1、注册会计师（税法）模拟试卷 283 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列各项中，应作为营业税计税依据的是( )。（A）建筑企业不扣除其转包工程额的全部承包额（B）从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，应扣除设备的价款（C）旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用（D）娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用2 企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同
2、的( )。（A）免征契税（B）减半征收契税（C）暂缓征收契税（D）照章征收契税3 某生产白酒的集体企业,1998 年全年销售额 1600 万元,成本 600 万元,销售税金及附加 460 万元,按规定列支各种费用 400 万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费 80 万元(该费用比上年实际发生额增长 20%)、粮食白酒广告费支出 50 万元。当年应纳企业所得税( )。(1999 年)（A）33 万元（B） 46.2 万元（C） 49.5 万元（D）62.7 万元4 土地增值税法规定,个人转让自用 3 年以上 5 年以下的房屋( )。（A）免予征收（B）减半征收（C）减征 30%（D）减征 4
3、0%5 纳税人对汇总缴纳印花税的凭证,不按规定保存备查的,由税务机关处以( )元以下的罚款,情节严重的,撤销其汇缴许可证。（A）500（B） 100（C） 2000（D）50006 某市属农业企业占用城市土地面积 6 000 平方米，其中种植用地 3 000 平方米，饲养用地 2000 平方米，加工用地 1 000 平方米，当地政府确定的该片土地的适用税额为每平方米 2 元，则该企业每年应该缴纳的城镇土地使用税税额是( )。（A）2 000 元（B） 4 000 元（C） 6 000 元（D）12 000 元7 世界各国行使的税收管辖权中的居民管辖权，是根据( )确定的。（A）属人原则（B）属
4、人优先原则（C）属地原则（D）属地兼属人原则8 下列各项中，不符合企业所得税法有关规定的有( )。（A）从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税（B）企业综合利用资源生产符合国家规定的产品收入减按 90%计入收入总额（C）企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税（D）企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的应缴纳企业所得税9 我国现行税法规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，在计算缴纳消费税时，应该( )。（A）由受托方在向委托方交货时代收代缴（B）由受托方在加工完毕以后代收代缴（C）由委托方收回后在受托方所在地缴纳（D）由委托方收回后在委托方所在地缴
5、纳10 下列属于车船税征税范围的有( )。（A）上下班使用的摩托车（B）儿童仿真玩具车（C）铁路运输用的火车（D）车展上的样品小轿车11 甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值 1 000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付 50 万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费 20 万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税( )。（A）500 元（B） 700 元（C） 6 500 元（D）6 700 元12 下列各项中，税务机关对纳税人提出的减免税申请可以不受理的是( )。（A）申请的减免税材料不详或存在错误的（B）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定
6、形式的（C）申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的（D）申请的减免税材料齐全、符合法定形式的13 下列属于车船使用税征税范围的有( )。（A）上下班使用的自行车（B）外商投资企业的送货卡车（C）铁路运输用的火车（D）车展上的样品小轿车14 某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000 平方米，公司按其当年开发使用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( ) 。（A）
7、50000 元（B） 52000 元（C） 56000 元（D）62000 元15 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人一定数额的罚款。其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50%以上 5 倍以下16 下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 17
8、 根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价 )低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为( )。（A）财产转让所得（B）劳务报酬所得（C）工资、薪金所得（D）利息、股息、红利所得18 下列各项中应在收回委托加工应税消费品后征收消费税的是( )。（A）商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的（B）商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的（C）商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品（D）工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒19
9、 依据企业所得税法的规定，下列各项中按被投资企业所在地确定所得来源地的是( )。（A）租金所得（B）权益性投资资产转让所得（C）利息所得（D）特许权使用费所得20 下列利息支出可以在企业所得税税前全额扣除的是( )。（A）企业实际支付给关联方的利息支出（B）逾期偿还贷款的银行罚息（C）非银行企业内营业机构之间支付的利息（D）经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货建造发生借款的利息支出二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷
10、上无效。21 下列项目中，不属于营业税金融保险业征税范围的是( )。（A）融资租赁业务（B）邮政储蓄（C）证券经纪业（D）邮汇22 在同一税种中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种是( )。（A）消费税（B）营业税（C）关税（D）印花税23 下列项目中,符合增值税政策规定的是( )。（A）利用城市生活垃圾生产的电力缴纳的增值税即征即退（B）利用城市生活垃圾生产的电力免征增值税（C）部分新型墙体材料产品减半征收增值税（D）部分新型墙体材料产品免征增值税24 下列( ) 可认定为增值税一般纳税人。（A）不经常发生应税行为的企业（B）分支机构(其总机构为一般纳税人)未超过小规模纳
11、税人标准（C）非企业性单位经常发生应税行为且符合一般纳税人条件（D）符合一般纳税人条件的个体经营者25 某烟草进口商进口一批甲类卷烟,在报关时应在海关缴纳( )。（A）增值税（B）消费税（C）营业税（D）关税26 下列企业出口应税消费品享受出口免税但不退税政策的有( )。（A）有出口经营权的外贸企业购进货物直接出口（B）有出口经营权的生产性企业自营出口（C）生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品（D）外贸企业委托其他外贸企业代理出口的应税消费品27 下列项目中,符合税务行政赔偿中关于赔偿义务机关规定的有( )。（A）税务机关及其工作人员行使职权侵害公民、法人和其他组织合法权益的 ,该税务
12、机关就是履行赔偿义务的机关（B）两个以上税务机关或者其工作人员共同违法行使职权侵害纳税人和其他税务当事人合法权益的,则共同行使职权的税务机关均为赔偿义务机关,赔偿请求人有权对其中任何一个提出赔偿请求（C）经过上级税务机关行政复议的,最初造成侵权的税务机关为赔偿义务机关,但上级税务机关的复议决定加重损害的,则上级税务机关对加重损害部分履行赔偿义务（D）应当履行赔偿义务的税务机关被撤销的,继续行使其职权的税务机关是赔偿义务机关；没有继续行使其职权的,撤销该赔偿义务机关的行政机关为赔偿义务机关28 某煤矿销售原煤 1200 吨,按现行税法规定应缴纳( )。（A）增值税（B）营业税（C）资源税（D）城
13、市维护建设税29 下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为( )。（A）供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天（B）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天（C）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天（D）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天30 下列应征收土地增值税的有( )。（A）存量房地产的买卖（B）投资、联营企业将已投入的房地产再转让（C）房地产的出租（D）个人之间互换自有居住用房31 下列各项中，可以计算抵扣进
14、项税额的运输发票有( )。（A）一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息（B）一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用（C）一般纳税人取得的国际货物运输发票（D）一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单32 下列做法能够降低企业所得税负担的有( )。（A）亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法（B）盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法（C）采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负（D）享受税收优惠的企业应选择减免税优惠期间内存货成本最小化的计价方法33 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中
15、，错误的说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税34 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的各种税费35 以下关于软件产品的增值税描述正确的有( )。（A）软件开发企业连同著作权一并转让的软件产品不征收增值税（B）软件开发企业销售软件产品的增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策（C）软件开发企业销售的动漫软件不能按照
16、软件产品享受实际税负超过 3%的部分即征即退（D）受托方开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税36 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有( )。（A）股息（B）转让财产所得（C）租金（D）特许权使用费37 下列车船税法定免税的有( )。(2007 年)（A）专项作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船38 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为
17、缴纳房产税（D）融资租赁的房产，由承租人依照支付的租赁费缴纳房产税39 下列关于耕地占用税的表述中，正确的有( )。(2010 年)（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的。可部分退还已经缴纳的耕地占用税40 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )
18、。(2011 年)（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 在计算卷烟的组成计税价格时，应加计每标准箱 150 元的定额税率。 (
19、)（A）正确（B）错误42 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业房屋、建筑物固定资产计算折旧的最低年限应为 30 年。( )（A）正确（B）错误43 生产性外商投资企业兼营非生产性业务,如果当年度其生产性经营收入超过全部业务收入的 50%,在减免税期限内,经税务机关核准,可享受当年度的免税或减税；如果未超过 50%,当年度即便在减免税期限内,也不能享受免税或减税。( )（A）正确（B）错误44 现行税收管理体制规定,国内的增值税、关税和海关代征的增值税、消费税收入是中央的固定收入。( )（A）正确（B）错误45 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所
20、得征税。 ( )（A）正确（B）错误46 凡在我国从事基础设施建设的外商投资企业，经营期在 15 年以上的，从获得年度起享受所得税“ 五免五减半 ”的优惠。 ( )（A）正确（B）错误47 城镇职工按规定第一次购买商品住房，免征契税。( )（A）正确（B）错误48 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税义务发生时间为收到该预收款的当天。( )（A）正确（B）错误49 按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。( )（A）正确（B）错误50 自 2007 年 1 月 1 日起，增值税一般纳税人购进或销售货物取得的货运发票，必须是通过货运发票
21、税控系统开具的新版发票，否则不得作为扣税凭证计算抵扣进项税额。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 某有线电视台 2005 年 6 月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入 10 万元，有线电视初装费收入 3 万元，“点歌台” 栏目点歌费收入 0.7 万元，广告播映费收入6 万元，请计算该有线电视台当月应纳营业税。52 甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)从农民手中收购高梁一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费
22、用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3；(3)将价值 15 万元的高梁委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额
23、26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元；(5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元；(7)出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元；(8)月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值
24、税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税的一般纳税人。2005 年 3 月甲企业发生了如下经济业务：(1)从农民手中收购高梁一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为 28 万元，支付运输费用 1 万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付；(2)自制粮食白酒一批，内销 30000 斤，含税销售价每斤 8 元，外销 20000 斤，离岸价为每斤 2 美元，另支付运输费用 2 万元，美元对人民币的汇率为 1：8.3；(3)将价值 15 万元的高梁委托给乙企业加工成粮食白
25、酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款 15 000 元，粮食白酒 8 万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费 30 000 元、增值税额 5 100 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格；(4)甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出 5 万斤，取得不含税销售额 26 万元，另支付给运输单位销货运输费用 12 000 元，取得普通运费发票；从小规模企业购入农产品一批，取得的收购凭证上注明的价款为 30 万元；(5)售黄酒 2 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售额为 6 000 元；(6)以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒 2 000 斤，不
26、含税价值为 8 000 元，本月购入 50000 斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为 200000元，月末库存外购散装白酒 3 000 斤，不含税价值为 12 000 元；(7)出售礼品酒 4 万斤，每斤不含税销售价为 6 元；(8)月初留抵的进项税额为 3 万元。要求：计算甲企业本月的免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为 13%，保留小数点后 3 位数)。52 某公司 2010 年发生的业务如下：(1)与 A 建筑公司签订一项建筑承包合同，金额 3000 万元，又将该工程的一部分分包给 B 建筑公司签订合同，分包金额 500 万元；(2)2
27、 月 31 日，与 C 企业签订一协议，公司承租 C 企业设备 1 台，每月租赁费 5万元，暂不确定租赁期限；与 D 公司发生融资租赁业务，租赁 D 公司的一个大型机械，合同注明租赁费总金额是 220 万元；(3)在国外签订 1 份设备进口合同，合同注明价款 70.23 万元，已安装完毕；(4)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元，运输费用 65 万元(含装卸费 5 万元，货物保险费 10 万元)。(5)受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额 50万元由乙企业提供，甲企业向乙企业收取加工费 30 万元；与丙企业签订合同，原材料金额 40 万元由甲企
28、业提供，丙企业向甲企业支付加工费 10 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 计算该公司建筑承包合同应缴纳的印花税；54 计算该公司业务(2)应纳的印花税；55 计算该公司进口设备应纳的印花税；56 计算该公司运输合同应纳的印花税；57 计算该公司加工业务甲企业应缴纳印花税。58 新兴酒厂 2011 年 6 月份发生如下经济业务：(1)销售粮食白酒 10 000 瓶，每瓶 500 克，每瓶不含税售价为 200 元，同时，销售黄酒 500 吨。(2)销售薯类白酒 5 000 箱，每箱 300 元，每箱 10 瓶，每瓶 500 克。收取包装物押金 3 000
29、元(不含税) ，采取委托收款结算方式，货已发出，托收手续已办妥。(3)向方圆商场分期收款销售的其他酒的第三批收款期限已到，按照双方签订的合同规定，本期应收货款 40 000 元，但方圆商场由丁资金周转困难尚未付款。计算新兴酒厂 6 月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率 05 元500 克；比例税率为 20)。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。58 位于市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2013 年 5 月发生如下几项业务(题中的收入均为零售收入)：(1)食品区销售方便面取得收入 351 万元，销售粮食取得收入 2825 万元
30、，销售饺子皮、切面等粮食复制品取得收入 5085 万元，销售各类新鲜蔬菜取得收入452 万元，销售其他罐头食品取得收入 702 万元。(2)珠宝区实现销售收入共计 35369 万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰取得收入 1656 万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 265万元；销售金基、银基合金的镶嵌首饰取得收入 10717 万元；销售镀金(银)首饰取得收入 58 万元；销售包金(银)首饰取得收入 537 万元；销售铂金首饰取得收入 936 万元；销售珍珠首饰取得收入 819 万元。另将上月从生产企业购进的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场售价)发给先
31、进工作者作为奖励(已抵扣进项税额) 。(3)家电区以分期收款方式销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元，约定本月 15 日收同货款的 70，商场本月 15 日收到约定款项后，按全额 300 万元开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元；销售其他电器取得收入 585 万元。(4)销售其他商品取得收入 468 万元。(5)商场品牌区经销某品牌小家电，给顾客开具本商场的发票，平价与供货方结算，按本月零售收入的 3向供货方收取返还收入 18 万元，本月尚未收到供货方开具的增值税号用发票。(6)因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价
32、 2475 元台给予退款后向厂家退货(退货手续符合规定)，该空调不含税购进价格 1800 元台，本月取得空调厂家开具的红字增值税专用发票。(7)本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付，每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款，按未付货款的 5支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付部分款项，并按合同规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明价款80 万元，另支付违约金 2 万元，取得普通发票。(8)从国外进口一批化妆品，到岸价格为 8125 万美元，其中含境外运费 3 万美元，保险费 013 万美元，
33、缴纳进口环节各项税金后海关放行(取得了海关开具的完税凭证)，支付境内运输费 03 万元，取得运输企业开具的货运发票。(9)购进一台增值税税控系统专用设备(初次购买) ，取得的增值税专用发票上注明价款 6 万元、增值税税额 102 万元；支付增值税税控系统专用设备的技术维护费318 万元，取得技术维护服务单位开具的技术维护费发票。(10)出租柜台取得收入 34 万元，其中包括代有关部门收取的水电费、治安费等 5万元。(11)单独核算的饮食服务部取得营业收入 562 万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款 20 万元。(12)单独核算的影楼部取得营业收入 92 万元，其中包括拍摄婚纱照的相册、
34、相框等销售收入 13 万元。(13)月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善，被水浸泡发生霉烂，无法销售，按账面成本 25 万元计入营业外支出；因市场价格下降，VCD光盘账面价值减少了 84 万元。本月取得的增值税抵扣凭证均通过认证并在当月抵扣。根据以上资料回答下列问题(汇率按 1 美元=656 元人民币计算，化妆品关税税率20，金银镶嵌首饰的成本利润率为 6)：59 食品区的增值税销项税额。60 珠宝区的增值税销项税额。61 该商场进口环节应缴纳的关税。62 该商场进口环节应缴纳的增值税税额。63 该商场本月应向税务机关缴纳的增值税税额。64 该商场本月应向税务机关缴纳的消费税
35、税额。65 该商场本月应缴纳的营业税税额。66 该商场本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。67 设在经济特区的某服务性中外合资企业已过减免优惠期，地方所得税免征。2005 年税务机关派员进行稽查时，企业提供如下纳税资料：支付的工资总额 230万元；本年业务收入 1000 万元；缴纳营业税 50 万元；业务支出 400 万元；管理费用 400 万元，其中包括一次列支开办费 200 万元(以前年度未列支)，其他职工福利费 62.2 万元，交际应酬费 50 万元；财务费用 150 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，向其他企业借款 100 万元用于资金周转而
36、支付的年利息 10 万元(商业银行贷款年利率 8%)。从境外分回税后利润 160 万元 (税率20%)。该公司计算的应纳税所得额为：应纳税所得额1000-50-400-400-1500 (元)要求：请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳企业所得税。67 某市日化企业是增值税一般纳税人，主要生产高级化妆品和普通护肤护发品，201 2 年度生产经营情况如下：(1)年初企业拥有房产原值 8400 万元，占地 18 万平方米(不含不动产在建工程占用土地)；上年购入土地 2 万平方米用于不动产建设，2012 年
37、5 月，不动产在建工程完工，并办理验收手续，结转固定资产原值金额为 1400 万元(含地价)；8 月，购进房产作为职工集体宿舍，当月交付使用，占地面积为 5 万平方米，房产原值 820 万元；年初拥有载货汽车 4 辆，每辆整备质量 15 吨，商务客车 5 辆；(2)采取直接收款方式销售自产高级化妆品取得不含税销售额 4000 万元；采用赊销方式销售普通护肤护发品，合同规定的不含税销售额 600 万元，由于购货方提前付款，给予不含税销售额 5的折扣，实际取得不含税销售收入 570 万元；出租设备取得租金收入 300 万元；将 2007 年购进的设备出售，取得含税价款 56 万元，该设备原值 12
38、 万元，已提折旧 3 万元(会计计提折旧方法与税法规定相同)；从境内居民企业分回投资收益 1 20 万元：(3)奉年主营业务成本 3200 万元，其他业务成本 220 万元；(4)本年购进材料准予抵扣的进项税额 540 万元；(5)发生管理费用 470 万元(其中含支付关联企业的管理费 10 万元，支付业务招待费 45 万元)；(6)发生销售费用 222 万元，其中：销售部门办公经费支出 150 万元、办公设备折旧 8 万元，支付媒体广告费 64 万元；(7)经批准以一台机器设备向其他企业投资，该设备于 2005 年购入，账面原值 50万元，已提取折旧 24 万元(会计计提折旧方法与税法规定相
39、同)，投资时双方确认的投资价值和含税公允价值均为 30 万元；(8)已计入相关成本费用的全年发生的合理工资总额 520 万元，其中包括支付给残疾职工工资 50 万元；发生职工福利费 96 万元、工会经费 104 万元、职工教育经费 20 万元；(9)营业外收入 60 万元，其中含确实无法偿付的应付账款 20 万元(不含以机器设备对外投资的收益)；(10)营业外支出 37 万元，其中含非广告性质的赞助支出 2 万元，直接捐赠 8 万元，经营性违约金 5 万元(不含转让设备的损失)；(11)从境外投资企业取得税后收益 45 万元，已在境外按 20的税率缴纳了企业所得税。说明：企业按规定缴纳的房产税
40、、城镇土地使用税、车船税，已计入相关成本费用；房产税计税余值的扣除比例为 30；城镇土地使用税年税额为 4 元平方米；载货汽车的车船税单位税额为每吨 20 元；商务客车车船税税额为每辆 500 元；化妆品消费税税率为 30。(不考虑城建税及教育费附加)要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：68 计算 2012 年该企业应缴纳的房产税；69 计算 2012 年该企业应缴纳的城镇土地使用税；70 计算 2012 年该企业应缴纳的车船税；71 计算 2012 年该企业应缴纳的增值税；72 计算 2012 年该企业应缴纳的消费税；73 计算 2012 年该企业应缴纳的营业税；74 计算 2012
41、 年该企业准予企业所得税前扣除的财务费用；75 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的管理费用；76 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的销售费用；77 计算 2012 年该企业准予企业所得税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费；78 计算 2012 年该企业境内应纳税所得额；79 计算 2012 年该企业应在我国缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 283 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 娱乐
42、业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用为计税依据。2 【正确答案】 B【试题解析】 企业关闭破产，非债权人承受土地房屋权属，买受人与原企业 30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的减半征收，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的免征契税。【知识模块】 印花税和契税法3 【正确答案】 C【试题解析】 本题中,当年应纳企业所得税为:1600-600-460-(400-50)-40=150( 万元)15033%=49.5(万元)。【知识模块】 企业所得税法4 【正确答案】 B【知识模块】 资源税法5 【正确答案】 D【知识模块】 其他税法6 【正确答案
43、】 A【试题解析】 种植饲养用地免税。(6000-3 000-2000)2=2000(元)。7 【正确答案】 A【试题解析】 世界各国行使的税收管辖权，大体分为居民管辖区、公民管辖权和地域管辖权。实质上，前两者是基于属人原则所确定的税收管辖权，后者是基于属地原则所确立的税收管辖权。8 【正确答案】 A【试题解析】 从事房地产开发经营的企业预售房地产并取得预收款的，当地主管税务机关可按预计利润率或其他合理办法计算预计应纳税所得额，并按季预征所得税；企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定
44、的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按 90%计入收入总额；企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳企业所得税。9 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，但是，1994 年 5 月，国家税务总局在颁发的关于消费税若干征税问题的通知中，规定对委托个体经营者加工应税消费品，由原定一律为受托方代收代缴税款，改为一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。10 【正确答案】 A【试题解析】 上下班使用的摩托车属于车船税征税范围；儿童仿真玩具车不属于
45、车船税的征税范围；火车不属于车船税的征税范围；车展上的样品小轿车尚未出售使用，不属于车船税的征税范围。11 【正确答案】 B【试题解析】 我国现行税法规定，对于委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料和加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对于委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。印花税=(500 000+200 000) 2=700(元)12 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对纳税人提出的减免税申请，应当根据以下情况分别作出处理：(一)申请的减免税项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理
46、。(二)申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。(三)申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在 5 个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。(四)申请的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的申请。13 【正确答案】 A【试题解析】 自行车属于车船使用税征税范围内的非机动车(各地征免状况不同，但属于税率表中征税范围之内)；外商投资企业的送货卡车缴纳车船使用牌照税，不属于车船使用税的征税范围；火车不属于车船使用税的征税范围；车展上的样品小轿车尚未出售使用，不属于车船使用税的征税范围。14 【正确答案】
47、C【试题解析】 对于尚未核发土地使用证书的，应由纳税人实际申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，该公司年应缴纳城镇土地使用税(25000+3000) 256000(元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下。16 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税法属于全国人大及其常委会制定的税收法律；消费税暂行条例是全国人大或人大常委会授权立法；企业所得税法实施条例属于国务院制定的税收行政法规。因此，正确答案是 D。17 【正确答案】 C【试题解析】 员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价的差额，是
48、因员可：在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得额，应按“工资、薪金所额”适用的规定计算个人所得税。18 【正确答案】 A【试题解析】 委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选 A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。19 【正确答案】 B【试题解析】 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。20 【正确答案】 B【试题解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，在不超过规定的关联方债权性投资与权益性投资比例
49、以内的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 B,D【试题解析】 邮政储蓄、邮汇属于营业税邮政电信业征税范围。22 【正确答案】 A,C【试题解析】 关税、消费税采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 2001 年 1 月 1 日起,利用城市生活垃圾生产的电力,增值税即征即退,部分新型墙体材料产品减半征收增值税,所以 A、C 项正确,B、D 项错误。【知识模块】 增值税法24 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 增值税法25 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 消费税法26 【正确答案】 B,C【知识模块】 消费税法27 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 税务行政法制2
