1、注册会计师（税法）模拟试卷 290 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是( )。（A）税收法律关系的内容（B）税收法律关系的产生、变更与消灭（C）权利主体（D）税收法律关系的保护2 某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2015 年 1 月从农场购进鲜奶 40000 斤，取得符合规定的收购凭证上注明价款 200000 元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油 20000
2、斤，账簿上反映其主营业务成本为 180000 元。已知：鲜奶耗用率为 60。则按照成本法计算，该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为( )元。（A）26000（B） 1569231（C） 13000 （D）12424783 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )。（A）206427 元（B） 226427 元（C） 20
3、62889 元（D）426427 元4 某木制品公司(一般纳税人)在 2014 年 12 月生产非一次性高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。（A）203500 元（B） 72000 元（C） 46250 元（D）158000 元5 下列各项业务中，需要征收消费税的是( )。（A）商业批发企业收回委托加工的特制白酒以不高于受托方的计税价格销售（B）工业企业收回委托某外商投资企业加工的化妆品以不高于受托方的计税价格销售（
4、C）某烟厂委托某烟丝加工企业加工烟丝，收回后继续生产卷烟再销售（D）某酒厂收回委托某外商投资企业加工的白酒以不高于受托方的计税价格销售6 张先生 2014 年 6 月份销售一套非普通住房取得销售收入 120 万元。该住房为张先生于 2010 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）18 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元7 下列有关营改增政策中纳税义务发生时间和纳税地点的表述，错误的是( )。（A）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天（B）纳税人发生视同提供应
5、税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（D）非固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税8 某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014 年 6 月进口小汽车(消费税税率 5)一批，关税完税价格 100 万元，已纳关税 30 万 元；进口后当月在国内全部销售，取得销售收入 300 万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )。（A）194 万元（B） 357 万元（C） 0 （D）189 元9 应税船舶未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的，由海关责令限期改正，并处( )罚款。（A）2
6、000 元以上 3 万元以下（B） 2000 元以上 1 万元以下（C） 2000 元以上 5000 元以下（D）5000 元以上 2 万元以下10 根据资源税有关规定，对纳税人以自产液体盐连续加工固体盐的税务处理，下列选项中表述正确的是( )。（A）按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税（B）液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税（C）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时不纳税（D）液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税11 某国有企业 2011 年 5 月在
7、市区购置一栋办公楼，支付 8000 万元。2014 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )(不考虑地方教育附加) 。（A）400 万元（B） 1485 万元（C） 1490 万元（D）200 万元12 某企业 2014 年自建物资仓库，8 月 30 日竣工，10 月正式投入经营使用，工程建设支出为 120 万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2014 年度修建的物资仓库应缴纳房产税(
8、)。（A）3360 元（B） 2520 元（C） 1680 元（D）0 元13 位于某县城的一化工厂，2014 年 1 月企业土地使用证书记载占用土地的面积为80000 平方米，8 月新征用耕地 10000 平方米，已缴纳耕地占用税，适用城镇土地使用税税率为 10 元平方米。该化工厂 2014 年应缴纳城镇土地使用税( )。（A）720000 元（B） 800000 元（C） 820000 元（D）900000 元14 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例，这一比例是( )。（A）20（B） 30（
9、C） 50（D）10015 某企业签订一份货物运输合同，运费金额 15000 元，其中含装卸费 300 元，保险费 1200 元。本次运输货物金额为 60000 元 ，应缴纳印花税( )。（A）68 元（B） 675 元（C） 65 元（D）7 元16 下列说法不符合车船税规定的是( )。（A）车船税的征税范围包括依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶（B）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，不缴纳车船税（C）拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税（D）挂车按照货车税额的 50计算缴纳车船税17 关于车辆购置税的计算，下列说法正确的是(
10、 )。（A）进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，不包括消费税（B）底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格（C）销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税（D）进口自用的应税小汽车，其计税价格=关税完税价格 +关税+消费税18 下列关于非货币性资产投资企业所得税政策的表述中，不正确的是( )（A）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 3 年期限内，分期计算缴纳企业所得税（B）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定（C）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并
11、按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得（D）企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让的收入19 某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额 350 万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 25，营业税税率为 5，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税税额为( ) 。（A）225 万元（B） 135 万元（C） 685 万元（D）3125 万元20 作家马某 2014 年 2 月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又
12、将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )。（A）420 元（B） 924 元（C） 9296 元（D）1320 元21 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项（B）个人将手稿原件拍卖的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的稿酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬22 税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）调解原则（D）起诉不停止执行原则23 下列关于税款追征表述不正确的是( )。（A）因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴
13、税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金（B）因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到 5 年（C）追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 5 万元以上（D）对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制24 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是( )。（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（C）对
14、法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国家税务局系统负责征收和管理的项目有( )。（A）全国性的集团公司集中缴纳的营业税（B）中央企业缴纳的所得税（C）地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税（D）海洋石油企业缴纳的所得税、资源税26 纳税人受托代理销售二手车，同时具备( )条件的，不征收增值税。（A）受托方不向委托方预付货款（B）委托方将二手车销售统一发票
15、直接开具给购买方（C）委托方、受托方签订代理协议（D）受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费27 某百货商场为一般纳税人，于 2014 年 2 月购进一批货物，取得增值税专用发票，含税进价为 1350 万元，当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人)，取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者，取得含税销售收入 310 万元。下列陈述正确的有( )。（A）百货商场本月应纳增值税 2179 万元（B）百货商场可以抵扣的进项税额 19615 万元（C）个体户本月应纳增值税 903
16、 万元（D）小规模纳税人征收率为 328 下列关于船舶吨税的说法，正确的有( )。（A）船舶吨税针对进入我国境内港口的外籍船舶征收（B）拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的 50计征税款（C）吨税的执照期限越长，适用的单位税额越低（D）应纳税额在人民币 50 元以下的船舶可以免征吨税29 转让旧房的计征土地增值税时，下列属于计算土地增值额扣除项目的有( )。（A）房屋及建筑物的评估价格（B）取得土地使用权所支付的地价款（C）按国家规定缴纳的有关费用（D）转让环节缴纳的税金30 下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳
17、城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税31 下列项目中，符合房产税规定的有( )。（A）在基建工地临时搭建的办公室，施工期间免征房产税（B）损坏不堪使用的房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，可免征房产税（C）居民有两处以上住房的，只对其中一处免征房产税（D）向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税32 下列关于企业所得税相关规定表述正确的有( )。（A）企业只能聘请具有资质的会计师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用
18、专项审计报告或鉴证报告（B）对生物药品制造业的企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法（C）居民企业从事符合规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可享受“三免三减半 ”的税收优惠（D）企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧方法计算的折旧额可全额在税前扣除33 下列各项中，对印花税计税依据的表述不正确的有( )。（A）对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，加工费和辅助材料分别记载，分别按加工承揽合同和购销合同计税贴花（B）财产保险合同的计税依据除了支付或收取的保险费，还包括财产的价值（C）营业账簿中的记载资金的账簿的
19、计税依据为“银行存款” 和“现金” 两项合计金额（D）仓储保管合同的计税依据为收取的仓储保管费34 下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理中，正确的有( ) 。（A）员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税（B）员工在行权日之前，因特殊情况转让的，以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得 ”缴纳个人所得税（D）员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得 ”征免个人所得税35 下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中
20、，不正确的有( )。（A）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利（B）企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 10 年（C）企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴（D）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，应当计算当期的亏损36 根据企业所得税法规定，下列费用可以税前直接扣除的有( )。（A）企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费（B）企业为投资者支付的商业保险费（C）企业实际发生的属于资本性支出的维简费（D）企业依照
21、有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费37 同时为缔约国双方居民的个人，其居民身份的判定标准，正确的有( )。（A）首先应以该人所拥有国籍判定所在国的居民（B）如果在两个国家同时有永久性住所，应认为是其重要利益中心所在国的居民（C）如果在两个国家中任何一国都没有永久性住所，并且其重要利益中心所在国无法确定，应认为是其有习惯性居住所在国的居民（D）如果其在两个国家都有，或者都没有习惯性居处，应以该人的国籍作为判定居民身份的标准38 根据规定，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账的有( )。（A）有固定经营场所的个体户（B）名为国有企业实为私营经济业户（C）个人租赁企业（D）个人
22、承包企业三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2014 年 3 月发生以下业务：(1)从国外空运进口一批化妆品，成交价格 1380000 元、运费 20000 元。进口关税 280840 元。在自海关运往单位的途中发生运费 8000 元，未取得运费发票。此化妆品入库后，其中的 45被生产领用继续加工化妆品(经海关审查，公司申报的完税价格未包含保险费。公司的解释是相关费用无法确定，海关对此依法进行调整)；(2)以成本为 80000 元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费 5
23、0000 元、辅助材料 5000 元，受托方按规定代收代缴了税金；(3)当月采用分期收款方式销售 A 化妆品，当月发出货物，不含税售价为1500000 元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；(4)预收款方式销售 B 化妆品 215000 件，不含税单价 58 元，货物已经发出；(5)将自产的 B 化妆品，共 1000 套在展销会上作为小样，赠送给客商。(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸装油一批，收取价税合计 6786 万元，另收取运输费 5 万元，优质费 202 万元，均开具增值税普通发票；(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品 100 套，每套成本为 100元不
24、含税单价为 130 元套。(化妆品消费税税率 30)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(单位：元)39 计算进口化妆品应缴纳的消费税。40 计算甲企业应代收代缴的消费税。41 计算甲企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。42 计算本月应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。42 某市商业银行 2014 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元；(2)6 月份购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元；B 债券售出价 82 万元
25、；(3)为电信部门代收电话费 300 万元，取得 5的手续费收入；(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率48，银行按贷款利息收入的 10收取手续费；(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元；(6)5 月份收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价 120 万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。43 计算该银行 2014 年第 2 季度向生产企业贷款应缴纳营业税。44 计算该银行 2014 年第 2 季度有价证券买卖应缴纳营业税。45 计算该银行
26、2014 年第 2 季度手续费收入应缴纳营业税。46 计算该银行 2014 年第 2 季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。47 计算该银行 2014 年第 2 季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。48 某盐场 2014 年 10 月发生下列业务：(1)生产液体盐 600000 吨，当月销售 430000 吨，合同注明含税收入 42000 万元；(2)本月外购的液体盐 100000 吨，采购合同注明价款 3000 万元，当月领用生产固体盐 70000 吨，全部对外销售，合同注明价税合计 14000 万元；(3)以自产的液体盐 50000 吨加工生产固体盐 36000 吨，当月全部对外销售，价税
27、合计 10800 万元，合同规定，该笔销售的货款分三个月等额收回，本月实际收到该笔销售的 13 的货款；(4)以自产液体盐移送加工纯碱 25000 吨，液体盐和纯碱的比例为 5：2。(该盐场资源税适用税额：液体盐 2 元吨，固体盐 15 元吨，外购液体盐资源税适用税额 2 元吨)要求：计算该盐场当月应纳资源税额(单位：万元)。48 中国公民李某为某高校老师，2014 年的收入情况如下：(1)3 月份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载，6 月份取得稿酬 1000 元，7 月份取得稿酬 1000 元，8 月份取得稿酬 1500 元。因该书畅销，9 月份出版社增加
28、印数，又取得追加稿酬 3000 元。(2)6 月份，购买社会福利彩票中奖 20 万元，通过非营利的社会团体向遭受严重自然灾害地区捐赠了 5 万元。(3)当年购入一套商品房，领取提存的住房公积金 5 万元用于装修。(4)学校公务用车改革，按月发给用车补贴，3 月底收到补贴 500 元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月 300 元。3 月份工资 2300 元，当月发放第一季度考核奖金 4000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。49 计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。50 计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。51 计算李某领取提存的住房公积金
29、应纳的个人所得税。52 计算李某 3 月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。52 某集团企业下设一百货商场(一般纳税人)，主要从事批发、零售业务。该商场位于市区，商场内分设了烟酒食品区、化妆护肤区、珠宝首饰区、服装区、家电区、运动器材区等，2014 年 10 月发生如下业务：(1)烟酒食品区本月零售白酒共 1500 瓶(每瓶 1 斤)，取得含税销售收入 585000 元；销售其他食品取得含税收入共计 367800 元。(2)商场本月进口高档化妆品一批，货价 500000 元
30、，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560 元，化妆品关税率 25，入境后自口岸运至商场支付运费3000 元，取得增值税普通发票。本月批发和零售化妆品，共取得不含税收入1000000 元，并为客户提供运输劳务，取得收入 30000 元，同货物的价款一并开具增值税普通发票，进口的高档化妆品已经取得了海关缴款凭证。(3)珠宝首饰区当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售 18K 金镶嵌首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K 足金首饰，实际收到零售额 70000 元(已扣除 30000 元的旧金首饰的折价款)，当月采购珠宝首饰，取得增值税专用发票注明增值税 2
31、3800 元。(4)该商场为甲服装厂销售服装，本月向顾客销售服装取得含税销售收入 150000元，平价与服装厂结算(甲服装厂向商场开具了增值税专用发票)，并按照零售额的25向厂家收取返还收入，商场向甲服装厂开具了增值税普通发票。另一次性收取服装厂 20000 元的上架宣传费。(5)家电区采用交款提货方式零售彩电，取得含税收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除 2000 元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，取得增值税专用发票上注明增值税 15300 元，其中 10奖励给本企业先进员工；当月修理小家电修理费收取的价税合计金额为 27846 元。(6
32、)该商场与 A 高尔夫球厂签订了一批高尔夫球及球具的代销协议，本月商场将该批高尔夫球及球具全部销售，取得不含税销售收入 120000 元。本月月末向 A 企业开具了代销清单，并取得了 A 企业开具的增值税专用发票。(已知相关消费税税率情况如下：白酒，20加 05 元500 克；化妆品，30；金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，5；其他贵重首饰和珠宝玉石，10；高尔夫球及球具，10)假定上述取得的增值税专用发票均经过认证。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。53 计算业务(1)的销项税额。54 计算商场进口化妆品应缴纳的关税、增值税、消费税合计数。55 计算珠宝首饰区
33、当月销售业务应缴纳的消费税。56 计算该商场 10 月应缴纳的增值税。57 计算商场 10 月应缴纳的消费税。58 计算商场 10 月应缴纳的营业税。59 计算商场 10 月份应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。60 集团企业负责人接受税务顾问的建议，决定在 11 月单独设立从事运输业务的子公司(一般纳税人) ，负责为商场的客户提供运输劳务。假定 11 月份向客户提供运输劳务，应向客户收取的含税运输收入为 600000 元，从集团企业的角度来考虑，11 月份单独设立运输公司可以比原来少纳多少增值税?60 位于市区的甲房地产开发公司，2014 年度建造办公楼一栋，12 月 20 日将其销售
34、给位于某市的乙外商投资企业，签订的销售合同载明销售款 5000 万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金 4500 万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500 万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。之前，乙企业取得该土地使用权时，支付了价款 200 万元并发生相关税费 6 万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200 万元、拆迁补偿费 300 万元、基础设施费 100 万元、建筑安装工程费 500 万元；开发过程中发生管理费用 120 万元(包括业务招待费 50 万元，不包括印花税)、销售费用 60 万元、财务费用 150 万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率 10，银行同期
35、利率 6)，营业外支出 80 万元，其中合同违约金 4 万元、通过民政局对贫困地区捐赠 76 万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为 8；不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。61 2014 年甲公司、乙企业就该办公楼买卖应缴纳的营业税、城建税和教育费附加合计。62 2014 年甲公司应缴纳的土地增值税。63 2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的税金及附加合计。64 2014 年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用。(不包括印花税)65 2014 年甲公司应缴纳的企业所得税。66 2014 年乙企业应缴纳的土地增值税。注册会计师（
36、税法）模拟试卷 290 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2 【正确答案】 B【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品耗用率扣除率(1+ 扣除率)=1800006017 (1+1 7)=1 569231(元)3 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭
37、购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080(1+3)3(2000+340)=2264 27(元) 。4 【正确答案】 D【试题解析】 木制一次性筷子征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税=(1000800+500200)17=153000(元) ，应纳消费税=5002005=5000(元)，合计为：153000+5000=158000(元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 将委托加工收回的烟丝加工卷烟，形成新的应税消费品，将卷烟对外销售时，需要
38、缴纳消费税。其他选项中，已经由受托方代收代缴消费税，收回后以不高于受托方的计税价格销售不再缴纳消费税。6 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=1205=6(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D，非固定业户应当向应税服务发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税
39、款。8 【正确答案】 A【试题解析】 进口小汽车应纳增值税=(100+30)(15)1 7=23 26(万元)内销小汽车应纳增值税=300172326=27 74(万元)由于进口环节征收的消费税和增值税，不征城建税，所以应纳城建税=27747=194(万元)。9 【正确答案】 A【试题解析】 应税船舶未按照规定交验吨税执照及其它证明文件的，由海关责令限期改正，处 2000 元以上 3 万元以下罚款；不缴或者少缴应纳税额的，处不缴或少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元。10 【正确答案】 A【试题解析】 对纳税人以自产的液体盐连续加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工
40、的固体盐数量为课税数量计算纳税。11 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) ，税金=(10000 8000)5 (1+7 +3)+10000005=115(万元)，增值额=100008400115=1485(万元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120(130)12124=0336(万元)=3360(元)13 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=8000010=800000(元)。14 【正确答案】
41、C【试题解析】 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50。15 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000 3001200)0 5=6 75(元)。应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。16 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起 5年内免征车船税，而不是不缴纳车船税。17 【正确答案】 D【试题
42、解析】 选项 A，进口自用的应税小汽车的计税价格包含关税完税价格、关税及消费税；选项 B，底盘发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的 70；选项 C，代收款项应区别征税：凡使用代收单位 (受托方)票据收取款项，应视为代收单位价外费用，购买者支付的价费款，应并入计税价格中一并征税；凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务收取手续费的款项，不并入计税价格中征收车辆购置税。18 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。19 【正确答案】 D【
43、试题解析】 应纳税所得额=经费支出总额(1经税务机关核定的利润率营业税税率)经税务机关核定的利润率=350(1255)25=125(万元)应缴纳企业所得税=12525=31 25( 万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬。应缴纳个人所得税=(3800 800)2070+45010(120)2070=924(万元 )。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于偶然所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C 属于稿酬所得。22 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政诉讼不适用调解原则。23 【正确答案】 C【试题解析】 追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因
44、计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在 10 万元以上。24 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。所以选项 A 是正确的。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 国家税务局系统负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总
45、公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税(开征之前为对证券交易征收的印花税)，个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。受托方不向委托方预付货款；委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方；受托方按购买方实际支付的价款和增值税
46、额与委托方结算货款，并另外收取手续费。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额=(1250+250)(1+17)171350(1+17)17=2179(万元 )；百货商场可以抵扣进项税额=1350(1+17)17=196 15(万元)个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310(1+3)3 =9 03(万元)28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，吨税的执照期限越长，适用的单位税额越高。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 转让旧房的，应按房屋
47、及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税，因此选项 A 不正确；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，因此选项 C 不正确。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 居民自住房产，不分面积或套数多少，一律免税。32 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可以加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。33 【正确答案】 A,B,C【试题解
48、析】 对于由委托方提供主要材料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数按加工承揽合同计税贴花。财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不含财产的价值。营业账簿中的记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”两项合计金额。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 员工在行权日之前，股票期权一般不得转让；因特殊情况转让，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得缴纳个人所得税。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B，企业某一
49、纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5年；选项 D，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除；属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A，首先应以其有永久性住所判定其所在国的居民身份。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经济业户；(2)名为国有或集体实为个体、私营经济业户；(3)个人租赁、承包经营企业。三、计
