1、注册会计师（税法）模拟试卷 288 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 一个国家依据纳税人的国籍行使的税收管辖权是指( )。（A）地域管辖权（B）居民管辖权（C）公民管辖权（D）属人管辖权2 某市甲日化厂为增值税一般纳税人。2014 年 8 月进口一批香水精，买价 85 万元，境外运费及保险费共计 5 万元，海关于 8 月 15 日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行，日化厂将进口的香水精的 80用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专
2、用发票，支付价款 120 万元、增值税 204 万元；销售化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月销售环节应交增值税为( )。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为 50，消费税税率30。)（A）3181 万元（B） 6460 万元（C） 3838 万元（D）85 万元3 以下收入应该征收增值税的是( )。（A）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴（B）个人转让著作权（C）以积分兑换形式赠送的电信业服务（D）音像制品店销售的音像制品4 某化妆品生产公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月销售给经销商甲化妆品 100箱，不含税售价为 1000 元箱，销售给经销商乙同类
3、化妆品 80 箱，不含税售价为1100 元箱；当月还将 20 箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6 月份该化妆品公司应该缴纳消费税税额为( )。(消费税税率 30)（A）63000 元（B） 62700 元（C） 62667 元（D）62400 元5 某酒厂为增值税一般纳税人。2014 年 5 月销售 10 吨粮食白酒、5 吨黄酒取得含税销售额分别为 2808 万元、1287 万元，当期收取包装物收取押金分别为2457 万元、117 万元，则该企业当月应纳消费税税额为( )。(黄酒消费税税率240 元吨)（A）595 万元（B） 635 万元（C） 5332 万元（D）695
4、 万元6 下列关于营改增的说法正确的是( )。（A）提供基础电信服务，税率为 6（B）接受的旅客运输服务，其进项税额可以从销项税额中抵扣（C）一般纳税人提供规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12 个月内不得变更（D）纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率7 某装修公司承接一个体育馆的装修工程，取得装修劳务费 370 万元，提供辅助材料费 140 万元。体育馆自行采购提供的装修材料和设备价值 890 万元。装修公司应纳营业税为( ) 万元。（A）153（B） 378（C） 111（D）428
5、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是( )。（A）销售铁矿石缴纳的资源税（B）个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金（C）个人独资企业偷逃增值税被处的罚款（D）商场偷逃的增值税税款9 以下关于关税税率运用的表述中，正确的是( )。（A）查获的走私进口货物需补税时，按查获日期实施的税率征税（B）对经批准缓税进口的货物以后交税时，按缓税批准当日实施的税率征税（C）对由于税则归类的改变而需补税的，按税则归类改变当日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税10 土地增值税采用四级超率累进税率，其中 50税率对应的速算扣除系数为( )。（A）0（B） 5（C
6、） 15（D）3511 某冶金矿山企业 2014 年 8 月将开采的三等铜矿加工成精矿，因特殊原因企业无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，已知人选后销售的精矿数量为 1000吨，选矿比为 1：32，三等铜矿单位税额为每吨 5 元，该矿山本月应纳资源税为( )。（A）96000 元（B） 150000 元（C） 56880 元（D）160000 元12 下列各项中，关于房产税的免税规定表述不正确的是( )。（A）个人所有的非营业用房屋，一律免征房产税（B）对在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，一律免征房产税（C）从事热力生产但不直接向居民供热的企业的自用房产，征收房产税（D）对宗教
7、寺庙、公园、名胜古迹自用地免征房产税13 位于某县城的生产企业，2014 年初其土地使用证上记载土地面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000F 方米、子弟学校占地 2000 平方米、厂内绿化占地 2000 平方米，其余都是用于生产经营；2014 年 5 月新征用的耕地 2000 平方米建造厂房。该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税( )。(当地城镇土地使用税单位税额 3 元平方米)（A）21500 元（B） 22500 元（C） 22000 元（D）21000 元14 下列各项中，关于耕地占用税的表述正确的是( )。（A）占用菜地开发花圃属于耕地占用税征收范围（B）占用集体土地不
8、属于耕地占用税征税范围（C）占用食品加工厂用地属于耕地占用税征税范围（D）占用鱼塘建房属于耕地占用税征税范围15 某公司 2014 年拥有船舶 2 艘，净吨位分别为 250 吨、180 吨；100 千瓦的拖船1 艘。已知净吨位小于 200 吨的，每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4元。该公司 2014 年应缴纳的车船税为( )。（A）1741 元（B） 16405 元（C） 2500 元（D）2250 元16 下列关于印花税税收优惠的说法中，错误的是( )。（A）对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税（B）对无息、贴息贷款合同免税（C）对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合
9、同，减半征收印花税（D）对公租房经营管理单位建造管理公租房涉及的印花税予以免征17 某银行 2014 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价 300 万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）该银行应缴纳契税 36 万元（D）该银行不缴纳契税18 北京市某工业企业 2014 年实现会计利润总额 200 万元，在当年生产经营活动中发
10、生了公益性捐赠支出 30 万元，购买了价值 20 万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2014 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）5150（B） 4950（C） 5000（D）314019 某企业 2014 年转让技术所有权取得收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )。（A）7125 万元（B） 3375 万元（C） 5625 万元（D）4825 万元20 单某(中国公民)2014 年 8 月由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 2200 元和 8000 元，按派遣单位与
11、个人签订的协议，单某每月从外方取得的工资应向派遣单位缴纳 2000 元，则单某 2014 年 8 月应当自行申报缴纳的个人所得税税额为( )。（A）115 元（B） 385 元（C） 145 元（D）125 元21 张某 2014 年 6 月以 100 万元购入大华公司拍卖的“打包债权”200 万元，其中甲欠大华公司 120 万元，乙欠大华公司 80 万元。2014 年 11 月张某从乙债务人处追回款项 50 万元。张某处置债权取得所得应纳个人所得税为( )。（A）02 万元（B） 2 万元（C） 4 万元（D）10 万元22 北京正保网校位于海淀区，临时到山东临沂销售网校的网上课程，为了方便
12、为客户在现场开具发票，决定领购临沂地税发票，则正保网校以下做法不符合规定的是( )。（A）外出前，向海淀地税机关申请开具外出经营活动管理证明（B）持外管证、税务登记副本向经营地临沂税务机关报验登记（C）外出经营活动结束，向临沂地税机关填报外出经营活动情况申报表（D）根据所领购发票的票面限额及数量向海淀地税缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票23 申请人逾期不起诉又不履行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关
13、依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行24 在税务行政复议范围中，下列行为属于税务机关作出的征税行为的是( )。（A）税务机关拒绝颁发税务登记证、发售发票（B）税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为（C）税务机关对纳税人少缴税款的行为作出罚款的处罚决定（D）税务机关不予退还税款二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有
14、答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，属于税务机关的义务的有( )。（A）依法受理纳税人对税收争议的申诉（B）依法办理税务登记（C）向纳税人宣传、辅导解读税法（D）依法进行纳税申报26 下列出口货物中，免税但不予退税的有( )。（A）古旧图书（B）避孕药品和用具（C）国家计划内出口的原油（D）进料加工复出口的货物27 按消费税的规定，下列情形中，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取消费资料的应税消费品（D）对于分配给股东的应税消费品28 根据营改增
15、相关规定，下列情形不属于在境内提供增值税应税服务的有( )。（A）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（B）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境内消费的应税服务（C）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（D）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产29 下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有( )。（A）对“三税 ”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税，也可以退 (返)还（B）城市维护建设税的纳税环节就是纳税人缴纳“三税“的环节（C）城市维护建设税实行地区差别比例税率
16、，设置了 7、5和 3三档税率（D）城市维护建设税按实际缴纳的“三税” 税额计征，随“ 三税”的法定减免而减免30 2014 年 6 月 1 日，某公司通过海运进口一批口红，成交价格 50 万元，关税税率 40，消费税税率 30，从起运地至输入地起卸前的运费 5 万元，进口货物的保险费无法确定，从海关监管区至公司仓库的运费 1 万元。海关于 2014 年 6 月 5日填发税款缴款书，该公司于 2014 年 6 月 30 日缴纳关税税款。下列说法正确的有( )。（A）该批化妆品的关税完税价格为 55 万元（B）该公司应缴纳关税 22 万元（C）该公司应缴纳进口环节税金合计 7393 万元（D）该
17、公司应按照 11 天计算缴纳进口环节税款的滞纳金31 以下关于资源税应税范围的表述中，正确的有( )。（A）资源税中的应税产品包括开采原油和煤炭同时生产的天然气（B）资源税的应税产品中的煤炭，包括原煤和以未税原煤加工的洗选煤（C）资源税的应税产品中的铁矿石，属于黑色金属矿原矿（D）资源税的应税产品中包括卤水32 下列关于土地增值税的清算的说法中，正确的是( )。（A）房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，但可以扣除相应的成本和费用（B）在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规
18、定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算（C）纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（D）房地产企业用建造的该项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理33 下列属于免征城镇土地使用税的项目有( )。（A）公园中附设的饮食部和照相馆等使用的土地（B）国家外汇管理局所属分支机构自用的土地（C）在城市郊区用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地（D）公安机关无偿使用民航总局的用地34 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）宗教寺庙占用耕
19、地免征耕地占用税（C）市政街道占用耕地免征耕地占用税（D）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税35 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依据（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款36 张某于 2014 年 5 月 8 日到 6 月 15 日为某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分 2 次付款，5 月份支付 3500 元，6 月支付 25000 元；7 月份为某企业提供装潢获得收入 5000 元，除个人
20、所得税外不考虑其它税费，则下列陈述正确的有( )。（A）设计业务分 2 次缴纳个人所得税（B）设计业务和装潢业务分别缴纳个人所得税（C）装潢业务共缴纳个人所得税 600 元（D）设计业务共缴纳个人所得税 4840 元37 下列属于保险公司缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除的情形有( )。（A）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6的（B）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1的（C）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 4的（D）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 08的38 下列关于税务行政复议证据的陈述，正确的有( )。（A）在行政复议中，被申
21、请人对其做出的具体行政行为负有举证责任（B）行政复议机关应当依法全面审查相关证据，定案证据应当具有合法性、真实性和关联性（C）在行政复议过程中，被申请人可以向申请人和其他有关组织或者个人收集证据（D）行政复议机构认为必要时，可以调查取证三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 北京某酒业股份有限公司(一般纳税人)2014 年 5 月份发生下列业务：(1)生产销售甲类啤酒 400 吨，每吨不含税售价 3100 元，销售的同时另收取押金合计 40000 元。(2)从某一般纳税人企业购进包装材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税金额为 3
22、00000 元。(3)研发部开发生产的一种新粮食白酒，小批量生产 1 吨，广告样品使用 02 吨，赠送给某单位 02 吨。已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10。(4)将成本为 1044000 的玉米从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工粮食白酒，加工完毕，企业收回白酒共 50 吨，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 30000 元(含代垫辅料 15000 元)，乙酒厂的同类白酒不含税销售价格为 11200 元吨，款项已支付。乙酒厂代收代缴了消费税。本月内企业将收回的白酒全部批发售出，取得含税销售额 560000 元。(5)销售散装粮食白酒 3 吨
23、，含税单价每吨 4680 元，每吨收取包装物押金 2340元，全部款项存入银行。(甲类啤酒单位税额为 250 元吨、乙类啤酒税额为 220 元吨；粮食白酒的从价税率为 20，从量税额为 05 元斤)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(单位：元)39 该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税。40 该企业应缴纳的增值税。41 乙酒厂应代收代缴消费税。42 该企业应缴纳的消费税(不含乙酒厂代收代缴的消费税)。42 2014 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，仓库原值 100 万元，拥有整备质量 10 吨货车 1
24、0 辆，78 吨挂车 5 辆。该企业 2014 年发生如下业务：(1)7 月 20 日购置 25 吨客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期3 年。(3)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，货车车船税年税额 20 元吨。要求：根据上述资料，按下列序号计算回
25、答问题，每问需计算出合计数。43 计算 2014 年该企业应缴纳的车船税。44 计算 2014 年该企业应缴纳的房产税。45 计算 2014 年该企业应缴纳的印花税。45 李某系某市居民，于 2011 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2014 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。(说明：不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。46 李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。47 李某转让商铺应缴
26、纳的印花税。48 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。49 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。49 王某 2014 年 10 月取得收入情况如下：(1)从任职的单位取得应税工资 7000 元，通信和交通补贴 1000 元。(2)王某 10 月份为一家公司做法律咨询，取得该公司一次性劳务报酬 30000 元，直接捐给一家养老院 10000 元。(3)王某每周在当地报纸上回复读者的咨询信件，10 月份取得报社支付稿酬 4000元。(4)王某从境内某上市公司取得股息 5000 元，该股票是 2014 年 2 月 1 日买入的。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。50 10 月份
27、王某的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税。51 10 月份王某法律咨询劳务报酬所得应缴纳的个人所得税。52 10 月份王某取得报社的稿酬所得应缴纳的个人所得税。53 王某股息所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。53 某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2014 年 11 月发生以下各项业务：(1)从国外进口一批化妆品，成交价 1380000 元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用 20000 元，支付货物进口后的保险费用 20000 元。因管理的不善的原因，在自海关运往单位的途中，意外损失了 3
28、5的化妆品，已经申报了保险赔偿。(2)以价值 80000 元的原材料委托同市的其他工厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 55000 元，受托方按规定代收代缴了税金。(3)当月委托甲公司代销 A 化妆品，发出货物，不含税售价为 1500000 元。(4)当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料 20 万元。其中运费成本为 28 万元(取得了增值税专用发票)。(5)从农民手中购入药材一批，收购凭证注明支付价款 100000 元；直接运往某个体加工企业加工药物化妆品，加工后支付不含税加工费 4 万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入 352152 元。(6)销售 B 类化
29、妆品 21500 件，不含税单价 58 元，发生不含税运费支出 2000 元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票，装卸费支出 500 元，取得了增值税普通发票；将 1000 件 B 产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额 7000 元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售 100000 元、增值税税额 17000 元，该批材料月末未入库。(7)从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额 5000 元。(8)从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额 720 元，其中20的自来水用于职工浴室。(9)月底，因资金
30、紧张，经和甲公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付 50的款项，甲已经将转账支票交付该公司。(本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为 20；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。54 计算进口化妆品应缴纳的税金。55 计算本月增值税销项税额。56 计算本月增值税进项税额。57 计算当月应纳增值税。58 计算应代收代缴的税金。59 计算本月应缴纳的消费税(不含进口环节)。60 计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。60 某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2014 年 3 月 2 日
31、，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为 1000 万元(其中 40 万元为银行罚息)，不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为 7，印花税税率为 005、教育费附加征收率为 3。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为 10。(不考虑地方教育附加。)企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案：方案一：销售价格为平均售价 2000 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978 元平方米。要求：61 分别计算各方案该公司应纳土地增值税。62 比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，
32、并计算两个方案实现的所得税前利润差额。注册会计师（税法）模拟试卷 288 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 公民管辖权是指一个国家依据纳税人的国籍行使税收管辖权，对凡是属于本国的公民取得的来自世界范围内的全部所得行使的征税权利。2 【正确答案】 A【试题解析】 进口环节应缴纳的关税=(85+5)50=45( 万元)进口环节应缴纳的增值税=(85+5+45)(130)17=3279(万元)销售环节缴纳的增值税=50017 3279
33、204=31 81( 万元)3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、C 不征收增值税；选项 B 免征增值税。4 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=(1001000+801100+201100)30=63000(元)5 【正确答案】 C【试题解析】 销售粮食白酒应纳消费税税额=280 8(1+17 )+2457(1+17)20+1020000510000=532(万元)销售黄酒应纳消费税税额=524010000=012(万元)该企业当月应纳消费税税额=532+012=53 32(万元)6
34、【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，提供基础电信服务，税率为 11；选项 B，接受的旅客运输服务，其进项税额不得抵扣；选项 C，一般纳税人提供规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36 个月内不得变更。7 【正确答案】 A【试题解析】 装修公司应缴纳的营业税=(370+140)3 =15 3(万元)8 【正确答案】 D【试题解析】 城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税，选项 A 错误；纳税人因违反“三税”有关税法而加收的滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据，但是纳税人被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚
35、款，选项 B、C 错误。9 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，对经批准缓税进口的货物以后交税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物原进口之日实施的税率征税；选项 C，对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税；选项 D，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。10 【正确答案】 C【试题解析】 50税率对应的速算扣除系数为 15。11 【正确答案】 D【试题解析】 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量，应纳资源税=1000325=160000(元)12 【正确
36、答案】 B【试题解析】 根据房产税法的规定，在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚，施工期间才免征房产税。13 【正确答案】 D【试题解析】 厂区内的绿化用地需要缴纳城镇土地使用税；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。该企业应纳城镇土地使用税=(1000010002000)3=21000(元)14 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。15
37、【正确答案】 B【试题解析】 该公司 2014 年应缴纳的车船税=2504+1803+1000673500=16405(元)16 【正确答案】 C【试题解析】 对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税。17 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税，但是银行获得抵债的房屋，要视同房屋买卖，应纳的契税=3004=12(万元)；丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004=40(万元)18 【正确答案】 B【试题解析】 公益性捐赠支出税前扣除限额=20012=24(万元)，所以捐
38、赠支出纳税调增额=3024=6(万元)，购买环境保护专用设备投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(200+6)25 2010 =4950(万元)19 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业减按 15的税率征收企业所得税。该企业 2014 年应纳企业所得税=(1550600500)2550=5625(万元)20 【正确答案】 D【试题解析】 派遣单位应代扣代缴的个人所得税=220010105=115(元)雇佣单位应代扣代缴
39、个人所得税=(80002000 3500)10105=145(元)单某自行申报的应纳个人所得税=(2200+800020003500)200 555115145=125(元)21 【正确答案】 B【试题解析】 处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出 当次处置债权账面价值“打包”债权账面价值=10080200=40(万元)，处置债权取得=50 40=10( 万元)，应纳税额=1020=2(万元)。如果个人购买和处置债权过程中发生拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。22 【正确答案】 D【试题解析】 根据所领购发票的票面限额及数量向临沂地税缴纳
40、不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。23 【正确答案】 A【试题解析】 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。24 【正确答案】 B【试题解析】 税务机关不予退还税款，不属于征税行为，4 个选项中只有 B 属于征税行为。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于纳税义务人的义务。26 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项
41、 C，自 1999 年 9 月 1 日起国家计划内出口的原油恢复按 13的退税率退税；选项 D，进料加工复出口的货物是免税并退税的。27 【正确答案】 A,C【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规
42、定的其他情形。29 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还；选项 C 中，城建税的比例税率分别为 7、5和 1。30 【正确答案】 C,D【试题解析】 关税完税价格=(50+5)(1+03)=5517(万元)进口关税=(50+5)(1+03)40=2207(万元)进口增值税和消费税合计=(50+5)(1+03)(1+40)(130)(17+30)=5186(万元)应纳进口环节税金合计=2207+5186=73 93(万元)滞纳天数为 11 天，故选项D 正确。3
43、1 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 是错误的，对于开采煤炭生产的天然气不属于资源税的应税范围；选项 D 是正确的，液体盐的简称是卤水。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 公园白用的土地免征土地使用税，但公园附设的营业单位如饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不属于免税范围。34 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 和 C 不免征耕地占用税。35 【正确答案】 A,C【试题解
44、析】 选项 B，对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；选项 D 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。36 【正确答案】 B,D【试题解析】 劳务报酬规定凡属于一次性收入的，以取得该收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，一个月的收入作为一次，据以确定应纳税所得额；设计业务取得 2 次收入属于张某的“一次性收入”，不属于“连续性收入”，设计业务应纳个人所得税额=(25000+3500)(120)302000=48
45、40( 元) ；提供设计业务和装潢业务不属于同一项目，不能合并纳税。装潢业务应纳的个人所得税=5000(120)20 =800( 元)37 【正确答案】 A,B【试题解析】 本题考核企业所得税手续费及佣金支出的知识点。保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6的。人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 1的。38 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据，选项 C 的说法不符合规定。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷
46、上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 该企业销售啤酒业务应缴纳的消费税：甲类啤酒单位税额为 250 元吨。销售啤酒缴纳的消费税=400250=100000( 元)This enterprise shall be levied consumption tax for selling beer businessUnit tax of Class Jia is 250 YuanTon Consumption tax for selling beer business=400250=100000(Yuan)40 【正确答案】 该企业应缴纳的增值税：自产粮食白酒用于广告样品和赠送，均视同销售，其
47、销项税=3500004(1+10)+0 420000 5(120)17=33575(元)应纳销项税额合计=33575+400310017 +3(4680+2340)+560000(1+17)17=29858502( 元)可以抵扣的进项税合计=30000017+3000017=56100(元)该企业应纳增值税=2985850256100=24248502(元)啤酒包装物押金收取时不征增值税和消费税。VAT that shall be levied：Self-producing grain white wine used for advertisement samples and donating
48、，seemed assales，output tax=3500004(1+10)+0 4200005(120)17=3357 5(Yuan) Total output tax payable=33575+400310017+1-3(4680+2340)+560000(1+17)17=29858502(Yuan)Total deductible input tax=30000017+3000017 =56100(Yuan)VAT payable=2985850256100=242485 02(Yuan)When collecting deposit of beer wrappage，VAT and consumption tax should not be levied41 【正确答案】 乙酒厂代收代缴消费税：代收代缴消费税=112005020 +5020000 5=162000(元)Withholding consumption tax that Yi would collect and pay： Withholding consumption tax=112005020+50200005=162000(Yuan)42 【正确答案】 将研发生产的粮食白酒作为广告样品使用和对外赠
