1、注册会计师（税法）模拟试卷 285 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税务代理试行办法的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国家税务总局颁布的税收部门规章（D）全国人大制定的税收法律2 甲企业为增值税一般纳税人，属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围企业。2015 年 2 月期初库存农产品 100 吨，期初平均买价 018 万元吨；当月从农民手中购农入产品 200 吨，每吨不含税价格 021 万元，入库前发生整
2、理费用 05万元；因企业生产能力下降，当月直接销售外购农产品 230 吨，取得不含税销售额。120 万元。已知农产品损耗率为 2，则甲企业当月允许抵扣的农产品增值税进项税额为( ) 万元。（A）54（B） 546（C） 610（D）5533 下列属于兼营增值税不同税率货物或应税劳务的是( )。（A）某农机制造厂既生产销售农机，同时也从事各种农机修理业务（B）商场销售电器的同时负责安装（C）电梯厂家销售电梯的同时负责安装和保养（D）饭店提供餐饮服务并销售香烟、酒水4 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）零售环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销售的普通护
3、肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车5 某烟厂 2014 年 6 月生产销售 A 牌卷烟 10 箱，每箱不含税售价 12800 元。另外，该厂生产一种新研制的 B 型号卷烟，广告样品使用 2 箱，已知该种卷烟无同类产品出厂价，生产成本每箱不含税价 35000 元，当地税务机构确定成本利润率为10，B 型号卷烟消费税税率适用 56，该厂当月应纳消费税( )。（A）70300 元（B） 125800 元（C） 14626182 元（D）12948052 元6 某生产厂家以“ 买二赠一 ”方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23400 元，同时赠送 B 商品 25
4、件(B 商品不含税单价为 1200 元件)。A 、B 商品适用税率均为 17。该生产厂家此项业务应申报的销项税额是( )。（A）175100 元（B） 155100 元（C） 183200 元（D）167600 元7 甲市某私营企业 2014 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业需补缴增值税 184 万元，消费税 2089 万元营业税 206 万元房产税 08 万元，土地使用税 05 万元。另收取税收滞纳金 48 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2014 年 4 月应补缴的城建税、教育费附加及地方教育附加为( )。（A）541 万元（B） 562 万元（C） 49
5、6 万元（D）414 万元8 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）进口人负担的向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的维修费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用9 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 111 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让项目应纳土地增值税为( )。（A）90 万元（B） 32705 万元（C） 415 万元（D）441 万
6、元10 某煤矿 2015 年 2 月份生产原煤销售额为 100 万元；地面抽采煤层气销售额为50 万元，本月全部销售。已知省级财税部门规定原煤资源税适用的税率为 5，煤矿邻近的某石油管理局天然气的税率为 6，该煤矿 2 月份应纳的资源税税额为( )。（A）12 万元（B） 13 万元（C） 5 万元（D）25 万元11 下列关于以售后回租方式进行融资等有关契税政策的表述中，不正确的是( )。（A）对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的征收契税（B）对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋的照章征收契税（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，免征契税（D）
7、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其持有股权比例的，不征收契税12 某供热企业房产原值 8000 万元，占用土地 10000 平方米。2014 年全年经营收入 900 万元，其中向居民供热收入 300 万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为 20，城镇土地使用税年税额为 3 元平方米。2014 年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税合计为( )。（A）7714 万元（B） 7324 万元（C） 7614 万元（D）7424 万元13 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）军事设施占用耕地（B）养老院占用耕地（C）农村居民占
8、用耕地新建住宅（D）飞机跑道占用耕地14 某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分包合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( ) 。（A）300 元（B） 2400 元（C） 2700 元（D）4500 元15 某出版社 2014 年 10 月接受捐赠小汽车 5 辆，该汽车的价格不能取得购置价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元辆。该出版社应纳车辆购置税为( ) 。（A）86400 元（B） 75000 元（C） 9391914 元（D）60000 元16 下列车船，应
9、缴纳车船税的是( )。（A）燃料电池乘用车（B）低速载货汽车（C）捕捞、养殖渔船（D）纯电动汽车17 2014 年 10 月甲公司购买乙公司的部分资产，该部分资产计税基础为 6000 万元，公允价值为 8000 万元；乙公司全部资产的公允价值 10000 万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为 4500 万元，公允价值为 7000 万元)以及 1000 万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件，且双方选择特殊性税务处理。下列说法不正确的是( )。（A）甲公司取得的乙公司资产的计税基础为 6250 万元（B）乙公司取得甲公司股权的计税基础为 5250 万元（C）乙公司应确认
10、资产转让所得 250 万元（D）乙公司不确认股权转让所得18 下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定19 美国某企业未在中国设立机构场所，2014 年初向我国境内某
11、企业出租一套设备，合同约定租期为两年，并分两年支付租金，境内企业每年共需支付租金 200 万元，则境内企业 2014 年应扣缴的企业所得税为( )。（A）1709 万元（B） 20 万元（C） 95 万元（D）19 万元20 非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是( )。（A）在中国境内任职取得的工资、薪金收入（B）出租境外房屋而取得的收入（C）从我国境内的外商投资企业取得的红利收入（D）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬21 律师张某 2014 年 10 月从任职的律师事务所取得应税工资 7000 元，住房补贴1000 元，办理业务分成收入 23000 元，
12、分成收入扣除办案费用比例为 30。则张某 10 月应缴纳个人所得税( )。（A）345 元（B） 3815 元（C） 4145 元（D）5620 元22 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )业务代理。（A）办理税务登记（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）建账建制（D）增值税专用发票领购23 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括三种方法，下列不属于这三种方法的是( ) 。（A）直接利用筹划法（B）地点流动筹划法（C）创造条件筹划法（D）利用税率差异24 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴
13、税款义务的单位（B）从事生产经营活动的个体工商户（C）企业在外地设立的独立核算的分支机构（D）只缴纳个人所得税、车船税的事业单位二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )。（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）个
14、人所得税法由全国人民代表大会及其常委会制定26 下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有( )。（A）以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税（B）以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)（C）还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税，不得减除还本支出（D）销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额27 根据税法规定，下列说法正确的有( )。（A）凡是征收消费税的消费品都征收增值税（B）凡是征收增值税的货物都征收消费税（C）应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税（D）应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税28
15、 2014 年 5 月创想公司(增值税小规模纳税人)与珠江公司就一项房产转让达成协议，合同约定创想公司以 3500 万元的价格转让一栋于 2009 年 8 月购买的独栋办公楼，转让时其房屋中附属的中央系统控制中心、电视电话视频中心，以及家具及办公设备一并转让给珠江公司。办公楼的市场价值为 3000 万元，购置原价为 2200 万元；附属动产设备市场价值 500 万元，购置原价为 750 万元。上述业务下列分析正确的有( ) 。（A）创想公司应纳的营业税为 40 万元（B）创想公司应纳的增值税为 1275 万元（C）创想公司应就不动产和增值税应税货物分别核算，分别缴纳营业税和增值税（D）创想公司
16、应纳的营业税为 65 万元29 以下关于关税税率的适用，说法正确的有( )。（A）进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税（B）加工贸易进口料件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税（C）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税（D）查获走私进口货物需补税时，应按原走私进口日实施的税率征收30 下列关于确定资源税计税依据的表述，正确的有( )。（A）纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用应税产品，按纳税人对外销售应税产品的最高价格计算资源税（B）纳税人开采或
17、者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量（D）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量31 下列关于城镇土地使用税的计税依据正确的有( )。（A）城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积 (平方米)为计税依据（B）纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积（C）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
18、（D）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整32 下列各项关于房产税纳税说法中，正确的有( )。（A）租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税（B）产权出典的，由承典人缴纳房产税（C）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税（D）融资租赁的房产，由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税33 契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项表述正确的有( ) 。（A）国有土地使用权出让，不征契税（B）契税属于财产转移税（C）企业分立中，分立后的公司与原公司投资主体相同，派生
19、方承受原企业土地房屋权属的，免征契税（D）对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税34 下列项目中，关于印花税纳税处理方法正确的有( )。（A）在国外书立国内使用的应税合同，不必向我国缴纳印花税（B）签订时无法确定计税金额的应税合同，签订时不贴花等到结算时按实际金额计税贴花（C）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，也应缴纳印花税（D）已纳印花税款不能退税，也不能作任何抵扣35 位于某市的甲房地产开发企业 2014 年 1 月开发商品房，以自有资金购置土地使用权 1000 万元，已获得相关产权证书；2014 年 11 月商品房建成并对外销售70，收取销售价款共计 4500 万元，剩下
20、的 30自用，商品房原值 5000 万元(不含土地价款)，当地契税适用 3的税率计征。则以下说法正确的有( )。(当地政府规定的房产税的扣除比例是 30)（A）2014 年该房地产开发企业应计征契税共计 135 万元（B） 2014 年该房地产开发企业应计征印花税共计 27505 元（C） 2014 年该房地产开发企业应计征的房产税为 126 万元（D）2014 年该房地产开发企业应计征的城建税为 1575 万元36 下列个人应按税法规定的期限自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）从境内两处取得工资的中国公民陈某（B） 2014 年取得年所得 15 万元的中国公民李某（C）从法国获得特许权使
21、用费收入的中国公民王某（D）从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户张某37 根据征管法的规定，下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。（A）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的（B）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的（C）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的（D）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报38 代理增值税纳税申报时，需要报送的资料有( )。（A）增值税纳税申报表（B）资产负债表和损益表（C）已开具的增值税专用发票的存根联（D）符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答
22、，答在试题卷上无效。38 甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生如下业务：(1)取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计 200 万元；收取价外收入 4 万元，开具增值税普通发票。(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入 75 万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明不含税价款 30 万元。(3)当月购进 5 辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为 55 万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额234 万元。(4
23、)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金 6万元；(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费 18 万元。(6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本 2 万元，其中运费成本 03 万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 计算该企业本月销项税额。40 计算该企业本月应转出的进项税。41 计算本月准予抵扣的进项税额合计。42 计算该企业本月应纳增值税42 某大型运输公司下设陆运事业部和水运事业部，分别从事
24、陆运和水运业务。2014 年陆运事业部的车辆资产如下：(1)年初拥有整备质量 5 吨的货车 26 辆；整备质量 4 吨的挂车 10 辆。(2)因业务扩张需要， 2014 年 2 月进口 11 辆 16 升排气量的高档小轿车自用，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆；当月办理车辆登记手续。2014 年水运事业部的船舶资产如下：年初有净吨位 4000 吨的机动船 15 艘，税额为 5 元吨；净吨位 1600 吨的 B 型机动船为 5 艘，税额为 4 元吨；3200 千瓦的拖船 6 艘，税额为 4 元吨；净吨位 200 吨的非机动驳船 10 艘，税额为 3 元吨。(该企业所在地货车、挂车的年税额
25、40 元吨，乘用车年税额 480 元辆。小轿车关税税率 28，消费税税率 9)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。43 该公司陆运事业部进口车辆应缴纳的车辆购置税。44 该公司陆运事业部进口车辆当年应缴纳的车船税。45 该公司陆运事业部当年应该缴纳的车船税。46 该公司水运事业部应该缴纳的车船税。46 甲企业位于市区，2014 年 4 月 1 日转让一处 2011 年 1 月 1 日购置的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2011 年 1 月 1 日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500 万元，另支付契税款 20 万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转
26、让仓库时未能取得评估价格。(3)转让仓库的产权转移书据上记载的金额为 800 万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。(说明：不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。47 计算该企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税。48 计算该企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。49 计算该企业转让仓库应缴纳的土地增值税。50 如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理?50 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2014 年
27、是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 39800 元，另每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元，每月以现金方式取得伙食补贴 200 元；(2)2014 年 7 月将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)；(3)从境内内资企业取得红利 12000 元；(4)10 月份取得境内某公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向贫困地区捐款 10000 元，约翰不在该公司任职。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(单位：元)51 约
28、翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税?52 计算 2014 年约翰取得的租赁所得应缴纳的个人所得税。53 计算 2014 年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。54 计算 2014 年约翰取得的董事费收入应缴纳的个人所得税。55 计算 2014 年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 9 月发生下列经济业务：(1)为下月生产计划，进口一批烟丝，支付货价 3000000 元、卖方佣金 120000 元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生
29、运费及保险费共计 380000 元。(2)将烟叶一批 (账面成本为 220000 元) 发给外地一家烟丝加工厂加工烟丝，加工厂提供辅料一批，加工后直接发给卷烟厂，共收取辅料及加工费不含税金额 82000元，开具增值税专用发票给卷烟厂(受托方没有同类产品售价)。(3)购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款 110000 元；款项已付，货物已入库。(4)卷烟厂外购一批材料，不含税价款 200000 元，取得增值税专用发票；其中15因管理不善被盗。(5)将本月进口的部分烟丝，对外销售，取得不含税收入 825000 元。(6)销售自产 A 牌卷烟 200 箱(每标准箱五万支，下同)，每箱不含税销
30、售价格12500 元，收取包装物押金 8100 元，并已单独记账。(7)销售自产 B 牌卷烟 150 箱，每箱不含税销售价格为 30000 元。(8)上月收取的包装 A 牌卷烟的包装物押金 7000 元已逾期，包装物未收回，押金不予退还。(9)将自产 A 牌卷烟 10 箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱 12500 元，门市部零售价(含税)每箱 15000 元，门市部本月已售出 5 箱。(已知：进口烟丝关税税率 10；卷烟定额税率为每标准箱 150 元；比例税率为每标准条对外调拨价格在 70 元以上(含 70 元)的，税率 56，70 元以下的，税率36，烟丝税率 30，烟丝
31、成本利润率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。56 计算进口烟丝应缴纳的关税。57 计算进口烟丝应缴纳的增值税。58 计算进口烟丝应纳消费税。59 计算进口环节应缴纳的税金合计。60 计算业务(2)中受托方代收代缴的消费税。61 计算本期应纳增值税。62 计算本期国内销售 A 牌卷烟的消费税(不含包装物税额)。63 计算本期国内销售 B 牌卷烟的消费税。64 计算本期国内销售卷烟的消费税总额。64 某生产化工产品的公司，2014 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本
32、 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用 105 万元；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2014 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240 万元，每两年收费一次，2014 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60 万元计入其他业务收入。(2)将自发行者购进的一笔三年期
33、国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已将 17 万元计入投资收益。(3)将 100持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15 万元。(5)当年发生广告支出 480
34、万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。(6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款利率为 5)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 120
35、0 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入 30 万元，相应的成本为 13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其它相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。65 计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。66 计算业务(2)应调整的应纳税所得额。67 计算业务(3)
36、应调整的应纳税所得额。68 计算业务(4)应调整的应纳税所得额。69 计算业务(5)应调整的应纳税所得额。70 计算业务(6)应调整的应纳税所得额。71 计算业务(7)应调整的应纳税所得额。72 计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。73 计算该公司 2014 年应纳企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 285 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 国家税务总局颁发的税务代理试行办法属于税收部门规章。2 【正确答案】 A
37、【试题解析】 农产品平均买价=(期初库存农产品数量 期初平均买价+当期购进农产品数量当期买价)(期初库存农产品数量+当期购进农产品数量)=(100018+200021)(100+200)=0 2( 万元吨)，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量(1损耗率)农产品平均购买单价13(1+13 )=230(12)0213 (1+13)=540(万元)3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C 属于增值税混合销售；选项 D 属于营业税混合销售。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项 C，普通护肤护发品不属于应税消费
38、品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。5 【正确答案】 C【试题解析】 自产卷烟用于广告样品，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税。B 型号卷烟应纳消费税额=235000(1+10 )+2150(1 56)56+2150=9868182( 元)A 牌卷烟每箱售价 12800，则每条售价=12800250=512(元)，小于 70 元条，所以从价消费税税率为 36。当月应纳消费税额=101280036+10150+9868182=146261 82(元)6 【正确答案】 A【试题解析】 以“买二赠一”方式销售货物，所赠送的货物要
39、视同销售，计算增值税。此项业务应申报的销项税额=23400(1+17)5017+25120017=175100(元)7 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应缴纳城建税、教育费附加及地方教育附加=(184+20 89+2 06)(7+3+2 )=496( 万元)8 【正确答案】 B【试题解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项 A 不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。9 【正确答案】
40、 B【试题解析】 评估价格=重置成本成新度折扣率=120070=840( 万元)，扣除项目金额=840+111+100=1051( 万元) ，增值额=2000 1051=949(万元)，增值率=9491051100=9029，适用税率为 40，速算扣除系数 5，应纳土地增值税=94940 10515=32705(万元) 。10 【正确答案】 C【试题解析】 自 2007 年 1 月 1 日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。自2014 年 12 月 1 日起，煤炭从价计征资源税。该煤矿 2 月份应纳的资源税税额=1005=5( 万元) 。11 【正确答案】 A【试题解析】 对售后回租合同期满，
41、承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。12 【正确答案】 A【试题解析】 应纳房产税=8000(120)12 (9000 300)9000=7424(万元)应纳城镇土地使用税=100003(9000 300)900010000=29(万元)城镇土地使用税与房产税合计=7424+29=7714(万元)13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，军事设施占用耕地，免税；选项 B，养老院占用耕地，免税；选项 D，飞机跑道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。14 【正确答案】 C【试题解析】 该建筑公司所持建筑合同共两份，应纳印花税=(80003+10003)10000=2700(
42、 元) 。15 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=120000510=60000(元 )。16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，应该按照货车的规定征收车船税。17 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，甲公司取得的乙公司资产的计税基础=60007000 8000+1000=6250(万元) ；选项 B，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定，即 600070008
43、000=5250(万元)；选项 C，非股权支付对应的资产转让所得=(80006000)1000 8000=250( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。19 【正确答案】 A【试题解析】 营业税改征增值税试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。应扣缴的所得税=200(1+17)10 =17 09(万元)20 【正确答案】 A【试题解析】 非居民纳税人只就来源于中国
44、境内的所得缴纳个人所得税。21 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳个人所得税=7000+1000+(23000 2300030 )350025 1005=4145(元)22 【正确答案】 D【试题解析】 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。23 【正确答案】 D【试题解析】 从总体角度来看，利用优惠政策筹划的方法主要包括：直接利用筹划法、地点流动筹划法、创造条件筹划法。24 【正确答案】 D【试题解析】 除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税以外的纳税人，都应按规定向税务机关办理税务登记。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的
45、答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议；税收行政法规不需人大审议通过。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理，选项 A 错误；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格，选项 B 表述正好相反，所以错误。27 【正确答案】 A,C,
46、D【试题解析】 征收增值税的货物是有形动产，其中只有 14 类货物列入征收消费税的范围，选项 A 正确，选项 B 错误；消费税是价内税，计算增值税时价格含有消费税，所以选项 C 正确；增值税时价外税，计算消费税时价格不含增值税，所以选项 D 正确。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 自 2011 年 9 月 1 日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税。凡属于不动产的，应按照营业税暂行条例“销售不动产”税目计算缴纳营业税。纳税人应分别核算增值税应税货物和不动产的销售额，未分别核算或核算不清的，由主管
47、税务机关核定其增值税应税货物的销售额和不动产的销售额。应纳的营业=(30002200)5=40(万元)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2征收率征收增值税。应纳的增值税=500(1+3)2=971(万元)29 【正确答案】 A,B【试题解析】 暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项 C 不正确；查获走私进 El 货物需补税时，应按查获日实施的税率征收，故选项 D 不正确。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产
48、品的平均价格计算销售额征收资源税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 是一般规定；选项 B、C 是特殊情况下的规定；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，所以选项 D 错误。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；融资租赁房产的，由承租人自合同约定开始日的次月起缴纳房产税；未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起缴纳房产税。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国有土地使用权出让，属于契税的征税对象。34 【正确答案】
49、C,D【试题解析】 选项 A，应税凭证在我国境内使用的，应缴纳印花税；选项 B，先按 5 元贴花，结算时再按实际金额补贴印花。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，2014 年应计征的契税=土地使用权 10003=30( 万元)；选项 B，2014 年应计征印花税=土地使用权 10000510000+土地使用权证5+销售商品房 45000510000=27505( 元) ；选项 C，应计征房产税=(1000+5000)30(1 30)1 212=126(万元)；选项 D，应计征城建税=450057=15 75(万元)。36 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 自行申报纳税的
