1、注册会计师（税法）模拟试卷 286 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法定原则（B）税法公平原则（C）税收效率原则（D）实质课税原则2 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工复出口业务，按实耗法计算，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2014 年 8 月发生以下业务：购进原材料一批，取得的增值税
2、专用发票注明价款 300 万元，进项税额 51 万元通过认证。上期末留抵税款 22 万元。进料加工计划分配率为 60，本月内销货物不含税销售额 120 万元。本月进料加工出口货物销售额折合人民币 260 万元。该企业当月应退的增值税为( ) 。（A）52 万元（B） 4820 万元（C） 3380 万元（D）2780 万元3 按照现行增值税的规定，下列说法正确的是( )。（A）对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，一律征收增值税（B）在水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，按“有形动产租赁业务” 缴纳增值税（C）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割等劳务，应
3、当缴纳增值税（D）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，不征收增值税4 下列环节既征消费税又征增值税的是( )。（A）粮食白酒的生产和批发环节（B）金银首饰的生产和零售环节（C）金银首饰的进口环节（D）化妆品的生产环节5 某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为 7500 元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为 5，鞭炮消费税适用税率为 15。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为( )。（A）956471 元（B） 684783 元（C） 926471 元（D）838235 元6 根据营改增的相关规定，下列表述错误的是( )。（
4、A）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人（B）基础电信服务增值税税率为 11（C）境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，一律按照一般计税方法计算缴纳增值税（D）纳税人提供适用不同税率或者征税率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征税率的销售额7 某金融企业从事债券买卖业务，8 月购入 A 债券购入价 50 万元，B 债券购入价80 万元，共支付相关费用和税金 13 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 65万元，B 债券售出价 75 万元，卖出时共支付相关费用和税金 1 万元。该金融企业当月应纳营业税为( ) 。（A）1185 元（
5、B） 5000 元（C） 2500 元（D）64000 元8 某市化工企业 2014 年 5 月被查补前年少纳增值税 10 万元、所得税 3 万元，被加收滞纳金 08 万元，被处罚款 12 万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为( )。（A）096 万元（B） 12 万元（C） 13 万元（D）25 万元9 下列不属于关税纳税义务人的是( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）邮递出口物品的寄件人（D）进出境物品的寄件人10 某市工业企业 2014 年转让一幢新建办公楼取得收入 6000 万元，签订了产权转移书据，已知该单位为取得土地使用权而支付的地
6、价款和契税为 1000 万元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10，不考虑地方教育附加。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额为( ) 。（A）3801 万元（B） 3871 万元（C） 3891 万元（D）4701 万元11 下列关于资源税的说法，不正确的是( )。（A）原油、天然气、煤炭从价计征资源税（B）对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征 40（C）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税（D）对衰竭期煤矿开采的煤炭
7、，资源税减征 5012 赵某拥有两处房产，一处原值 60 万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20 万元的房产于 2014 年 7 月 1 日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200 元。赵某当年应缴纳的房产税为( )。（A）288 元（B） 576 元（C） 840 元（D）864 元13 甲公司与某事业单位共同使用一栋共有土地使用权的高层建筑物。该建筑物占用土地面积 5000 平方米，建筑物建筑面积 60000 平方米(事业单位占用 70)，当地城镇土地使用税单位税额每平方米 5 元。甲公司应纳城镇土地使用税为( )。（A）7500 元（B） 17500 元（C） 25000 元
8、（D）90000 元14 某公司以 4000 万元购得某一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值 5000 万元，累计折旧 3000 万元。当地契税税率为 3，该公司应缴纳契税为( )。（A）120 万元（B） 105 万元（C） 140 万元（D）60 万元15 某钢铁公司与某机械进出口公司签订购买价值为 2000 万元的设备合同，为购买此设备向商业银行借款 2000 万元并签订借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为( )。（A）1500 元（B） 6500 元（C） 7000 元（D）7500 元16 甲企业以自有房产作抵
9、押向某商业银行借入一年期贷款 1000 万元，房产账面价值 600 万元，抵押时市价 900 万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080 万元的债务本息，抵债时房产市价 1100 万元。当地规定的契税税率为 3，契税的正确处理是( ) 。（A）甲企业应纳契税 30 万元（B）甲企业应纳契税 33 万元（C）银行应纳契税 30 万元（D）银行应纳契税 324 万元17 某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的丰田 A 型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 310000 元，下列说法正确的是( ) 。（A）该公司已经缴纳了车辆购置税且办理了登记注
10、册手续，更换底盘和发动机不再缴纳车辆购置税（B）车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 50计算（C）车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格的 70计算（D）车辆购置税的计税依据按同类型新车最低计税价格计算18 根据企业所得税法的规定，下列关于无形资产的税务处理，不正确的是( )。（A）外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础（B）通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础（C）自创商誉的摊销年限不得低于 10 年（D）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除1
11、9 某电器公司 2014 年度境内经营应纳税所得额为 33000 万元，该公司在日本、美国两国设有分支机构。日本分支机构当年应纳税所得额 1600 万元，其中电器销售所得 1000 万元(日本规定税率为 20)，转让商标权所得 600 万元(日本规定的税率为 30)；美国分支机构当年应纳税所得额 400 万元，其中电器经营所得 300 万元(美国规定的税率为 30)，房产租金所得 100 万元(美国规定的税率为 20)。该公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税为( )。（A）7726 万元（B） 7779 万元（C） 8715 万元（D）8270 万元20 2014 年某作家出版一部长篇小说
12、，1 月份取得预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元，10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元，同年该小说在一家晚报连载 100 次，每次稿酬 420 元。该作家应缴纳个人所得税( )。（A）20384 元（B） 20480 元（C） 25184 元（D）26680 元21 2014 年某中方单位派往外资企业的雇员李某，外资企业每月应向李某支付工资6000 元，按照李某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付李某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外李某还在另一私营企业兼职，提供室内设计服务，该私营企业每月向李某支付报酬 2000 元
13、。李某 2014 年每月应缴纳个人所得税( )。(不考虑流转税影响)（A）325 元（B） 375 元（C） 425 元（D）530 元22 国际税收协定中，情报交换的范围不包括( )。（A）国家范围应仅限于与我国正式签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家（B）税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种（C）人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的企业（D）地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域23 下列属于税务行政处罚听证案件范围的是( )。（A）对公民作出 5000 元罚款的案件（B）对公民作出 1000 元罚款的案件（C）对法人作出 10
14、00 元罚款的案件（D）对法人作出 5000 元罚款的案件24 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过的期限是( )。（A）1 个月（B） 2 个月（C） 3 个月（D）6 个月二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际重复征税的一般类型有( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）税源性国际重复征税
15、26 对于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，处理正确的有( )。（A）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款（B）如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款（C）被依法追缴已抵扣税款的，适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金” 的规定（D）被依法追缴已抵扣税款的，不适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金” 的规定27 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的有( )。（A）炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油（B）实木地板厂将自产实木地板用于在建工程（C）日化厂自产化妆品移送生产高
16、档化妆品（D）卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝28 按营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业税的有( )。（A）外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（B）企业将自建后使用两年的厂房转让，应按不动产转让金额减去其建设成本后的余额为营业额（C）旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额（D）纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额29 根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格( )。（A）最低限价
17、（B）货物在出口地市场的销售价格（C）境内生产的货物在境内的销售价格（D）可供选择的价格中较高的价格30 下列关于资源税的说法中，正确的有( )。（A）原油、天然气、煤炭均采用比例税率征收资源税（B）自 2011 年 11 月 1 日起，中外合作开采石油资源缴纳资源税（C）纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，不用缴纳资源税（D）铁矿石减按 80征收资源税31 下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起纳税（B）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起纳税（C）纳税人购置存量房，从权属变更的当月起纳税（D）纳税人委托施工企业建设的
18、房屋，从办理验收手续之次月起纳税32 甲企业将原值 70 万元的房产评估作价 80 万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年 30 万元的价格出租给丙企业，当地契税税率 3，则下列说法正确的有( ) 。（A）丙企业缴纳契税 09 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）乙企业缴纳契税 24 万元（D）乙企业缴纳契税 33 万元33 下列各项中，应当征收印花税的项目有( )。（A）工程设计合同（B）财税咨询合同（C）非专利技术转让合同（D）委托代理记账合同34 2012 年甲公司与乙公司签订一份技术转让合同，合同载明转让收入按乙公司2012 年一 2014 年实现的利润总额的 5支付，合同注
19、明预计乙公司 2012 年一2014 年实现的利润总额为 3000 万元，转让费 150 万元。2014 年底，乙公司 2012年一 2014 年实际实现的利润总额为 5000 万元，支付甲公司转让费 250 万元，甲乙双方未更改合同，则下列说法正确的有( )。（A）甲公司 2012 年应纳印花税 5 元（B）甲公司 2012 年应纳印花税 450 元（C）甲公司 2014 年应纳印花税 0 元（D）甲公司 2014 年应纳印花税 300 元35 以下属于企业所得税中不征税收入的有( )。（A）企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金（B）符合条件的非营利组织的收入
20、（C）企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金（D）符合条件的居民企业之间取得股息红利36 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，说法不正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税（B）员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税（D）员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税37 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（
21、A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金（C）个人唯一住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款38 下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有( )。（A）国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元（B）国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000 元（C）国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000 元（D）国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚
22、款不得超过违法所得的 3 倍且最高不得超过 30000 元三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某建筑工程公司(以下简称建筑公司)地处县城，具备建筑业施工安装资质，为增值税一般纳税人，2014 年发生经营业务如下：(1)在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费 4000 万元，铝合金结构件 6000 万元（含税价）；(2)建筑公司又将总承包额的二分之一分包给某建筑安装公司(具备安装资质，以下简称安装公司)，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料
23、 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；(3)建筑公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，在完工时，建筑公司取得工程建设方给予的优质工程奖 60 万元，其中支付 10万元给安装公司；(4)建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，合计工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自用；一栋对外出售，合同注明价款 1425 万元，但因对方未按期付款，企业收取违约金 58 万元；最后一栋赠送给关联企业；(5)购进 5 套营业税开票税控系统，取得普通发票，注明每套价税合计 149 万元。企业已作为固定资产人账；(6
24、)转让一块土地使用权，取得收入 210 万元。该土地使用权原系法院判决偿债所得，原判决该土地使用权抵顶价款为 158 万元。(说明：当地建筑业成本利润率为 8)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 建筑公司承包工程应缴纳的营业税。40 安装公司应缴纳的营业税。41 建筑公司自建和转让不动产应缴纳的营业税。42 建筑公司转让土地使用权应缴纳的营业税。43 建筑公司应缴纳的营业税总和。44 建筑公司应缴纳的城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计。44 某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。2014 年 3 月发生相关经营业务如下：(1)购进衬衫一批
25、，价款 300 万人民币，取得专用发票，该批衬衫当月全部出口，出口离岸价为人民币 500 万元；(2)从日化工厂购进化妆品一批，专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元，当月全部出口到日本，出口离岸价为人民币 350 万元；(3)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费 4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元，已取得海关的完税凭证；(4)销售给国内某公司一批西装，开出的增值税专用发票上注明的价款为 2100 万元；(5)进口 10 辆小轿车用于销售，海关审定的关税完税价格为 25 万元辆。(本月购进
26、货物取得的增值税专用发票均通过认证。衬衫和化妆品增值税退税率为 13，化妆品的关税税率 20，消费税税率为 30，小轿车关税税率 28，消费税税率 9)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。45 计算该企业本月应缴纳的车辆购置税。46 计算该企业本月进口业务应纳关税。47 计算该企业本月进口业务应纳消费税。48 计算该企业本月进口业务应纳增值税。49 计算该企业本月出口应退的增值税。50 计算该企业本月应向税务机关缴纳的增值税和消费税。50 A 国公民罗伯特于 2014 年 3 月12 月在华工作，在华工作期间取得收入如下：(1)每月取得中国境内企业支付的工资 240
27、00 元；12 月取得回国探亲费 20000 元。(2)5 月罗伯特以 10 万元购买甲公司“ 打包债权”20 万元，其中 A 欠甲公司 10 万元，B 欠甲公司 6 万元，C 欠甲公司 4 万元。2014 年 6 月罗伯特从 B 债务人处追回债款 5 万元。(3)罗伯特于 7 月为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 3 次付款，7 月份分别支付 10000 元、15000 元，8 月份支付 3500 元，除个人所得税外不考虑其它税费。(4)罗伯特通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入 500000 元，主管税务机关核定罗伯特收藏该字画发生的费用为 100000 元，拍卖时支
28、付相关税费50000 元。(5)10 月份罗伯特从中国境内任职单位低价购进一套住房，单位仅仅要求支付房屋成本 25 万元，该房屋的市场价格 31 万元。(6)罗伯特将美国某知名作家的小说翻译成中文，当月由境内某出版社出版并署名，取得稿酬 40000 元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区 20000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。51 计算 3 月12 月份罗伯特工资收入应缴纳的个人所得税。52 计算罗伯特处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。53 计算罗伯特设计规划图取得的所得应缴纳的个人所得税。54 计算罗伯特拍卖字画所得应缴纳的个人所得税。55 计算
29、罗伯特低价购房应缴纳的个人所得税。56 计算罗伯特取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。57 某市一房地产开发企业 2014 年有关经营情况如下：(1)2 月中旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地 8000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为 60 年，2 月末办完相关权属证件。(2)第一期工程 (“三通一平”和第一栋写字楼开发) 于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 2400 平方米，建筑面积 12000 平方米。(3)到 12 月 31 日为止
30、对外销售写字楼 10000 平方米，全部签了售房合同，每平方米售价 16 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31日均可收回，有关土地权证和房产证次年为客户办理；其余 2000 平方米与某企业合作投资兴办五星级酒店，共担风险，该酒店 2014 年由于刚开业出现亏损，未分配利润。(4)在售房过程中发生销售费用 150 万元；发生管理费用(含印花税)90 万元，财务费用 80 万元(可以提供金融机构证明，并可以按转让房地产项目进行分摊)。要求：根据所给资料，计算该企业 2014 年应缴纳的土地增值税，不考虑地方教育附加。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精
31、确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。57 某市化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2014 年 1 月发生以下各项业务：(1)以一般海运方式进口一批化妆品，成交价格 1180000 元、运费 20000 元。此化妆品入库后，其中的 75被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费，公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 85000 元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 46800 元，该化妆品无同类产品市场销售价格；(3)当月将生产的 A 化妆品销售给某
32、商场，取得不含税销售额 1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 套，不含税单价 58 元套，货物已经发出；(5)取得 A 化妆品的逾期包装物押金收入 140400 元；(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计 678600 元，另收取运输费 50000 元，优质费 20200 元，未分别核算，统一开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，成本为 100 元套，不含税单价为 130 元套；(8)从农业生产者手中收购免税农产品一批，支付收购价款 700000 元
33、，取得农产品销售发票，支付运输企业不含税运费 10000 元，取得交通运输企业增值税专用发票。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20；化妆品消费税税率 30)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(单位：元)58 计算进口化妆品应缴纳的关税。59 计算进口化妆品应缴纳的消费税。60 计算进口化妆品应缴纳的增值税。61 计算受托加工业务应代收代缴的消费税。62 计算当月销售 A 化妆品应缴纳的销项税额。63 计算当月销售 B 化妆品应缴纳的销项税额。64 计算当月应向税务机关缴纳的增值税额。65 计算本月应向税务机关缴纳的消费税。65 市区某房地产
34、企业，主要从事房地产的开发业务，2014 年相关业务如下：(1)2014 年 1 月以 700 万元购买郊区的一块 25000 平方米土地进行房地产开发。(2)取得土地后，为开发上述土地，共支付拆迁补偿费 500 万元，三通一平费用200 万元，前期工程费 400 万元。(3)这块土地被用来开发普通标准住宅楼和写字楼，住宅楼占地 10000 平方米，其余土地开发写字楼。(4)为开发房地产向银行取得借款 6000 万元，签订借款合同。(5)住宅楼建造成本为 240 万元，同时住宅楼支付借款利息 50 万元。写字楼的建造成本为 1200 万元，写字楼借款的利息没有办法分摊。(6)住宅楼开发完成后全
35、部销售一空，销售合同上注明的销售收入为 1500 万元，写字楼当年采用直接收款方式销售了 50，取得销售收入 5000 万元，已经销售部分全部签订了销售合同。写字楼未销售部分转做企业自用。(7)企业当年发生管理费用(不含相关税金)400 万元，其中业务招待费 60 万元。销售费用 820 万元，其中广告费用 600 万元，业务宣传费 50 万元。税务机关核定的财务费用为 180 万元。(8)计入相关成本和费用的工资及三项经费：当年实际发生合理工资费用 800 万元，实际发生工会经费、职工教育经费和福利费分别为 16 万元、15 万元、115 万元。工会经费已实际拨付并取得工会组织开具的收款收据
36、。(9)企业通过政府部门向贫困地区捐赠 150 万元，由于环保问题被环保部门罚款20 万元。当地省政府规定计算土地增值税时开发费用的计算均取最高比例，当地税务机关认为工资是合理的，企业所得税中只考虑印花税(不考虑业务(1)的印花税)、土地增值税、营业税、城建税和教育费附加(不含地方教育附加)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。66 计算企业当年应缴纳的印花税。67 计算企业当年应缴纳的土地增值税。68 计算企业应缴纳的企业所得税，要求使用间接法计算。注册会计师（税法）模拟试卷 286 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为
37、最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了实质课税原则。2 【正确答案】 A【试题解析】 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 免税进口料件的组成计税价格(出口货物征税税率出口货物退税税率)=26060(17 13)=624(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 外汇人民币牌价(出口货物征税税率出口货物退税税率)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=260(1713)624=416
38、(万元)(3)当期应纳税额 =12017(51416)22= 4844(万元)(4)免抵退税额抵减额 =免税购进原材料出口货货物退税率=26060132028(万元)(5)出口货物 “免、抵、退”税额=260132028=1352(万元)(6)当期期末留抵税额 当期免抵退税额，当期应退税额 =当期免抵退税额=1352(万元)3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税；选项 B，在水路运输服务中远洋运输的程租、期租业务，按“水路运输服务
39、”缴纳增值税；选项 D，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。4 【正确答案】 D【试题解析】 粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。需要注意的是，这里所说的生产环节即为生产销售环节。5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1消费税税率)=7500(1+5)(115)=9264 71(元)6 【正确答案】 C【试题解析】 境内单位中的一般纳税人通过卫星提供
40、的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。7 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品买卖计算营业税时，均用实际的买卖价格，交纳的相关税费不影响应纳营业税=(6550)+(7580)5=05(万元)=5000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城建税和教育费附加以及地方教育附加合计=10(7+3+2 )=12( 万元 )9 【正确答案】 D【试题解析】 进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。10 【正确答案】 A【试题解析】 扣除项目金额=
41、1000+3000+(1000+3000)10+60005(1+7 +3)+600005=4733(万元)增值额=60004733=1267(万元)，增值率=12674733100=26 77，适用税率 30应纳土地增值税税额=126730=3801(万元 )11 【正确答案】 D【试题解析】 对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30(参见财税201472 号)。12 【正确答案】 A【试题解析】 根据房产税法的规定，个人所有非营业用的房产免征房产税，但对其出租的房产属于经营用房产，应当征收房产税；自 2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，不区分用途，按 4的税率征收房产税。赵某当年
42、应纳房产税=12006(个月)4=288(元)13 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权共有的，各方应分别纳税，其中事业单位为免税单位，则甲公司应以其实际使用的土地面积(而非建筑面积)纳税，应纳城镇土地使用税=5000305=7500(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核契税的计算。契税以成交价格作为计税依据。应缴纳契税=40003=120( 万元) 。15 【正确答案】 D【试题解析】 (1)购销合同应纳税额=200003=06(万元) ，产生纳税义务后合同作废不能免税；(2)借款合同应纳税额 =2000005=01(万元) ；(3)融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=100
43、0005=005(万元) 。该厂应纳税额=(06+01+005)10000=7500( 元)16 【正确答案】 D【试题解析】 甲企业不用缴纳契税；银行(承受方)按房产折价款缴纳契税。应纳税额=10803 =324(万元 )17 【正确答案】 C【试题解析】 对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的 70计算。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，企业自创商誉是不得计算摊销费用的。19 【正确答案】 D【试题解析】 该公司当年境内外应纳税所得额 33=00+1600+400=35000(万元)日本分支机构在境外实际缴纳的税额=1000
44、20+60030=380( 万元)日本扣除限额=160025=400(万元)，实际可以扣除 380 万元。美国分支机构在境外实际缴纳的税额=30030+10020=110( 万元)美国扣除限额=40025 =100(万元)，实际可以扣除 100 万元。全年应纳税额=3500025380100=8270(万元)20 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬不论是预付还是分笔支付，均应合并为一次征税。出版取得所得应纳个人所得税=(20000+20000)(120)20(1 30)=4480(元)个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次。连载取得的所得应纳个人所得税=100420(1
45、20)20(1 30)=4704(元)小说手稿拍卖所得按照特许权使用费所得征收个人所得税。拍卖所得应纳个人所得税=100000(120)20=16000(元)合计应缴纳个人所得税=4480+4704+16000=25184( 元)21 【正确答案】 A【试题解析】 雇佣单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税=(6000600010一 3500)10一 105+(2000800)20=325(元)。22 【正确答案】 C【试题解析】 除缔约国双方另有规定外，情报交换的范围一般为：(1)国家范围应仅限于与我国正式
46、签订含有情报交换条款的税收协定并生效执行的国家；(2)税种范围应仅限于税收协定规定的税种，主要为具有所得(和财产)性质的税种；(3)人的范围应仅限于税收协定缔约国一方或双方的居民；(4)地域范围应仅限于缔约国双方有效行使税收管辖权的区域。23 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上或者对法人或其他组织作出 10000 元以上罚款的案件。24 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选
47、答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条规定的“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。27 【正确答案】 C,D【试题解析
48、】 自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，将自建后使用两年的不动产转让，应该按不动产转让价款全额计算缴纳营业税。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)出口到第三国或者地区的货物的销售价格；(3)武断虚构的价格。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。31
49、【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起纳税，选项 B错误；纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续、房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起纳税，选项 C 错误。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 乙企业按评估作价人股金额计算契税=803=24(万元)；出租房屋不纳契税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 财税咨询合同、委托代理记账合同不属于应税合同。34 【正确答案】 B,C【试题解析】 甲公司 2012 年应纳印花税=300050310000=450 元；2014年未更改合同，所以不需要计征印花税。35 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 是政府性基金；选项 C 是国务院
