1、注册会计师（税法）模拟试卷 279 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国现行资源税法中采用的是( )。（A）差别比例税率（B）分类比例税率（C）地区差别税额（D）分类分级税额2 企业下列行为中，属于避税的是（ ）。（A）企业虚增当期计税成本，少交企业所得税（B）企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税（C）企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额（D）企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额3 根据资源
2、税法规规定,对冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税,减按规定税额标准的( )征收。（A）30%（B） 40%（C） 60%（D）70%4 下列各项中,符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。(2004 年)（A）被投资企业发生经营亏损,可用投资方所得弥补（B）企业境外分支机构的亏损,可用境内总机构的所得弥补（C）境内总机构发生的亏损,可用境外分支机构的所得弥补（D）投资方企业发生亏损,可用被投资企业分回的所得弥补5 企业所得税法所称企业登记注册地,是指企业依照国家有关规定( )。（A）登记注册住所地（B）实际经营管理地（C）销售收入实现地（D）注册地或实际经营管理地6 纳税人兼营非增值税应税项目的
3、，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，( )。（A）一律征收增值税（B）一律征收营业税（C）从高征税（D）由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额7 下列各项中，不征房产税的是( )。（A）对房地产开发企业建造的尚未出售商品房（B）售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房（C）融资租赁的房屋（D）投资者以房产投资联营，参与投资利润分红，共担风险的8 下列关于广告费和业务宣传费税前扣除政策理解错误的是( )。（A）服装加工企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售 (营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（B）
4、对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除（C）对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售(营业 )收入 30%的广告费和业务宣传费支出一律在本企业扣除（D）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除9 设在县城的某企业 2003 年 9 月拖欠消费税 50 万元，经查出后，补缴了拖欠的消费税，同时加罚了滞纳金和罚款合计 8 万元。该企业应补缴的城市维护建设税( )。（A）0.58 万元（B） 0.5 万元（C）
5、2.5 万元（D）2.9 万元10 外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。（A）外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，投资合同认定的价值大于原账面净值之间的差额（B）外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的净收益（C）外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分的转让收益（D）外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润11 在按照组成计税价格计算缴纳消费税时，其中包括的利润是根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的。应税消费品全国平均成本利润率的确定单位是( )。（A）主管税务机关（B）省级国家税务局（C）国家税务总局（D）
6、财政部12 湖北声华酒厂 2006 年 4 月销售 A 型啤酒 15 吨给某商场，开具税控专用发票收取价款 42000 元，收取包装物押金 6000 元，其中含塑料周转箱 2500 元；销售 B型啤酒 10 吨给宾馆，开具普通发票取得收取 32760 元，收取包装物押金 1500 元。该酒厂 4 月应缴纳的消费税是( )。（A）5000 元（B） 5500 元（C） 7200 元（D）7500 元13 下列各项中需要按照建筑业征收营业税的是( )。（A）自建自用建筑物（B）出租自建建筑物（C）投资入股的建筑物（D）自建建筑物后销售14 下列企业，既是增值税纳税人，又是资源税纳税人的是( )。（
7、A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业15 某美国企业未在中国设立机构场所，2010 年初为境内企业提供一项专利使用权，合同约定使用期限为两年并分两年支付。境内企业需要支付费用 200 万元，则境内企业 2010 年应扣缴的所得税为( )。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 9.5 万元（D）19 万元16 某生产企业为增值税一般纳税人，2009 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发票，注明税额 137.7 万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额 150 万元，外销
8、货物取得收入折合人民币 920 万元，该企业适用增值税税率 17%，出口退税率为 13%。该企业 6 月应退的增值税为( )。（A）75.4 万元（B） 100.9 万元（C） 119.6 万元（D）137.7 万元17 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴纳营业税 58 万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城市维护建设税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间 50 天)和罚款(与税额相等)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城市维护建设税和滞纳金、罚款合计为( ) 元。 (2003 年)（A）1215100（B） 1216115（
9、C） 1241200（D）125671518 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )。（A）150 元（B） 600 元（C） 1050 元（D）1200 元19 某贸易公司 2011 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独立纳税人交易原则支付全部租金 12 万元；6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2 年，当年支付租金 15 万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为
10、( )。（A）1 万元（B） 12 万元（C） 15 万元（D）27 万元20 下列减免项目中，属于土地使用税法定减免税项目的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地（D）国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 根据增值税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有( )。（A）以废旧沥
11、青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土（B）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力（C）以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油（D）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油22 企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。（A）生物资产（B）低值易耗品（C）股权（D）债权23 下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。（A）逾期归还银行贷款而支付的罚息（B）无形资产开发支出未形成资产的部分（C）融资租入固定资产的租金支出（D）企业之间支付的管理费24 关于酒类产品包装物收取的押金，符合税法规定的有( )。（A）包装物作价随同产品销售，另收取押金，则押金应并入应税
12、消费品和销售额（B）对因逾期未收回的包装物不再退还的押金，应并入应税消费品的销售额（C）已收取一年以上的押金，应并入应税消费品的销售额（D）对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，押金返还的，不并入酒类产品销售额25 可由省级人民政府制定实施细则的税种有( )。（A）印花税（B）城市维护建设税（C）房产税（D）土地使用税26 根据房产税法规规定,下列可以免缴房产税的房产有( )。（A）老年服务机构自用房产（B）政府机关家属院的商店（C）某出版社的读者服务部（D）居民个人居住用房产27 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（ ）。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳
13、房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税28 下列各项中，免征或不征契税的有（ ）。（A）接收赠与的住房（B）对个人购买 80 平方米且属于家庭唯一住房（C）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（D）对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分29 为防范第三国居民滥用税收协定避税，可以在协定中加进一定的防范条款，包括 ( )。（A）渠道法（B）排除法（C）禁止法（D）正常
14、交易法30 按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。（A）股权转让收入（B）商标使用许可收入（C）固定资产转让收入（D）专利权转让收入31 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金应贴花（B）企业改制中经评估增加的资金应贴花（C）企业因改制签订的产权转移书据应贴花（D）以合并方式成立的新企业其新启用的资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花32 以下免征船舶吨税的有( )。（A）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶（B）自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的载货船舶（C）吨税执照期满后 24 小时内上下客货的船舶（D
15、）军队、武装警察部队专用或者征用的船舶33 外商投资企业所得税规定，下列情况属于企业内部处置资产的有( )。（A）自建商品房转为自用的（B）总机构将资产移至分支机构（C）将资产加工为另一产品（D）将资产用于交际应酬34 进口货物完税价格中不予扣除的费用有( )。（A）进口人支付的与进口货物有关的计算机软件等费用（B）进口人负担的与该货物视为一体的容器费用（C）进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用（D）进口人进口设备后发生的技术指导费35 下列各项中，按规定征收契税的有( )。（A）城镇职工自己购买商品住房（B）纳税人承受国有土地使用权所应支付的土地出让金（C）遭受自然灾害后重
16、新购买住房（D）拆迁居民重新购房的，其超过原购房成交价格中的部分36 下列关于消费税纳税义务发生时间的表述正确的有( )。（A）纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为实际收到货款的当天（B）采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天（C）采用托收承付结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天（D）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天37 下列各项中，除另有规定外，可以享受增值税出口免税并退税优惠政策的有( )。(2008 年多选 )（A）来料加工复出品的货物（B）小规模纳税人委托外贸企业出口的自产货物（C）企业在国内采购并运
17、往境外作为国外投资的货物（D）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物38 委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有( )。（A）加工费用（B）委托方提供加工材料的实际成本（C）受托方代垫辅助材料的价格（D）受托方代收代缴的消费税金39 下列生物资产中，需要计提折旧的有( )。（A）消耗性生物资产（B）公益性生物资产（C）畜类生产性生物资产（D）林木类生产性生物资产40 下列印花税应税凭证中，按每件 5 元定额贴花的有( )。（A）购销合同（B）权利许可证照（C）其他营业账簿（D）产权转移书据三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔
18、填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 出口企业办理增值税的出口退税时,必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联),如果企业在购进货物时只取得了普通发票而未取得增值税专用发票,当该购进货物出口时,税务机关不予办理出口退税。( )(2001 年)（A）正确（B）错误42 纳税人生产应税消费品自用的,一律视同销售,计算缴纳增值税和消费税。( )（A）正确（B）错误43 在我国,制定税收法律的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。( )（A）正确（
19、B）错误44 增值税一般纳税人必须按规定的时限开具增值税专用发票,不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物,要及时足额计入当期销项税额。凡开具了增值税专用发票,其销售额未按规定计税的,一律按偷税论处。( )（A）正确（B）错误45 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关的具体行政行为违法或不当,依法向人民法院提出诉讼请求,人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理和判决的司法活动。( )（A）正确（B）错误46 独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，应按照本单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。( )（A）正确（B）错误47 中国银行系统从事的外汇转贷
20、业务，如上级行借人外汇资金后转给下级行贷给国内用户的，在下级行，以其向借款方收取的全部利息收入减去支付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。( )（A）正确（B）错误48 一切负有缴纳“ 三税” 义务的单位和个人都是城建税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误49 一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货作进项税额转出处理，但其留抵税额不予以退税。( )（A）正确（B）错误50 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满 3 年或 3 年以上的，免于征收土地增值税。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算
21、得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某卷烟厂委托某烟丝加工厂(增值税小规模纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本 8 万元。烟丝加工完,卷烟厂提货时,加工厂收取加工费,开具的普通发票上注明金额为 1.272 万元,并代收代缴了烟丝的消费税。卷烟厂将这批加工收回的烟丝的 50%对外直接销售,收入 6.5 万元,另 50%当月全部用于生产卷烟。本月销售卷烟 40 标准箱,取得不含税收入 60 万元。要求:(1)计算卷烟厂应纳的消费税税额。(2)计算受托方应纳的增值税税额(烟丝消费税税率为 30%,卷烟消费税税率为 45%,固定税额为每标准箱 15
22、0 元)。(以上计算结果保留两位小数)52 某生产性外商投资企业(独资)，1998 年成立，当年进入获利年度，开始享受减免税优惠。企业盈利情况如下：该企业外国投资者 2003 年将分回的 2002 年税后利润 80 万元用于再投资，增加企业注册资本。2005 年为扩大生产规模，该企业购进国产设备一台，价税合计 187.2 万元，企业已经按税法规定办理增值税退税。该企业适用企业所得税 30%，地方所得税免征。 要求；根据上述资料，按下列顺序回答问题： (1)计算该企业 19982002年应纳企业所得税； (2)计算再投资退税额及 2003 年应纳企业所得税； (3)计算2005 年应纳企业所得税
23、； (4)计算 2006 年应纳企业所得税。53 某高新技术企业 2004 年 8 月份开业，注册资金 220 万元，当年发生经营活动如下：(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份。(2)建账时共设 8 个账簿，其中资金账簿中记载实体资本 220 万元。(3)签订购销合同 4 份，共记载金额 280 万元。(4)签订借款合同 1 份，记载金额 50 万元，当年取得利息 08 万元。(5)与广告公司签订告制作合同 1 份，分别记载加工费 3 万元，广告公司提供的原材料 7 万元。(6)签订技术服务合同 1 份，记载金额 60 万元。(7)签订租赁合同 1 份，记载租赁费金额 50 万
24、元。(8)签订转让专有技术使用权合同 1 份，记载金额 150 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1)计算领受权利许可证照应缴纳的印花税。(2)计算设置账簿应缴纳的印花税。(3)计算签订购销合同应缴纳的印花税。(4)计算签订借款合同应缴纳的印花税。(5)计算签订广告制作合同应缴纳的印花税。(6)计算签订技术服务合同应缴纳的印花税。(7)计算签订租赁合同应缴纳的印花税。(8)计算签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税。53 某大型百货商场为增值税一般纳税人，2012 年 4 月份发生如下业务：(1)零售金银首饰取得含税销售额 12 万元，已扣减以旧换新旧金银首饰价格 4 万元
25、。(2)商场超市销售蔬菜取得零售收入 3 万元，销售水果取得零售收入 5 万元，销售其他食品取得含税销售收入 60 万元。(3)商场家电部以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300万元，约定本月 15 日收回货款的 70，剩余款项 5 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；还以旧换新销售家电，实际收到零售收入 90 万元，已扣减旧货物收购价格 5 万元。(4)商场品牌区受托代销(符合税法规定条件) 服装，按本月按代销零售收人的 3向委托方收取手续费 18 万元。(5)进货取得增值税专用发票上注明销售额 290 万元，从
26、小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票和普通发票上注明的销售额分别为 80 万元、30万元；商场超市外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6 万元。(6)五一劳动节前将经销的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送童装一批，上年购进时成本 l 万元，零售价15 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：54 计算该企业当月销项税额。55 计算该企业当月进项税转出额。56 计算当月应抵扣的进项税额总和。57 计算该企业当月应纳增值税税额。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答
27、题卷上解答，答在试题卷上无效。57 设在某市区的某娱乐公司，2009 年度经营情况如下：(1) 全年歌舞厅取得收入 650 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，下半年开业的高尔夫球馆和保龄球馆分别取得收入 230 万元和 160 万元(当地规定歌舞厅、高尔夫球营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为 5%)：(2) 投资收益科目记载：购买国债取得利息收入 10 万元，购买国家发行的金融债券取得利息收入 15 万元：(3) 全年发生经营成本 250 万元、经营费用 120 万元、管理费用 200 万元(其中含业务招待费用 20 万元)。上述成本、费用中不含工资及工资附加的“项经费”
28、 ；(4) 经有关部门批准向职工集资 100 万元，用于弥补经营资金不足，集资期限 10个月，支付利息 8 万元(同期银行贷款年利率为 6%)；(5) 公司全年有职工 100 人，实发工资总额 246 万元，并实际发生职工工会经费5.92 万元、职工福利费 34.44 万元、职工教育经费 8.25 万元。要求：根据所给资料，回答下列问题(以下金额均为合计金额)：58 计算公司全年应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加； 59 计算投资收益应调增的应纳税所得额； 60 计算 2009 年应纳税所得额时，可以扣除的工资及工资附加“三费” 金额；61 计算 2009 年度该娱乐公司应缴纳的企业所得
29、税(企业所得税适用税率 25%)。62 甲公司为中外合资建筑公司，是增值税一般纳税人，具备建设行政部门批准的建筑业施工资质。甲公司成立于 2001 年 7 月，经营期限为 20 年，注册地为中部地区，注册资本为 5 000 万元，外资持股比例为 85%。2001 午甲公司获利 500 万元。经主管税务机关批准，甲公司的税收优惠政策的执行期间从 2002 年开始计算。甲公司 2002 年至 2005 午间的盈亏情况如下：2002 年亏损 200 万元，2003 年获利 300 万元，2004 年获利 600 万元，2005 年获利 800 万元，经主管税务机关审查，2002-2005 年间甲公司
30、无其他纳税调整事项。甲公司 2006 年度有关涉税资料如下：(1)甲公司第一分公司专门从事水泥构件生产，为本公司的在建工程提供水泥构件，生产剩余部分则对外销售。2006 年，第一分公司向甲公司的 B 工程移交水泥构件的成本为 1 000 万元(第一分公司不在 B 工程的建筑现场)，此外，第一分公司还对外销售成本为 2000 万元的水泥构件，取得不含税销售收入 2 200 万元。(2)A 工程在本年度内完工。该工程的总承包额为 12 960 万元。至完工时止，甲公司累计发生工程支出 12000 万元。2005 年，甲公司曾按工程进度为此工程缴纳营业税 120 万元。(3)年度内开始施工的 B 工
31、程已按工程进度收取工程款 5 040 万元。当年共发生工程成本 4 200 万元。(4)本年度内共取得国库券利息收入 50 万元，取得国库券转让收入 100 万元。(5)本年度共发生管理费用 360 万元，其中交际应酬费 200 万元。(6)甲公司无其他费用支出。(7)甲公司期初留抵的增值税进项税额为 30 万元。(8)2007 年 5 月，经公司董事会讨论，决定以 2003 年计提的 20 万元公积金，2004 年计提的 200 万元公积金和 2005 年计提的 300 万公积金转增股本，并增加本企业的注册资本。本方案当月实施。要求：(1)分别计算甲公司 2001 年至 2005 年间，各年
32、应交的企业所得税(当地免征地方所得税)。(2)计算甲公司本年度应该缴纳的增值税和营业税(假定本年度为一个纳税期间)。(3)分别计算甲公司 2006 年的应纳税收入、准予扣除项目金额和应纳企业所得税。(4)计算甲公司 2007 年的转增股本方案，外方可获得的再投资退税额。62 某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，企业有固定资产价值 18000 万元(其中生产经营使用的房产原值为 12000 万元)，生产经营占地面积 80000 平方米。2009年发生以下业务：(1)全年生产两轮摩托车 200000 辆，每辆生产成本 0.28 万元、市场不含税销售价0.46 万元。全年销售两轮摩托车 190000
33、 辆，销售合同记载取得不含税销售收入87400 万元。由于部分摩托车由该生产企业直接送货，运输合同记载取得送货的运输费收入 468 万元并开具普通发票。(2)全年生产三轮摩托车 30000 辆，每辆生产成本 0.22 万元、市场不含税销售价0.36 万元。全年销售三轮摩托车 28000 辆，销售合同记载取得不含税销售收入10080 万元。(3)全年外购原材料均取得增值税专用发票，购货合同记载支付材料价款共计 35000万元、增值税进项税额 5950 万元。运输合同记载支付运输公司的运输费用 1100 万元，取得运输公司开具的公路内河运输发票。(4)全年发生管理费用 11000 万元(其中含业务
34、招待费用 900 万元，新技术研究开发费用 800 万元，支付其他企业管理费 300 万元；不含印花税和房产税)、销售费用7600 万元、财务费用 2100 万元。(5)全年发生营业外支出 3600 万元(其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠 500万元；因管理不善库存原材料损失 618.6 万元，其中含运费成本 18.6 万元)。(6)6 月 10 日，取得直接投资境内居民企业分配的股息收入 130 万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(7)8 月 20 日，取得摩托车代销商赞助的一批原材料并取得增值税专用发票，注明材料金额 30 万元、增值税 5.1 万元。(8)10
35、 月 6 日，该摩托车生产企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700 万元、全部负债为 3200 万元、未超过弥补年限的亏损额为 620 万元。合并时摩托车生产企业给股份公司的股权支付额为 2300 万元、银行存款 200 万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(9)12 月 20 日，取得到期的国债利息收入 90 万元(假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为 6%)；取得直接投资境外公司分配的股息收入 170 万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为 15%。(10)2009 年度，该摩托车生产企业自行计算的应缴纳的各种税款如下：增值税=(87
36、400+10080)17%-5950-11007%=16571.6-5950-77=10544.6 万元消费税=(87400+10080)10%=9748 万元城建税、教育费附税=(10544.6+9748)(7%+3%)=2029.26 万元城镇土地使用税=80000410000=32 万元企业所得税：应纳税所得额=87400+468+10080-1900000.28-280000.22-11000-7600-2100-3600+130+170+90-9748-2029.26=2900.74 万元企业所得税=(2900.74-620)25%=570.19 万元(说明：假定该企业适用增值税税率
37、 17%、两轮摩托车和三轮摩托车消费税税率 10%、城市维护建设税税率 7%、教育费附加征收率 3%、计算房产税房产余税的扣除比例 20%、城镇土地使用税每平方米 4 元、企业所得税税率25%。 )要求：根据上述资料，回答下列问题(涉及计算的，请列出计算步骤)。63 分别指出企业自行计算缴纳税款(企业所得税除外)的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退) 的各种税款(企业所得税除外) 。64 计算企业 2009 年度实现的会计利润总额。65 分别指出企业所得税计算的错误之处，简单说明理由，并计算应补(退)的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 279 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确
38、答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【知识模块】 税法总论2 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 均属于偷逃税款的行为。【知识模块】 综合3 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法4 【正确答案】 D【试题解析】 被投资企业发生亏损,不得用投资方所得弥补,A 选项是错的；企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补,B、C 选项是错的。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法6 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应
39、税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；来分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。7 【正确答案】 A【试题解析】 对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税。8 【正确答案】 C【试题解析】 对采取特许经营模式的饮料制造企业，饮料品牌使用方发生的不超过当年销售 (营业) 收入 30%的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部归集至饮料品牌持有方或管理方，由饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实在企业所得税前扣除。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人违反“二税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建
40、税的计税依据。应补缴的城市维护建设税50 万元5=2.5 万元。10 【正确答案】 D【试题解析】 外商投资企业兼营投资业务，从被投资企业取得的利润，可不计入本企业的应纳税所得额，但与该投资有关的可行性研究费用等不得冲减本企业应纳税所得额。外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，其合同确认价值大于原账面净值之间的差额，计入企业当期应税所得，以及外国企业的有关 B、C 的业务，也都应计入应税所得计税。11 【正确答案】 C【试题解析】 1993 年 12 月 28 日，国家税务总局颁发了消费税若干具体问题的规定，明确了应税消费品全国平均成本利润率。12 【正确答案】 B【试题解析】 A 型啤酒
41、的单位售价42000(60002500)(117%)/152999.43(元/吨)，适用消费税率是 220 元/吨。 B 型啤酒的单位售价(327601500)(117%)102928.21( 元/吨)，适用消费税率是 220 元/吨。应纳消费税额15220102205500(元)13 【正确答案】 D【试题解析】 自建建筑物后销售，应当按建筑业 3%和销售不动产 5%缴纳营业税。14 【正确答案】 C【试题解析】 资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，进口的矿产品和盐不征收资源税。15 【正确答案】 A【试题解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所
42、但取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，应扣缴的所得税=200210%=10(万元)16 【正确答案】 A【试题解析】 根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=920(17%-13%)=36.8(万元)应纳增值税=15017%-(137.7-36.8)=-75.40(万元)免抵退税额=92013%=119.60( 万元)应退税额=75.40(万元)17 【正确答案】 B【试题解析】 补缴的营业税为 580000 元，补缴的城市维护建设税=5800007 =40600(元) ，滞纳金=(580000+40600
43、)0550=15515(元)，罚款为580000 元，合计为 1216115 元。答案为 B。【知识模块】 计税依据及应纳税额的计算18 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，应税合同在签订时产生纳税义务，不论合同是否兑现，均应贴花。应纳印花税=(200+150+50)0 3%0=1200 元19 【正确答案】 A【试题解析】 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。当年计算企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=l21210=1(万
44、元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，由国家统一规定免税；选项 A、B、C 均属于地方性减免税项目。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,D【试题解析】 以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力，实行即征即退 50%的政策；以废弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，实行增值税先征后退政策。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 A,C,D【试题解析
45、】 B 属于销售货物收入。【知识模块】 企业所得税法23 【正确答案】 A,B【试题解析】 逾期归还银行贷款而支付的罚息不属于行政性罚款；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自有固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除。【知识模块】 企业所得税法24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对销售从价计征的酒类产品收取的包装物押金，无论押金返还与否，应并入酒类产品销售额。25 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 税法总论26 【正确答案】 A,D【知识模块】 房产税法27 【正确答案】 A，D【试题解析】 纳税人委托施工企业建设的房
46、屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。AD 两项正确。【知识模块】 综合28 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1%税率征收契税。【知识模块】 综合29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 正常交易法是对付资本弱化的方法。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 从申报表总分类解释看，A 属于投资收益； B 属于特许权使用费收入；CD 属于销售 (营业) 收入中的其他业务收入。计算业务招待费是按照申报表上的销售(营业)收人为计算基数的，所以选 CD31 【正确
47、答案】 A,B,D【试题解析】 C 选项：企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。 ABD 选项符合印花税规定。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 下列船舶免征吨税：1应纳税额在人民币 50 元以下的船舶；2自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶；3吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶；4非机动船舶(不包括非机动驳船)；5捕捞、养殖渔船；6避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货的船舶；7军队、武装警察部队专用或者征用的船舶；8依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的船舶；9国务院规定的其他船舶。33 【正
48、确答案】 A,B,C【试题解析】 D 项资产的所有权属发生了改变，不属内部资产处置。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 进口人在货物成交过程中向自己的采购代理人支付的劳务费用，进口入进口设备后发生的技术指导费均不得计入进口货物的完税价格。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 按契税的有关规定，对城镇职工购买住房，承受国有土地使用权所支付的土地出让金，以及拆迁居民重新购房的，其超过的部分应依法纳税。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人采用赊销方式结算，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。37 【正确答
49、案】 C,D【试题解析】 选项 AB，均为给予免税，但不予退税。【知识模块】 出口货物退(免)税政策及适用范围38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 委托加工应税消费品计征消费税的组价=( 材料成本+ 加工费)(1-消费税税率)，公式中材料成本为 B，加工费为 A、C，消费税为 D39 【正确答案】 C,D【试题解析】 生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为 10 年；畜类生产性生物资产为 3 年。40 【正确答案】 B,C【试题解析】 印花税税目中只有营业账簿中“其他营业账簿”、权利许可证照按每件 5 元贴印花税票。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案
