1、注册会计师（税法）模拟试卷 287 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 全国性地方税种的开征、停征权在于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国家税务总局（C）财政部（D）海关总署2 下列业务中，需要缴纳增值税的是( )。（A）提供建筑业劳务（B）提供电信业服务（C）提供金融保险业务（D）提供旅游服务3 某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月进口小汽车(消费税税率 5)一批，关税完税价格 100 万元，已纳关税 90 万元；进口后当月在国内全
2、部销售，取得销售收入 300 万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。（A）119（B） 357（C） 0（D）1894 某酒厂 2014 年 10 月生产以 A 类白酒为酒基，加入果汁、香料等配制的酒共计100 吨全部用于销售，当月取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 20万元；当期月初库存外购 B 类粮食白酒余额 90 万元，当月购进 B 类粮食白酒 110万元，月末库存外购 B 类粮食白酒 20 万元。该厂当月应纳消费税( )。（A）5542 万元（B） 9600 万元（C） 9942 万元（D）10942 万元5 下列关于城市维护建设税的政策陈述，正
3、确的是( )。（A）对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城建税（B）因减免税而需进行“三税”退库，城建税不能同时退库（C）增值税因享受先征后返，其附征的城建税一律不予退还（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，应当征收城建税6 2014 年 2 月份甲公司转让抵债而来的一幢办公楼，取得收入 3500 万元，发生清理费用 10 万元，该办公楼是甲公司于 2004 年从债务人手中取得，作价 1600 万元，截止 2014 年已提折旧 700 万元。甲公司 2014 年 2 月就上述业务应纳营业税为( )。（A）95 万元（B） 945 万元（C） 130 万元（D）1295 万元7 下列
4、经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（A）从事动产设备修配业务的单位（B）提供广告服务的单位（C）从事缝纫业务的个体户（D）事房屋修缮业务的单位8 某烟厂为增值税一般纳税人，2014 年 1 月收购烟叶 2000 公斤，合计支付收购金额 30 万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是( )。（A）烟厂应该代扣代缴烟叶税 6 万元（B）烟厂应该代扣代缴烟叶税 66 万元（C）烟厂应该自行缴纳烟叶税 6 万元（D）烟厂应该自行缴纳烟叶税 66 万元9 海关在使用相同或类似货物成交价格方法估算进口货物的完税价格的时候，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以( )为基础，估定进口货物的完税价格
5、。（A）最高成交价格（B）最低成交价格（C）平均成交价格（D）加权平均价格10 某纳税人本期以自产液体盐 50000 吨和外购液体盐 10000 吨(每吨已缴纳资源税2 元)加工固体盐 12000 吨对外销售，取得销售收入 600 万元。已知固体盐资源税税额为每吨 10 元，该纳税人本期应缴纳资源税( )。（A）10 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）20 万元11 某外资房地产开发企业 2014 年 5 月转让一幢新建办公楼取得收入 8000 万元，已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为。1000 元，投入的房地产建造成本 3000 万元，其利息支出不能取得金融机构
6、合法证明，其转让办公楼相关的税金已经全部付清，已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 10。该单位的转让行为应缴纳土地增值税( )万元。(不考虑城建税、教育费附加和地方教育附加)（A）600（B） 681（C） 720（D）71012 2014 年初，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改建为地下生产车间，原值分别为 100 万元和 200 万元，4 月初投入使用。该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为 50，房产原值减除比例为 30。该企业以上两处地下建筑物 2014 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )。（A）095 万
7、元（B） 115 万元（C） 126 万元（D）189 万元13 某供热企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂区外绿化用地 2500 平方米；2014 年度该企业取得供热总收入 5000 万元，其中 2000 万元为向居民供热取得的收入。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2014 年度应缴纳城镇土地使用税( )。（A）84 万元（B）
8、126 万元（C） 144 万元（D）24 万元14 某企业占用林地 50 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地 50 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )。（A）800 万元（B） 1400 万元（C） 1000 万元（D）2800 万元15 某航运公司 2014 年 5 月 6 日购置机动船舶 3 艘，每艘净吨位 1200 吨，购置养殖渔船 2 艘，净吨位 2000 吨，拖船 1 艘，发动机功率为 1600 千瓦，所购船舶均在5 月 15 日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位 201 吨以上 2000 吨以下的，每吨 4 元
9、。2014 年该公司应缴纳车船税( )。（A）1102933 元（B） 11732 元（C） 26667 元（D）16000 元16 甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值 150 万元的原材料并收取加工费 20 万元，给乙公司加工一批货物。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税( )。（A）400 元（B） 850 元（C） 350 元（D）550 元17 关于契税，下面说法不正确的是( )。（A）婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税（B）减免土地出让金的同时减免契税（C）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税（D）对已缴纳契税的购房单位和个人，在
10、未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税18 依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解不正确的是( )。（A）符合一定条件的可以作为不征税收入处理（B）作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除（C）作不征税收入处理后 5 年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征税收入管理（D）计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除19 在中国境内设立机构场所的某非居民企业，因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 75 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20，营业税税率为 5，计算
11、该非居民企业应缴纳的企业所得税额为( )。（A）25 万元（B） 10 万元（C） 5 万元（D）20 万元20 某企业雇员陈某 2014 年 2 月与企业解除劳动合同关系，陈某在本企业工作年限9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 2 月份工资 5000 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，陈某 2 月份应缴纳的个人所得税为( )。（A）1500 元（B） 1505 元（C） 1700 元（D）1800 元21 在下列各项所得中，不免征个人所得税的是( )。（A）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费（B）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（C）失业人
12、员领取的失业保险金（D）领事馆的外交代表在中国取得的所有所得22 因纳税人计算失误，未缴或者少缴税款的，税务机关的处理正确的是( )。（A）税务机关在 3 年内可以追征税款（B）税务机关不得追加滞纳金（C）未缴或者少缴税款在 15 万元以上的，追征期可以延长 5 年（D）追征的年限不受限制23 下列各项中，适用税务行政处罚的简易程序的是( )。（A）对公民处以 100 元以下罚款的违法案件（B）对法人企业处以 1000 元以下罚款的违法案件（C）案情简单，但是事实不清楚的违法行为（D）案情简单，但是违法后果比较严重且有法定依据给予处罚的违法行为24 2014 年甲、乙拟投资设立某小型微利企业，
13、预计 2015 年应纳税所得额为 10 万元，注册会计师对其建议可以将企业分立为甲、乙两个企业，预计分立后甲、乙的2015 年应纳税所得额分别为 6 万元和 4 万元。这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用减税（B）利用税率差异（C）利用税收抵免（D）利用分劈技术二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（A）新法优于旧法原则属于税法的适用原则（B）税法主体的权利义务必须由法律加以
14、规定，这体现了税收法定原则（C）税法的原则反映税收活动的根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则（D）税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力26 某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014 年 5 月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 204 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 48 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有( )。（A）商场应按 120 万元计算销项税额（B）商场应按 1248 万元计算销项税额（C）商场当月应抵扣的进项税额为
15、204 万元（D）商场当月应抵扣的进项税额为 197 万元27 关于消费税纳税人销售自产应税消费品的下列表述，其中错误的有( )。（A）甲啤酒厂销售啤酒，同时免费租借酒桶给购货方使用，但是约定在 1 年内归还，甲纳税人应该在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据（B）甲汽车厂用自产小汽车换取一台空压机供车间使用，小汽车的消费税计税依据是同类产品的平均售价（C）丙首饰店零售金银首饰和珠宝玉石首饰，分别核算，则珠宝玉石不缴纳消费税（D）丁白酒制造厂，将自产的白酒以成本价销售给母公司，丁公司在缴纳消费税时应该按照最高销售价格计算，缴纳增值税时应该是按照平均销售价格计算28 下列关于增值税纳
16、税人的认定及管理，表述正确的有( )。（A）纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定（B）个体工商户不得认定为增值税一般纳税人（C）一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局（D）除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人29 下列各项中，符合税法有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税（D）转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售附着
17、于土地或者不动产上的增值税应税货物的，计算缴纳增值税30 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天（B）自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天（C）采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天（D）扣缴义务人代扣代缴税款的，为全部支付价款的当天31 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）买卖双方均要负担契税（B）契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报（C）印花税和契税均一律不得适用核定征税方式（D）买卖双方均要负担印花税32 以下关于房产税的表述中错误的有( )。（A）房屋
18、的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税（B）已交付使用但未办理竣工结算的房屋暂不申报纳税（C）房产税的计税依据是房产原值（D）对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税33 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）回国服务的留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆34 甲企业与乙企业签订了一份会计方面的咨询合同，合同注明价款为 10 万元；甲企业与丙企业签订股权转让合同一份，甲
19、企业将其拥有丁公司 30的股权转让给丙，转让价格 150 万元，发生相关的转让费用 3000 元，甲企业获得该股权的成本为 100 万元，则下列说法错误的有( )。（A）甲企业签订的会计咨询合同应按技术合同计征印花税（B）甲企业签订股权转让合同应计征的印花税为 750 元（C）甲企业转让股权需要计征营业税（D）丙企业需要缴纳印花税35 下列关于固定资产折旧所得税处理的表述中，正确的有( )。（A）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定的最低折旧年限计提的折旧部分，应调增当期应纳税所得额（B）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低
20、折旧年限，其折旧一律应按会计折 1 日年限计算扣除（C）企业按会计规定提取的固定资产减值准备，不得税前扣除（D）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除36 张某于 2014 年 5 月 28 日到 6 月 15 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 2 次付款，5 月份支付 3500 元，6 月支付 25000 元；7 月份为某企业提供装潢获得收入 5000 元，除个人所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有( )。（A）设计业务分 2 次缴纳个人所得税（B）设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税（C）装潢业务共缴纳个人所得税 600 元（D）设计
21、业务共缴纳个人所得税 4840 元37 下列关于账簿设置的表述，错误的有( )。（A）扣缴义务人应当自税法、行政法规规定的扣缴义务发生之日起 10 日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（B）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 30 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案（C）纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料（D）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，
22、经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置38 根据行政诉讼管辖的相关规定，裁定管辖包括( )。（A）级别管辖（B）管辖权的转移（C）移送管辖（D）指定管辖三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2014 年 7 月发生以下业务：(1)向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟 5000 条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；另对外销售雪茄烟一箱，开具的增值税专用发票上注明销售额为 4 万元；(2)向烟酒专卖店乙批发 B 牌卷烟 2000 条，开具的普通
23、发票上注明销售额1053 万元；(3)以 4000 条 B 牌卷烟为股本与丙企业联合成立一家烟草零售企业；(4)向某酒店赠送 A 牌卷烟 100 条；(5)当月允许抵扣的进项税额为 58 万元。(已知该卷烟批发企业同期销售 B 牌卷烟的最高不含税销售价格为 500 元条，平均不含税销售价格为 450 元条)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39 分析并计算业务(1)应缴纳的消费税和增值税额。40 计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。41 计算烟草批发企业当月应缴纳的增值税。41 某市区建筑安装公司(具有建筑、安装资质)，下辖设备安装队、建筑工程队和综合服务部，取得
24、劳动部门颁发的建筑培训定点单位资质。2014 年 9 月发生以下业务：(1)与机械厂签订设备安装合同一份，为其承建设备销售后的安装劳务，预收安装价款 800 万元，月末完工并通过验收；(2)综合服务部用自有的一辆货车为客户提供货物运输，当月取得运输收入 18 万元；(3)与某单位签订合同一份，按照合同约定为其专业人员提供专业建筑培训，取得收入 40 万元；为该业务采购培训教材 300 本，成本 085 万元；(4)当月将自有的工程车辆租赁给某单位使用，合同约定租赁期为 5 个月，当月取得前 3 个月收入 30 万元；(5)将自建的一栋办公楼对外销售，取得销售收入 800 万元，另外收取价外费用
25、12 万元，该办公楼楼的建筑成本 480 万元。(当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为 10)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。42 公司 9 月份承接设备安装应缴纳的营业税。43 公司 9 月份提供运输劳务应缴纳的增值税。44 公司 9 月份提供培训业务应缴纳的营业税。45 公司 9 月份为客户提供租赁业务应缴纳的增值税。46 公司 9 月份将自建房产销售应缴纳的营业税。46 杰克为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，杰克已经在中国境内居住满5 年，2014 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，取得收入如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工
26、资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)2014 年回国探亲两次，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月离境，12月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(3)2014 年 7 月将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 7000 元，当月发生修缮费 1200 元(不考虑其他税费)。(4)8 月份杰克发表一篇关于中外文化差异的小说，取得稿酬 12000 元。(5)从境内外商投资企业取得红利 12000 元。(6)10 月份取得境
27、内非任职公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向地震灾区捐款 5000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。47 计算杰克每月工资薪金收入应缴纳的个人所得税。48 计算杰克取得探亲费缴纳个人所得税。49 计算杰克 7、8 月份取得租金收入应缴纳的个人所得税。50 计算杰克发表小说取得收入应缴纳的个人所得税。51 计算杰克取得股息应缴纳的个人所得税。52 计算杰克取得董事费收入应缴纳的个人所得税。52 某农业企业位于县城，增值税一般纳税人，2014 年经济业务如下：(1)年初拥有土地面积共计 50000 平方米，其中：企业生产厂房及办公楼占地42800
28、 平方米、职工医院占地 2000 平方米、职工子弟学校占地 1500 平方米、厂区外公用绿化占地 1500 平方米、区内绿化占地 2200 平方米；本年 5 月建造仓库新购入耕地 2500 平方米，签订的合同上注明价款 1500 万元，并取得了土地使用证，使用其中的部分土地来建仓库。(2)固定资产账面记载企业年初固定资产总值为 8000 万元，其中，房屋及建筑物(不含旧办公楼) 原值为 5000 万元，净值为 2500 万元；本年 7 月，仓库建成，并办理验收手续，账面价值 580 万元。(3)年初企业将旧办公楼对外出租(账面原值 1000 万)，合同约定租期两年，租金共计 100 万元，当年
29、收取租金 50 万元；(4)9 月与保险公司签订一份农牧业保险合同，注明保险费 80 万元。(5)企业当年符合国家政策，取得北京工商银行贴息贷款 3000 万元。另受让一项专利权，合同约定金额为 1500 万元。(企业适用城镇土地使用税税率为 5 元平方米；当地耕地占用税为 20 元平方米；当地房产税扣除比例为 30；当地契税税率为 3)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。53 计算企业 2014 年应纳城镇土地使用税和耕地占用税。54 计算企业 2014 年应纳房产税。55 计算企业 2014 年应纳印花税。56 计算企业 2014 年应纳契税。四、综合题要求列出
30、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 甲电子股份有限公司(以下简称“甲公司”) 位于天津市区，系 2004 年 5 月 15 日在原国有企业乙企业的基础上改制设立的。(1)2014 年 10 月，公司为了扩大销售渠道，计划委托丙商场(增值税一般纳税人)销售自己生产的产品。预计丙商场每年产品的销售量可以达到 20000 件。该产品每件的材料成本为 100 元(可以取得增值税专用发票)，人工成本为 100 元。公司市场部提出了两个合作方案：方案一：双方在合同中约定，每件商品售价 300 元(不含税)，丙商场按不含税销售收入的 30收取代理费。方案二：公
31、司直接将商品按 7 折的价格卖给丙商场，由丙商场按 300 元的价格出售。(2)2014 年五一期间为了促销一款新型手机，丙商场拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元，商场购进该手机的成本为不含税 1000 元，并且可以取 得供应商开具的增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，1 日手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明)方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。方案四
32、：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值 200 元的小商品，小商品的购进成本为不含税价 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。要求：根据已知条件，不考虑其他因素，回答下列问题：57 请计算甲公司两种方案合作双方的税前利润，选出一个双方公司都可以接受的方案。58 计算丙商场四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对丙商场来说缴纳的增值税税额最少?58 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2014 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期 I 司费用中广告费 450 万元、业务招待费
33、15 万元、研究开发费用 20 万元；(2)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。(4)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 119 万元，预计使用 10 年。(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的
34、税率为 30；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未人账处理。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。59 计算企业当年专用设备对会计利润的影响额。60 计算企业当年广告费的调整额。61 计算企业当年业务招待费的调整额。62 计算企业当年调账后的会计利润总额。63 计算企业当年对外捐赠的纳税调整额。64 计算企业当年“ 三费” 应调整的所得额。65 计算企业当年境内所得应纳税所得额。66 计算 A 国分支机构在我国应补缴企业所得税额。67 计算年终汇算清缴实际缴纳的企、业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 287 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每
35、题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 全国性地方税种的开征、停征权属于全国人大及其常委会。2 【正确答案】 B【试题解析】 自“营改增”以后，部分营业税应税劳务改为增值税应税劳务。以上选项中，选项 B 属于营改增的范畴应该缴纳增值税。3 【正确答案】 A【试题解析】 进口小汽车应纳增值税=(100+90)(15)1 =34( 万元)内销小汽车应纳增值税=3001734=17(万元)由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以应纳城建税=177 =119(万元) 。4 【正确答案
36、】 D【试题解析】 对企业以白酒为酒基，加入果汁、香料等配制酒按消费税税目税率表“白酒”适用税率征收消费税；外购 B 类白酒销售，不用再交纳消费税，此属于迷惑条件。该厂当月应纳消费税=(480+20117)20+10020000510000=10942(万元)5 【正确答案】 C【试题解析】 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税，选项A 错误；因减免税而需进行“三税”退库，城建税也可以同时退库，选项 B 错误；城建税“进口不征，出口不退”，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不需要征收城建税，选项 D 错误。6 【正确答案】 A【试题解析】 企业转让抵债或外购不动产，可以差额计
37、算营业税，但不可以扣除其他费用，所以应缴纳的营业税=(35001600)5=95(万元)7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均属于增值税的纳税人；选项 D 属于营业税的纳税人。8 【正确答案】 C【试题解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税=3020=6(万元)，注意如果给出收购价款，那么要乘以 1+10换算为收购金额，再计算烟叶税。9 【正确答案】 B【试题解析】 如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体
38、盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=(1200010100002)10000=10(万元)11 【正确答案】 C【试题解析】 扣除项目金额=1000+3000+80005+(1000+3000)10+(1000+3000)20 =5600(万元)增值额=80005600=2400(万元)增值率=增值额 扣除项目金额 100=24005600100=4286，适用税率30。应缴纳的土地增值税=240030=720(万元)12 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳房产税=(100+20050 )(130)12912=126(万元)13 【正确答案】 B【试题解析】
39、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限。应纳的城镇土地使用税=(8250030005000 100010002500)3(50002000)500010000=126(万元)14 【正确答案】 C【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农
40、业建设，应缴纳耕地占用税=5020=1000(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。15 【正确答案】 A【试题解析】 养殖渔船免税，拖船按照机动船舶税额的 50计算。应纳车船税=120034128+1600067450128=1102933(元)16 【正确答案】 D【试题解析】 应纳印花税=15000395+20005=0055(万元)=550(元)17 【正确答案】 B【试题解析】 国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算缴纳契税。不得因减免土地出让金而减免契税。18 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，作不征税收入处理后 5 年内未发生支出且未缴
41、回相关部门的，应计入取得该资金第 6 年的应税收入总额。19 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1经税务机关核定的利润率营业税税率)经税务机关核定的利润率=75(1205)20=20(万元)应缴纳企业所得税=2025 =5(万元)20 【正确答案】 C【试题解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分=87500100003=57500(元)；折合月工资收入=575009=638889(元)解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=(6388 893500)10 1059=1655(元)工资应缴纳个人所得税=(50003500)3=45(元)2 月份陈某应缴纳的个人所
42、得税=1655+45=1700(元)21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 都是免征个人所得税；选项 D，按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得才是免税的，并不是所有的所得。22 【正确答案】 A【试题解析】 因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万以上的。23 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚的简易程序适用条件
43、：一是案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据应当给予处罚的违法行为；二是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以 50 元以下和对法人或者组织处以1000 元以下罚款的违法案件。24 【正确答案】 D【试题解析】 分劈技术，是指在合法、合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税务筹划技术。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上四个选项均是正确的
44、。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 应抵扣的进项税额=20448(1+17)17 =19 7(万元)27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A 是错误的，纳税人销售除啤酒、黄酒以外的酒类产品时，应该在销售时，将包装物押金确认为销售额计算消费税，啤酒从量征收消费税，所以不考虑包装物押金的消费税；选项 B 是错误的，用应税消费品换取生产资料、抵偿债务、投资人股，消费税的计税依据一律采用最高价格；选项 D 是错误的，酒类关联企业间转让定价的规定，消费税、增值税均应该按照以下的顺序确定计税依据：按照独立企业之间同类或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和
45、利润水平；按照成本加上合理的费用和利润；按照其他合理的方法。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，个体工商户以外的其他个人，不办理一般纳税人资格认定。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天；扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 在拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记簿等规定条件，地
46、方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定契税计税依据。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房产原值应当包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；已交付使用但未办理竣工结算的房屋应当申报缴纳房产税；房产税有从价计征和从租计征两种征收方法，相应的计税依据有可能是房产余值，也有可能是取得的租金。33 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆自用国产小汽车免税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A 错误，会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；甲企业签订股权转让合同
47、应计征的印花税=1500510000=750元，选项 B 正确；股权转让不征收营业税，所以选项 C 错误；选项 D，凡由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，所以丙企业也要缴纳印花税。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧应按会计折旧年限计算扣除，税法另有规定除外。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得 2 次收入属于张某的“一次性收入”，不属
48、于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(25000+3500)(120)302000=4840( 元) ；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=5000(120)20 =800( 元)。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证之日起 15 日内将其账务、会计制度或者账务、会计处理办法和会计核算软件报送主管税务机关备案；纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整书面会计记录，可视同会计账簿。38 【正确答案】 B,C,D【试题解
49、析】 裁定管辖是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 卷烟在批发环节加征一道消费税，但是纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，所以该烟草批发企业向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟不缴纳消费税，只需缴纳增值税。雪茄烟是在生产销售环节一次性缴纳消费税的，所以烟草批发企业销售雪茄烟不缴纳消费税，只缴纳增值税。业务(1)应纳消费税为 0；应纳增值税=(2504+4)17=4318(万元)40 【正确答案】 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。当月应缴纳消费税=(105341
