1、注册会计师（税法）模拟试卷 280 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某增值税转型试点企业，2009 年 1 月，销售一台试点前购入的生产设备，账面原值为 10000 元的机床，取得转让收入 12000 元，则该企业( )。（A）应缴纳增值税税额 480 元（B）应缴纳增值税税额 230.77 元（C）应缴纳增值税税额 240 元（D）应缴纳增值税税额 461.54 元2 一客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)订购自用汽车一辆，支付货款(含税)25080
2、0 元，另付设计、改装费 30000 元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )元。（A）214359（B） 240000（C） 250800（D）2808003 某啤酒厂销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司,开具税控专用发票 ,收取价款 58000元,收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10 吨给宾馆,开具普通发票,取得收入32760 元,收取包装物押金 1500 元。该酒厂应纳的消费税为( )元。（A）5000（B） 6600（C） 7200（D）75004 甲国居民有来源于乙国的所得 10 万元，甲、乙两国的所得税税率分别为25、18，两国均行使地域管辖权和居民管辖权。存限额抵
3、免法下甲国应对该笔所得征收所得税（ ）。（A）1 万元（B） 3.1 万元（C） 7 万元（D）1.2 万元5 我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产；经营的纳税人有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。下列各项中，不在税收保全措施范围内的是( )。（A）个人经营用房（B）个人所用机动车辆（C）个人所用单价 4 000 元的冰箱（D）个人所有金银饰品6 关于转让定价税制，下列说法中正确的是( )。（A）转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易（B）转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用（C）转让定价税制是某一税种的专门税制
4、（D）转让定价税制是所得税体系中的单独税种7 下列不属于税务行政处罚类型的是( )。（A）收缴发票和暂停供应发票（B）没收非法所得（C）停止出口退税权（D）注销税务登记8 下列不交纳车船税的有( )。（A）拥有小汽车的农民（B）拥有小汽车的外资企业（C）拥有小汽车的个人（D）拥有小汽车的武警某部9 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2 000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4000 元（C） 6
5、000 元（D）12 000 元10 某百货商场(一般纳税人)2006 年 5 月零售收入为 800 万元。5 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300 万元(其中有 60 万元的商品未付款)；将上月收购的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。5 月份有库存(2005 年 12 月购进)的 10 台的彩电，因事故被毁坏，已知账面成本为每台 5480 元，其中含运费、搬运费若干，但是具体金额无法准确计算。该商场 5 月份应缴纳的增值税为( )万元。（A）66.44 （B） 65.37（C） 66.47（D）66.5711 2012
6、 年 8 月某盐场发生下列业务：生产液体盐 58 万吨，销售 43 万吨；以外购的液体盐(已缴纳资源税)5 万吨加工生产固体盐 36 万吨，当月全部销售，合同规定，货款分 3 个月等额收回，本月实际收到 14 货款。已知外购液体盐适用的资源税税额为 2 元吨，该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 25 元吨。2012 年 8 月该盐场应纳资源税( )万元。（A）116（B） 136（C） 985（D）10612 下列情况应征消费税的有( )。（A）药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售（B）商业外购已税珠宝石加工成金银首饰后销售（C）委托加工的粮食白酒收回后用于职工福利（D）委托加工
7、的粮食白酒收回后直接销售13 对已粘贴在应税凭证上的印花税票未划销或未注销的，税务机关可处未缴少缴金额的 ( ) 的罚款。（A）1 倍至 3 倍（B） 3 倍至 5 倍（C） 50%.以上 3 倍以下（D）50%. 以上 5 倍以下14 下列各项中，不征收营业税的有( )。（A）提供购买汽车的按揭、代办车牌的业务（B）燃气公司给客户安装煤气管道，收取的初装费、手续费的业务（C）照相馆拍摄婚纱照销售相册的业务（D）商业企业向购货方收取与商品销售无关的进场费、展示费的业务15 12.某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为 400 万元。2004 年 12
8、 月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用 50 万元(当地政府规定允许按房产原值一次扣除 30%)；另外一幢房屋租给某私营企业 3 年，年租金收入为 20 万元。该企业 2005 年应缴纳的房产税为( )。（A）6.18 万元（B） 2.18 万元（C） 6.4 万元（D）4.8 万元16 北京某广告经营公司 2010 年 5 月份取得广告业务收入 30 万元，广告代理收入15 万元，支付给某家工厂广告牌制作费 8 万元，支付给电视台广告发布费 10 万元，收取广告赞助费 2 万元。该公司当月应纳营业税为( )。（A）1.35 万元（B） 1.75 万元（C） 1.85 万元（D）2.2
9、5 万元17 下列各项中，不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。（A）税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的（B）税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的（C）税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的（D）税务机关及其工作人员合法行使职权，因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的18 位于市区的某企业 2009 年 3 月份共缴纳增值税、消费税和关税 562 万元，其中关税 102 万元，进口环节缴纳的增值税和消费税 260 万元。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税为( ) 。（A）14 万元（B） 18.2 万元（C） 32.2 万元（D）39.34
10、 万元19 某钨矿山 2011 年 12 月份销售钨矿石原矿 6 万吨，移送人选精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用税额为 10 元吨。该钨矿山当月应缴纳的资源税为( )。（A）29 万元（B） 62 万元（C） 65 万元（D）725 万元20 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为( )。(2010 年)（A）开采数量（B）实际产量（C）计划产量（D）销售数量二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列项目中
11、，计算增值税应纳税额时，允许抵扣其进项税额的有( )。（A）为免税产品购进的原材料（B）为对外投资购进的货物（C）外购低值易耗品（D）外购生产固定资产所支付的运费22 下列属于营业税征税范围的是( )。（A）个人将不动产无偿赠与他人（B）管道运送天然气（C）企业将资金贷与其他企业使用（D）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务23 某企业开业初期，还未聘用到合适的财务人员，拟将下列业务委托当地的一家会计师事务所代理。按照有关规定，该会计师事务所能够承接的业务有（ ）。（A）建账建制和办理账务（B）办理增值税专用发票领购手续（C）办理纳税和减免税申报（D）税收咨询、税收筹划业务2
12、4 某军医转业至一家地方医院,在一定期间内取得下列收入,其中按照我国个人所得税法规定应当缴纳个人所得税的项目有( )。（A）转业费 20000 元（B）月工资 2200 元（C）出诊月收入 3000 元（D）稿酬 1800 元25 关于车船税纳税地点的阐述，下列说法中正确的有( )。（A）纳税人是单位的，其纳税地点为经营所在地或机构所在地（B）纳税人为个人的，其纳税地点为住所所在地（C）企业车船上了外省车船牌照的，在经营所在地纳税（D）企业的车船上了外省车船牌照的，在车船登记地纳税26 下列各项中，按照有关规定应当征收资源税的有( )。（A）洗煤（B）人造石油（C）与原油同时开采的天然气（D）
13、液体盐27 下列各项中，按照有关规定可以不必计算缴纳印花税的有( )。（A）会计咨询合同（B）外国运输企业承接国内货物运输所持的国际货运运费结算凭证（C）政府部门发给的土地使用证（D）银行根据业务需要设置的现金收付登记簿28 公益性社会团体主要指同时符合下列条件( )的基金会、慈善组织等社会团体。（A）依法登记具有法人资格（B）终止后的剩余财产属于发起人 （C）不经营与其设立目的无关的业务（D）有健全的财务会计制度29 下列关于小规模纳税人出口货物免税管理办法的陈述，正确的有( )。（A）小规模纳税人在按规定办理出口货物免税认定以前出口的货物，税务机关不予审批免税（B）小规模纳税人发生解散、破
14、产、撤销等依法应当办理注销税务登记的，应首先注销其出口货物免税认定，再办理注销税务登记（C）小规模纳税人按规定经核准后，可延期 3 个月办理免税核销申报手续（D）小规模纳税人出口货物未进行免税申报，应征收增值税30 下列各项行为中，按照有关规定，属于视同销售行为，应该按规定计算增值税销项税额的有( ) 。（A）将自产的货物用于对外投资（B）将自产的货物分配给股东（C）将购买的货物无偿赠送他人（D）将购买的货物用于非应税项目31 下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人（B）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使
15、用人和代管人为纳税人（C）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人（D）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税32 下列各项税费的征收管理中，不属于税收征收管理法适用范围的有( )。（A）进口环节缴纳的增值税（B）生产环节缴纳的消费税（C）财政机关征收的农业税（D）税务机关征收的教育费附加33 下列情况中应征收契税的有( )。（A）以房屋权属作价投资入股的投资方（B）国有企业改建为职工持股的股份有限公司新购进土地（C）非债权人购买破产企业房产并全部安置了原企业职工（D）企业分立中派生方新购买房地产的34 下列各项可以不纳消费税的有( )。（A）自产的应税消费晶
16、，用于连续生产应税消费品的（B）自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的（C）有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的（D）委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)，委托方收回后直接销售的35 下列关于城镇土地使用税的陈述，正确的有( )。（A）建立在农村的工矿企业不需缴纳城镇土地使用税（B）对非营利性医疗机构机构自用的土地，免征城镇土地使用税（C）对企业的铁路专用线、公路等用地，征收城镇土地使用税（D）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年36 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有( )。（A）果园（B）花
17、圃（C）茶园（D）菜地37 在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( ) 。（A）无法认证（B）密文有误（C）专用发票代码、号码认证不符（D）纳税人识别号认证不符38 关税征收管理规定中，关于补征和追征的期限有( )。（A）补征期 1 年内（B）追征期 1 年内（C）补征期 3 年内（D）追征期 3 年内39 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应当按月编制( )，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。（A）利润表（B）应税所得表（C）留存利润表（D）资产负债表40 下列各项中。属于车辆购置税应税行为的有( )。(2009 年)（A）购买使
18、用行为（B）进口使用行为（C）受赠使用行为（D）获奖使用行为三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 企业使用或销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、后进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用,不得随意变更。( )（A）正确（B）错误42 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第 15 年
19、免征企业所得税,第 510 年减半征收企业所得税。( )（A）正确（B）错误43 我国税收征收管理法规定，纳税人擅自改动税控装置的，按偷税行为论处。 ( )（A）正确（B）错误44 纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。( )（A）正确（B）错误45 在税收法律关系中，权利主体双方权利与义务平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的法律地位不平等。( )（A）正确（B）错误46 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位
20、使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误47 海关对进口产品代征的增值税、消费税，也是城建税和教育费费附加的征收对象。 ( )（A）正确（B）错误48 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。( )（A）正确（B）错误49 我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入为营业额计算缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误50 为制造外销产品而进口的原材料，海关可以按实际加工出口的成品数量免征进口原材料的关税，也可以先对进口原材料征
21、收关税，再按实际加工出口的成品数量予以退税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 1 公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。2008 年 6 月，1 公司的有关经济业务如下：(1)购入商品一批，不含税价为 600 万元，增值税专用发票注明税款为 102 万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；(2)将本月购进的 10 个手机赠送某常年客户。此款手机账面的不含税单位售价为3 000 元，单位不含税采购价格为 2 000 元；(3)因电源故障造成展示的上月购入的 20 台电视机被烧毁。该款电视机的单位
22、购进成本为 6 000 元，进销差率为 20%(有关增值税已经记入进项税额)；(4)本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。增值税专用发票上注明的货款为 300 000 元，税款为 51 000 元；(5)本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为 1 170 万元。公司本期计算申报的增值税额为：进项税额=102+0.21017%+5.1=107.44(万元)销项税额=1 17017%=198.9(万元)应交增值税=198.9-107.44=91.56( 万元)要求：指出该公司在计算本月应交增值税中的错误，并计算 1 公司本月实际应该缴纳的增值税。52 某进出口公司 2008 年 3 月份从国外
23、进口一批施工设备共 20 台，每台价格 3 000元人民币，该批设备运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计 5 000 元，海关于 3 月 15 日填发税款缴款书，由于该公司发生暂时经济困难，于 4 月 3 日才缴清税款，假设该类设备进口关税税率为 40%。要求：(1)计算该公司应缴纳的关税；(2)计算该公司实际应纳关税和滞纳金。(3)计算该公司应纳进口环节缴纳的税金。53 某企业 2000 年度共计拥有土地 65000 平方米，其中子弟学校占地 3000 平方米、幼儿园占地 1200 平方米、企业内部绿化占地 2000 平方米。2000 年度的上半年企业共有房产原值 400
24、0 万元， 7 月 1 日起企业将原值 200 万元、占地面积 400 平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期 1 年，每月租金收入 15 万元。8 月 10 日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值 500 万元。(城镇土地使用税 4 元/平方米；房产税计算余值的扣除比例 20%)要求：(1)计算该企业 2000 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)计算该企业 2000 年应缴纳的房产税。53 某具有进出口经营权企业 2011 年发生以下进口业务：(1)以租赁方式进口一台设备，设备价款 78 万元，完税价格 80 万元，分 8 次支付租金，每次支付 10 万元，
25、承租人申请一次性缴纳税款，关税税率 15。(2)进口材料一批，进料成交价 100 万元，发生运费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(3)将一台设备运往境外修理，设备价 60 万元，修理费 5 万元，材料费 6 万元，运输费 1 万元，保险费 04 万元，关税税率 20。(4)转让 2 年前免税进口的一台设备，设备价款 60 万元，转让价格 50 万元。海关监管期 5 年，关税税率 15。(5)进口一批材料，进口完税价格 50 万元，报关进口后发现其中 20部分有严重质量问题将其退货，出口方同意更换，进口方取得无代价抵偿物价值 10 万元，关税税率 20。要求：54 计算业务至业务
26、分别需要缴纳的关税；55 计算该企业应纳关税合计。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某市甲企业(非房地产开发企业)，于 2009 年 3 月 20 日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为 1000 万元，转让价为 2200 万元。支付评估费 2 万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为 2000 万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费 20 万元。其中：契税的税率为 5%，营业税的税率为 5%，城建税的税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，
27、印花税的税率 0.5。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税?应缴纳的税额为多少?57 某外商投资举办的化妆品生产企业，1995 年在我国某经济特区依法设立，经营期限 15 年，该企业适用企业所得税税率 15%，地方所得税税率 3%，化妆品消费税税率 30%。1995 2004 年的盈亏情况见下表： 单位：万元2005 年的生产经营情况如下： (1)向商场销售化妆品，取得不含税销售额 400 万元，还取得与销售产品有关的运输费用 11.7 万元；直接销售化妆品给使用单位，开具普通发票取得销售额
28、46.8 万元； (2)将设备出租给其他企业使用，全年取得租赁业务收入 100 万元； (3)应扣除的化妆品销售成本 200 万元，销售费用 120 万元； (4)发生管理费用 40 万元(其中含交际应酬费 10 万元，新产品研究开发费用 8 万元)， 2004 年新产品研究开发费用 6 万元； (5)发生火灾，损失了成本为 22.79 万元的外购原材料(其中含 2.79 万元的运费成本)，取得责任人赔偿 2 万元，保险公司赔偿18 万元； (6)通过教育部门向“ 希望小学”捐赠 4 万元，直接向灾区捐赠 2 万元，资助非关联的科研机构开发经费 1 万元； (7)接受某公司捐赠的包装物一批，取
29、得增值税专用发票，注明价款 20 万元、增值税额 3.4 万元； (8)购买国产设备进行投资，取得普通发票注明价款 10 万元，发生运输费 1 万元，安装调试费 1 万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。 要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题； (1)计算该企业 19952004 年应缴纳的企业所得税和地方所得税。 (2)计算该企业2005 年应计入应纳税所得额的收入总额。 (3)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的产品销售税金。 (4)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的管理费用。 (5)计算该企业 2005 年所得税前允许扣除的火灾损失、对外捐赠和资助额。 (6)计算该企
30、业 2005 年的应纳税所得额。 (7)计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税和地方所得税。58 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008 年 6 月有关经营业务如下：(1)2 日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 500 万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；(2)3 日领用自产烟丝一批，生产 A 牌卷烟 600 标准箱；(3)5 日从国外进口 B 牌卷烟 400 标准箱，支付境外成交价折合人民币 260 万元、到达我国海关前的运输费用 10 万元、保险费用 5 万元；(4)16 日销售， A
31、 牌卷烟 300 标准箱，每箱不含税售价 1.35 万元，款项收讫；将10 标准箱 A 牌卷烟作为福利发给本企业职工；(5)25 日销售进口 D 牌卷烟 380 标准箱，取得不含税销售收入 720 万元；(6)27 日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税 1.7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款 1 万元、增值税0.17 万元；(7)30 日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝 15 万元(含运输费用 0.93 万元)霉烂变质。(其他相关资料：烟丝消费税比例税率为 30%； 卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在 50 元以上的(含 50
32、 元，不含增值税)为 45%，每标准条对外调拨价格在 50 元以下的为 30%；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250 标准条)150 元；卷烟的进口关税税率为 20%；相关票据已通过主管税务机关认证。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；(2)进口卷烟应缴纳的关税；(3)进口卷烟应缴纳的消费税；(4)进口卷烟应缴纳的增值税；(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；(7)损失烟丝应转出的进项税额；(8)企业 6 月份国内销售应缴纳的增值税；(9)企业 6 月份国内销售应缴纳
33、的消费税。注册会计师（税法）模拟试卷 280 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 2008 年 12 月 31 日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照 4%征收串减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。该企业应缴纳的增值税额=12000+(1+4%)4%50%=230.77(
34、元)【知识模块】 增值税法2 【正确答案】 B【试题解析】 应税销售额=(250800+30000)(1+17%)=240000(元)。【知识模块】 消费税法3 【正确答案】 C【知识模块】 消费税法4 【正确答案】 C【试题解析】 抵免限额=1025=2.5(万元)，在乙国实际缴纳 =1018=1.8(万元)2.5(万元) ，甲国该笔所得征收所得税 2.51.8=0.7(万元)。【知识模块】 综合5 【正确答案】 C【试题解析】 我国现行税收征管法规定，税务机关对单价 5 000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。6 【正确答案】 A【试题解析】 转让定价税制与所得税制
35、密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。转让定价税制的管辖范围管辖对象是公司集团内部的关联交易。7 【正确答案】 D【试题解析】 根据税务行政处罚的设定原则，税务行政处罚的种类是可变的，它将随着税收法律、法规、规章设定的变化而变化或者增减。根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：罚款；没收非法所得；停止出口退税权；收缴发票和暂停供应发票。8 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 都应缴纳车船税，D 属于免税范围。9 【正确答案】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6 000-3000-2 000)2=2 000(元)。10 【正确答案】 C【试题解析】 当期销
36、项税额800(117)17 116.24(万元)免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出2(113)130.30(万元)对于事故毁坏的彩电，因为彩电原购进价和运费、搬运费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本(进价运费保险费其他相关费用)计算扣减的进项税。彩电进项税转出10548017100000.93(万元)当月应纳增值税116.24(300170.30.93)66.47(万元)11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式销售资源税应税产品，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应纳资源税=432+(362513-5
37、2)=106 (万元) 。12 【正确答案】 B【试题解析】 本题考点是消费税的征收范围和外购已税应税消费品和委托加工应税消费品的税务处理。药膏不属于消费税的征收范围，所以不征消费税；商业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰销售的在零售环节缴纳消费税。委托加工收回的消费品在提供时已由加工方代收代缴了消费税，所以收回后继续投入生产的在移送使用时不交消费税，收回后直接销售的也不再交消费税。13 【正确答案】 D【试题解析】 未划销或未注销印花税票处罚限度为未划销或未注销金额的 50%以上 5 倍以下的罚款。14 【正确答案】 B【试题解析】 燃气公司在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门收取的初装
38、费、手续费等，属于增值税的价外费用，不征收营业税。15 【正确答案】 A【试题解析】 生产经营用房应纳税额(40050)(130%)1.2%2012%6.18 (万元)16 【正确答案】 C【试题解析】 广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额，收取广告赞助费也应并入计税营业额，应纳营业税=(30+15+2-10)5%=1.85(万元)。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB 属于侵犯财产权的赔偿， C 属于侵犯人身权的赔偿。18 【正确答案】 A【试题解析】 关税、进口环节缴纳的增值税和消费税都不属于城建税的计税依据。应缴纳的城
39、建税=(562-102-260)7%=14(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 资源税实行从量定额征收，计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。应纳资源税=(6+0540)10=725( 万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试
40、题卷上无效。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 2009 年 1 月 1 日起，外购生产用固定资产可以抵扣税款，同时其发生的运费也准予抵扣税款；为免税产品购进的货物，不允许扣除进项税额。【知识模块】 增值税法22 【正确答案】 B,C【试题解析】 个人将不动产无偿赠与他人与出口信用保险业务不征营业税。23 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 办理增值税专用发票领购手续不属于会计师事务所能够承接的业务。因此，正确答案是 ACD。【知识模块】 综合24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 个人所得税法25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 车船税的纳税地点一般为纳税人所在地。跨省、
41、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船登记地。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 现行税法规定，原煤征收资源税，洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税；开采的天然原油征收资源税，人造石油不征税。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 我国现行税法规定，会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；外国运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税；银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，其记载的内容与资金活动无关，属于非营业账簿，不征收印花税。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题考核公益性社会团体包括的条件。29 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 小规模纳税人在按规定办
42、理出口货物免税认定以前出口的货物，凡在免税核销申报期限内申报免税核销的，税务机关可按规定审批免税；凡超过免税核销申报期限的，税务机关不予审批免税。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 将购买的货物用于非应税项目，在计算缴纳增值税时，其进项税额不允许抵扣，但是不属于增值税视同销售的行为。31 【正确答案】 A,B,C,D32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 不由税务机关征收或只由其代征的税费不适用税收征收管理法。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 项应征契税，但不是对投资方而是对被投资方征税， C 项免税，所以不能选 A、 C 项。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
43、自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。36 【正确答案】 A，B，C，D37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 无法认证、纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件。38 【正确答案】 A,D【试题解析】 关税补征期为 1 年，追征期为 3 年。39 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 注册税务师代理个体工商户建立复式账簿的，应该按月编制资产负债表、应税所得表，留存利
44、润表，报送主管财政、税务机关。40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 本题考核车辆购置税的应税行为。以上选项均属于车辆购置税的应税行为。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法42 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法43 【正确答案】 B【试题解析】 这属于违反税务管理基本规定的行为，但不一定属于偷税行为。44 【正
45、确答案】 A45 【正确答案】 B46 【正确答案】 A【试题解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。47 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。48 【正确答案】 A【试题解析】 对于新征用的土地，凡属耕地的自批准之日起满一年时开始缴纳土地使用税；属非耕地的，自批准征用次月起纳税。49 【正确答案】 B【试题解析】 境内保险人将其承保的以境内标的物为保险标的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保费后的
46、余额为营业额。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)外购手机赠送客户应视同销售销项税额增加=30001017%=5 100(元)(3)烧毁电视机属于非正常损失，应将其确认为进项税额转出进项税额转出=206.00017%=20 400(元)(4)装饰材料用于非应税项目，不能抵扣其进项税额 51 000 元。(5)销项税额在计算时应该扣除增值税销项税额开出的普通发票应纳销项税额=1 170(1+17%)17%=170( 万元)本期销项税额合计=170+0.51=170.51( 万元)本期进项税
47、额合计=1052 【正确答案】 (1)进口设备关税完税价格=203 000+5 000=65 000(元)应纳进口关税=65 00040=26 000(元)(2)关税纳税期限为海关填发税款缴款书之日起 15 日内，到期日为 3 月 29 日，该纳税人 4 月 3 日缴纳税款，滞纳税款的时间为 5 天，滞纳金=26 000505=65( 元) ，则该公司应纳关税及滞纳金为 26 000+65=26 065 元。(3)进口设备的进口增值税组价一(关税完税价+ 关税 )17进口设备缴纳的关税和增值税合计=(203 000+5 000+26 000)17+26 000=41470(元)53 【正确答案
48、】 (1)2000 年应缴纳的城镇土地使用税=(65000-3000-1200)4=243200(元)(2)2000 年应缴纳的房产税：(4000-200)(1-20%)12%=3648(万元)200(1-20%)12%126=096(万元)或 4000(1-20%)12%-200(1-20%)12% 50%=3744(万元)出租房产 15612%=108(万元)在建工程：500(1-20%)1 2%124=1 6(万元)2000 年应缴纳房产税=3648+0 96+108+16=4012(万元)54 【正确答案】 业务(1)应纳关税=8015 =12( 万元 )业务(2)应纳关税=(100+
49、1+0 4)20=2028(万元)业务(3)应纳关税=(5+6)20=22(万元)【试题解析】 运往境外修理的货物，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格，不包括复运边境的运输保险等费用。业务(4)应纳关税=601-122(125)15=54(万元)业务(5)应纳关税=5020=10(万元 )55 【正确答案】 该企业当年共纳进口关税=12+2028+22+54+10=49 88(万元)五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 【正确答案】 甲企业应纳的各种税计算如下：(1) 应缴纳的契税：以划拨方式取得，补交土地使用权出让费 20 万元。应缴纳的契税=205%=1(万元)(2) 应缴纳的营业税为：22005%=110(万元
