1、注册会计师（税法）模拟试卷 282 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 关于出口应税消费品的税收政策，下列表述正确的是( )。（A）纳税人出口应税消费品，既免消费税又退还消费税（B）生产企业直接出口应税消费品(国家限制出口的除外)，退还已纳消费税（C）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税（D）有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，免征消费税2 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收
2、取费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税（ ）。（A）2.5 万元（B） 2.75 万元（C） 3.5 万元（D）5 万元3 增值税法规定,一般纳税人生产的下列货物,可以按照简易办法,依照 6%的征收率计算缴纳增值税的是( )。（A）用动物毒素制成的生物制品（B）用购买的石料生产的生石灰（C）小型火力发电站生产的电力（D）用高炉水渣生产的墙体材料4 下列各项中,符合企业所得税有关规定的是( )。(2003 年)（A）纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除（B）纳税人转让固定资产发生的费用可在
3、税前扣除（C）纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除（D）纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除5 下列各项中，符合营业税计税依据规定的是( )。（A）远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据（B）纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和价外费用为计税依据（C）远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固定费用的余额为计税依据（D）运输企业从事联运业务以实际收取的营业额扣除支付给其他企业款项后的余额为计税依据6 税务机关作出的下列( )行为属于税务行政复议前置的范围。（A）征收税款和加收滞纳金（B）税收保全措施（C）没收财物和违法所得（D）通知出境管理
4、机关阻止出境7 纳税单位无租使用免税单位的房产，应该( )。（A）暂免征收房产税（B）由使用人代为缴纳房产税（C）有免税单位代为缴纳房产税（D）由当地税务机关根据实际情况确定房产税的缴纳人8 某公司 2012 年 2 月 1 日购入一辆载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并缴纳车船税办理车船税完税手续。此车整备质量为 98 吨，每吨年税额 96 元。该车于 6 月 1 日被盗，经公安机关确认后，该公司向税务局申请退税，但办理退税手续后，此车又于 9 月 1 日被追同并取得公安机关证明。则该公司 2012 年就该车实际应缴纳的车船税为( ) 。（A）4802 元（B） 6272 元（C） 64
5、0 元（D）9408 元9 某市一行政机关将委托建造的一栋办公楼出售，为取得土地使用权支付地价款2000 万元，缴纳契税 60 万元；该办公楼开发成本 4000 万元，其中装修费用 500万元：办公楼开发费用中的利息支出为 300 万元(不能提供金融机构证明)；签订转让合同，按照合同规定，取得销售收入 8000 万元。该行政机关缴纳土地增值税时准予扣除项目金额为( ) 万元。(该办公楼所在地规定房地产开发费用扣除比例为10，不考虑地方教育附加)（A）5500（B） 5800（C） 7040（D）711010 某小型企业 2005 年向其主管税务机关申报收入 110 万元，成本、费用及销售税金共
6、计 120 万元，全年亏损 10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业 2001 年应缴纳的企业所得税为( )。（A）7.26 万元（B） 7.92 万元（C） 9.07 万元（D）9.90 万元11 某有色金属矿山以开采铜矿石为主，某年某月开采精铜矿 500 吨，当月销售精铜矿 400 吨，每吨 0.1 万元，当地资源税税额是每吨 10 元，当月应交资源税、增值税分别是( ) 。（A）5000 元；68000 元（B） 4000 元；52000 元（C） 2800 元；52000 元（D）0 元；68000 元12 对新发生出口业务的
7、企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起( )发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。（A）3 个月内（B） 6 个月内（C） 10 个月内（D）12 个月内13 某市机械厂(一般纳税人)将两台 8 成新的机床(作为固定资产管理)出售，原价每台 7 万元(含税) ，现售价每台 6 万元(含税) ，其增值税的处理办法是( )。（A）缴纳增值税 0.58 万元（B）缴纳增值税 0.29 万元（C）缴纳增值税 0.89 万元（D）免征增值税14 下列关于城市维护建设税征收管理的政策陈述，不正确的是( )。（A）城建税的纳税环节，实际是纳税人缴纳“三税”的
8、环节（B）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人（C）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局汇总后在总公司所在地缴纳城建税（D）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳15 根据税收征收管理法及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议，对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起的一定时限内向人民法院起诉。下列各项中，符合上述时限规定的是( )。（A）15 日（B） 30 日（C） 60 日（D）90 日16 某物业管理公司负责商场的物业管理，该公司 2010 年 7 月份共向商场收取
9、费用100 万元，其中：清洁费 45 万元、绿化费 25 万元、代商场支付电费 20 万元、水费 10 万元。该物业公司 7 月份应交营业税( )万元。(2011 年)（A）25（B） 275（C） 3.5（D）517 某渔业公司 2008 年拥有捕捞船 5 艘，每艘净吨位 206 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 152 吨，机动运输船 10 艘，每吨净吨位 75 吨，当地船舶适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳的车船税( )。（A）285 元（B） 315 元（C） 345 元（D）600 元18 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我
10、国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( )。（A）车船税（B）土地增值税（C）车辆购置税（D）企业所得税19 某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入 300000 元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入 50000 元，假定当地规定的游艺场的营业税税率为 20，则该公园本月应纳营业税为( )。（A）11500 元（B） 17500 元（C） 62500 元（D）70000 元20 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的。经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。可以延期缴纳税款，但最长不得超过( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C
11、） 3 个月（D）6 个月二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以( )确定课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）根据综合回收率折算数量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量22 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列 ( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产过程废品所耗
12、用的购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时23 下列免征契税的情况有( )。（A）某市属重点高校承受土地用于扩建校园（B）卫生局承受土地用于 SARS 研究室建设（C）税务局承受土地用于办公楼建设（D）38 军承受土地用于靶场建设24 下列行为中,应纳营业税的有( )。（A）画家出售原稿产权时连同著作权一起出售（B）顾客凭服务卡在旅店内住宿、购物、凭卡统一结算,店方将全部收入作为住房收入（C）企业在销货的同时向购货单位提供所属铁路专用线（D）邮电部门出售“ 移动电话” 并为用户提供无线通讯服务25 企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的( )
13、。（A）企业（B）事业单位（C）社会团体（D）其他取得收入的组织26 下列各项中对“ 次” 表述正确的是 ( )。（A）只有一次性收入的,以取得该项收入为一次（B）属于同一事项连续取得收入的,以每次支付收入为一次（C）特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次（D）财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次27 某建筑公司将自有门市房出租给某摩托车制造厂从事摩托车修理业务并按年收取定额房租(单独核算), 则此项业务,下列税务处理中正确的有( )。（A）建筑公司的房租收入应按服务业税目缴纳营业税（B）摩托车制造厂的修理劳务收入应计算缴纳增值税（C）摩托车制造厂的修理劳务收入应按服务
14、业税目缴纳营业税（D）建筑公司的房租收入应与建筑劳务合并按建筑业税目缴纳营业税28 纳税人进口一辆小轿车,海关审定完税价格 12 万元,关税税率为 20%,消费税税率为 10%,则该纳税人应纳车辆购置税、关税及消费税的计税依据应为( )。（A）12（B） 12(1+20%)(1-10%)（C） 12(1+20%)（D）12(1+20%)(1-10%)29 下列税种中，税收收入和征收管辖权限均属于中央的有( )。（A）消费税（B）城镇土地使用税（C）土地增值税（D）车辆购置税30 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（B）对纳税人滞纳营业
15、税而征收的滞纳金（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）经国家税务局正式批准的当期免抵的增值税额31 在计算企业所得税时，企业投资资产成本的扣除方法有( )。（A）对外投资期间不得扣除（B）对外投资期间可以平均扣除（C）对外投资时，可以一次性扣除（D）转让或处置时准予扣除32 下列有关现行房产税的纳税期限，表述正确的有( )。（A）纳税人自建房屋并用于生产经营的，自房屋建成之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税（C）纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当天（D）将原有房
16、产用于生产经营的，从生产经营之次月起，计征房产税33 下列各项中，应该按照“服务业” 税目征收营业税的有 ( )。（A）港口设施经营人收取的港口设施保安费（B）社保基金管理人从事社保基金管理活动取得的收入（C）交通部门有偿转让高速公路收费取得的收入（D）单位在旅游景点经营索道取得的收入34 注册税务师开展涉税服务是指( )。（A）提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账（B）增值税一般纳税人资格认定申请（C）利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（D）开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务35 下列行业的营业额，符合营业税的计税依据的是( )。（A）
17、广告代理业，为向委托方收取的全部价款和价外费用（B）境内运输企业从事境内外联运业务，为收取的全部运费减去付给境外运输企业运费后的余额（C）旅游企业境内组团旅游，为收取的全部旅游费（D）建筑业转包业务，为全部上程承包额减去付给转包人价款后的余额36 我国现行法律规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当( ) 。（A）支付医疗费（B）支付精神损失费（C）支付残疾赔偿金（D）对其抚养的无劳动能力的人支付生活费37 下列关于资源税课税数量的表述，正确的有( )。（A）纳税人生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量（B）纳税人生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为
18、课税数量（C）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量（D）原油巾的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按稠油的数量课税38 以下不符合烟叶税规定的有( )。（A）在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定39 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）包装物租金（C）品牌使用费（D）包装物押金40
19、 纳税人对税务机关作出的下列( )行为不服，可申请复议或直接诉讼。（A）不予核准延期纳税（B）确认纳税主体（C）确认征税范围（D）未及时解除税收保全而使纳税人合法权益遭受损失三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣
20、进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。 ( )（A）正确（B）错误42 在税法执行过程中,应本着“实体法从旧,程序法从新” 的原则。( )（A）正确（B）错误43 非金融企业向非金融企业借款的利息支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。( )（A）正确（B）错误44 税收征管法规定,对经税务机关责令缴纳而不缴纳税款的纳税人,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。纳税人应当自扣押之日起 30 日内缴纳税款。( )（A）正确（B）错误45 土地使用者向国家交付土地使用权出让费用,国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为,应由当事人双方分别缴纳等额的契税。( )（A
21、）正确（B）错误46 我国现行税法规定，对于借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，只以其规定的最高借款金额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还的款项，无论是否签订新合同，均不再另行贴花。( )（A）正确（B）错误47 某工业企业(一般纳税人)2003 年 2 月份外购货物，取得售货方开具的防伪税控系统专用发票，2003 年 4 月份货物入库，则购进货物的进项税额可在 2 月份申报抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误48 自 2003 年 1 月 1 日起，纳税人销售旧货，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，也无论是否为批准认定的旧货调剂试点单位，一律按 4%的征收率计算税额后再减半
22、征收增值税，不得抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误49 我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为自己的商业秘密、个人隐私和税收违法行为保密。( )（A）正确（B）错误50 对社会性投资建立的学生公寓，其为高校学生提供住宿服务所收取的租金收入，免征营业税。 ( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 经国家社团主管部门批准成立的某非营利性的协会,2007 年 8 月份取得以下收入:(1)依照社团章程的规定,收取团体会员会费 40000 元,个人会员会费 10000 元。(2)代售大型演唱会门票
23、 21000 元,其中包括代售手续费 1000 元。(3)代销中国福利彩票 50000 元,取得代销手续费 500 元。(4)协会开设的照相馆营业收入 28000 元,其中包括相册、镜框等销售收入 2000 元。(5)委派两人到国外提供咨询服务,收取咨询费折合人民币 60000 元。(6)举办一期培训班,收取培训费 120000 元,资料费 8000 元。要求:计算协会应缴纳的营业税及其应代扣代缴的营业税。52 2008 年 11 月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款 400 万元
24、，剧院支付甲建筑公司工程款 200 万元，甲建筑公司拿出 50 万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入 150 万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入 350 万元。要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。53 某进出口公司进口化工原料 500 吨，货物以境外口岸离岸价格成交，每吨 40 000 元人民币，包括向其境外采购代理人支付的买方佣金每吨 1 000 元，该货物运抵中国关境内输入地起卸前发生运输、保险和其他劳务费用为每吨人民币 2 000 元，适用关税税率为 110%。该公司于 2005
25、 年 5 月 12 日报关进口，因纳税人确有暂时经济困难，经海关审核批准其缓纳进口关税，并应于当年 6 月 1 日缴清税款。该公司于 6 月 15 日缴纳，税款。请计算其应纳税额、利息及滞纳金。53 李某系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2008 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。55 李某转让商铺应缴
26、纳的印花税。56 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。57 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒， 2007 年 5月有关经营业务情况如下：(1)从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额 400000 元，薯类作物已验收入库。(2)购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额 400000 元，税额 52000元，支付运输费用 20000 元，取得货运发票，已验收入库。(3)销售瓶装粮食白酒 50000 斤，开具增值税专用发票取得价款 78
27、0000 元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入 58500 元。销售散装粮食白酒 20000斤，开具普通发票取得收入 210600 元。(4)试制一批新型号的粮食白酒 10000 斤发给职工作为福利，成本价 60000 元，成本利润率 10%，该产品无同类产品市场价格。(5)月初库存外购已税酒精 4 吨，每吨单位 4000 元，本月外购已税酒精 10 吨，取得税控增值税专用发票，支付价款 40000 元，税额 6800 元，已验收入库。月末库存酒精 3 吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。(6)发出薯类作物 30000 元委托某县城甲企业加工薯类白酒 2000 斤，取得对方开具的专用
28、发票，注明加工费 20000 元，税额 3400 元，薯类白酒已经验收入库，将其中 1000 斤直接零售，取得零售收入 64350 元。 (7)因为水灾，损失库存的薯类作物金额 58000 元，损失上月购进煤炭金额 30000元。有关票据当月均通过税务机关的认证。要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：(1)计算该酒厂本月可抵扣的进项税额；(2)计算该酒厂本月的销项税额；(3)计算该酒厂本月应纳的增值税；(4)计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；(5)计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；(6)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；(7)计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税
29、。59 某个人独资企业 2007 年度实现利润 500 万元，其中有该个人给其他单位提供与其生产经营无关的设计收取设计收入 80 万元。该企业本年计算的应纳个人所得税税额50035%-0.675=174.325 万元，税务机关审核后，认为该单位的应纳税所得额有错误，并认定为偷税行为，并作出如下处罚：(1)偷税数额 48035%-0.675+80(1-20%)40%-0.7-174.325=(167.325+24.9)-174.32517.9(万元)(2)由于偷税额 17.9 万元，占全部应纳税额 174.325 万元的 10.27%，故税务机关认为犯了偷税罪，除迫缴税款外，还应对有关责任人处以
30、三年以下有期徒刑。(3)根据偷税情况，税务机关决定对该单位处以 l5 倍的罚款，并按偷税天数征收 0.5的滞纳金。(4)由于该单位认为税务机关的罚款行政决定计算有误，偷税比例应为 9.4%即17.9/(167.325+24.9)，属定性错误，拒不缴纳罚款，并准备上诉法院。税务机关遂决定从处罚决定书下达之次日起，加罚 3的罚款。(5)企业收到税务机关处罚决定书之次日起，向人民法院上诉税务机关。人民法院不予受理。要求：(1)以上税务机关的各种行为是否正确? 若不正确，指出正确的处罚方法。(2)企业的行为是否正确? 若不正确，应如何纠正?60 中美合资红光日化有限公司(增值税一般纳税人)为 1999
31、 年初在某市经济技术开发区成立的的生产性外商投资企业，经营期 15 年。该企业主要业务是以外购鞭炮焰火生产加工鞭炮焰火(消费税税率 15%)，出口( 假定退税率为 11%)及内销。成立以来的获利情况如下：2005 度有关生产经营情况如下： (1) 期初库存外购已税鞭炮焰火 100 万元。本期外购已税鞭炮焰火取得经税务机关认证的防伪税控增值税专用发票，支付价款3800 万元、增值税额 646 万元；支付运输企业运费 100 万元，取得运输企业发票：(2) 生产领用外购鞭炮焰火 700 万元，其他生产费用 330 万元，生产成套鞭炮焰火15 万件，每件成套鞭炮焰火单位成本 90 元； (3) 国内
32、销售成套鞭炮焰火 3 万件，开具增值税专用发票，注明销售额 750 万元；国内零售鞭炮焰火 1 万件，开具普通发票，注明销售额 292.5 万元；出口鞭炮焰火 10 万件，取得收入折合人民币 2500万元。 (4) 出租设备和房屋，取得收入 100 万元；经计算本年应纳增值税-327.69 万元，免抵退税额为 275 万元，出口产品免抵退税不得免抵退税额 150 万元，当实际退增值税 275 万元；税务机关核定的实际应计算缴纳消费税 90 万元，缴纳营业税5 万元； (5) 发生产品销售费用 480 万元(其中广告费用 200 万元)、财务费用 28 万元、管理费用 640 万元(其中含交际应
33、酬费用 50 万元，新产品研究开发费用 80 万元。该企业上年度发生新产品研究开发费用为 74 万元)； (6) 发生意外事故，损失当月外购的原材料账面成本 32.79 万元，本月内取得保险公司给予的赔偿金额 12万元； (7) 资本公积中 40 万元，其中包括接受捐赠的货币资金 30 万元；逾期 2 年半应付未付款项 10 万元(和债权人已失去联系)； (8) 境外投资分回生产经营利润90 万元，境外所得税率 20%，当年境外享受减半优惠。(该国与我国签定避免双重征税协定) 要求：根据上述资料，按顺序回答下述问题： (1) 计算 19992004 年该企业应缴纳企业所得税； (2) 计算 2
34、005 年所得税前扣除的销售成本与销售税金； (3) 计算 2005 年所得税前扣除的期间费用和损失； (4) 计算 2005 的境内应纳税所得额； (5) 计算 2005 年境外分回利润应补税额； (6) 计算 2005 年该企业共应纳企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 282 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 有出口权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品时，根据实际出口数量免征消费税，但不予
35、退税。有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品时，才能享受又免又退消费税的政策。【知识模块】 消费税法2 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税=(45+25)5=3.5(万元)。因此，C 项正确。【知识模块】 综合3 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【试题解析】 本题符合企业所得税有关规定的是 B 项。A 选项为资本性支出,不得税前扣除；C、D 选项均为利息支出,有税前扣除限额比例,符合条件才可以税前扣除。【知识模块】 企业所得税法5 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部
36、价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税，选项 B 不正确；对远洋运输从事程租、期租业务，按“交通运输业”税目征收营业税，以实际收取租赁费为计税依据，选项 C 不正确；运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额作为计税依据，故选项 D 不正确。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 属于选择复议的范围，可以申请行政复议，也可以向人民法院提起诉讼。7 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产、应由使用人代为缴纳房产税。8 【正确答案】 C【试题解析】 车辆整备质量尾数超
37、过 05 吨的按照 1 吨计算。实际应缴纳车船税=1096128=640(元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 (1)应扣除的取得土地使用权支付的金额=2000+60=2060(万元) ；(2)应扣除的开发成本=4000( 万元)；(3)应扣除的开发费用=(2060+4000)10 =606(万元)；(4)应扣除的相关税金=80005(1+7+3)+800005=440+4=444( 万元)；(5)应扣除的项目金额合计=2060+4000+606+444=7110(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税额120(1-20%)20% 33%9.9(万元)。11 【正确答案】 C【试
38、题解析】 有色金属矿应按 70%减征征收。40010 70%2800(元)，有色金属矿按 13%的低税率计算税，4000.113%52000(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 对新发生出口业务的企业，除另有规定外，自发生首笔出口业务之日起 12 个月内发生的应退税额，不实行按月退税的办法，而是采取结转下期继续抵顶其内销货物应纳税额。13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人出售的旧固定资产售价高于原值时，应按 4%减半征收，计算过程：7.62(14%)4%50%0.29(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其
39、应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。15 【正确答案】 A【试题解析】 根据征管法第八十八条及其他相关规定，对税务机关的征税行为提起诉讼，必须先经过复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15 日内向人民法院起诉。16 【正确答案】 C【试题解析】 从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气价款后的余额为营业额。所以，应纳营业税=(100 20 一 10)5 =35( 万元)。答案为 C。【知识模块】 应纳税额的计算17 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和运输船应纳车船税。船舶净吨位尾数在
40、 05 吨以下(含 05 吨)的不予计算，超过 05 吨的，按照 1 吨计算。非机动船舶按船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=(21050 +15+710)3=285(元)。因此，A 项正确。18 【正确答案】 C【试题解析】 中央税是指由全国人民代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。选项 A 车船税、选项 B 土地增值税属于地方税；选项 D 企业所得税属于中央地方共丰税。19 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人取得的收_人适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，税率一律从高征
41、税。门票收入与游艺场经营收入没有分别核算，所以应从高征收。应纳营业税=30000020 +500005 =62500(元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用
42、ACD 确定课税数量，不能估计产量。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产过程中废品所耗用的购进货物的进项税额不用作进项税额转出。23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。【知识模块】 印花税和契税法24 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 每次收入的确定:(1)劳务报酬所得,根据不同劳务项目的特点,分别规定为:只有一次
43、性收入的,以取得该项收入为一次。属于同一事项连续取得收入的,以一个月内取得的收入为一次。(2)稿酬所得, 以每次出版、发表取得的收入为一次。(3)特许权使用费所得,以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。(4)财产租赁所得,以一个月内取得的收入为一次。(5)利息、股息、红利所得,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。【知识模块】 个人所得税法27 【正确答案】 A,B【知识模块】 综合28 【正确答案】 A,B【知识模块】 其他税法29 【正确答案】 A,D30 【正确答案】 A,D【试题解析】 城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建
44、税的计税依据。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。32 【正确答案】 A,C【试题解析】 自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起，计征房产税；委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，计征房产税；自 2009 年 1 月 1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末；将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对社保基金理
45、事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金等的差价收入，暂免征收营业税。但是从事管理活动取得的收入，应该征收营业税。34 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 注册税务师开展涉税服务是指：(1)代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账、记账；(2)办理增值税一般纳税人资格认定申请；(3)利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；(4)代为制作涉税文书；(5)开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 广告代理业、旅游企业境内组团旅游，在确定营业税计税依据时可扣除规定的费用。36 【正确答案】 A,C【试题解析】
46、 我国现行税法规定，税务机关及其工作人员在行使职权时造成公民部分丧失劳动能力的，应当支付医疗费以及残疾赔偿金。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所谓“收购烟叶的单位”，是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶税税率的调整，由国务院决定。39 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述均属于应当计入销
47、售额计征消费税的项目。40 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人对税务机关作出的征税行为必须先经复议，对复议决定不服的，才可提起税务行政诉讼。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 A【试题解析】 不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵
48、扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。【知识模块】 增值税法42 【正确答案】 A【知识模块】 税法总论43 【正确答案】 B【知识模块】 企业所得税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收征收管理法45 【正确答案】 B【知识模块】 其他税法46 【正确答案】 B【试题解析】 这种情况下，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。如果签订了新合同，就需交纳印花税。47 【正确答案】 B【试题解析】 自 2003 年 3 月 1 日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，进项税额抵扣按新规定处理；在此之前抵扣时限还按原规定，工业企业购进货物必须人库才可申报抵扣。4
49、8 【正确答案】 B49 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。50 【正确答案】 A四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)收取的团体会员费 40000 元、个人会员费 10000 元免征营业税。代售门票手续费应纳营业税=10005%=50(元)福利彩票手续费应纳营业税=5005%=25(元)照相馆收入应纳营业税=280005%=1400(元)国外咨询收入 60000 元免征营业税。培训班收入应纳营业税=(120000+8000)3%=3840(元)上述业务应缴纳的营业税合计=50+25+1400+3840=5315( 元)(2)代扣代缴营业税=210003%=630( 元)【知识模块】 营业税法52 【正确答案】 (1) 建造宿舍楼应缴营业税=(400+200-50)3%=16.5
