1、注册会计师（税法）模拟试卷 273 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，由地方税务局负责征收的税种有( )。（A）增值税（B）全部营业税（C）全部资源税（D）城镇土地使用税2 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（ ）。（A）出口货物，按货物实际离境之日实施的税率征税（B）进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税（D）查获的走私进口货物需补税时，按
2、海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税3 下列项目中免征增值税的是( )。（A）销售家用电器（B）进口直接用于科研的仪器（C）销售图书报刊（D）将自产货物捐赠给希望工程4 中国公民肖某 2002 年 12 月份取得当月工薪收入 2400 元和 1-12 月份的奖金3600 元。肖某 12 月份应纳个人所得税( )。(2003 年)（A）430 元（B） 550 元（C） 665 元（D）825 元5 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是（ ）。（A）对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应征契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家
3、庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税6 下列行为中，不属于车辆购置税应税行为的是( )。（A）进口使用应税车辆的行为（B）购买使用应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）销售应税车辆的行为7 下列关于放弃免税权的陈述，不正确的是( )。（A）生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案（B）放弃免税权的纳税人一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票（C）纳税人中请放弃免税权，可以根据不
4、同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权（D）放弃免税后，36 个月内不得再申请免税8 某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入 9000 万元，为取得土地使用权支付的金额为 1 400 万元，开发成本 2 600 万元，开发费用 1800 万元，其中利息 1 000万元(能按转让项目分摊并提供金融机构证明)。计算增值额时准许扣除的开发费用为( )。（A）400 万元（B） 1200 万元（C） 1 400 万元（D）1 800 万元9 纳税人所属跨地区的非独立核算的分支机构，除由其总机构申报办理税务登记外，也应自( ) ，向所在地税务机关申请办理注册税务登记。（A）设立之日起 30 日内（B）
5、纳税义务发生之日起 30 日内（C）营业之日起 15 日内（D）营业之日起 30 日内10 某百货商场(一般纳税人)2006 年 5 月零售收入为 800 万元。5 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。5 月份有库存(2005 年 12 月购进)的 10 台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台 5480 元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）66.44 （B） 65
6、.37（C） 66.47（D）66.5711 某公司与政府机关及一事业单位三方共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物面积 100000 平方米(公司与机关、事业单位的占用比例为 4:1:3)，该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 10元。该公司应纳城镇土地使用税 ( )。（A）0 元（B） 50000 元 （C） 100000 元（D）1000000 元12 下列不属于税务行政处罚设定机构的是( )。（A）国税总局（B）国务院（C）湖南省税务局（D）全国人大13 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税
7、款、滞纳金；有特殊情况的，可( )。（A）只追征税款不加收滞纳金（B）将追征期延长到 10 年（C）将追征期延长到 5 年（D）处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款14 下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。(2010 年单选)（A）电动汽车（B）卡丁车（C）高尔夫车（D）小轿车15 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积 2000 平方米，建筑物面积 10000 平方米(公司与机关的占用比例为 4：1)。该公司所在市城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。该公司应纳城镇土地使用税( )元。(2003 年 )（A）0（B） 2000（C） 8000（
8、D）1000016 根据土地增值税暂行条例的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的( )内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（A）5 日（B） 7 日（C） 10 日（D）15 日17 下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次18 某卷烟厂 2006 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款 50 万元，并向烟叶生产者支
9、付了价外补贴。该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为( )万元。（A）6.5（B） 7.15（C） 8.58（D）8.8619 甲企业为乙公司加工一批药酒，乙公司提供原材料价值 22 万元，支付加工费 8万元，甲企业代收代缴消费税 333 万元，并开具了增值税发票。甲企业提供此项加工劳务增值税的正确处理是( )。（A）按 8 万元加工费为依据计算缴纳增值税（B）按 1133 万元加工费为依据计算缴纳增值税（C）按 3333 万元加工费为依据计算缴纳增值税（D）按增值税专用发票上注明的税金作为进项税20 某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额 6000 万元(含相关费用50 万元
10、)。施工期间，该建筑公司又将其中价值 800 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税( )。（A）1785 万元（B） 180 万元（C） 2025 万元（D）204 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 以下在计算个人所得税工资薪金所得时需要减除附加减除费用的是( )。（A）华侨来自境内的工资薪金所得（B）在中国境内有住所而在中国境外任职的工程师来自境外的工资薪金所得（C）中国公费
11、留学生留学期间来自境内的工资薪金所得（D）中国自费留学生留学期间来自境内的工资薪金所得22 下列行为中,应纳营业税的有( )。（A）在中国境内销售中国境外的不动产（B）在中国境内销售中国境内的不动产（C）在中国境外销售中国境外的不动产（D）在中国境外销售中国境内的不动产23 根据企业所得税法的有关规定,在计算企业所得税时不得扣除的项目包括( )。（A）购置固定资产支出（B）受让无形资产的支出（C）固定资产的折旧（D）无形资产的摊销24 税务行政赔偿的构成要件主要有( )。（A）税务人员职务违法行为（B）职务违法与损害事实有因果关系（C）存在对纳税人合法权益造成损害的事实（D）存在对纳税人非法权
12、益造成损害的事实25 纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税义务人享有的权利的有( )。（A）多缴税款申请退还权（B）延期纳税权（C）纳税申报权（D）提起诉讼权26 税务机关依法采取的下列措施中，属于税收保全措施的有( )。（A）书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款（B）书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款（C）扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品（D）依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品27 有权制定税收地方性法规的部门有( )。（A）海南省（B）财政部（C）民族自治地区（D）国家税务总局28 依据国家赔偿费用管理办法规定，在下列情况中，同
13、级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用的有( )。（A）赔偿义务机关因主观故意造成赔偿（B）赔偿义务机关因一般过炎造成赔偿（C）赔偿范围超出国家赔偿法的规定（D）赔偿标准超出国家赔偿法的规定29 下列行为中属于税务机关作出的征税的行为有( )。（A）征收税款（B）加收滞纳金（C）逾期缴纳罚款的加罚行为（D）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为30 下列各项行为中，属于企业完整地完成了印花税纳税义务的有( )。（A）向税务机关进行纳税申报并足额购买印花税票（B）在应税凭证上自行足额贴花并注销（C）向当地税务机关申请填写印花税缴款书并将其中一联粘贴在凭证上（D）向当地
14、税务机关申请填写完税证并由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花31 下列有关资产税务处理的表述中，正确的有( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除（C）经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧（D）企业发生的开办费，属于长期待摊费用；按规定摊销，准予扣除32 关于税法构成要素，下列说法正确的有( )。（A）个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率（B）征税对象是区分一种税与另一种税的重要标志（C）税目是课税对象的具体化，流转税的税种均
15、有税目（D）纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定33 下列关于城镇土地使用税的纳税义务发生时间正确的有( )。（A）纳税人购置存量房，自房屋交付使用之次月起（B）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起（D）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税34 2010 年 3 月，某企业将闲置资金 10 万元存入法定具有吸收存款职能的某机构，后因客观原因该机构依法破产，导致企业尚有 30 万元无法收回。该企业将 30万元确认为存款损失时应提供的证据有(
16、)。（A）企业存款的原始凭据（B）该机构清算的法律文件（C）该机构破产的法律文件（D）清算后剩余资产分配的文件35 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税36 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）跨省、自治区、直辖市承包工程（C）经营运输业务（D）转让土地使用权
17、37 下列各项中，应当征收房产税的有( )。（A）城市居民出租的房产（B）城市居民投资联营的房产（C）城市居民所有的自住用房（D）城市居民拥有的营业用房38 下列各项中，属于土地增值税免税范围的有( )。（A）房产所有人将房产赠与直系亲属（B）个人之间互换自有居住用房地产（C）个人因工作调动而转让购买满 5 年的经营性房产（D）因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产39 下列各项中，暂免征收房产税的有( )。（A）房管部门向居民出租的公有住房（B）文化体育单位出租的公有住房（C）企业向职工出租的单位自有住房（D）个人时外出租经营的自有住房40 下列各项中。符合印花税有关规定的有( )。
18、（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的。税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 对于纳税人发出代销商品超过 180 天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满
19、180 天的当天。 ( )（A）正确（B）错误42 A 企业占用的土地,现由 B 企业代管,A 企业全部外迁,所以现由 B 企业缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误43 税务机关依法进行税务行政赔偿后,对有故意或重大过失的税务工作人员,可以追究全部赔偿费用。( )（A）正确（B）错误44 我国现行税法规定，一般纳税人从小规模纳税人处购进的货物，一律不得计算进项税额抵扣销项税额。( )（A）正确（B）错误45 某城市的一家公司，实际占地 28 000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一尚未办理土地使用证的土地 3 000 平方米，公司按其当年开发使用的 2 000 平方米土地面
20、积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元/平方米的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为 60 000 元。( )（A）正确（B）错误46 对营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 3 年；对非营利性医疗机构自用的土地，自 2000 年起可以免征城镇土地使用税 5 年。( )（A）正确（B）错误47 对于自产货物全部出口且无营业税劳务的生产企业而言，由于不存在缴纳“三税”的问题，不涉及城建税和教育费附加。( )（A）正确（B）错误48 进口各种资源矿产品免征进口环节的增值税和资源税。( )（A）正确（B）错误49 某轮胎厂是增值税一般纳税人，20
21、05 年 5 月将出厂价为 60 万元的轮胎交给其下设的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为 652 万元。已知轮胎的消费税率 10%，则该厂本月应纳的消费税为 6 万元。( )（A）正确（B）错误50 张某在阳光小区花费 60 万元购置了新居室后，欲将原居住 8 年的约 18 平方米的旧房卖出，经评估，此房价值 30 万元。因此房临街，最终以 50 万元售出。按照税法有关规定，向当地税务机关申报并经核准后，张某出售的旧房免予征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某企
22、业 2009 年境内所得 100 万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币 14 万元(税后 )、特许权所得折合人民币 5 万元(税前) 。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6 万元，对其特许权征税折合人民币 1 万元。该企业 2010 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得折合人民币 16 万元(税后)，2010 年甲国政府对其使用 20%税率征税。要求计算：51 2009 年境内外所得总额；52 2009 年境外所得税款扣除限额；53 2009 年在我国汇总缴纳所得税；54 2010 年境内外所得总额；55 2010 年所得税款扣除限额；56 2010 年在我国汇总缴纳所得税。57 某
23、商业企业是增值税一般纳税人，2005 年 4 月留抵税额 3000 元，5 月发生下列业务：(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款 200000 元，增值税 34000 元，这批壁纸 50%用于基建库房工程，50%用于零售，取得含税收入 150000 元。(2)购入书包 t0000 个，价款 100000 元，增值税 17000 元，将其中 500 个赠送希望工程，其余以每个 20 元的零售价格全部零售。(3)收取服装厂进场费 20000 元，允许该服装厂的服装进店销售 1 年。(4)为 B 出版社代销图书，取得零售收入 79100 元。和 B 企业结账，支付 B 企业45200 元，取得增
24、值税发票。另向 B 企业收取结账额 5%的促销费。(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票 6000 元。要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)(1)该企业当期可抵扣增值税进项税；(2)该企业当期的增值税销项税；(3)该企业当期应纳增值税；(4)该企业当期应缴纳营业税。57 某市一房地产企业，2009 年相关业务如下：(1)与国土局签订土地使用出让合同，合同约定支付出让金 3000 万元；(2)全年财务资料记载销售商品房收入 8000 万元，其中从 2008 年预收账款科目按权责发生制确认的收入 2000 万元，其余为现房销售收入，并签订合同；(3)计入预收账款的商品预售收入 3000
25、万元；(4)年初签订租赁合同一份，将已经完工的某开发项目的商铺出租，期限为两年，约定两年租金 240 万元。签订合同时，预收一年的租金。商铺部分的计税价值为3500 万元。(提示：契税税率为 3%，商品房销售均签订合同，计算结果以万元为单位)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：58 公司 2009 年应缴纳的契税；59 公司 2009 年应缴纳的房产税；60 公司 2009 年应缴纳的营业税；61 公司 2009 年应缴纳的印花税；62 公司 2009 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。62 中国公民孙某系自由职业者，2011 年收入情况如下：(1)拍卖自己的文
26、字作品手稿原件，取得收入 80000 元。(2)出版中篇小说一部，取得稿酬 50000 元，后因小说加印和报刊连载，分另 4 取得出版社稿酬 10000 元和报社稿酬 3800 元。(3)为国内某单位进行艺术设计取得收入 80000 元，领取收入时该单位遭受严重火灾，当即直接捐赠 20000 元。(4)某影视制作中心向孙某支付 40000 元作品版权使用费，准备将其小说拍成电视剧。(5)将自己的作品在 A 国参加书画展取得收入 70000 元，已按来源国税法规定缴纳了个人所得税 18000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。63 计算孙某拍卖所得应缴纳的个人所
27、得税。64 计算孙某稿酬所得应缴纳的个人所得税。65 计算孙某设计收入应纳个人所得税。66 计算孙某版权使用费收入应纳个人所得税。67 计算孙某境外所得在我国应纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。68 某经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会，2005 年 8 月份取得以下收入：(1)依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)代销中国福利彩票 50000 元，取得代销手续费 500 元；(4)
28、协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括相册、镜框等销售收入 2000元；(5)委派两人到国外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币 60000 元；(6)举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。(2)计算该协会应代扣代缴的营业税。69 某县城化工厂为增值税一般纳税人，增值税税率 17%，化妆品消费税税率30%，进口货物与设备的关税税率均为 40%，本题中所涉及到的相关凭证在当月都通过了税务机关的认证。2007 年 10 月发生以下经济业务：(1)外购原材料取得税控增值税专用发票，支付货款 400 万元，支付增值税 68
29、 万元，支付购货运输费用 12 万元，取得符合规定的货运发票，材料验收入库；(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，关税的完税价格 50 万元；同日还进口大型生产设备一台，关税完税价格为 30 万元；(3)对外销售化妆品开具增值税专用发票，取得不含税销售额 600 万元，支付销货运输费用 14 万元，取得国有运输企业的货运发票，(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作福利，成本价 40 万元，成本利润率8%，无同类产品市场销售价格，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品 20 万元作原料。(5)因水灾损失上月购进的原材料成本 10.93 万元(其中含运输费用 0.93 万元)。要求：(1)计算
30、该化工厂当月进口环节应缴纳的增值税和消费税合计数；(2)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的增值税；(3)计算该化工厂当月国内销售环节应缴纳的消费税；(4)计算该化工厂当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。70 某有机化肥生产企业为增值税一般纳税人，其生产的化肥一直享受增值税免税优惠。该企业所生产化肥既作为最终消费品直接销售给农业生产者，又作为原材料销售给其他化工企业(增值税一般纳税人)。假定销售给农业生产者和其他化工企业的比例为 3：7，每吨化肥的不含税售价为 2500 元、成本为 1755 元(含从“进项税额转出”转入的 255 元)。该企业生产化肥的原材料均从一般纳税人处采购并取
31、得增值税专用发票。近日，该企业的总经理与甲会计师事务所某注册会计师会谈，期间讲到了是否放弃享受的增值税免税优惠的问题。为提请董事会讨论这一问题并作决策，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)对销售给农业生产者和化工企业的化肥，放弃免税优惠与享受免税优惠相比，增值税的计算有何区别?(2)以 100 吨化肥 (30 吨售给农业生产者，70 吨售给化工企业)为例，分别计算免税销售、放弃免税销售情况下这 100 吨化肥的毛利润，从而得出放弃免税销售是否更为有利?(说明：因农业生产者为非增值税纳税人，放弃免税后，为不增加农民负担，销售给农业生产者的化肥含
32、税售价仍为 2500 元吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元吨。)(3)假定销售给农业生产者的化肥含税售价仍为 2500 元吨，销售给化工企业的不含税售价为 2500 元吨，以销售总量 100 吨为例，请计算对农业生产者的销售超过多少时，放弃免税将对企业不利?(4)如放弃免税有利，可以随时申请放弃免税吗?(5)如申请放弃免税。需要履行审批手续还是备案手续?(6)如申请放弃免税获准后，将来可随时再申请免税吗?有怎样的限定条件?(7)如申请放弃免税获准后，可开具增值税专用发票吗?(8)可否选择仅就销售给化工企业的化肥放弃免税?(9)如申请放弃免税获准后，以前购进原材料时取得的增值税专用发
33、票是否可以用于抵扣增值税进项税额?要求；假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)(2010 年)注册会计师（税法）模拟试卷 273 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 增值税由国家税务局负责征收，营业税、资源税部分由地方税务局负责征收。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 B【试题解析】 出口货物，应当按照纳税义务人中报出口实施的税率征税；暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报
34、正式进口之日实施的税率征税；查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。因此，正确答案是 B。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 肖某 12 月份应纳个人所得税=(2400-800)10%-25+(360015%-125)=135+415=550(元)。个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金所得纳税,对当月工资已够纳税标准的,上述奖金不再扣减费用。【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权不免税，应按规定计税；对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收
35、契税；以自有房产做股权资本投资于本人独资经营的企业，免征契税。因此，正确答案是 A。【知识模块】 综合6 【正确答案】 D【试题解析】 销售应税车辆的行为，不属于车购税的应税行为。7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。8 【正确答案】 B【试题解析】 准予扣除的开发费用(1 4002 600)51 000万元1 200 万元9 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税法规定，跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30 日内，向所
36、在地税务机关办理注册税务登记。10 【正确答案】 C【试题解析】 当期销项税额800(117)17 116.24(万元)免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出2(113)130.30(万元)对于事故毁坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本(进价运费保险费其他相关费用)计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017100000.93(万元)当月应纳增值税116.24(300170.30.93)66.47(万元)11 【正确答案】 C【试题解析】 5000(4+1+3)410100000(元)。12 【正确答案】
37、 C【试题解析】 省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、地税局及以下各级税务机关制定的税收法律、法规、规章以外的规范性文件，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定。13 【正确答案】 C【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。14 【正确答案】 D【试题解析】 电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业【知识模块】 征税范围15 【正确答案】 C【试题解析】 土地使用权共有的，各方应分别纳
38、税，该公司应以其实际使用的土地面积纳税，应纳城镇土地使用税=20004+55=8000(元)。【知识模块】 城镇土地使用税纳税义务人和应纳税额计算16 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税纳税期限为签订房地产转让合同 7 日内。17 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法的规定，延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。18 【正确答案】 C【试题解析】 主观化的客观题，可抵扣进项税额=50(1+10%)(1+20%)13%=8.58(万元)。19 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业提供加工修理修配劳务应接收取的加工费缴纳增值税，不存在进项税抵扣问题；汁税销售额中
39、不包括代收代缴的消费税。20 【正确答案】 D【试题解析】 施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计戢金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=(6000+800)0 3=2 04(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,B【试题解析】 华侨和港澳台同胞参照附加减除费用标准执行，所以应选择 A；在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人按照附加减除
40、费用标准执行，所以应选择 B；中国公民出国留学(包括公派和自费)在外学习期间，均不视为华侨，来自境内的所得不享受附加减除费用的规定。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,D【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A,B【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C【知识模块】 税收行政管理法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 依法进行纳税申报属于纳税义务人的义务。26 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。B
41、和 D 属于税收强制执行措施，不属于税收保全措施。27 【正确答案】 A,C28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 依据国家赔偿费用管理办法规定，如果赔偿义务机关因故意或重大过失造成赔偿的，或超出国家赔偿法规定的范围和标准赔偿的，同级人民政府可以责令该赔偿义务机关自行承担部分或全部赔偿费用。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务机关作出的征税行为： (1)征收税款、加收滞纳金； (2)扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴，代收代缴行为。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人必须自行贴花并注销或画销，才算完整地完成了纳税义务。31 【正确
42、答案】 A，B，C【试题解析】 开办费不属于长期待摊费用。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 流转税的税种并不是均有税目，增值税就没有税目。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人购置存量房自办理房屋权属转移、变更登记手续。房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳土地使用税。34 【正确答案】 A，B，C，D35 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。36 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地
43、纳税。37 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居住房免税，经营用房要交房产税。城市居民投资联营的房产，属于经营性用房，投资者参与分红的由被投资方交房产税；不承担经营风险，只收固定租金的房产，由投资方交房产税。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 个人转让经营用房不属于土地增值税免征范围。39 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 均为出租的经营用房，不是免征房产税的房产。40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
44、三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 委托其他纳税人代销货物的纳税义务发生时间，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【试题解析】 符合税法规定。【知识模块】 城镇土地使用税法43 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管
45、理法44 【正确答案】 B【试题解析】 准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。45 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人实际占用的土地尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，应纳税额(28 000+2 000)2元60 000 元。46 【正确答案】 B【试题解析】 对非盈利性医疗机构自用土地，免征城镇土地使用税，无时间限定。47 【正确答案】 B【试题解析】 2006 年 6 月 1 日后，个人将购买满 5 年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。48 【正确答案】 B【试题解析】 只免进口资源税、增值税无此规定。49 【正确答案】 A【试题解析】
46、根据规定，纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。应纳消费税65.52(117%)10%5.6(万元)50 【正确答案】 A【试题解析】 个人转让原居住 5 年或 5 年以上自用住房的，经向税务机关申报核准，免予征收土地增值税。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法51 【正确答案】 2009 年境内外所得总额=100+14+6+5=125( 万元)【知识模块】 企业所得税法52 【正确答案】 2009 年境外已纳税款扣除限额=12525%(14+6+
47、5)/125=(14+6+5)25%=6.25(万元)实际已缴 7 万元，在我国汇总纳税时扣除 6.25 万元，超限额 0.75 万元结转下年。【知识模块】 企业所得税法53 【正确答案】 2009 年在我国汇总缴纳所得税=12525%-6.25=25( 万元)【知识模块】 企业所得税法54 【正确答案】 2010 年境内外所得总额=80+16(1-20%)=100( 万元)【知识模块】 企业所得税法55 【正确答案】 2010 年境外已纳税款扣除限额=10025%16(1-20%)/100=16(1-20%)25%=5(万元)实际已缴 16(1-20%)20%=4(万元)应扣除 4 万元，并
48、在余额内扣除上年超限额 0.75 万元，合计扣除 4.75 万元【知识模块】 企业所得税法56 【正确答案】 2010 年在我国汇总缴纳所得税=10025%-4.75=20.25( 万元)。【知识模块】 企业所得税法57 【正确答案】 本题涉及增值税、营业税。(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=3400050%+17000+45200(1+13%)13%-452005%(1+13%)13%=39200-260=38940(元)购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税；用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。(2)当期的增值税销项税=(150000
49、+1000020+6000)(1+17%)17%+79100(1+13%)13%=51726.5+9100=60826.50(元)该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。(3)该企业当期应纳增值税=608265-38940-3000=18886.5(元)(4)该企业当期应缴纳营业税=200005%=1000(元)。商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税。58 【正确答案】 对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。应缴纳的契税=30003%=90(万元)59 【正确答案】 应缴纳的房产税=240212%=14.4( 万元)60 【正确答案】 预收账款 2000 万已经在 2008 年计缴营业税，2009 年计算时应从计税依据中扣除。应缴纳的营业税=(8000-2000)5%+30005%+24025%=456(万元)61 【正确答案】 应缴纳的印花税=3
