1、注册会计师（税法）模拟试卷 27（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法的构成要素中，区别不同税种的主要标志是( )。（A）征税对象（B）税目（C）税率（D）纳税环节2 某从事货物零售业务的小规模商业企业本月采用“买一赠一” 的方式促销服装。该商场本月销售服装 1 000 套，每套销售价格为 300 元，同时赠送丝巾 100 条，每条的零售价格为 50 元。则该商场本月此项业务应缴纳的增值税额是( )元。（A）11 538（B） 11 731（C） 16 98
2、1（D）17 2643 我国现行税法规定，对于某些用外购已缴纳消费税的应税消费品连续生产出来的应税消费晶，在计算征收消费税时，允许扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。其计算依据是( ) 。（A）购进数量（B）生产领用数量（C）生产出来的应税消费品的耗用数量（D）已出售的应税消费品的耗用数量4 中国某保险公司 2006 年 3 月，为境内货物提供保险取得收入 70 万元，为出口货物提供保险取得收入 30 万元，支付给客户无保险赔款奖励 1 万元，当月该保险公司应纳营业税税额是( ) 。（A）4.14 万元（B） 4.2 万元（C） 5.94 万元（D）6 万元5 海关在以相同货物成交价格方法确定
3、关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是( )。（A）最低成交价格（B）最高成交价格（C）简单平均成交价格（D）加权平均成交价格6 未在几个主要品种的矿山资源等级表中列举名称的纳税人生产的划分资源等级的应税产品，其资源税适用税额的核定单位是( )。（A）省级国家税务局（B）省级地方税务局（C）省级财政部门（D）省级人民政府7 下列各项中，按规定可以免征土地增值税的是( )。（A）被兼并企业将房地产转让给兼并企业（B）一个企业与另一个企业的房地产进行交换（C）以房地产抵债（D）土地使用者有偿受让土地使用权后，不进行房产开发，直接出售空地8 某市属企业实际
4、占用城市土地面积 30 000 平方米，其中自用 20 000 平方米，出租给另一单位使用 10000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米4 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）4 万元（B） 6 万元（C） 8 万元（D）12 万元9 纳税人自行新建房屋用于生产经营，其房产税纳税义务的发生时间为( )。（A）建成之月起（B）生产经营之月起（C）建成之次月起（D）生产经营之次月起10 甲与乙交换房屋，房地产评估机构评估确定甲的房屋价值为 34 万元，乙的房屋价值为 30 万元，经协商，乙支付给甲差价款 40 000 元，当地规定的契税税率为5%，则甲、乙
5、应该缴纳的契税分别为( )元。（A）0，2 000（B） 2 000，0（C） 15 000，17 000（D）17 000，15 00011 企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( ) 。（A）列为当年的费用支出（B）永远不得在企业所得税前扣除（C）可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣（D）可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过 5 年12 某外商投资企业 2005 年全年销售产品取得销售收入 1 000 万元，从事修理业务取得修理收入 1 000
6、 万元，则该企业当年可以在税前列支的交际应酬费为( )。（A）8 万元（B） 9 万元（C） 12.5 万元（D）15 万元13 对下列个人所得计算应纳税额时不适用附加减除规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）利息、股息、红利所得（C）财产租赁所得（D）稿酬所得14 我国现行税收征收管理法规定，扣缴义务人应当自( )之日起( )日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 （A）办理扣缴税款登记日 10 日（B）办理扣缴税款登记日 15 日（C）扣缴义务发生日 10 日（D）扣缴义务发生 15 日15 税务行政处罚听证的范围是对公民作出( )以上，或者对法人或其他组
7、织作出 ( )以上罚款的案件。（A）1 000，10 000（B） 2 000，10 000 （C） 1 000，20 000（D）2 000，20 000二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。16 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产中的废品所用购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时17 在同一税种中，
8、采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）印花税18 下列经营收入中，属于营业税计税依据的有( )。（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额（C）广告代理业取得的全部收入减去广告发布费后的余额（D）娱乐业向顾客收取的各项费用19 下列各项中，属于城建税计税依据的是( )。（A）应纳“三税 ”税额（B）纳税人滞纳“三税” 而加收的滞纳金（C）纳税人偷逃“三税” 被处的罚款（D）纳税人偷逃“ 三税” 被查补的税款20 行李和邮递物品进口税简称行邮税，其中，包含了在进口环节征收
9、的( )。（A）增值税（B）消费税（C）城建税（D）教育费附加21 下列各项中符合资源税课税数量规定的是( )。（A）纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准备掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量（D）续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量22 下列应纳入土地增值税的征税范围是( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房地产2
10、3 下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）免税单位职工家属的宿舍用地（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地24 房产税的纳税义务发生的时间有( )。（A）纳税人自建房屋自建成之月起的（B）纳税人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起（C）购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起（D）出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起25 下列适用于印花税定额税率的有( )。（A）房屋产权证（B）专利证（C）工商营业执照（D）商标注册证26 经批准可以计提坏账准备金的纳
11、税人，其年末应收账款包括( )。（A）代垫的运杂费（B）应收票据（C）其他应收款（D）关联方之间的往来账款27 计征企业所得税时，下列项目中不允许扣除的项目有( )。（A）以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费（B）纳税人按规定缴纳的残疾人就业保障金（C）保险公司给予纳税人的无赔款优待（D）企业直接捐赠给小学的计算机设备28 生产性外商投资企业投资于( )基础设施的可减按 15%的税率征收企业所得税，不受投资区域限制。（A）能源（B）交通（C）港口（D）码头29 实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业生产经营所得，确定个人所得税应纳税所得额时不准予扣除的项目有( )。（A）投资者的工资 （
12、B）投资者及投资者家庭发生的生活费用（C）企业计提的各种准备金（D）企业从业人员计税标准内的工资支出30 纳税人因有特殊困难，可延期缴纳税款，所称特殊困难是指( )。（A）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 （B）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的（C）办税人员出差，无法计算税款的（D）未能及时结账的三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答
13、案写在试题卷上无效。31 我国现行 24 个税收法律、法规构成了我国现行税法体系。( )（A）正确（B）错误32 黄金交易所会员单位销售标准黄金(持有黄金交易所开具的黄金交易结算凭证)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策。( )（A）正确（B）错误33 纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单后且已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。( )（A）正确（B）错误34 纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。( )（A）正确
14、（B）错误35 出租或投资入股的自建筑物，不是建筑业税目的征税范围，不征营业税。( )（A）正确（B）错误36 对于因减免增值税、消费税和营业税的(含增值税即征即退、先征后返的)，也应同时退城建税。( )（A）正确（B）错误37 从保税区或出口加工区销往区外、从保税仓库出库内销的进口货物(加工贸易进口料件及其制成品除外)，以海关审定的价格估定完税价格。对经审核销售价格不能确定的，海关应当按照一般进口货物的估价办法的规定，估定完税价格。( )（A）正确（B）错误38 如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，其应纳
15、税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。( )（A）正确（B）错误39 转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。( )（A）正确（B）错误40 对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误41 中国远洋轮在国外缴纳了船舶吨税，但仍应在国内按规定缴纳车船使用税。( )（A）正确（B）错误42 技术合同中的技术咨询合同，不包括一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同，其所立合同不贴印花。(
16、)（A）正确（B）错误43 政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移，不征收契税。( )（A）正确（B）错误44 金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。但发放的贷款逾期(含展期)90 天尚未收回的，此前(含 90 天) 发生的应收未收利息应按规定不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。( )（A）正确（B）错误45 采取包销方式委托销售开发产品的，应按包销合同或协议约定的价格于合同或协议签订之日确认收入的实现。( )（A）正确（B）错误46 自 2005 年度起，制药企业每一纳税年度可在销售(营业)收入 5%的比例内据实扣
17、除广告费支出，超过比例部分的广告费支出可无限期向以后年度结转。( )（A）正确（B）错误47 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房地产代销、包销合同或协议，委托境外企业在境外销售其位于我国境内房地产的，应按境外企业向购房人销售的价格，作为外商投资企业房地产销售收入，于房款汇回境内时，按规定计算缴纳企业所得税。( )（A）正确（B）错误48 某企业职工赵某本月工资 5000 元，其捐给希望工程基金会 1400 元，单位扣缴其个人所得税 295 元。( )（A）正确（B）错误49 属于“风、火、水、震” 等严重自然灾害及国家确定的 “老、少、边、穷”地区以及西部地区新办企业年度减免属于中央
18、收入的税收达到或超过 10 万元的，国家税务总局不再审批，审批权限由各省级税务机关具体确定。审批税务机关应分户将减免税情况(包括减免税项目、减免依据、减免金额等)报省级税务机关备案。( )（A）正确（B）错误50 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的 3%。加处罚款。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某酒厂是增值税一般纳税人，2005 年 10 月发生以下经济业务：(1)向农民收购马铃薯 3
19、0 000 斤，每斤收购价为 0.1 元，高梁 20 000 斤，每斤收购价 0.6 元，已验收入库；(2)以薯类为原料自制酒精 50 000 斤，对外销售 30 000 斤，每斤不含税销售价为1 元，另收取包装物押金 500 元；(3)以自制酒精为原料加工成薯类白酒 20 000 斤，对外销售 15 000 斤，每斤不含税销售价为 4 元；(4)以高梁为原料加工成粮食白酒 10 000 斤，全部对外销售，每斤不含税销售价为 6 元；(5)该酒厂期初留抵的进项税额为 5 000 元。要求：计算该酒厂 2005 年 10 月应该缴纳的消费税和增值税。52 甲公司发生了以下几笔业务：(1)2005
20、 年 2 月，在股票市场上，转让 A 公司的股票 100000 股，卖出价格为 16元/股，该笔股票的购入价格为 12 元/股；(2)2005 年 10 月，在外汇市场上，转让 100 000 美元，转让价为 100 美元兑 827元人民币，该笔美元的购入价为 100 美元兑 835 元人民币；(3)2006 年 1 月，在外汇市场上，转让 200 000 欧元，转让价为 100 欧元兑 890 元人民币，该笔欧元的购入价为 100 欧元兑 850 元人民币。该公司 2005 年汇总的金融商品买卖差价为-50 000 元。要求：分别计算甲公司 2005 年 2 月、10 月、全年和 2006
21、年 1 月金融商品买卖业务应该缴纳的营业税。53 某企业，2006 年度共计拥有土地 65 000 平方米，其中免费租给邻近部队训练占地 3 000 平方米、幼儿园占地 1 200 平方米，企业内部绿化占地 2 000 平方米。2004 年度的上半年企业共有房产原值 4000 万元，7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入1.5 万元。8 月 10 日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元，单项核算。(城镇土地使用税 4 元/ 平方米；房产税计算余值的扣除比例
22、 20%)要求：(1)计算该企业 2004 年应缴纳的城镇土地使用税；(2)计算该企业 2004 年应缴纳的房产税。54 某农产品加工企业注册资本为 100 万元，其主业是以农产品为原料简单加工成产品销售。2005 年该企业的经营情况如下：(1)取得产品销售收入 220 万元。缴纳增值税 10 万元，城建税及教育费附加 1 万元；(2)购进农产品，取得的增值税专用发票上注明货款 60 万元，增值税 7.8 万元；另支付运输费用 1 万元；(3)收购免税农产品，收购凭据上注明支付收购金额 50 万元，另代缴农业特产税5 万元；(4)为其关联企业提供担保，支付利息 10 万元；(5)资助某非关联高
23、校研究开发新产品费用 20 万元；(6)向关联企业借人经营用资金 70 万元，年利率为 6%，支付利息 4.2 万元；(7)其他应扣除的成本费用共计 80 万元。企业申报所得税时，计算如下：应纳税所得额=220-1-60-1-50-5-10-20-4.2-80=-11.2(万元)所以不需要缴纳企业所得税。要求：请分析该企业计算的 2005 年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算其应纳企业所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某生产企业(一般纳税人)本期销售自产货物销售额 700 万元(不含增值税)，本
24、期购入原材料、零部件取得专用发票上注明的价款 300 万元，税额 51 万元，原材料、零部件已入库；另外该企业本期外购货物投资于联营企业，货物账面价值 120 万元，双方协议价款为 150 万元(不含增值税)；本期发生非正常损失，损毁上期收购的免税农产品 5 万元(含运费 1 万元)，本期将上期购入的原料委托一企业加工成半成品，取得增值税专用发票注明加工费 0.2 万元和税金共 0.034 万元。请计算该企业当期应纳增值税税额。56 1999 年经批准成立的某软件开发企业(高新技术产业开发区内)，当年获利 15 万元。经税务机关检查审核，该企业 2005 年生产经营情况如下：(1)取得销售收入
25、 950 万元。(2)销售成本 250 万元。(3)发生销售费用 70 万元(其中广告费 25 万元，业务宣传费 5 万元)；管理费用 80万元(其中：新技术研发费 6 万元，比上年增长 15%；业务招待费 6 万元)；财务费用 50 万元。(4)销售税金 130 万元。(5)营业外收入 20 万元，营业外支出 30 万元。(6)成本、费用中实发工资总额 90 万元，并相应按规定比例计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费。该企业年均在册职工 80 人。(当地政府规定的计税工资标准为人均月 800 元)请计算该企业 2005 年度实际应纳企业所得税。57 某设在沿海开放区的股份制先进技术外
26、资企业 2005 年已过减免税优惠期，当年仍然被认定为先进技术企业，生产经营利润 120 万元，经会计师事务所审计发现以下情况：(1)2003 年改组成股份公司时，接受固定资产 500 万元，本年提取 5%的折旧额(原账面价值 400 万元，原外商投资企业未按规定进行税务处理)；(2)营业外支出中，向在购销方面有直接控制关系的另一企业支付赞助费 5 万元；(3)兼营投资业务，发生投资贷款利息支出 20 万元，已计入财务费用；(4)前年接受捐赠的设备一台，本年提取折旧费 10 万元，已计入费用。请计算该外资企业 2005 年应纳企业所得税和地方所得税。58 中国公民王某是一外商投资企业的中方雇员
27、，假定 2005 全年收入情况如下： (1)112 月每月取得由雇佣单位支付的工资 15000 元，12 月份取得年终奖金 12000元； (2)112 月每月取得由派遣单位支付的工资 2500 元； (3)5 月一次取得 A 国发表文章稿费收入 8000 元，已在该国纳税折合人民币 1000 元； (4)6 月一次取得翻译收入 30000 元； (5)7 月一次取得审稿收入 3500 元； (6)8 月取得国债利息收入6235 元，全年取得银行储蓄存款利息 2000 元，自 2003 年 1 月至 2005 年 12 月王某个人银行结算户存款利息分别为 1200 元，600 元和 720 元； 要求：按下列顺序回答问题： (1)1 12 月雇佣单位应代扣代缴工资及年终奖金的个人所得税。 (2)112 月派遣单位应代扣代缴工资的个人所得税。 (3)计算稿费收入应缴纳的个人所得税。 (4)计算翻译收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算审稿收入应缴纳的个人所得税。 (6)计算利息收入所得应缴纳的个人所得税。 (7)王某应怎样申报纳税。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
