1、注册会计师（税法）模拟试卷 276 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 根据现行税收政策，下列货物中适用于 4%征收率的是( )。（A）食用盐（B）非金属矿采选产品（C）商品混凝土（D）寄售商店代销寄售物品2 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起( )内，向指定银行缴纳税款。（A）15 日（B） 30 日（C） 7 日（D）10 日3 某房地产开发企业从事房地产开发项目,取得土地使用权支付了 200 万元,房地产开发成本为 360 万元。计算
2、土地增值税的增值额时,两项支出允许扣除的金额为( )万元。（A）560（B） 660（C） 672（D）6324 税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。（A）要求李某补缴税款（B）要求张某补缴税款（C）应对张某处以未缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款（D）应对李某处以未代收代缴消费税额 0.5 倍至 3 倍的罚款5 某企业 2011 年 3 月从汽车贸易公司购进一辆轿车自用，取得汽车销售行业的专用发票，注明价款 300000 元；另外支付购买工具和零配件
3、价款 10000 元；汽车贸易公司提供系列服务，代办各种手续并收取一定的费用，该单位支付代收费用8000 元，并取得汽车贸易公司开具的普通发票。该工商局应纳车辆购置税税额（ ）元。（A）31538.46（B） 30000（C） 25641.03（D）302606 某企业有一处房产原值 1500 万元，2009 年 7 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期为 5 年。已知该企业当年取得固定收入 60 万元，当地政府规定的扣除比例为 30%。该企业 2009 年应缴纳房产税( )。（A）16.0 万元（B） 13.50 万元（C） 14.4 万元（D）15.6 万元7 纳
4、税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，其开采的矿产品的纳税地点是( )。（A）开采地（B）核算单位所在地（C）由核算地国家税务机关决定（D）由纳税人自己选择8 如果甲国对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税，则我国对原产于该国的进口货物可以征收( ) 。（A）报复性关税（B）反倾销税（C）反补贴税（D）保障性关税9 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员用人民币现金购买 1 辆个人自用国产小汽车（C）设有固定装置的非运输车辆（
5、D）长期来华定居专家 1 辆自用小汽车10 进口关税设置最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行( )。（A）反倾销税率 （B）暂定税率（C）反补贴税率（D）保障性关税税率11 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000 元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙应该缴纳的契税分别为( )元。（A）0，2 000（B） 2 000，0（C） 15 000，17 000（D）17 000，15 00012 甲公司将原值 1 500 万元的房产作为投资与乙公司联
6、合经营娱乐业，双方议定，甲每年可固定得到 100 万元的利润。当地规定在计算房产税时允许减除的比例为30%，则甲公司每年应该缴纳的房产税为( )。（A）0（B） 12 万元（C） 12.6 万元（D）18 万元13 某矿山 5 月开采铜矿石 20000 吨，没有原矿销售，入选精矿 4000 吨，矿选比25%，铜矿单位税额 2 元/吨，其当月应纳资源税为 ( )。（A）24000 元 （B） 19200 元（C） 16800 元（D）13440 元14 某企业 2003 年销售收入 2000 万元，其他业务收入 200 万元，营业外收入 100万元，上缴总机构管理费 80 万元，该企业下列做法正
7、确的是( )。（A）按 50 万元作为税前扣除的上缴管理费（B）按 46 万元作为税前扣除的上缴管理费（C）按 44 万元作为税前扣除的上缴管理费（D）按 42 万元作为税前扣除的上缴管理费15 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是( )。（A）国有土地使用权出租（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属（C）政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移（D）子女继承父母房产16 某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要
8、支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 9.5 万元（D）19 万元17 某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3 000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5 000 吨加工成固体盐 1 000 吨，当月销售固体盐 l 500 吨，取得销售收人 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 5 元，固体盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税 ( )元。（A）20 000（B） 35 000（C） 45 000（D）60 00018 某企业有原值为 2500 万元的房产，1999 年 1 月
9、 1 日将其中的 30%用于对外投资联营，投资期限 10 年，每年固定利润分红 50 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 1999 年度应纳房产税( )。（A）24 万元（B） 228 万元（C） 30 万元（D）168 万元19 某生产企业(小规模纳税人)2011 年 3 月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，税款 1700 元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000 元，其本月应纳增值税为( )。（A）700 元（B） 2400 元（C） 4800 元（D）13600 元20 某钨矿山 2011 年 12 月份销
10、售钨矿石原矿 6 万吨，移送人选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）29 万元（B） 62 万元（C） 65 万元（D）725 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章有( )。（A）税收征收管理法实施细则（B） 增值税暂行条例实施细则（C） 税务代理试行办法（D）税务行政复议规则22 某日化厂为增值税一般纳税人
11、,2003 年 5 月进口一批散装护肤品,关税完税价格250 万元,取得海关开具的完税凭证。当月用进口护肤品的 60%连续生产精装护肤品,本月销售部分产品,取得不含税销售额 800 万元。已知护肤品关税税率 30%,消费税税率 8%。则本月该日化厂内销环节计算缴纳的税收中,正确的是( )。（A）应纳消费税 47.04 万元（B）应纳消费税 64 万元（C）应纳增值税 75.95 万元（D）应纳增值税 136 万元23 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。（A）对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议（B）对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省
12、级人民政府申请复议（C）对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议（D）对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议24 下列货物的补税和退税，适用该进口货物原申报进口者进口之日所实施的关税税率的有( )。（A）经批准转为内销的加工贸易进口料、件（B）分期支付租金的租赁进口货物的分期付税（C）由于税则归类的改变而需补税的（D）因情况改变，经海关批准转让而需补税的按特定减免税办法予以减免税的进口货物25 下列各项中，按照有关规定可以免征契税的项目有( )。（A）接受直系亲属赠与的住房（B）企业破产清算期间，债权人承受破
13、产企业土地（C）以自有房产作股投入本人独资经营企业（D）承受荒山用于林业生产的26 在外商投资企业中工作的中方雇员，雇佣单位和派遣单位分别支付薪金的，在代扣代缴税金时，正确的做法是( )。（A）只由派遣单位减除规定费用，雇佣单位不再减除规定费用（B）只由雇佣单位减除规定费用，派遣单位不再减除规定费用（C）派遣单位和雇佣单位都要减除规定费用（D）可以扣除实际上缴给派遣单位的部分27 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的是( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税28 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（
14、B）增值税（C）消费税（D）关税29 一内资企业，注册资本 2000 万元，向银行贷款 200 万元，年利息 10 万元，除此以外，还发生下列利息支出，在计算应纳税所得额时可以直接从应纳税所得额中扣除的是( )（A）以 4.8%.的年利率向非金融机构借款的利息支出（B）建造、购置固定资产竣工决算投产后发生的向金融机构借款的利息支出（C）向关联企业贷款 1200 万元，年利息 60 万元（D）向其他企业借款 50 万元，利息支出为 3 万元30 下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税法有关规定的有( )。（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税（B）企业股票发行价格
15、高于股票面值的溢价部分，不缴纳企业所得税（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款，凡债权人逾期一年未要求偿还的应缴纳企业所得税31 下列各项中，属于资源税纳税人的有( )。（A）开采原煤的国有企业（B）进口铁矿石的私营企业（C）开采石灰石的个体经营者（D）开采天然原油的外商投资企业32 采用比例税率和定额税率的应税消费品有( )。（A）卷烟（B）白酒（C）钻石（D）汽车轮胎33 根据再生资源增值税政策的规定，纳税人对此政策的下列理解错误的有( )。（A）在 2010 年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（B
16、）个人 (含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税（C）增值税一般纳税人购进再生资源，应当凭取得的印有“废旧物资” 字样的专用发票抵扣进项税额（D）对符合退税条件的纳税人 2009 年销售再生资源实现的增值税，按 70%的比例退回给纳税人34 下列关于资源税涉税政策的陈述，正确的有( )。（A）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额（B）应纳税额的计算关键是要确定课税数量和适用的单位税额（C）纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣（D）规定资源税的扣缴义务人，主要是针对零星、分
17、散、不定期开采的情况35 个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有( )。（A）一人公司（B）名为国有或集体实为个体、私营经济业户（C）有固定经营场所的个体、私营经济业户（D）个人租赁、承包经营企业36 下列各项中，房地产开发公司应进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）房地产开发项目全部竣工完成销售的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）取得销售(预售) 许可证满 2 年仍未销售完毕的37 下列车船税法定免税的有( )。(2007 年)（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船38 既有自产卷烟，同时又
18、委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有( ) 。（A）联营企业按公示调拨价格申报纳税（B）回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号（C）回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入（D）回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格39 下列未包含在进口货物价格中的项目，应计人关税完税价格的有( )。（A）由买方负担的购货佣金（B）由买方负担的包装材料和包装劳务费（C）由买方支付的进口货物在境内的复制权费（D）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用40 某生产企业(一般纳税人)因意外事故损
19、失外购钢材 30 万元保险公司词查后同意赔付 4 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除。则该企业确定应纳税所得额时正确的有( )。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 4 万不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的
20、金银首饰，应按实际收取的全部价款确定计税依据征收消费税。 ( )（A）正确（B）错误42 纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外,其余的委托加工应税消费品均由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 根据进出口关税条例规定,外国政府、国际组织、国际友人和中国港、澳、台同胞无偿赠送的物资,经海关审查无讹可以免税。( )（A）正确（B）错误44 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入
21、有关资产的成本,并依照本条例的规定扣除。( )（A）正确（B）错误45 对于个人取得的国债利息、国家发行的金融债券利息、福利费、救济金和住房公积金,可以免纳个人所得税。( )（A）正确（B）错误46 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基余会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。 ( )（A）正确（B）错误47 我国税收征收管理法规定，纳税人不能按税法规定的期限办理纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期以后再行缴纳税款。( )（A）正确（B）错误48 中国银行系统从事的外汇转贷业务，如上级行借入外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以
22、其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误49 国家机关、人民团体、军队以及由国家财政拨付事业经费的单位自用的车船免税，对其进行公车改革后，交由职工个人使用的车船也予以免税。( )（A）正确（B）错误50 根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 史密斯 2006 年 2 月 1 日白美国来华，9 月 1 日离境，史密斯担任某外国企业副总经理自 2006 年 1 月 1 日起任期两年，境内企
23、业每月支付 20000 元，境外企业每月支付 10000 美元(已在境内企业中列支)；麦克尔为境外企业雇员，2006 年 8 月 1日临时来华工作，境内企业支付 20000 元，境外企业每月支付 6000 美元，未在境内企业中列支，2006 年 9 月 1 日离境。要求：请计算史密斯和麦克尔 8 月份应纳的个人所得税。(汇率：1：8.2726)52 某乡镇企业 2005 年度自行计算的纳税调整前所得额 45 万元。经注册会计师事务所审核，发现下列情况：(1)纳税调整前所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元。(2)“营业外支出”账户中列支有违法经营的罚款支出 3 万元，各种非广告性质的赞
24、助支出 5 万元，通过政府部门向社会文化事业捐赠 10 万元。上述支出均以扣除。(3)企业全年平均职工人数 100 人，全年计入各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费 14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元，但并未取得工会经费拨缴款专用收据。(4)本企业应付 B 企业货款账面余额为 40 万元(含税)。后因资金周转困难，未能支付货款。2004 年 6 月 30 日，经双方协商，本企业以一台原值 36 万元，已提折旧 9 万元的设备抵债，经评估，该设备净值为 38 万元，本企业支
25、付评估费 5000 元，对于该抵债业务，本企业账目中并未作出反映。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算在税前可以扣除的工资费用、职工工会经费、职工教育经费和职工福利费；(2)计算抵债业务的纳税调整额；(3)计算可以在税前扣除的捐赠支出；(4)计算 2005 年该乡镇企业应纳企业所得税税额。53 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份发生以下业务：(1)上月购进并入库的原材料一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款100 万元，税金 17 万元；(2)采用托收承付结算方式销售给 A 厂机床 30 台，共 60 万元(不含税)，货已发出，托收手续已在银行办妥，货
26、款尚未收到；(3)采用分期付款结算方式销售给 B 厂机床 l00 台，价款共 20 万元(不含税)，货已发出，合同规定本月到期货款 40 万元，但实际上只收回了 30 万元；(4)销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额 113 万元，上月已收预收款 20 万元，本月发货并办托银行托收手续，但货款未到；(5)盘亏一批 2011 年 2 月份购入的物资(已抵扣进项税额为 68 万元)，盘亏金额为 1 万元；(6)采用其他方式销售给 C 厂一些机床配件，价款 70 万元(不含税)，货已发出，货款已收到。请计算并回答下列问题：(1)如何确定各项增值税纳税义务的发生时间?(2)请根据上述资料分析
27、并计算该物资公司当月应纳增值税。53 某市房地产开发企业 2009 年有关经营情况如下：(1)2 月 1 日与当地建设银行签订借款合同一份，合同记载借款金额 2000 万元，借款期限 10 个月，还款到期日 11 月 30 日。(2)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年。(3)第一期工程 (“三通一平”和写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“ 三通一平 ”费用 400 万元和写字楼建造成本 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建
28、筑面积 60000 平方米。(4)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 0.32 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 10000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2009 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。商品房尚未完工，且未销售。(5)在售房过程中发生销售费用 1500 万元，发生管理费用 900 万元，财务费用无法按项目分摊。(说明：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 10%)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题
29、，每问需计算出合计数：54 计算公司应缴纳的营业税、教育费附加、城市维护建设费；55 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；56 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；57 计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额；58 计算公司应缴纳的土地增值税金额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年度账面记载注册资本 10000 万元，职工 1200 人，当年相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 5000 万元
30、，增值税进项税额 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元；(2)对外销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17 .55 万元，共计取得含税金额17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用 160 万元；(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车销售价格；(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制
31、的普通发票，注明金额 500 万元；另支付运输费用 30 万元；(5)转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该车间经有权机构评估，成新度 30%， 目前建造同样的生产车间需要 1500 万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金 80 万元，发生其他相关费用 20 万元；(6)转让一块土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时发生相关费用 6 万元；(7)发生业务招待费 130 万元、技术开发费 280 万元(上年发生技术开发费 260 万元)，其他管理费用 1100 万元；
32、(8)发生广告费用 700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元；(9)发生财务费用 900 万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用 600 万元，已知向相关联的企业借款的年利息率为 6%，金融机构同期贷款利率为 5%；(10)全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计 2500 万元。(注：适用消费税税率 10%，B 型小轿车成本利润率 8%；当地人均月计税工资标准为 800 元，企业不能出具工会经费拨缴款专用收据。)要求：按下列顺序回答问题：(1)分别计算该企业 2006 年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税
33、和教育费附加、土地增值税；(2)计算该企业 2006 年实现的应税收入总和；(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和；(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9)计算该企业 2006 年应缴纳的企业所得税。59 设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006 年初开业，2006 年至 2007 年适用的企业所得税法定税率为 15%。2011 年度
34、为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 10 万平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米、厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，非独立核算的经营门市部占地 500 平方米，生产经营场所占地 92500 平方米。(2)甲公司当年度固定资产原值共计 6000 万元，其中：房产原值 4000 万元，机器设备及其他固定资产原值 2000 万元。签订租赁合同 1 份，4 月 1 日将房产原值 200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 5 年，共计租金 30 万元，签订合同时预收一个季度租金 1.5 万元，其余的在租用期的当季收取。
35、(3)当年签订化妆品销售合同 50 份，记载金额 8000 万元。年终实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5500 万元、进项税额 935 万元；另支付销售货物的运费 20 万元，保险费和装卸费 8 万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117 元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本 3200 万元。(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。(5
36、)发生财务费用 200 万元；其中包含与某商业银行签订 1200 万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息 60 万元，与某企业签订 2000 万元(借期一年)借款合同支付的年利息 120 万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(6)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元和新产品开发费用 120万元，但不包括相关税金。(7)发生广告费 74Q 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。(8)公司本年度在册员工 500 人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额 800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)、拨缴职工工会经费 18.4
37、万元，实际列支职工福利费 122.8 万元和职工教育经费 25.5 万元。(9)营业外支出实际发生额 160 万元，其中包括对某展销会的赞助 25 万元、直接向某老年福利院的捐款 10 万元。(10)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2011 年 3 月 1 日到期的货款。2011 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。该批化妆品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元(未包含在上述结转的成本之中)。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%
38、；印花税税率：购销合同 0.3、借款合同 0.05、财产租赁合同1；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：60 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税和印花税；61 计算甲公司全年应缴纳的增值税和消费税；62 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；63 计算甲公司当年投资收益；64 计算企业所得税前可扣除的财务费用；65 计算企业所得税前可扣除的管理费用；66 计算企业所得税前可扣除的销售费用；67 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额；68 计算企业所得税前可扣除的营业外支出；6
39、9 计算甲公司债务重组事项应确认的应纳税所得额；70 计算甲公司 2010 年度应纳的企业所得税。71 公民王某投资创办了一家个人独资企业，从事服务咨询业务，税务机关对其实行查账征收办法，2005 年度取得营业收入为 92 万元，缴纳了营业税等税费合计 8万元，营业成本为 50 万元，销售费用、管理费用和财务费用合计 40 万元，其他业务收入 8 万元，其他业务支出 3 万元，营业外收支净额为 4 万元；自行申报的应纳税所得额为盈利 3 万元，实际缴纳税款 0.475 万元。2006 年 2 月份经税务机关检查，发现以下问题：(1)在成本费用项目中，包括实际发放的工资总额 10.8 万元以及计
40、提的工会经费、职工福利费和职工教育经费，而税务机关确定的投资者每月生计费用 800 元也一并扣除。据调查，王某每月工资 2000 元，企业雇用员工 10 人，每人月工资 700 元，当地税务机关核准雇员月计税工资标准为 500 元；(2)本年度发生业务招待费 1 万元，已全额扣除；(3)在管理费用中列支了一台柜式空调的购置支出 6000 元，但实地调查中并未发现，也未作固定资产管理入账，经调查，该空调属于王某家庭使用；(4)通过当地民政部门对贫困山区捐款 5 万元在营业外支出中全部扣除；(5)当年向某单位借入流动资金 10 万元，支付的全年利息费用 1 万元当期全部扣除，同期银行贷款利息率为
41、4.8%；(6)发生的广告费用 3 万元与投资风险准备金 0.2 万元当期全部扣除。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)计算王某 2005 年允许扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；(2)计算王某 2005 年允许扣除的业务招待费；(3)计算王某 2005 年借入流动资金支付利息的纳税调整额；(4)计算王某 2005 年允许扣除的广告费；(5)计算王某 2005 年的捐赠限额；(6)计算王某 2005 年应纳的个人所得税；(7)依据税收征收管理法，指出王某的行为属于什么性质，应该如何处理?注册会计师（税法）模拟试卷 276 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，
42、请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 商品混凝土，适用 6%的片收率；寄售商店代销寄售物品，适用4%征收率；食用盐适用 13%税率；非金属矿采选产品，适用 17%税率。【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 A【试题解析】 纳税义务人或他们的代理人应在海关填发税款缴纳证之日起 15 日内，向指定银行缴纳税款。3 【正确答案】 C【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 B【试题解析】 委托加工应税消费品的受托方是个体户的，不负扣缴义务，由委托方收回后交纳消费税，税务机关应向张某追
43、缴税款。因此正确答案为 B。【知识模块】 综合5 【正确答案】 A【试题解析】 控购费属于政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。应纳车辆购置税=300000+(10000+8000)(1+17)10=31538.46(元)。【知识模块】 综合6 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=1500(1-30%)1.2%2+6012%=13.50( 万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 现行税法规定，纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。8 【正确答案】 A【试题解析】 我国现行税
44、法规定，任何国家或地区对其进口的原产于我国的货物征收歧视性关税或给予其他歧视性待遇的，我国对原产于该国家或地区的进口货物征收报复性关税。9 【正确答案】 B【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免税。10 【正确答案】 B11 【正确答案】 A【试题解析】 支付差价款的一方缴税。12 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司每年取得固定的利润，属于房产的出租行为，应当按照从租计征的方法计算缴纳房产税。房产税=10012%=12(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送入选精矿应按矿选比还原成原矿计税，由于
45、有色金属矿资源税有减征 30%的优惠规定，所以该矿山应纳资源税为 400025%1.270%13440(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 上缴总机构管理费不得超过总收入 2%，总收入即纳税人在一个纳税年度内所取得的实质上的所有收入，即(2000+200+100)2% 46(万元) ，该商场实际上缴管理费 80 万元，超标准 80-4634(万元)，需调增应纳税所得额 34 万元，把 46 万元作为税前扣除的上缴管理费数额。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C、D，均不缴纳契税。16 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的特
46、许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)17 【正确答案】 C18 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人以房产联营投资，不承担联营风险，只收取固定收入的，房产税应由出租方按租金收入计缴；未投资的房产仍按房产余值计缴房产税。本年应纳房产税=5012%+2500 70%(1-20%)12=6+16 8=228(万元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价，应纳增值税=80000X3=2400(元)20 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税
47、依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0540)10=725( 万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收征收管理法实施细则不属于财政部、国家税务总局颁发的税收部门规章。【知识模块】 税法概论22 【正确答案】 A,C【知识模块】 消费税法23 【正确答
48、案】 A，B，D【试题解析】 对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按行政复议法有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。因此，ABD 正确。【知识模块】 综合24 【正确答案】 A,B,C,D25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 现行税法规定，房屋的受赠人要按规定缴纳契税。
49、26 【正确答案】 B,D【试题解析】 对雇佣单位和派遣单位分别支付工资、薪金的，采取由支付者中的一方减除费用的方法，即由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的上资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。27 【正确答案】 A,D28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 向关联企业的借款超过注册资本 50，超过部分的借款利息，不能在应纳税所得额中扣除。选项 D 年利率超过同期银行贷款利率，应当进行调整，不能直接从应纳税所得额中扣除。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业的应付未付款，凡债权人逾
