1、注册会计师（税法）模拟试卷 284 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 决定税收法律关系的产生、变更和消灭的决定因素是( )。（A）权利主体（B）权利客体（C）税收法律关系的内容（D）税收法律事实2 畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。（A）3 年（B） 4 年（C） 5 年（D）10 年3 生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物以及外贸企业委托外贸企业代理出口的货物,办理退免税应在( )。（A）委托方（B）受托方（C）代理方（D）购买方4 委托加工应
2、税消费品,受托方若没有同类产品销售价格可供参考的,应按组成计税价格计算代收代缴的消费税,其组成计税价格为( )。（A）(材料成本+加工费)(1+消费税税率)（B） (材料成本+加工费)(1-消费税税率)（C） (材料成本+加工费)(1+增值税税率或征收率)（D）(材料成本+加工费)(1-增值税税率或征收率)5 税务行政规章对非经营活动的违法行为设定罚款不得超过( )元。（A）1000（B） 3000（C） 5000（D）100006 房产不在同一地方的纳税人，缴纳房产税的纳税地点为（ ）。（A）户籍所在地（B）纳税人居住地（C）按房产的坐落地点，分别向房产所在地缴纳（D）按房产的坐落地点，选择
3、向任一处房产所在地缴纳7 2009 年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款罚息收入 5 万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价 860 万元，该证券买入价 780 万元；代收电话费取得手续费等收入 14 万元(其中包括：工本费 2 万元)。2008 年第三季度该商业银行应纳营业税( )万元。（A）24.85（B） 24.95（C） 63.7（D）63.958 按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为( )。（A）承租人（B）出租人（C）产权所有人（D）由当地税务机关根据实际情况确定9 中国公民宋某是一家公司的营销主管，2 月份取得工资收入
4、4000 元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费 15000 元，另外还取得 3000 元的福利卡一张。宋某 2 月份应纳个人所得税( )。（A）1970 元（B） 3025 元（C） 3620 元（D）3775 元10 下列关于耕地占用税的表述中，正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额扣除免征期应分摊的税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用
5、耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税11 某酒厂 2006 年 9 月销售粮食白酒 10 吨，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 60 000 元，则该酒厂该笔业务应该缴纳的消费税为( )。（A）15 000 元（B） 19000 元（C） 22 000 元（D）25 000 元12 下列各项中，在计算企业所得税时，可以在税前据实扣除的是( )。（A）通过民政部门向贫困地区的捐款支出（B）按规定缴纳的增值税（C）按规定缴纳的消费税（D）广告费和业务宣传费支出13 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是( )。（A）租出方（
6、B）租入方（C）免税（D）当地税务机关根据实际情况确定14 某外贸公司 2005 年 3 月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款 25 万元、增值税 4.25 万元，支付购买化妆品的运输费用 3 万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入 35 万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为( )。（A）7.5 万元（B） 8.4 万元（C） 9.7 万元（D）10.5 万元15 某县一家公司地处县城，建筑面积 95000 平方米，土地使用证书确认的占用土地面积 25000 平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地 6000 平方米，公司按其当年开发使
7、用的 3000 平方米土地面积进行申报纳税。以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税率。该公司年应缴纳城镇土地使用税为( ) 。（A）50000 元（B） 52000 元（C） 56000 元（D）62000 元16 某商店(属于小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。2010 年 3月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是850 元。该商店当月普通发票上的销售额为 80000 元，另外销售鸡蛋的零售额为8050 元，该商店当月应纳增值税税额( )。（A）3386.54 元（B） 1714.56 元（C） 2564.56 元（D）3350
8、 元17 下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是( )。（A）对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据（B）货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费（C）建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额（D）对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花18 某运输公司 2006 年有货运汽车(带挂车)10 辆，每辆汽车载重 20 吨，挂车载重15 吨；公司所在地载货汽车年税额 50 元/吨。该公司全年应缴纳车船税 ( )元。（A）10000（B） 15250（C） 1
9、2250（D）1750019 某典当行某月取得死当物品销售收入 12 万元，抵押贷款利息及保管费收入 25万元。该典当行当月应纳营业税为( )。（A）125 万元（B） 195 万元（C） 2 万元（D）296 万元20 某演员参加一次商业演出，合同规定不含税演出费 20000 元，个人所得税为演出公司代付，则代付个人所得税为( )元。（A）2880（B） 314286（C） 3809.52（D）457.43二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案
10、写在试题卷上无效。21 按照个人所得税规定，不扣减在华天数的临时离境包括( )。（A）一次离境不超过 30 天（B）一次离境不超过 90（C）多次累计离境不超过 90 天（D）多次累计离境不超过 183 天22 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是( )。（A）纳税人滞纳营业税而加收的滞纳金（B）纳税人享受减免税后实际缴纳的营业税（C）纳税人偷逃增值税被处的罚款（D）纳税人偷逃消费税被查补的税款23 企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业,包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的( ) 。（A）企业（B）事业单位（C）社会团体（D）其他取得收入的组织24 下列各项中,不属于企业所
11、得税工资、薪金支出范围的有( )。(2003 年)（A）为雇员年终加薪的支出（B）为离休雇员提供待遇的支出（C）为雇员交纳社会保险的支出（D）为雇员提供的劳动保护费支出25 下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有（ ）。（A）盐矿的矿井用地（B）工业企业仓库用地（C）危险品仓库用地（D）机场场内道路用地26 下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。（A）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量（B）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量（C）以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量（D）委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量27 下列各项
12、中，不适用税收征收管理法的有（ ）。（A）城市维护建设税（B）教育费附加（C）车辆购置税（D）关税28 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，错误说法有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，收到货款当天缴纳资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税29 在计算融资租赁业务的营业额计征营业税时，允许扣除的成本费用包括( )。（A）货物购入原价（B）增值税（C）消费税（D）关税30 下列各项中，符合城镇土地使用税关于纳税义务人规定的有( )。（A）拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人（B）拥有土地
13、使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人（C）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人（D）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税31 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒32 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有( )。（A）以土地、房屋权属作价投
14、资（B）以土地、房屋权属抵偿投资（C）以获奖方式承受土地、房屋权属（D）法定继承人继承土地、房屋权属的33 以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。（A）企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（B）符合条件的非营利组织的收入（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）国债利息收入34 某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列( )业务时，应作进项税额转出。（A）已抵扣税款的购进货物用于在建工程（B）水灾后损失的产成品所耗用的购进货物（C）生产中的废品所用购进货物（D）为捐赠而购进的货物对外捐赠时35 下列项目符合征管法规定的有(
15、 )。（A）纳税人外出经营开具的外管证有效期限一般为 30 日（B）纳税人外出经营开具的外管证有效期限最长不得超过 180 天（C）纳税人遗失税务登记证的应在 10 日内书面报告税务机关（D）纳税人遗失税务登记证的应在 15 日内书面报告税务机关36 企业申报扣除各项资产损失时，属于特定事项的企业内部证据的有( )。（A）会计核算有关资料和原始凭证（B）相关经济行为的业务合同（C）资产盘点表（D）企业的破产清算公告或清偿文件37 下列各项中，符合消费税有关征收规定的有( )。（A）纳税人出口的应税消费品的退税率就是该消费品的征税率（B）出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用
16、退税率（C）外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算（D）外贸企业只免税不退，生产企业既免税且退税，其他企业出口不免不退38 资源税纳税义务人销售应税产品，采取除分期收款和预收货款以外结算方式的，其纳税义务发生时间为( )。（A）销售合同规定的收款日期的当天（B）收讫销售款的当天（C）发出应税产品的当天（D）取得索取销售款凭据的当天39 位于市区的某自营业出口生产企业，2007 年 6 月增值税应纳税额为-280 万元，出口货物的“ 免抵退” 税额为 400 万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入 80 万元。下列各项中，符合税法相关规定的有(
17、 )。（A）该企业应缴纳的营业税 4 万元（B）应退该企业增值税税额为 280 万元（C）该企业应缴纳的教育费附加为 8.52 万元（D）该企业应缴纳的城市维护建设税为 8.4 万元40 下列各项中，属于法定税务登记事项的有( )。（A）开业税务登记（B）注销税务登记（C）停业税务登记（D）临时经营税务登记三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 转贷业务是指将借入的资金贷与
18、他人使用的业务，不包括将吸收的单位或者个人的存款以及自有资本金贷与他人使用的业务，转贷业务是以贷款利息为计税依据。( )（A）正确（B）错误42 税务行政诉讼不适用调解,而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。( )(2002 年)（A）正确（B）错误43 我国目前对国内的单位和个人征收房产税,对涉外企业和外籍人员征收城市房地产税。( )（A）正确（B）错误44 税收立法权主要集中在中央,地方有适当的立法权,因此地方性法规和规章可以设定税务行政处罚。( )（A）正确（B）错误45 为了真实地反映企业的实际经营成果，依据企业所得税法，企业在汇总计算缴纳所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的
19、盈利。 ( )（A）正确（B）错误46 单位和个人提供应税劳务、转让无形资产，向对方收取的预收性质的价款，其营业税纳税业务发生时间为收到该项预收价款的当天。( )（A）正确（B）错误47 申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得再向人民法院起诉；申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请复议。( )（A）正确（B）错误48 企业接受捐赠的非货币性资产，在接受时不作收入处理，在经营中或将来处置时按规定结转。( )（A）正确（B）错误49 纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证
20、金，并限期缴销发票。( )（A）正确（B）错误50 纳税人应自领取税务登记证之日起 15 日内设置账簿。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 进出口公司从 A 国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币 9000 万元(包括单独计价并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用 60 万元,向境外采购代理人支付的买方佣金 50 万元)。另支付运费 180 万元,保险费 90 万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的次日起第 20 天才缴纳税款。假设该货物适用的关税税率为 1
21、00%,增值税税率为 17%,消费税税率为 5%。要求:请分别计算该公司应缴的(1)关税;(2) 关税滞纳金 ;(3)消费税;(4)增值税。52 某中外合资娱乐公司 2004 年 1 月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本 1000 万美元，其中有 500 万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期 15 年。2006 年有关资料如下：(1)全年歌舞厅取得收入 1800 万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入 200 万元，台球馆和保龄球馆取得收入 320 万元；(2)全年营业成本 500 万元；(3)销售费用 600 万元，其中包括外方投入的设备折旧
22、500 万元；(4)管理费用 400 万元，其中包括交际应酬费 100 万元，支付给总机构特许权使用费 10 万元，向关联企业支付管理费用 15 万元；(5)财务费用 100 万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息 80 万元，年初向其他企业借人资金 200 万元，支付利息 20 万元(银行同期贷款利率 5.4%)；(6)营业外支出 150 万元，其中通过民政局捐赠给敬老院 20 万元，违法经营罚款20 万元。(该企业设备 500 万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限 10 年，残值率为 10%，设备购入当月汇率 1:8，不考虑地方所得税 )。要求：按下列顺序回答问题，
23、每问均为共计金额：(1)计算该企业 2006 年所得税前可以扣除的营业税；(2)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的营业费用；(3)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的管理费用；(4)计算该企业 2006 年企业所得税前可以扣除的财务费用；(5)计算该企业 2006 年应纳企业所得税。52 某市集团公司员工吴某，2009 年取得以下收入：(1)每月取得工资收入 3000 元，个人按规定比例缴纳住房公积金 176 元(单位按规定承担 176 元，合计住房公积金 352 元)；每月另有奖金 2500 元；(2)12 月取得全年一次性奖金 30000 元；(3)利用工作之余为另一
24、建筑企业做工程设计，分三次取得设计费共计 30000 元；(4)年初将门面房出租给外地来本地做生意的人员经营，合同租期 3 年，按年收取租金 24000 元，按规定缴纳了营业税、房产税、城建税及附加，当年 4 月因大风阳台受损，支付修理费 1000 元；(5)6 月将十年前购入的自有商住楼对外转让，取得转让收入 500000 元，原购入时发票及合同注明的价款为 350000 元；(不考虑营业税、城建税及教育费附加以外的税费)(6)8 月取得另一上市公司股息 20000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：53 全年工资应纳个人所得税(不含全年一次性奖金部分)；5
25、4 全年一次性奖金应纳个人所得税；55 设计费应纳个人所得税；56 房屋出租全年应纳房产税；57 房屋出租应纳个人所得税；58 自有商住楼对外转让应纳个人所得税：59 取得上市公司股息应纳个人所得税。60 某房地产开发公司于 2008 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2008 年 7 月起至2009 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 18000 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共
26、计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5；教育费附加征收率为 3；契税税率为 3：购销合同适用的印花税税率为03；产权转移书据适用的印花税税率为 05。其他开发费用扣除比例为4。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。(4)计算该房地产开发公司
27、土地增值额时可扣除的开发费用。(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。61 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2009 年 1 月发生下列业务：(1)购进生产用钢材，专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元，货款未付，钢材已入库；购进钢材取得运输单位开具的运输发票注明的运费 1 万元，装卸费0.3 万元，合计 1.3 万元。(2)购进工程用材料，专用发票注明价款 40 万元，增值税 6.8
28、万元，货款已付，材料未验收入库；购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运费 0.5 万元，装卸费 0.2 万元，合计 0.7 万元。(3)购进生产用水，普通发票注明的金额为 23.4 万元；购进生产用电力，增值税专用发票注明的价款为 10 万元，增值税为 0.6 万元，上述款项均通过银行支付。(4)从小规模纳税人处购进零配件一批，取得代开的增值税专用发票，注明金额 5万元。(5)销售库存使用过的低值易耗品一批，开具普通用发票注明金额 7.02 万元。(6)销售给某汽车贸易公司小汽车 100 辆，10 万元/ 辆(不含增值税)，增值税专用发票注明金额 1000 万元，因购货单位提前付款，决定给
29、予 2%的现金折扣。(7)受托加工汽车轮胎，收到委托材料的实际成本 6 万元，收取加工费开具增值税专用发票注明金额 3 万元(内含代垫材料成本 0.5 万元)，加工已完毕；但委托方尚未将汽车轮胎收回。(8)管理部门领用小汽车 2 辆自用。(9)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为 200 万元，已提折旧 160 万，评估价值 60 万元，取得销售收入 100 万元。(10)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，每月固定取得现金收入 5 万元。(11)小汽车消费税税率 9%，汽车轮胎消费税税率 3%，不动产营业税税率 5%，无形资产营业税税率 5%
30、，请计算并回答下列问题：(1)当月准予抵扣的进项税额；(2)当月销项税额；(3)当月应纳增值税额；(4)当月应纳消费税额；(5)当月受托加工汽车轮胎代扣代缴消费税额；(6)当月应纳营业税额。62 设在国家高新技术产业开发区内的某中外合资经营企业(简称甲企业),经审核被认定为高新技术企业,到 1997 年年末享受定期减免税政策已经期满。1999 年年初外方将分得的 1998 年的税后利润 2000 万元在西部地区投资开办经营期为 8 年的生产性企业(简称乙方), 并被认定为先进技术企业,甲企业的外方已按规定办理了再投资退税。2000 年经考核,乙企业不符合先进技术企业的标准,被撤销先进技术企业的
31、称号。2000 年度甲企业自行计算的应纳税所得额为 4000 万元。经某会计师事务所审核,发现以下情况。(1)11 月份隐瞒产品销售收入 30 万元,被处少缴增值税额 2 倍的罚款已在税前扣除。(2)转让记账式国库券收益 20 万元,与国债利息收入一并已在税前扣除。(3)技术开发费 40 万元(比上年增长 12%),已按实际发生数在税前扣除。(4)6 月份购进生产设备价值 60 万元,当月投入使用,该设备按直线法折旧,期限为 10年,残值率为 10%。企业已将购买设备支出金额在税前一次性扣除。(5)从境外分支机构取得税后利润 150 万元(在境外已纳税款 80 万元),未计入应纳税所得额。(6
32、)2000 年购买国产设备投资 200 万元。(甲、乙企业所在地的省政府规定免征 3%的地方所得税;甲企业 1999 年缴纳企业所得税 557.9 万元。)要求:(1)计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。(2)计算甲企业 2000 年实际应纳企业所得税。63 某城市内资日化企业为增值税一般纳税人，注册资本 1000 万元，职工年均1000 人，主要业务为以外购的化妆品进行生产并销售，2005 年度有关生产经营情况如下：(1) 期初库存外购已税化妆品 300 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票，支付价款 2400 万元、增值税额 408 万元，已验收入库，支付购货的运输费100 万元，保
33、险费和装卸费 50 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通货运发票，专用发票获得税务机关认证；(2) 生产领用外购化妆品 2500 万元，其他生产费用 978 万元，生产成套化妆品 37万件，每件成套化妆品单位成本 94 元；(3) 批发销售成套化妆品 25 万件，开具增值税专用发票，取得销售额 6000 万元；零售成套化妆品 8 万件，开具普通发票，取得销售收入 2340 万元；(4) “投资收益”账户中反映本年取得的投资收益为 185 万元，其中取得国库券利息收入 30 万元，从境外 A 公司取得分回的投资收益 70 万元(该收益在国外已纳所得税 30 万元)，从深圳联营的 B 公司取得分
34、回的投资收益 85 万元(当地实际使用的所得税税率为 15%)；(5) 发生销售费用 800 万元，其中：含广告费 500 万元；发生财务费用 200 万元，其中：1 月 1 日向关联企业签订生产性借款合同，记载借款金额 800 万元，借期 1年，支付利息费用 64 万元，同期银行贷款的年利息率为 5%；发生管理费用 700万元，其中：含业务招待费 35 万元、新产品开发费用 60 万元(2002 年公司发生新产品开发费用 50 万元)；全年实发工资总额 1100 万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，企业能提供工会经费的拨 缴款收据；(6) 当年 10 月发
35、生意外事故，经税务机关核定库存原材料损失 31.86 万元(其中1.86 万元是运输费用转入的成本)，当月取得了保险公司赔款 10 万元；11 月 20 日通过教育部门向农村义务教育捐款 8 万元，12 月 28 日直接向某老年服务机构捐款4 万元。(消费税税率 30%，人均月计税工资标准 800 元)要求：按下列顺序回答问题：(1) 请计算该企业全年应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加；(2) 计算该企业 2005 年实现的应税收入总和；(3) 计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和；(4) 计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和；(5) 计算企业所得税前准许扣除的销售费
36、用总和；(6) 计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和；(7) 计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和；(8) 计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加“三费” 标准及调整金额；(9) 计算企业所得税前准许扣除的营业外支出；(10) 计算该企业 2005 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 284 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，
37、也就是由税收法律事实决定的。【知识模块】 税法概论2 【正确答案】 A【试题解析】 畜类生产性生物资产，最低折旧年限为 3 年。【知识模块】 企业所得税法3 【正确答案】 A【知识模块】 增值税法4 【正确答案】 B【知识模块】 消费税法5 【正确答案】 A【知识模块】 税收行政管理法6 【正确答案】 C【试题解析】 房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。【知识模块】 综合7 【正确答案】 B【试题解析】 本题目主要考点有三个，一是贷款的利息和罚息都要记入应税营业额；二是有价证券的转让按照卖出与买入的差价作为营业额；三是代收电话费等金融中间业务以手续费收入全额
38、为营业额，不得扣除工本费。该银行应纳营业税=400+5+(860-780)+145%=24.95 (万元)。8 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。9 【正确答案】 C【试题解析】 宋某取得的所有收入均按工资薪金所得缴纳个人所得税。宋某 2 月份应纳个人所得税=(4000+15000+3000 3500)25一 1005=3620(元)。10 【正确答案】 A【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，选项 B 不正确
39、。免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税，选项 C 不正确。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。11 【正确答案】 C【试题解析】 102 0000.5+60 00020%=22000(元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：通过民政部门向贫困地区捐赠不超过年度利润总额 12的部分允许在税前扣除；选项 B：缴纳的增值税，属于价外税，不得在税前扣除；选项 D：广告费和业务宣传费，除另有规定外
40、，不超过销售 (营业)收入的 15的部分，允许当年在税前扣除。13 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人由当地税务机关根据实际情况确定。14 【正确答案】 A【试题解析】 应退税额25 30%7.5(万元)15 【正确答案】 C【试题解析】 对于尚未核发土地使用证书的，应由纳税人实际申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，该公司年应缴纳城镇土地使用税(25000+3000) 256000(元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售货物，按照简易办法征收增值税，不能抵扣进项税额。应纳增值税额=(80000+8050)(1+3%)3%=
41、2564.56( 元)17 【正确答案】 C18 【正确答案】 C【试题解析】 注意掌握机动车挂车的计税规则。应纳车船税=102050+10155070%=15250 (元)。 注：上述答案不符合 2008 年教材的新规定。按照现行答案应选择 D。19 【正确答案】 A【试题解析】 典当行业为金融保险业，销售死当物品收入应当缴纳增值税；贷款利息及保管费收入应当缴纳营业税。应纳营业税=255=125(万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核代付税款问题。换算含税的应纳税所得额一 20000(1-20)84=1904762(元)，代付个人所得税=190476220=3809 52(元)
42、。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 【正确答案】 A,C【试题解析】 根据居民纳税人的时间标准，一次离境不超过 30 天和多次累计离境不超过 90 天不扣减在华天数，连续累计计算。【知识模块】 个人所得税法22 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。23 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 企业所得税法24
43、【正确答案】 B,C,D【试题解析】 工资薪金支出的范围包括为雇员年终加薪的支出。【知识模块】 企业所得税法25 【正确答案】 A，D【试题解析】 工业企业仓库用地应当正常纳税。对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。因此，AD 正确。【知识模块】 综合26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 委托加工应税消费品，为纳税人收回的应税消费品数量。因此，正确答案是 ABC。【知识模块】 综合27 【正确答案】 B，D【试题解析】 税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，而不适用于由海关代征和由
44、财政部征收的税种。教育费附加由税务机关征收，但不适用征管法，不能采取税收征收管理法规定的措施。所以，不适用税收征收管理法的有关税和教育费附加。【知识模块】 综合28 【正确答案】 B,C【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 出租方承担的出租货物的实际成本包括货物购入原价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和支付给境外的外汇借款利息支出、人民币借款利息。30 【正确答案】 A,B,C,D31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C
45、选项符合税法规定的 11 类可以抵扣已纳消费税的范围。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 法定继承人继承土地、房屋权属的不征收契税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 是政府性基金；选项 C 是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项 BD 属于免税收入范畴。34 【正确答案】 A,B【试题解析】 为捐赠而购进的货物对外捐赠时，视同销售计缴增值税；生产中的废品所用购进货物，不属于非正常损失。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 C 项的时间不对，不能选 C。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业的破产清算公告或清偿文件属于外部证据。37 【
46、正确答案】 A,B,C【试题解析】 由于消费税只征一次，其出口退税比增值税简单许多，主要注意几点：一是退税率就是征税率；二是出口不同税率的消费品，应分别计算；如划分不清，一律从低适用退税率；三是外贸企业既免且退，生产企业只免不退，其他企业(如商贸企业)不免不退；四是外贸企业的退税额应按其购进价计算，不能按其出口离岸价计算。38 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人采取分期收款结算方式的，纳税义务发生时间为 A；采取预收贷款结算方式的，纳税义务发生时间为 C；采取分期收和预收货款以外结算方式的，纳税义务发生时间为 BD.39 【正确答案】 B,D【试题解析】 城建税=(400-280)7%=
47、8.4(万元)40 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务登记事项包括：开业税务登记、注销变更税务登记、停业税务登记、外出经营报验登记(即临时经营税务登记)等。三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。41 【正确答案】 B【试题解析】 转贷业务是以贷款利息减借款利息后的余额为计税依据。42 【正确答案】 A【试题解析】 人民法院不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调
48、解。税收行政管理权是国家权力的重要组成部分,税务机关无权依自己意愿进行处置。【知识模块】 税务行政法制43 【正确答案】 A【知识模块】 其他税法44 【正确答案】 B【知识模块】 税收行政管理法45 【正确答案】 B【试题解析】 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。46 【正确答案】 B【试题解析】 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款(包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等)，其营业税纳税业务发生时间，以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。47 【正确答
49、案】 A48 【正确答案】 B【试题解析】 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。49 【正确答案】 B【试题解析】 只有无固定经营场地或财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关才有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。50 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起 15 日内设置账簿。四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 【正确答案】 (1)关税完税价格=9000-60-50+180+90=9160( 万元)(2)进口关税=9160100%=9160(万元)(3)进口消费税=(9160+9160)(1-5%)5%=964.21(万元)(4)进口增值税=(9160+9160+964.21)17%=3278.32(万元)(5)关税滞纳金=9
