1、注册会计师（税法）模拟试卷 275 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 2009 年 3 月，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 1400 元和 8000 元，按照协议，个人需向派遣单位缴款 3000 元。该个人每月应纳的个人所得税为( )。（A）535 元（B） 635 元（C） 825 元（D）1105 元2 下列单位中，不属于城市维护建设税纳税人的是( )。（A）社会团体（B）私营企业（C）外国企业（D）个体户3 契
2、税的纳税地点是( ) 。（A）企业的核算地（B）纳税人的居住地（C）单位的注册地（D）土地房屋所在地4 对个人财产转让所得,其个人所得税的应纳税所得额为( )。（A）转让财产的收入额（B）转让财产的纯收益（C）转让财产的收入额减除合理费用后的余额（D）转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额5 某油田某月开采原油 12.5 万吨，其中已销售 10 万吨，自用 0.5 万吨，尚待销售2 万吨。该油田适用的单位税额为每吨 12 元，其当月应纳的资源税为( )。（A）120 万元（B） 126 万元（C） 144 万元（D）150 万元6 下列各项中，按照我国现行税法的规定可以免缴契税的是(
3、)。（A）承受城市郊区土地使用权，用于农业生产（B）因自然灾害灭失住房而重新购买住房（C）土地被市政府征用后重新承受土地（D）经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业土地、房屋权属7 依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是( )（A）销售货物所得（B）权益性投资所得（C）动产转让所得（D）特许权使用费所得8 下列各项中，符合税收管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款经审批可再
4、延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次9 某公司实际占地面积共计 20000 平方米，其中 3000 平方米为厂区内的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，出租面积 500 平方米的土地使用权给其他企业，出借 800 平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）40000 元（B） 32000 元（C） 35400 元（D）29400 元10 某公司拥有一辆客货两用汽车，其载人部分有 4 个座位，载货部分净吨位为 4吨；该公司所在省规定，4 人客车的每年税额为 100 元，载货
5、汽车每净吨位年税额为 40 元。则该公司这辆汽车全年应该缴纳的车船使用税为( )。（A）100 元（B） 160 元（C） 210 元（D）260 元11 我国现行税法规定，个人的劳务报酬所得用于资助给高等学校研究新产品的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以( )。（A）全额在本次的劳务报酬所得中抵扣（B）全额在下次的劳务报酬所得中抵扣（C）可以在本次的劳务报酬所得中抵扣 30%.（D）可以在下次的劳务报酬所得中抵扣 30%.12 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起的一定时限内将罚款交至税务机关。下列各项中，符合上述时限规定的是( ) 。
6、（A）2 日（B） 3 日（C） 5 日（D）10 日13 某油田 2010 年 10 月份开采原油 10000 吨，用于加工石油产品耗用原油 6000 吨，直接销售原油 3500 吨，开采过程中用于修井耗用了原油 2 吨，开采原油过程中同时开采出天然气 6000 千立方米，并全部在当月销售，则该油田 10 月份应纳的资源税为( )。(资源税单位税额：原油 13 元/吨，天然气 10 元/千立方米)（A）174000 元（B） 156000 元（C） 183500 元（D）185000 元14 下列项目中需要征收资源税的是( )。（A）生产开采黄金矿石（B）生产销售生理盐水（C）生产销售汽油（
7、D）进口金属矿石15 某生产企业为增值税一般纳税人，2006 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额 1377 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销货物取得收入 115 万美元(美元与人民币的比价为 1：8)，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。该企业 6月应退的增值税为( ) 万元。(2006 年)（A）754（B） 1009（C） 1196（D）137716 下列各项中，符合关税有关规定的是( )。(2007 年)（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要
8、补税的，按确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按原征税日期实施的税率计税17 某自行车厂为增值税一般纳税人，某月自产的 10 辆自行车被盗，每辆成本为300 元(材料成本占 65) ，每辆对外销售额为 420 元(不含税)，则本月进项税额的抵减额为( )。（A）3315 元（B） 510 元（C） 6103 元（D）714 元18 2011 年 1 月甲企业以融资租赁的方式租入一处房产，原值 1000 万元，租赁期5 年，租入当月投入使用，每月支付租赁费 10 万元，税务机关确定甲企业为该房产的
9、纳税人，计算房产余值的扣除比例为 20。2011 年甲企业融资租赁的房产应缴纳房产税( ) 。（A）48 万元（B） 56 万元（C） 72 万元（D）96 万元19 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内20 某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，出售给相邻的企业，按规定该学校应当( ) 。（A）补缴已经减免的税款（B）补缴已经减免税款的 50（C）补缴已经减免的税款并缴滞纳金（D）补缴已经减免的税款并缴
10、l 倍的罚款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。（A）依照中国法律在中国境内成立的私营企业（B）依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业（C）依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（D）依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业22 下列说法正确的是( )。（A）有些合同签订时无法确认计税金额，可以先不贴花（B）同一凭证，载
11、有两个或以上经济事项而适用不同税目税率，如未分别记载金额的，从高计税贴花（C）国际货运，外国运输企业运输进出口货物的凭证免税（D）国际货运，托运方所持的运输结算凭证应纳税23 根据契税有关规定，有些特殊方式转移土地房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以国家作价出资(入股)方式转移国有土地使用权的行为（B）以土地、房屋权属抵偿债务（C）经法院判决的无效产权转移行为（D）企业分立中承受原土地、房屋权属24 车辆购置税对免税车辆改变用途的,其纳税义务发生时间为( )。（A）办理车辆过户手续前（B）办理变更车辆登记注册手续前（C）进口车辆进口后（D）受
12、赠、获奖车辆投入使用前25 属于税务行政复议受案范围的,主要有税务机关( )。（A）制定规范性文件的行为（B）做出的税收保全措施（C）做出的征税行为（D）做出的行政处罚行为26 某煤矿销售原煤 1200 吨,按现行税法规定应缴纳( )。（A）增值税（B）营业税（C）资源税（D）城市维护建设税27 根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况不得开具增值税专用发票（ ）。（A）在加拿大提供修理劳务（B）酒精厂将食用酒精销售给白酒生产企业(一般纳税人)（C）食品厂直接向消费者销售月饼（D）农业生产者销售免税农产品28 判断一项转让房地产的行为是否属于土地增值税的征税范围，其标准包括( )。（A）转让的
13、土地的使用权是否为国家所有（B）转让的土地的使用权是否为国家或农村集体所有（C）土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让（D）是否取得收入29 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署30 在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目包括在收入总额中的有( )。（A）工业性作业收入（B）转让固定资产收人（C）教育费附加返还款（D）保险公司给予的赔款31 下列表述不符合增值税税法有关规定的有( )。（A）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间牛产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同
14、对外销售，在移送使用环节征收增值税（B）增值税纳税人收取的会员费收入，应缴纳增值税（C）建筑车装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税（D）国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税32 经批准可以计提坏账准备金的纳税人，其年末应收账款包括( )。（A）代垫的运杂费（B）应收票据（C）其他应收款（D）关联方之间的往来账款33 下列项目可以免征增值税的有( )。（A）销售农业产品（B）纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入（C）增值税纳税人收
15、取的会员费收入（D）软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费34 下列项目中，不得进行进项税抵扣的有( )。（A）农业生产者为种植蔬菜购买的化肥（B）纺织厂为生产车间购买的机器设备（C）建筑公司为一线工人购买的劳保用品（D）食品厂为生产车间工人购买的工作服35 关于城市维护建设税，下列说法正确的有( )。（A）纳税人直接缴纳“ 三税” 的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税（B）免征或者减征“三税”并不意味着同时免征或者减征城市维护建设税（C）由受托方代收、代扣“三税”的，城市维护建设税适用受托方所在地的税率（D）县政府设在城市市区，其在市区办的企业城市维护建设税税率为 7
16、36 下列有关房产税纳税人的表述中，不正确的有( )。（A）房屋产权出典的，由出典人纳税（B）房屋产权未确定的，暂不缴纳房产税（C）产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税（D）某纳税单位无租使用另一纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税37 按照土地使用税的有关规定，下列用地不属于法定免征项目的有( )。（A）房地产开发公司建造商品房的用地（B）用于农、林、牧、渔业生产的土地（C）个人所有的居住房屋（D）城镇内的集贸市场用地38 下列表述中，符合税收征收管理法规定的有( )。(2007 年)（A）税收强制措施是指税务当事人不履行税收法律、行政法规规定的义务，有关税务机关采用法定的强制
17、手段，强迫当事人履行义务的行为（B）纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并据此征收税款的行为（C）税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式，主要包括查账征收、定期定额征收、委托代征等方式（D）税款滞纳金征收制度，是指纳税人或者扣缴义务人未按照规定期限缴纳或者解缴税款的税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款5的滞纳金的制度39 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署40 卷烟回
18、购企业从联营企业收回直接销售的卷烟，无论是否加价，均不需要缴纳消费税的条件是( ) 。（A）联营企业已按销售给回购企业的价格申报纳税（B）联营企业已按公示的调拨价格申报纳税（C）联营企业已按委托加工业务计算了代收代缴的消费税（D）回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用
19、缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。 ( )（A）正确（B）错误42 幅度比例税率是将征税对象按照一定标准划分为若干个等级,每一等级规定逐级上升征税比例的税率。( )（A）正确（B）错误43 个人取得的运输收入缴纳个人所得税,但不缴营业税。( )（A）正确（B）错误44 按我国税法规定,中外合作企业开采石油、天然气,按规定只征收矿区使用费,暂不征收资源税。( )（A）正确（B）错误45 外商投资企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应给予抵免企业所得税。 ( )（A）正确（B）错误46 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在
20、 30 万元以下的，可以采用加速折旧法计提折旧。( )（A）正确（B）错误47 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按销售方一次付款的报价计征契税。( )（A）正确（B）错误48 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下按半吨算，超过半吨者，按 1吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。( )（A）正确（B）错误49 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过 3 个月，应当在营业地办理税务登记手续。( )（A）正确（B）错误50 为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征收关税，再
21、按实际加工出口的成品数量予以退税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。50 某企业 2009 年境内所得 100 万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币 14 万元(税后 )、特许权所得折合人民币 5 万元(税前) 。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6 万元，对其特许权征税折合人民币 1 万元。该企业 2010 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权所得折合人民币 16 万元(税后)，2010 年甲国政府对其使用 20%税率征税。要求计算：51 2009 年境内外所得总额；52 2009 年境外所得税款
22、扣除限额；53 2009 年在我国汇总缴纳所得税；54 2010 年境内外所得总额；55 2010 年所得税款扣除限额；56 2010 年在我国汇总缴纳所得税。57 某工业企业为增值税一般纳税人，2003 年 6 月发生如下经济业务：(1)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款 240 万元、增值税31.20 万元，支付运费 17 万元、建设基金 3 万元、保险费 5 万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料已验收入库。(2)销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明销售收入 5 600 万元，货物已运抵商场，全部款项记入银行存款借方；委托某运输企业负责运输，取得的运费结算单据上注
23、明运费 100 万元，其中包含装卸费、搬运费共 30 万元；根据协议，此项运输费用由双方负担，本月收到购货方支付的运费 20 万元。(3)购入办公用品 100 件，取得的增值税专用发票上注明货款 3 万元、增值税 0.51万元，办公用品运抵后全部投入生产车间办公室使用。(4)用自产货物与某协作单位交换产品，开具的增值税专用发票上注明货款 70 万元，取得的增值税专用发票上注明价款 72 万元，差价以现金支付，货物已分别运抵双方企业；换回的产品入库后 60%用于企业职工宿舍，40%用于车间生产。(5)接受协作单位捐赠零配件一批用于生产，零配件不含税价值为 10 万元，已验收入库，本月尚未取得增值
24、税专用发票。(提示：各类货物适用的增值税税率为 17%；该企业取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证)要求：根据税法规定，计算该企业 2003 年 6 月应缴纳的增值税税额。58 某高校后勤实体，经营学生公寓和对外营业的宾馆及学生食堂而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。2004 年 1 月份取得以下收入：(1)学生公寓收取收入 40000 元；(2)代售大型演唱会门票 21000 元，其中包括代售手续费 1000 元；(3)宾馆取得收入 80000 元；(4)学生食
25、堂为社会人员提供快餐盒饭 28000 元；(5)将部分房产对外出租，收取全年租金 60000 元。要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税、增值税。(2)代扣代缴营业税。59 甲企业 2006 年度全年实现收入总额 2300 万元，扣除的成本、费用、税金和损失总额 1970 万元，利润总额为 330 万元，按利润总额已缴纳所得税 108.90 万元。注册资本 500 万元。2007 年初经注册会计师审计，发现问题如下：(1)甲企业 2006 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 200 万元，该机器设备账面原值 100 万元，已计提折旧 20 万元，市
26、场价值 90 万元。该企业核算时，将应付账款与固定资产账面净值的差额计入了资本公积。(2)2006 年 1 月 1 日向关联企业借款 300 万元全部用于建造厂房，利息率 4%，该厂房于当年 9 月 30 日竣工结算并交付使用，竣工结算后按会计制度规定计算的利息计入了财务费用。(借款期限 1 年，同期金融机构贷款利率为 3%)(本业务不考虑该项固定资产折旧)(3)营业外支出核算中包括无形资产减值准备 2 万元、银行贷款逾期还款罚息 10万元、支付税收滞纳金 6 万元。12 月份通过当地政府机关向贫困山区捐赠货物一批，成本 30 万元市场不含税零售价格 40 万元，企业核算时按成本价直接冲减了库
27、存商品，按市场价格计算的增值税销项税额 6.8 万元和成本价合计 36.8 万元计入了营业外支出。(4)管理费用中包括实际发生的研究开发费用 150 万元。(5)12 月份因投资于符合国家产业政策要求的技术改造项目，购置国产设备 100万元，其中有 40 万元为财政拨款，企业核算时将 100 万元计入固定资产。甲企业2005 年应纳所得税额为 107.28 万元。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：(1)计算甲企业债务重组事项应调整的应纳税所得额；(2)计算甲企业利息费用应调整的应纳税所得额；(3)计算甲企业营业外支出应调整的应纳税所得额；(4)计算甲企业该企业 2006 年应纳税所
28、得额；(5)计算甲企业 2006 年补(退) 所得税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某企业财务人员将 2000 年度企业所得税的计算列表如下：要求： (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 (2)计算该企业 2000 年度应补或退的企业所税。61 甲企业是一家国有重型机械厂，为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为 33% 。2005 年度，甲企业的会计报表显示，销售收入净额为 24 000 万元，各项支出总额 (含捐赠) 为 21 420 万
29、元。相关纳税资料如下：(1)以技术类无形资产和产成品向 A 公司投资，无形资产的原账面价值为 480 万元，经评估确认，公允价值为 540 万元；产成品的原账面价值为 600 万元，经评估确认，公允价值为 1 053 万元(含增值税销项税额 153 万元)，甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：长期投资股权投资 1 593贷：无形资产 480产成品 600资本公积 513此项投资占 A 公司股权比例的 30%。当年年末，从 A 公司分得股票股利 204 万股，每股面值 1 元，市价 3 元，A 公司当年按所在地区的法定所得税税率 15%计算缴纳了企业所得税。(2)年内将本企业生产的一批设备转作
30、固定资产，该批设备的生产成本为 1 200 万元，按平均售价计算的不含税出厂价为 1 500 万元。甲企业对该笔业务进行的会计处理是：借：固定资产 1 200贷：产成品 1 200(3)本年的管理费用中，已列支广告费 600 万元，业务宣传费 120 万元，业务招待费 141 万元；(4)企业按批准的工效挂钩办法已在税前提取应付工资 3 600 万元，本年实际发放工资 2 880 万元；(5)本年末应收账款余额为 7 200 万元，应收票据余额为 1 800 万元，坏账准备余额为 50 万元，应收账款中包括应收 A 公司账款为 1 200 万元；(6)本年度按会计制度要求提取存货跌价准备 75
31、 万元，短期投资跌价准备 105 万元。另因库房一角地基陷落，可收回价值较账面净值明显降低，经主管税务机关审核，确认固定资产损失 180 万元；(7)年内对外技术转让取得收入 150 万元，该项技术的账面成本为 36 万元，均计入会计利润，未计缴营业税金；(8)通过中华社会文化发展基金会对重点文物保护单位捐赠 801 万元。要求：(1)分别计算上述 (1)至(7)项应确认的应纳税收入和准予扣除的项目金额，并说明理由；(2)计算该企业的应纳税收入总额；(3)计算该企业 2005 年的应纳税所得额；(4)计算该企业 2005 年的应交企业所得税总额。62 1. 某石油开发公司地处某大型工矿区，20
32、05 年 9 月发生以下业务：(1) 开采原油 12300 吨，当月销售 7500 吨，取得含增值税的销售收入 400 万元；(2) 将 4500 吨原油加工成无铅汽油 2000 吨、柴油 1000 吨销售，取得含税销售收入 500 万元；(3) 在原油的开采同时开采出天然气 650 千立方米，当月销售 550 千立方米，取得不含税销售收入 15 万元；(4) 自用(非生产用)随原油开采出的天然气 50 千立方米；(5) 9 月石油开发公司购进开采用设备，取得税控专用发票注明税金 15 万元；购进设备修理配件，取得税控专用发票注明税金 50 万元；(6) 税务机关核定原油适用税额为 30 元/
33、吨、天然气适用税额 10 元/千立方米、汽油消费税税率为 0.2 元/升、柴油消费税税率为 0.1 元/ 升，汽油土吨1388 升，柴油 1 吨 1176 升；(7) 上月留抵进项税额 18 万元。上述取得的税控专用发票，通过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的资源税；(2) 计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的消费税；(3) 计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的增值税；(4) 计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的城市维护建设税；(5) 计算石油开发公司 2005 年 9 月应纳的教育费附加。注
34、册会计师（税法）模拟试卷 275 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 应纳个人所得税=(1400+8000-3000-2000)15%-125=535(元)。【知识模块】 个人所得税法2 【正确答案】 C【试题解析】 外国企业不属于城市维护建设税纳税人。3 【正确答案】 D【试题解析】 契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。【知识模块】 印花税和契税法4 【正确答案】 D【知识模块】 个人所得税法5 【正确答案】 B【试题解析】
35、资源税的计税数量是多年来常考不衰的考点，开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量；开采或生产应税资源自用的，以自用的数量为课税数量。尚待销售的不计算资源税，待实际销售或自用时按量计税。该题计算过程为(10 万 +0.5 万)12=126 (万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 现行税法规定，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，可以酌情减免，但不属于税法明文规定的免缴情形。同样，土地被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免，也不属于税法明文规定的免缴情形。7 【正确答案】 D【试题解析】 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所
36、得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。8 【正确答案】 B【试题解析】 根据税收征收管理法的规定纳税人请求延期纳税的期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批。9 【正确答案】 C【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(20000 l500800)2=35400(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 10050%+440=210( 元) 。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，个人的
37、所得(不含偶然所得等)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关确定，可以全额在下月 (工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得) 计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不得结转抵扣。12 【正确答案】 A【试题解析】 税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起 2 日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在 2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。13 【正确答案】 C【试题解析】 确定资源税课税数量的基本办法：纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量
38、为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用的以移送使用(非生产用)数量为课税数量。开采过程中用于加热、修井的原油免税，未销售的不纳税。与原油同时开采的天然气属于资源税的应税范围。应纳资源税=(6000+3500)13+600010=183500(元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 进口矿石不征资源税，汽油、生理盐水不属于资源税征收范围，黄金矿石属有色金属矿石，应征资源税。15 【正确答案】 A【试题解析】 当期免抵退税不能免征和抵扣税额=1158(17一 13)=9204=368(万元) 。当期应纳税额=15017 一(1377368)=25 51009=一 754(万元。免抵退税额=11
39、5813 =1196(万元)1196(万元)754( 万元) ，则应退税额为 754 万元。【知识模块】 “免、抵、退”税的计算方式16 【正确答案】 D【试题解析】 对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的应按原征税日期实施的税率征税，所以 A 错误。溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税。如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税，B 错。暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税，C 错。【知识模块】 进口关税税率设置与适用17 【正确答案】 A【试题解析】 非正常损失的产成品耗用的购进货
40、物，不得抵扣进项税，被盗产成品中含有材料成本=3006510=1950( 元) ，应抵减的进项税额=195017=3315(元)18 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁的房产，依照房产余值缴纳房产税。2011 年应缴纳房产税=1000(1-20)12=96(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。20 【正确答案】 A【试题解析】 经批准减免税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不在减免之列，所以应补缴已减免的契税税款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答
41、题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法；企业分为居民企业和非居民企业；居民企业，是指依法在中国境，内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。【知识模块】 企业所得税法22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 有些合同签订时无法确认计税金额，可
42、以定额贴花 5 元，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。BCD 符合税法规定。【知识模块】 印花税和契税法23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 其他税法25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税收行政管理法26 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 综合27 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 向加拿大提供劳务属于在境外销售应税劳务，食品厂直接向消费者销售月饼属于向消费者销售应税项目，农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 农村集体所有的土地不能自行转让，
43、只有根据有关法律规定，由国家征用以后变为国家所有时，才能进行转让。29 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收部门规章由同务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国务院税务总局以及海关总署。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 教育费附加返还款冲减“营业税金及附加”账户，计算所得额。31 【正确答案】 B,C【试题解析】 增值税纳税人收取的会员费收入，不缴纳增值税；建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳营业税；国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费
44、收入，不征收增值税。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 关联方之间的往来账款不确认为坏账，也不得计提坏账准备。应收票据不计提坏账准备。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入要征收增值税。农业生产者销售自产农业产品才免征增值税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 A 属于为生产免税购进的货物，其进项税额不能抵扣； B 属于购进固定资产，不得抵扣进项税额；C 不属于增值税纳税单位，进项税额不能抵扣；食品厂为生产车间工人购买的工作服属于外购劳保专用品，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣。35 【正确答案】 A,C,
45、D【试题解析】 城市维护建设税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，也就要同时免征或者减征城建税。但对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 产权出典的，由承典人纳税；房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A、C、D，其免税均由省、自治区、直辖市地方税务局来确定，不能直接享受。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 税收强制措施的执行主体是指有关国家机关，除税务机关外。还可包括人民法院。选项 B 纳税评估是采取进一步征管措施的管理行为。【知识模块】 纳税评估39 【
46、正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收部门规章由国务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国务院税务总局以及海关总署。40 【正确答案】 B,D【试题解析】 卷烟回购企业委托加工时向联营企业提供了税务机关公示的消费税计税价格，联营企业已按公示的调拨价格申报纳税；回购企业将回购再销售的收入与自产卷烟销售收入分开核算，符合上述条件的卷烟销售，回购企业不需要缴纳消费税。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分
47、。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 B【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【试题解析】 应缴营业税和个人所得税。【知识模块】 营业税法44 【正确答案】 A【知识模块】 资源税法45 【正确答案】 B【试题解析】 企业购建的生产线、集成设备，如由进口设备、国产设备以及各种零配件、辅助材料等组成，应仅就其中属于国内制造的、且购进时按单项资产判定已符合固定资产标准的部分，给予抵免企业所
48、得税。46 【正确答案】 B【试题解析】 企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在 30 万元以下的，可以一次或分次摊人管理费用，达到固定资产标准的应单独管理，但不能再提取折旧。单位价值在 30 万元以上的，可实行加速折旧管理。47 【正确答案】 B【试题解析】 采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。48 【正确答案】 B【试题解析】 船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下免算，超过半吨者，按 1 吨计算，但不及 1 吨的小型船只，一律按 1 吨计算。这里注意不要与车辆的计税规则混淆。49 【正确答案】 B【试题解析】 从事生产、经营的纳税
49、人外出经营，在同地点累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 企业所得税法51 【正确答案】 2009 年境内外所得总额=100+14+6+5=125( 万元)【知识模块】 企业所得税法52 【正确答案】 2009 年境外已纳税款扣除限额=12525%(14+6+5)/125=(14+6+5)25%=6.25(万元)实际已缴 7 万元，在我国汇总纳税时扣除 6.25 万元，超限额 0.75 万元结转下年。【知识模块】 企业所得税法53 【正确答案】 2009 年在我国汇总缴纳所得税=12525%-6.25=25( 万元)【知识模块】 企业所得税法54
