1、注册会计师（税法）模拟试卷 291 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列有关税法概念的表述正确的是( )。（A）税法是国家制定的用来调整税务机关和纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称（B）税法只具有义务性法规的特点（C）税法的综合性特点是由税收的无偿性和强制性的特点决定的（D）税法是税收制度的核心内容2 某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月向农业生产者收购烟叶 100吨，收购凭证上注明价款 100 万元；购进税控收款机，取得增值税专
2、用发票上注明的税额 252 万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款 240 万元。2014 年 8 月应缴纳的增值税税额为( ) 。（A）408 万元（B） 3828 万元（C） 2364 万元（D）2112 万元3 某木制品公司(小规模纳税人)在 2014 年 12 月生产高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5。则当月应缴纳的增值税和消费税合计为( ) 。（A）203500 元（B） 72000 元（C） 46250 元（D）32000 元4 下列各项中，属于
3、营业税扣缴义务人的是( )。（A）建筑业的总包人（B）境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者（C）个人转让不动产的受让人（D）分保险业务的初保人5 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）建筑业劳务（C）提供餐饮业务（D）转让土地使用权6 某企业地处市区，2014 年 5 月被税务机关查补增值税 55000 元、消费税 15000元、所得税 40000 元；还被加收滞纳金 3000 元、被处罚款 60000 元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加( )。（A）6000 元（B） 8400 元（C）
4、9600 元（D）12000 元7 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费8 某铝土矿 2014 年 12 月销售铝土矿原矿 50000 吨，另外移送人选精矿 20000 吨，选矿比为 20。当地适用的单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税( )。（A）108 万元（B） 14 万元（C） 22 万元（D）30 万元9 某盐场 2014 年占地 300000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐厂附
5、属医院占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米，盐场附属盐矿的矿井用地 100000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1 元。该盐场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）300000 元（B） 70000 元（C） 170000 元（D）190000 元10 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不征收土地增值税。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（B）开发的部分房地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租（D）开发的部分房地产用于对外投资11 下列选项中，应当征收房产税的是( )。（A）医院的住
6、院部（B）敬老院的办公楼（C）公园内设的 4D 电影院（D）为基建工地服务的食堂12 甲企业股东李某 2014 年 2 月购置了一辆乘用车，支付的含增值税价款为 117 万元，其中包括车辆装饰费 1 万元、工具价款 05 万元、零部件价款 12 万元。李某缴纳的车辆购置税为( )。（A）97 万元（B） 98 万元（C） 99 万元（D）10 万元13 某交通运输企业 2014 年拥有 5 吨载重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，25 吨低速货车 8 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨。该企业当年应缴纳车船税( )。（A）3700 元（B） 3460 元（C） 3550 元（D）2
7、800 元14 下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（A）纳税人临时占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）铁路线路占用耕地（D）港口占用耕地15 甲公司与乙公司签订一份以货换货合同，合同约定甲公司以价值 300 万元的货物换取乙公司价值 260 万元的货物，则乙企业应缴纳的印花税为( )。（A）120 元（B） 780 元（C） 900 元（D）1680 元16 在签订合同时无法确定计税金额或者无法确定准确的期限的，对这类合同，可在签订时先按( ) 定额贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（A）1 元（B） 5 元（C） 10 元（D）15 元17 2014 年某居民企业收入总额为 6
8、000 万元，其中不征税收入 800 万元，符合条件的技术转让收入 1800 万元；各项成本费用等扣除项目合计 3600 万元，其中技术转让准予扣除的金额是 400 万元。2014 年该企业应缴纳企业所得税( )。（A）1625 万元（B） 150 万元（C） 1755 万元（D）200 万元18 个人取得下列所得，应按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个人所得税的是( )。（A）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）个人经政府有关部门批准，从事办学服务取得收入（C）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）个人利用业余时间为
9、某单位设计图纸19 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）企业所得税税款（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项20 2014 年 10 月赵某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 54000 元。赵某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为( )。（A）190 元（B） 360 元（C） 12395 元（D）300 元21 根据企业所得税法的规定，下列收入中不征企业所得税的是( )。（A）转让国债的收入（B）非营利性组织的从事经营活动的收入（C）已做坏账损失处理后又收回的应
10、收账款（D）依法收取并纳人财政管理的政府性基金22 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本6000 万元；向金融机构借人资金利息支出 400 万元，不能提供金融机构的贷款证明；已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 8；该企业允许扣除的房地产开发费用为( )。（A）400 万元（B） 350 万元（C） 560 万元（D）750 万元23 下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是( )。（A）延期期限最长不得超过 6 个月，同一笔税款不得滚动审批（B）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款不得滚动审批（C）延期期限最长不得超过 6
11、个月，同一笔税款经审批可再延期一次（D）延期期限最长不得超过 3 个月，同一笔税款经审批可再延期一次24 申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解，下列选项中不可以和解与调解的有( )。（A）行使自由量裁权作出的具体行政行为（B）行政赔偿（C）行政奖励（D）确定税种二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列税种中，属于财产和行为税类的有( )。（A）房产税（B）耕地占用税（C）
12、城镇土地使用税（D）契税26 下列各项中，属于增值税征收范围的有( )。（A）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入（B）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务（C）邮政储蓄业务（D）供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节27 企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有( )。（A）优质费（B）奖励费（C）品牌使用费（D）包装物押金28 下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有( )。（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）联运业务总收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）一般贷款业务的贷款利息收入
13、29 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据30 下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有( )。（A）在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物（B）起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物（D）因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物31 下列项目中，属于土
14、地增值税免税范围的有( )。（A）因城市规划，由纳税人自行转让原房产（B）因国家建设需要而自行转让的房地产（C）房地产开发企业对外投资的自建商品房（D）国家机关转让自用的房产32 下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为 20 倍（B）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 10 年至 20 年（C）对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税（D）经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 3033 下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有
15、( )。（A）购买使用应税车辆的行为（B）销售应税车辆的行为（C）受赠使用应税车辆的行为（D）自产自用应税车辆的行为34 转让房屋过程中，下列关于印花税和契税的征收管理的陈述，正确的有( )。（A）印花税和契税的纳税义务发生时间均为纳税人签订房屋权属转移合同的当天（B）契税由当事人向房屋所在地征收机关办理纳税申报（C）印花税和契税不适用核定征税方式（D）买卖双方均要负担印花税35 关于符合规定条件的混合性投资业务的企业所得税处理，下列说法中正确的有( )。（A）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额（B）被投资企业应于应付利息的日期
16、，确认利息支出（C）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额（D）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于实际收到利息的日期，确认收入的实现并计人当期应纳税所得额36 王某以 1000 万元的价格从原股东手中收购了甲企业 100股权，收购时点甲企业净资产为 800 万元。股权收购前，甲企业原账面金额中的盈余积累未转增股本，而在股权交易时将其一并计入股权转让价格并履行了所得税纳税义务。股权收购后，继续以甲企业名义对外经营，甲企业将原账面金额中的盈余积累转增股本，有关个人所得税问题的表述中正确的有( )。（A）王某取得盈余积累
17、转增股本的部分，不征收个人所得税（B）王某取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（C）假设王某将所持甲企业股权转让，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价和盈余积累转增股本金额及相关税费（D）假设王某将所持甲企业股权转让，其财产原值为其收购甲企业股权实际支付的对价及相关税费37 下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有( )。（A）如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施（B）税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金（C）个人唯一普通住房不在强制执行范围内（D）税务机关采取强制执行措施可书面
18、通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款38 下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有( )。（A）对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议（B）对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议（C）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请复议（D）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产 A 牌卷烟 (不含税调拨价 100 元标准条)及雪茄烟，2014 年 10 月
19、发生如下业务：(1)从烟农手中购进烟叶，买价 100 万元并按规定支付了 10的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝，发生不含税运费 8 万元，取得货运增值税专用发票；向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费 12 万元、增值税 204 万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款 400 万元、增值税 68 万元；从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款 300 万元。(3)进口一批烟丝，支付货价 300 万元、经纪费 12 万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之前发生运费及保险费共计 38 万元。(4)以成本
20、为 350 万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。(5)本月销售雪茄烟取得不含税收入 600 万元，并收取品牌专卖费 936 万元；领用外购烟丝生产 A 牌卷烟，销售 A 牌卷烟 400 标准箱。(6)本月外购烟丝发生霉烂，成本 20 万元。(7)月初库存外购烟丝买价 30 万元，月末库存外购烟丝买价 50 万元。其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为 30，烟丝关税税率 10。卷烟生产环节从价消费税率为 56、定额税 150 元箱，雪茄烟消费税税率 36。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数：39 计算当月甲企业应代收代缴消费税。40 当月该卷烟厂
21、进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。41 当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税。42 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。43 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含代收代缴的消费税)43 某旅游开发有限公司 2014 年 8 月发生有关业务及收入如下：(1)旅游景点门票收入 650 万元；(2)景区索道客运收入 380 万元；(3)民俗文化村项目表演收入 120 万元；(4)餐厅收入 60 万元(其中包括销售自制的 20 吨啤酒所取得的收入)；(5)与甲企业签订合作经营协议，以景区内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取 2
22、0 万元的固定收入；(6)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进人公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费 10 万元。当月该产品销售收入 30 万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。44 计算门票收入应缴纳的营业税。45 计算索道客运收入应缴纳的营业税。46 计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税。47 计算餐厅收入应缴纳的营业税和消费税。48 计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税。49 计算商店应缴纳的营业税。50 计算商店应缴纳的增值税(按照小规模纳税人管理)。51 某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。201
23、5 年 3 月 2 日，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为 1000 万元(其中 40 万元为银行罚息，并且不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7，印花税税率为 005(均签订相应商品房销售合同)、教育费附加征收率为 3(不考虑地方教育附加)。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为 10。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一：销售价格为平均售价 2000 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978 元平方米。要求：回答下列问题。(1)分别计算各方案该公
24、司应纳土地增值税(不考虑地方教育附加)。(2)计算两个方案实现的所得税前利润差额，并比较分析哪个方案对房地产公司更为有利。51 某市机械进出口外贸公司 2014 年经营状况如下：(1)代理进口 20 批货物，共收取代理费 55000 元，代理成本 15000 元。(2)收购专用机械出口 10 批，取得出口收入 1000000 元人民币，采购时取得增值税专用发票注明货价 230000 元，增值税 39100 元。(3)该企业期间费用 150000 元(不含税金) 。(4)该企业拥有车辆情况：微型客车 4 辆；整备质量 2 吨货车 3 辆；整备质量 55吨货车 3 辆，其中一辆货车当年大修 9 个
25、月；整备质量 9 吨货车 1 辆(当地微型客车年税额 200 元辆，载货汽车年税额 60 元吨)。(5)该企业拥有办公用房 2 处，仓库 3 个，原值共计 3000 万元，其中一仓库原值500 万元，当年大修了 8 个月(房产税计算余值的扣除比例 30)。(6)年初新占用耕地 2000 平方米用于建造仓储用房。(专用机械出口退税率 13；当地耕地适用的定额税率为 20 元平方米)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以元为单位，计算过程及结果保留小数点后两位)52 计算该企业应纳营业税、城建税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。53 计算该企业出口退税。54 计算该
26、企业应纳的车船税。55 计算该企业应纳的房产税。56 计算该企业应纳的耕地占用税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 甲企业与乙企业为同一母公司 100持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监赵先生于 2014 年 8 月10 日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景(截至2014 年 7 月 30 日)如下：甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况母公司在研究办公家具生产线转让的过
27、程中，提出如下三种方案：方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价 2410 万元。方案三：甲企业以部分现金及作价 2550 万元的机器设备、厂房、存货投资设立一个 100持股的新公司，然后甲企业以 3650 万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。 (其他相关资料：甲企业、乙企业位于 2009 年1 月 1 日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。)要求： 根据
28、上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。57 请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。58 请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。59 请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。60 请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。61 请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。62 请计算甲企业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。63 请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。63 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2014 年销售产品取得不含税收入 2500 万元，
29、会计利润 600 万元，已预缴所得税 150 万元。经会计师事务所审核，发现以下问题：(1)期间费用中广告费 450 万元、业务招待费 15 万元、经税务机关审定后，合理的研究开发费用 20 万元；(2)营业外支出 50 万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款 30 万元，直接捐赠6 万元)；(3)计入成本、费用中的实发工资总额 150 万元、拨缴职工工会经费 3 万元、支出职工福利费 23 万元和职工教育经费 6 万元。(4)7 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 119 万元，预计使用 10 年。(5)在 A 国
30、设有分支机构，A 国分支机构当年应纳税所得额 300 万元，其中生产经营所得 200 万元，A 国规定税率为 20；特许权使用费所得 100 万元，A 国规定的税率为 30；从 A 国分回税后利润 230 万元，尚未人账处理。要求： 根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：64 计算企业当年专用设备对会计利润的影响额；65 计算企业当年广告费的调整额；66 计算企业当年业务招待费的调整额；67 计算企业当年调账后的会计利润总额；68 计算企业当年对外捐赠的纳税调整额；69 计算企业当年“ 三费” 应调整的所得额；70 计算企业当年境内所得应纳税所得额；71 A 国分支机构在我国应
31、补缴企业所得税额；72 年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 291 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系；选项 B，税法具有义务性法规和综合性法规的特点；选项 C，税法属于义务性法规的这一特点是由税收的无偿性和强制性特点所决定的。2 【正确答案】 D【试题解析】 收购烟叶可以抵扣的进项税=10
32、0111213 =1716(万元)，8 月应缴纳的增值税=240171716252=2112(万元)3 【正确答案】 D【试题解析】 木制一次性筷子征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税=(1000800+500200)3=27000(元) 应纳消费税=5002005=5000(元)，合计为：27000+5000=32000(元)4 【正确答案】 B【试题解析】 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。5
33、【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，销售不动产和转让土地使用权应向不动产所在地、土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项 B，建筑业劳务在劳务发生地缴纳营业税。6 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税及教育费附加=(55000+15000)(7+3+2)=8400(元)7 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。8 【正
34、确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=(50000+2000020)2=300000=30(万元)9 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000+50000)1=70000(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。11 【
35、正确答案】 C【试题解析】 宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。12 【正确答案】 D【试题解析】 李某缴纳的车辆购置税=11711710=10(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50计算缴纳车船税。应纳车船税=52020+4102050+25820=2800(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，选项 A 不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道
36、占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；港口占用耕地，减征耕地占用税。15 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，所以甲企业应缴纳印花税=(300+260)0310000=1680(元)16 【正确答案】 B【试题解析】 有些合同，在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。17 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(60008001800)(3600
37、400)+(1800400500)50=650( 万元)，应纳企业所得税=65025=1625(万元)18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；选项 D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。选项 ABD 属于不得扣除项目。20 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=(54000123500)312=360(元)21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均要按规定征收企业所得税。22 【正确答案】 C【试题解析】 该企业允许扣除的房地产开发费用=(1000+6
38、000)8 =560( 万元)23 【正确答案】 B【试题解析】 根据征管法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过 3 个月；同一笔税款不得滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。只有 B 选项说法符合规定。24 【正确答案】 D【试题解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关做出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权做出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(2)行政赔偿。(3)行政奖励。(4)存在其他合理性问题的具
39、体行政行为。不包括选项 D。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 财产和行为税类包括房产税、车船税、印花税、契税等；耕地占用税属于特定目的税类；城镇土地使用税属于资源税类。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项 B，航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；选项
40、C，邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税，不征收增值税；选项 D，供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，征收增值税。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均属于价外费用应并入销售额计征消费税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额；联运业务应该缴纳增值税。29 【正确答案】 C,D【试题解析】 城建税是进口不征、出口不退的；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“
41、三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返) 还。30 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项 A、B ，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的”，因而选项 C 说法错误。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产开发企业对外投资的自建商品房视同销售，缴纳土地增值税；国家机关转让自用的房产，是房产的转让行为，缴纳土地增值税。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购
42、置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。销售应税车辆的行为不属于征税范围。34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 在拒不提供应税凭证或未按规定建立印花税登记簿等规定条件，地方税务机构可以核定印花税计税依据；当房屋价格明显偏低并无正当理由时，税务机构可以核定契税计税依据。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税
43、。新股东将所持股权转让时，其财产原值为其收购企业股权实际支付的对价及相关税费。37 【正确答案】 C,D【试题解析】 如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关应该告诫在先，强制执行措施是最后一道措施；税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，包括其未缴滞纳金。38 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 当月甲企业应代收代缴消费税
44、：收购烟叶的成本为：100111 287+8=12284(万元)受托方代收代缴的消费税=(12284+12)(1 30)30=5779(万元)The consumption tax which collected and remitted by Company A in the current month：The cost for acquisition tobacco：100111 287 +8=122 84(ten thousand40 【正确答案】 进口烟丝的关税完税价格=300+12+38=350(万元)关税=35010=35(万元)组成计税价格=(350+35)(1 30)=550(
45、 万元)进口烟丝缴纳的增值税=55017=93 5(万元)进口烟丝缴纳的消费税=55030=165( 万元)进口环节应纳税金合计=35+935+165=2935( 万元 )The customs dutiable value for the imported tobacco shred=300+12+38=350(ten thousand Y41 【正确答案】 纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不征收消费税。当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应纳消费税=0For selfproduced taxable consumer goods for use of the continuous
46、 production of taxable consumer goods，no consumption tax shall be leviedThe consumption tax payable for the selfproduced tobacco 42 【正确答案】 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=(30+400+300+5505020)30=363( 万元)The outsourced tobacco shreds consumption taxpaid deductible in this month=(30+400+ 300+5505020) 30=363(ten thousa
47、nd Yuan)43 【正确答案】 当月该卷烟厂销售卷烟和雪茄烟消费税=(600+936117)36+4002501001000056 +15040010000=78488(万元)当月该卷烟厂国内销售环节应纳消费税=78488363=42188(万元)The consumption tax for selling cigarette and cigar in this month=(600+936117) 36 +400 250 1001000056 +150 400 10000=44 【正确答案】 门票收入应缴纳文化体育业的营业税=6503=195(万元)45 【正确答案】 索道客运收入应缴
48、纳服务业的营业税=3805=19(万元)46 【正确答案】 表演收入应缴纳文化体育业的营业税=1203=36(万元)47 【正确答案】 餐厅收入应缴纳的营业税=605=3(万元)餐厅销售自制啤酒应缴纳的消费税=200025=0 5(万元)【试题解析】 饮食业自制啤酒销售，应从高缴纳消费税，单位税额为 250 元吨。48 【正确答案】 合作经营酒店应缴纳服务业的营业税=205=1(万元)49 【正确答案】 商店应纳营业税=105=0 5(万元)【试题解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，应按营业税的适用税目税率(5)征收营业税。50
49、 【正确答案】 商店应纳增值税=30(1+3)3 =087(万元)51 【正确答案】 各方案该公司应纳土地增值税方案一：计算扣除项目：(1)取得土地使用权所支付的金额：2000 万元(2)房地产开发成本：8800 万元(3)房地产开发费用=(2000+8800)10 =1080(万元)(4)税金：销售收入=91000200010000=18200(万元)营业税=18200x5=910( 万元)城建税及教育费附加=910(7+3 )=91( 万元)印花税=18200005=9 1(万元)土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001( 万元)(5)加计扣52 【正确答案】 该企业应纳营业税、城建税和教育费附加=550005(1+7+3)=3025
