应扣除的摩托车销售成本 300 万元;发生管理费用 90 万元,其中含交际应酬费 20万元;发生销售费用 40 万元;(4)发生意外事故,损失当月外购的不含增值税的原材料金额 32.79 万元(其中含运费金额 2.79 万元),本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12 万元;(5)从境外分支机构取得税后收益 82.5 万元,在国外实际已缴纳了 25%的公司所得税。(注:增值税税率 17%、退税率 13%;消费税税率 10%,企业所得税税率 30%,地方所得税税率 3%)要求:按下列
22、顺序回答问题。(1)计算该企业 12 月份应抵扣的进项税额总和;(2)计算该企业 12 月份应缴纳的增值税;(3)计算该企业 12 月份应退的增值税;(4)计算该企业 12 月份应缴纳的消费税;(5)计算该企业 12 月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和;(6)计算该企业 12 月份实现的销售收入总和(不含境外收益);(7)计算该企业 12 月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和;(8)计算该企业 2003 年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。52 某商业企业有房屋 8 栋,原值 2000 万元。其中:6 栋为经营用房和仓库,原值为1000 万元;1
23、 栋门店出租,原值 200 万元,年租金 20 万元 ;办公楼 1 栋,原值 800 万元。前述办公楼 8 层,每层面积相等,其中 1 层出租,年租金 40 万元。该地区原值扣除率为 30%。要求:请计算该企业全年应纳的房产税。53 甲公司为一金融企业，其发生了以下几笔经济业务：(1) 2008 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100 000 股，卖出价格为 26元/股，该笔股票的购入价格为 22 元/股，买卖股票的手续费均为 1%；(2) 2008 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 727元人民币，该笔美元的购入价为 100 美
24、元兑 735 元人民币；(3) 2009 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 1 090元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 1 050 元人民币。该公司 2008 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2008 年 2 月、10 月、全年和 2009 年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。54 某卷烟厂(一般纳税人)2005 年 10 月份发生以下经营业务：(1)从 A 烟丝厂购进已税烟丝 200 吨，每吨不含税单价 2 万元，取得烟丝厂开具的防伪税控系统增值税专用发票。注明销售额 400 万元，增值税额
25、 68 万元。(2)向农业生产者收购烟叶 30 吨，收购凭证上注明支付收购货款 42 万元，另外支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往B 企业加工成烟丝，当月收回烟丝 20 吨，取得开其的防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费 10 万元，增值税额 1.7 万元，B 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)当月进口烟丝 10 吨，货价 18 万元，运抵我国境内输入地点前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税率 40%；进口卷烟 10 标准箱，每箱完税价格 7500 元，关税率 60%。上述货物均在进口时缴纳了各项税款，并取得了海关完税凭证。将货物从海关运至本企
26、业发生运输费用 1 万元，装卸费 0.1 万元，取得运输企业开具的普通发票。(4)本月生产部门领用 A 烟丝厂收购的烟丝 100 吨，委托加工收回的烟丝 15 吨，进口烟丝 5 吨用于连续生产卷烟 2000 标准箱(每条调拨价格 50 元以上)，当月销售1800 箱，取得不含税销售额 2700 万元。将进口卷烟直接销售 5 标准箱，取得不含税收入 25 万元。本题中所涉及的各项凭证当月均通过税务机关认证并申请抵扣。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算委托加工环节由 B 企业代收代缴的消费税；(2)计算该企业当月进口环节应纳的关税、消费税和增值税；(3)计算该企业当月进项税额；(4
27、)计算该企业当月应纳增值税和消费税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某生产性外商投资企业(设在经国务院批准的在沿海港口城市设立的经济技术开发区)于 1998 年 2 月份开业经营,经营期 20 年,开业当年获利。该企业 2003 年度经营情况如下。(1)产品销售收入 7000 万元,销售成本 5000 万元,销售费用 152 万元,缴纳增值税480 万元。(2)其他业务收入(原有设备、场地出租收入)50 万元,其他业务支出(包括营业税金)10万元。(3)管理费用 550 万元,其中: 交际应酬费 51.50 万元; 支付 5
28、 名外方管理人员的境外社会保险费 20 万元;列支新产品、新工艺研究开发经费 100 万元(企业上年发生研究开发经费 40 万元);计提职工福利费 70 万元(企业计入成本费用的工资额 500 万元;当年实际支付职工福利类费用 40 万元 )。(4)财务费用 58 万元,其中: 境内借款利息支出 28 万元(境内借款情况是: 年初,向商业银行借款 300 万元,年利率 6%;向其他企业拆借资金 200 万元,年利率 12%;两项借款均用于设备购置和工艺规程改造,该项目已于本年 4 月 30 日完成并交付使用);支付外方作为投入资本的境外借款利息 30 万元。(5)营业外支出 15 万元,系企业
29、通过希望工程基金会向某小学的捐赠。(6)企业本年购置国产设备价款 400 万元;逐级报经省级税务机关批准,执行投资抵免政策。该企业 2002 年度应纳税所得额 700 万元,实际缴纳企业所得税 52.50 万元,地方所得税 21 万元。要求:请根据税法规定,计算该企业本年度应纳的所得税税额和抵免税额。56 东北某城市的邮电通讯企业成立于 2006 年，2007 年发生如下业务：(1)2007 年实收资本比 2006 年增加 4000 万元。(2)2007 年拥有土地 85000 平方米，其中幼儿园占地 1600 平方米，企业内部绿化占地 2000 平方米，企业外部绿化占地 3400 平方米。(
30、3)2007 年度的上半年企业共有房产原值 5000 万元，7 月 1 日起企业将原值 1000万元、占地面积 4000 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物(签订了租赁合同)，租期 1 年，每月租金收入 10 万元，2007 年共收取 60 万元；8 月 10 日职工宿舍完工由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(4)2007 年取得基础电信服务及增值电信服务收入 11000 万元，其中含预收 2007年度电话费 2000 万元。(5)销售有价电话卡面值 1000 万元，给予客户 10%的折让，该折让金额已经在财务会计中予以体现。(6)2007 年 1 月出租通讯设备，签订了租赁合同，租
31、期 1 年，取得 2006 年租金收入 380 万元。(7)当年各项经营成本及期间费用支出 6000 万元(不含应缴纳的各项税金)，其中支付工资总额 2700 万元，按工资总额和规定比例分别提取职工工会经费(取得工会专用拨缴款收据)、职工福利费和职工教育经费(该电信企业有职工 800 人，当地政府规定；计税工资可以按照国家规定的最高扣除限额标准扣除)，支付业务招待费200 万元，广告费 1000 万元，业务宣传费 100 万元。(城镇土地使用税 5 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例为 20%。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算 2007 年该企业应缴纳的印花税；(2)计算
32、 2007 年该企业应缴纳的城镇土地使用税，(3)计算 2007 年该企业应缴纳的房产税；(4)计算 2007 年该企业应缴纳的营业税；(5)计算 2007 年该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；(6)计算 2007 年该企业应确认的企业所得税的应税收入；(7)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的工资费用和“三项经费” ；(8)计算 2007 年该企业可以在税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费；(9)计算 2007 年该企业的应纳税所得额；(10)计算 2007 年该企业应纳的企业所得税。(所得税税率为 25%)57 甲公司为家电生产企业，是增值税一般纳税人。2008 年 6 月
33、，甲公司的有关经济业务如下：(1)外购原材料的不含税价格为 2 700 000 元，增值税专用发票已经取得，且已经经过认证。为入库材料支付运费 70 500 元，取得的运费发票上所列金额为：运费60 000 元，装卸费 4 500 元，保险费 6 000 元；(2)购进电焊机 2 台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 48 000 元，增值税款为 8 160 元，已经入库并投入使用；(3)采取折扣销售的方式销售电视机一批，对购买不含税单价为 5 000 元的 A 型电视机的客户赠送不含税单价为 500 元的电饭锅 1 台。当月甲公司向某购物中心销售300 台 A 型电视机；(4)5 月份，采
34、用分期收款方式向某商场销售 300 台 A 型电视机，每台不含税销售单价为 2000 元。合同约定，6 月 30 日，甲公司可收回 150 台电视机的价款，但实际只收到了 90 台货款；(5)销售本公司使用过的 2 台小汽车，售价分别是 90 000 元和 117 000 元。这两台汽车在固定资产登记簿所列原值分别为 114 000 元和 105 000 元；(6)对某公司转让一项非专利技术使用权，取得转让收入 170000 元；(7)6 月 5 日甲公司向乙公司销售其生产的 E 型电视机 500 台，不含税单价为 4 500 元，已开具增值税专用发票。为保证及时供货，由甲公司负责送货，共收取
35、运费 5 850 元，甲另外开具了普通发票；(8)6 月 20 日甲公司以生产的 60 台 F 型电视机与乙公司的 300 套服装交换，作为福利发给职工，双方约定不再进行结算。乙公司每套服装的不含税销售价格为 400元；(9)本月公司仓库失窃，一批材料丢失，成本为 50 000 元；(10)甲公司本月期初留抵的进项税额为 35 000 元。7 月初甲公司计算申报的 6 月份应纳增值税、营业税情况如下：(1)增值税销项税额=(5 000-500)30017%+902 00017%+5004 50017%=642 600( 元)进项税额=2 760 00017%+70 5007%+8 160 =4
36、82 295(元)应纳税额=642 600-482 295-35 000=125 305(元)(2)应纳营业税额 =5 8503%+170 0005%=8 675.5(元)要求：根据现行增值税和营业税的有关规定，分析甲公司计算的应交增值税、营业税是否正确? 如有错误，请说明理由，并正确计算甲公司应该缴纳的增值税额和营业税额。注册会计师（税法）模拟试卷 272 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 应纳消费税=12000(1+5%)(
37、1-30%)30%=5400(元)【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 D【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法4 【正确答案】 C【知识模块】 其他税法5 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法属于全国人大及其常委会制定的税收法律；消费税暂行条例是全国人大或人大常委会授权立法；企业所得税法实施条例属于国务院制定的税收行政法规。因此，正确答案是 D。【知识模块】 综合6 【正确答案】 A7 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的
38、合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花；印花税= (50+20)52=700( 元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 有些合同，在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。应补缴印花税=(6000+9000)1-5=10(元)9 【正确答案】 B【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。选项 A 属于耕地占用税的免税项目；选项 C、D 均无减免政策。10 【正确答案】 D【试题解析】 自 2004 年 7 月 1 日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工
39、业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于 40%的比例缩短折旧年限。11 【正确答案】 D【试题解析】 400(1-30%)1.2%+150(1-30%)1.2% 512+2012%6.285(万元)12 【正确答案】 B【试题解析】 用房产投资联营取得固定收入的，按租金收入计缴房产税，则该企业应纳房产税为拥有的未联营部分(按计税余值计算房产税)与参与对外联营取得固定收入部分(按租金收入计缴房产税)两项之和：未参与联营部分的房产原值2500(1-30%)1750(万元 )，则两部分房产税之和1750(1-20%)1.2%+5012%22.8(万元 )。13 【正
40、确答案】 C【试题解析】 有色金属矿应按 70%减征征收。40010 70%2800(元)，有色金属矿按 13%的低税率计算税，4000.113%52000(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15 日内向人民法院起诉。15 【正确答案】 C【试题解析】 扣缴义务人比照开业登记办理，自扣缴义务发生起 30 日内，向所在地主管税务机关办理扣缴税款登记。临时从事生产经营活动的个体工商户和不从事生产、经营但依法负有纳税义务的单位均应办理税务登记。【知识模块】 税务管理1
41、6 【正确答案】 A【试题解析】 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。17 【正确答案】 C【试题解析】 A 按文化体育业交营业税；BD 按服务业交营业税，只有 C 为免征营业税项目。18 【正确答案】 B【试题解析】 经批准开山填海整治的土地，从使用的月份起免缴土地使用税 510 年。但此处的开山填海整治的土地是指纳税人经有关部门批准后自行填海整治的土地，不包括纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，所以此处的受让填海形成的土地不免税。该企业应缴的城镇土地使用税=60003+200003812=58000( 元)。因此，B 项正确。19 【正确答案】 C【试题解析
42、】 根据税收征收管理规定：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50以上 3 倍以下的罚款。20 【正确答案】 A【试题解析】 因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的。税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税，骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从
43、每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 消费税法22 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 其他税法25 【正确答案】 A，C【试题解析】 选项 B 经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 6 个月。选项 D 经证明不是包管不慎造成的，才酌情减免。【知识模块】 综合26 【正确答案】 B,D【试题解析】 中国人民银行对
44、金融机构的贷款业务，不征收营业税，但委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 烈属的所得，经批准后可以减征。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 稿酬收入 80000 元，应按 20%比例扣除费用；提供咨询服务一次取得收入 2000 元减除 800 元费用。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 销售不动产，属于营业税的征税范围。交营业税的同时，应该计算缴纳城市维护建设税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 公园的参观游览用地免税，但是公园内附设的营业单位用地不免。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 盘亏的固定资产，应按税法认可的资产净值计入损
45、失；盘盈的固定资产，按固定资产的重置价值计价。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 证券公司电子类设备和外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件折旧或摊销年限最短为 2 年。集成电路生产企业的生产性设备最短折旧年限为3 年。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 外购已税消费品继续加工成应税消费品抵扣税款，将自产小轿车用于碰撞实验不纳消费税。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。只有选项BC 为免征税项目。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 获准占用耕地的单位或
46、者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，B 错误。纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。D 错误。【知识模块】 征收管理36 【正确答案】 A，B，C，D37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核税务咨询的形式。税务咨询的形式一般有：口头咨询、书面咨询、网络咨询和常年税务顾问。38 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，B 选项不正确。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项
47、A、C 为税收保全措施的两种形式；选项 B、D 为税收强制执行措施的两种形式。40 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 房地产开发企业加计扣除的依据是取得土地使用权支付的金额(含地价款以及按国家统一规定支付的登记、过户手续费)和房地产开发成本两项内容。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑
48、物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。42 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税，简化征收；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。【知识模块】 消费税法43 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。44 【正确答案】 B【试题解析】 本题的说法错误。出口货物的完税价格,由海关以货物向境外销售的成交价格为基础审定,并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额,应当扣除。【
49、知识模块】 关税法45 【正确答案】 A【试题解析】 符合契税政策规定。【知识模块】 契税法46 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法47 【正确答案】 B【试题解析】 这是违法行为，但不是犯罪行为，因此不需要追究刑事责任。48 【正确答案】 B【试题解析】 对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。如果投资者参与投资利润分红，共担风险，按房产余值作为计征依据计征房产税；如果只收取固定收入，不承担联营风险，则按租金收入计缴房产税。49 【正确答案】 A50 【正确答案】 B【试题解析】 用于换取生产资料的卷烟，应按同类商品的最高售价作为计税依据，计算征收消费税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)12 月份准予抵扣的进项税额=81.6+487%-(32.79-2.79)17%-2.79(1-7%)7%-400(17%-13%)=81.6+3.36-5
