1、注册会计师（税法）模拟试卷 293 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是( )。（A）增值税（B）车辆购置税（C）印花税（D）城市维护建设税2 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是( )。（A）企业将购进的酒发给职工作为福利（B）企业将上月购进的钢材用于建造厂房（C）委托手表厂加工一批手表送给了客户（D）将自产的产品用于抵偿债务3 下列出口货物劳务，适用出口退(免)税政策的是( )。（
2、A）出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电品（B）增值税小规模纳税人出口的货物（C）国家计划内出口的卷烟（D）非出口企业委托出口的货物4 某日化厂将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 100 元套，普通护肤护发品的生产成本为 60 元套。2014 年 5 月将 120 套化妆品礼品盒奖励给职工，化妆品的成本利润率为 5。该日化厂上述业务应缴纳消费税( ) 。（A）822857 元（B） 5400 元（C） 8640 元（D）8460 元5 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业” 税目征收营业税的是( )。（A
3、）提供餐饮服务（B）代办电信工程（C）航空运输企业从事湿租业务（D）船运公司的打捞收入6 张先生 2014 年 6 月份销售一套非普通住房取得销售收入 120 万元。该住房为张先生于 2011 年 6 月份购买取得，取得的购房发票上注明的房屋价款为 90 万元。张先生销售住房应缴纳的营业税为( )。（A）15 万元（B） 27 万元（C） 45 万元（D）6 万元7 下面说法符合关税规定的是( )。（A）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定（B）运往境外加工的货物，出境时向海关报明，在规定期限内复运入境的，以加工费和料件费为完税价格（C）运往境外修理的货物，出境时向海关
4、报明，在规定期限内入境的，以加工费和料件费以及海关审定的运费、保险费为完税价格（D）加工贸易加工过程中产生的边角料，以原进口价格为完税价格8 山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014 年 12 月份生产原炭 500000 吨，销售原煤 50000 吨，销售额 600 万元，剩余的 450000 吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000 吨全部销售，折算率为 80，销售额为 6000 万元；开采伴生的天然气 180万立方米，销售 150 万立方米，销售额 200 万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为 3，天然气适用的资源税税率为 6，该煤矿本月应纳的资源税税额为( )。（A）1134 万元（B）
5、 162 万元（C） 198 万元（D）1386 万元9 下列各项中，不属于土地增值税纳税人的是( )。（A）将办公楼用于出租的生产企业（B）合作建房后出售房产的合资企业（C）以房抵债而发生房屋产权转让的外国企业（D）与国有企业换房的外资企业10 某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )。（A）1284 万元（B） 1326 万元（C） 1
6、468 万元（D）1712 万元11 2014 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2014年 4 月 1 日该企业在城郊征用耕地 4000 平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月批准征用非耕地 6000 平方米。该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计( )。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米，三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)。（A）87000 元（B） 87600 元（C） 92400 元（D）96000
7、 元12 某市一家企业 2015 年 1 月占用耕地 20000 平方米用于工业建设，另外，还占用附近的菜地 500 平方米，修建停车场，已知当地规定的耕地占用税税率为 30 元平方米，则该企业 2015 年应缴纳的耕地占用税为( )。（A）33000 元（B） 363000 元（C） 396000 元（D）615000 元13 依据契税的有关规定，下列选项中不享受免征契税的是( )。（A）在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的（B）两个公司合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属的（C）对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地
8、、房屋权属的（D）企业破产清算期间，对债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的14 下列各项中，符合车船税规定的是( )。（A）对于轮式专用机械车免予征收车船税（B）对四轮农用运输车免予征收车船税（C）一个纳税年度内已完税的车辆报废的，可以申请退税（D）丢失车辆办理退税后车辆又找回的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税15 下列应缴纳印花税的凭证是( )。（A）房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证（B）土地使用证、专利证、烟草专卖许可证、房屋产权证（C）商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证（D）房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用
9、证16 甲公司委托乙公司加工一批材料，并签订委托加工合同，合同约定原材料 50 万元由甲提供，乙公司提供辅助材料 2 万元，甲公司支付乙公司委托加工费用 5 万元，则乙公司应缴纳的印花税为( )。（A）25 元（B） 35 元（C） 175 元（D）185 元17 下列选项中，应按“ 劳务报酬所得 ”项目征税的是 ( )。（A）企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用（B）个人非独立劳动取得报酬（C）个人提供专利权的使用权取得的所得（D）为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入18 王某为北京某建筑公司进行室内装潢设计，从 2014 年 6 月份开始，到当年 9月
10、 30 日结束，建筑公司在代扣代缴了个人所得税后，向王某支付了报酬 85000 元。建筑公司应代扣代缴王某的个人所得税为( )元。（A）1949626（B） 2029412（C） 2349626（D）297058819 某居民企业，2014 年度自行申报营业收入总额 200 万元，成本费用 220 万元，当年的亏损 20 万元，经税务机关审核，该企业申报的成本费用无法核实，收入核算正确。假定对该企业核定征收企业所得税，应税所得率为 7，该居民企业 2014年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）339（B） 315（C） 35（D）35920 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的
11、是( )。（A）企业之间支付的管理费（B）银行内营业机构之间支付的利息（C）企业内营业机构之间支付的租金（D）企业内营业机构之间支付的特许权使用费21 企业缴纳的下列保险金不可以在税前扣除的是( )。（A）企业依照标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金（B）企业参加财产保险，所缴纳的保险费（C）企业依照规定标准为全体员工支付的补充养老保险（D）企业为职工支付的商业保险22 世界上第一个国际税收协定是由( )两个国家在 1843 年签订的。（A）英国和法国（B）法国和德国（C）德国和奥地利（D）比利时和法国23 下列关于纳税申报的表述错误的
12、是( )。（A）纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人（B）邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期（C）纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报（D）纳税人因有特殊情况，不能按期纳税申报的，可以申请延期纳税申报24 关于税务行政处罚，下列陈述不正确的是( )。（A）对公民和组织实施税务行政处罚必须有法定依据，无明文规定不得处罚（B）税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定（C）税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过 1000 元（D）国家税务总局可以针对纳税人的违法行为设定各种税务行政处罚，对其他违法行为不能设置行政处罚二、多项选择题每题均有多个正确
13、答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。（A）特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制（B）实质课税原则属于税法的适用原则（C）特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突（D）税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则26 下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有( )。（A）卫星电视信号落地转接服务（B）银行销售金银的业务（C）销售货物收取的返还利润（D）经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费27
14、 下列关于消费税税目的政策，正确的有( )。（A）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于化妆品税目的征收范围（B）对出国人员免税商店销售的金银首饰不征收消费税（C）沙滩车不属于消费税征收范围（D）未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于消费税征税范围28 下列各项中，目前免征或不征营业税的有( )。（A）个人将购买超过 5 年的普通住房对外销售的（B）残疾人员个人为社会提供的劳务（C）保险企业取得的追偿款收入（D）军队出租空余房产取得的租赁收入29 进口货物如有以下( )情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税。（A）在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的（B）起卸后海关放
15、行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的（C）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的（D）海关放行后，在运输途中，因大雨全部损失30 下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。（A）自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税（B）分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税（C）代扣代缴资源税，支付首笔货款当天扣缴资源税（D）预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税31 下列各项中，应当缴纳土地增值税的纳税人有( )。（A）与国有企业换房的外资企业（B）合作建房后出售房产的合作企业（C）转让办公楼的事业单位（D）出让国有土地使用权的国土局32 国际税收协定的主要内容包
16、括( )。（A）协定适用范围（B）基本用语的定义（C）避免双重征税的办法（D）对所得和财产的课税33 关于耕地占用税的说法，正确的有( )。（A）耕地占用税采用地区差别税率，按年课征（B）耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人课税34 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有( )。（A）武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆（B）长期来华定居专家进口 1 辆自用小汽车（C）在外留学人员购买 1 辆自用进口小汽车（D
17、）森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆35 下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有( )。（A）流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花（B）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花（D）借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花36 某化妆品生产企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料
18、35 万元，保险公司调查后统一赔付 5 万元，其余损失已报经税务机关同意扣除，则该企业确定应纳税所得额时正确的有( ) 。（A）税前准予扣除的损失为 26 万元（B）税前准予扣除的损失为 311 万元（C）保险公司赔付 5 万元不得在税前扣除（D）损失原材料而转出的进项税准予所得税前扣除37 个人下列所得，不应按“工资、薪金所得” 缴纳个人所得税的有 ( )。（A）发表文章取得收入（B）兼职取得的收入（C）对其任职公司投资取得的股息（D）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入38 采用电子信息采集系统进行纳税申报的增值税一般纳税人，区分报送
19、资料和备查资料，下列( ) 属于报送资料。（A）增值税纳税申报表(一般纳税人)（B） 固定资产进项税额抵扣情况表（C）收购凭证的存根联或报查联（D）代扣代缴凭证的存根联三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某市区木业制造企业(增值税一般纳税人)，主要以木材加工木制品，2014 年 9月发生以下业务：(1)自林场购进原木一批，农产品收购发票注明价款 128 万元；委托某运输公司(一般纳税人)负责运输，支付不含税运费 89 万元，取得运输业增值税专用发票；(2)将购进原木部分制成高档桌椅，销售给某商场，取得不含税收入 218 万元，另
20、外收取地区独家代理费用 117 万元；(3)将购进原木，加工成高档木筷一批，对外销售取得不含税收入 58 万元；废弃边角料用于加工成一次性木筷一批，对外销售取得不含税收入 28 万元；(4)本期购进一批一次性木筷，部分用于继续加工一次性木筷，该批木筷购进不含税价款 14 万元，取得增值税专用发票，已经入库；(5)外购自来水、电力取得增值税专用发票，分别注明增值税 48 万元和 78 万元；本期职工浴室耗用水 25、电 14；(6)本期购进一台电锯，取得增值税专用发票，注明价款 28 万元，不含税运费 1 万元，取得一般纳税人运输公司开具的运输业增值税专用发票；购进一辆小汽车用于管理部门办公，取
21、得增值税专用发票，注明价款 38 万元；(7)月底，经统计，领用外购木筷进行继续加工，领用数量为原入库的 23。(本期取得专用发票均在当月通过认证，其他相关资料：一次性木筷消费税税率5，成本利润率为 5)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：39 购进原木并运输业务的进项税额。40 本期销售货物的增值税销项税额。41 本期可以抵扣的增值税进项税额。42 本期应纳增值税税额。43 该企业应纳消费税税额。43 某国有大型银行某市分行 2014 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)6 月份购
22、入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元；B 债券售出价 82 万元。(3)为电信部门代收电话费 300 万元，取得 5的手续费收入。(4)受某公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。(6)银行 5 月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价 120万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146 万元。(7)由于业务发展需要，该工商银行向当地人民银行贷款 2000 万元，支付第
23、2 季度利息 35 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数：44 计算该银行第 2 季度向生产企业贷款应缴纳营业税。45 计算该银行第 2 季度有价证券买卖应缴纳营业税。46 计算该银行第 2 季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。47 计算该银行第 2 季度手续费收入应缴纳营业税。48 计算该银行第 2 季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。49 计算第 2 季度人民银行向工商银行贷款业务应缴纳的营业税。49 位于 A 市的一家房地产开发公司，专门从事房地产开发业务， 2014 年有关经营情况如下：(1)取得土地使用权，合同中注明金额 2120 万元，办理好土地使用权证；
24、(2)当年 1 月一 9 月中旬开发住宅楼，总建筑面积 10000 平方米，其中配套的会所占地 1000 平方米；(3)在开发住宅楼的过程中，发生房地产开发成本 2600 万元；(4)会所另发生开发成本 280 万元，建成后所有权归全体住宅楼业主。该公司全年发生销售费用 600 万元、管理费用 820 万元；(5)9 月，A 市某工业企业与房地产公司达成团购协议，合同约定工业企业以现金5000 万元和一块土地使用权作价 4600 万元交换上述住宅楼和配套会所(尚未办理土地使用权证)。(注：计算土地增值税开发费用的扣除比例为 8)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。5
25、0 房地产开发公司应缴营业税、城建税和教育费附加(不考虑地方教育附加)。51 房地产开发公司应缴印花税。52 房地产开发公司计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本合计。53 房地产开发公司计算土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。54 房地产开发公司计算的土地增值税的增值额。55 房地产开发公司 2014 年应缴纳的土地增值税。55 中国公民李某为一文工团演员，2014 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地非营利社会团体捐赠给贫困山区 200
26、0 元。(3)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料，计算下来问题，每问需计算出合计数。56 计算 2014 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。57 计算 2014 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。58 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。59 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在
27、答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 位于城市市区的一家电视机生产企业(以上简称甲企业)和一家百货商场(以下简称乙商场)均为增值税一般纳税人。2015 年 3 月份发生以下业务。(1)甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为 70 万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付不含税销货运费 4 万元并取得货运增值税专用发票。(2)因乙商场 2014 年 12 月份从甲企业购进一批电视机的货款 10 万元、增值税17 万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的
28、成本为 8 万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为 10 万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为 11 万元。(3)甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按 1的比例返还现金 585 万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。(4)甲企业购进一台气缸容量为 24 升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为 20 万元、增值税 34 万元。(5)甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额 18 万元、增值税 306万元。(6)因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗 40。(7)乙商场零售金银首饰取得含税销售额
29、 1053 万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额 585 万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为 351 万元，乙商场实际收取的含税金额为 234 万元。(8)乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额 226 万元，销售家用电器取得含税销售额 585 万元。(9)乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为 35 万元。(说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；金银首饰的消费税税率为 5，不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。60 计算甲企业 3 月份的增值税进项税额。61 计算甲企
30、业 3 月份应缴纳的增值税。62 计算甲企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。63 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。64 计算乙商场 3 月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。65 计算乙商场 3 月份零售金银首饰应缴纳的消费税。66 计算乙商场 3 月份零售金银首饰的增值税销项税额。67 计算乙商场 3 月份应缴纳的增值税。68 计算乙商场 3 月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。68 国内某机电生产型企业，为增值税一般纳税人。2014 年该企业发生的业务如下：(1)取得产品销售收入 2700 万元，其他业务收入 200 万元，销售成本 1000 万元
31、，其他业务成本 50 万元。(2)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品技术开发费40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元。(3)“销售费用”账户列支 500 万元，其中：广告费 300 万元、业务宣传费 160 万元。(4)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：2014 年 6 月 1 日向非金融企业借人资金200 万元用于生产经营，当年支付利息 12 万元(同期银行贷款年利率为 6)。(5)“营业外收入”账户反映受赠价值 100 万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是 17 万元。(6)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠
32、 30 万元(通过县级政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；由于环境污染，被环保部门处以罚款 20 万元。(7)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内居民企业 (小型微利企业) 分回股息 40 万元、还取得国债利息收入 5 万元。(8)计入成本费用中实际支付合理的工资是 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出 45 万元，职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元。(9)2014 年 12 月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款 20 万元。(10)用自产产品对外投资，产品成本 70 万元，不含税销售价格 10
33、0 万元，该项业务未反映在账务中。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。69 企业 2014 年实现的会计利润总额。70 管理费用应调整的应纳税所得额。(包括加计扣除部分)71 销售费用应调整的应纳税所得额。72 财务费用应调整的应纳税所得额。73 营业外支出应调整的应纳税所得额。74 投资收益应调整的应纳税所得额。75 工资和“三项经费 ”应调整的应纳税所得额。 (包括加计扣除部分)76 企业 2014 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 293 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为
34、最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、城市维护建设税属于中央与地方政府共享收入，由国家税务总局系统负责征收管理；印花税属于中央与地方政府共享收入，由地方税务总局系统负责征收管理。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 和 B 属于进项税额不得抵扣的行为，不征增值税；选项C，将手表赠送客户，属于视同销售行为，应征收增值税；选项 D 为特殊销售行为，不是视同销售行为。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 均适用增值税免税政策。4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳消费税=120(100+6
35、0)(1+5 )(130)30 =8640(元)5 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“建筑业”税目征收；选项 C、D，均属于营改增的范围，征收增值税。6 【正确答案】 D【试题解析】 自 2011 年 1 月 28 日起，个人将购买不足 5 年的住房对外销售，全额征收营业税。个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。个人将购买超过 5 年(含 5 年)的普通住房对外销售的，免征营业税。张先生销售住房应缴纳的营业税=1205=6(万元)7 【正确答案】 A【试题解析】 运往境外加工的货物，应该以加工费和料件费，以及复运
36、入境的运输相关费用、保险费估定完税价格；运往境外修理的货物应该以加工费和料件费估定完税价格；加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。8 【正确答案】 A【试题解析】 煤矿生产的天然气不征资源税，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30。应纳资源税=(6003+600080 3)(130)=113 4(万元)9 【正确答案】 A【试题解析】 出租房产，产权并没有发生转移，不缴纳土地增值税。10 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税
37、。扣除项目=140050+72=772(万元)，增值额=1200 772=428(万元)增值率=428772100=5544，应纳土地增值税=42840 7725=1326(万元)11 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。2014 年应纳城镇土地使用税=60007+(12000 1000200)4+600012412=87600(元)；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 D【试题解析】 占用耕地用于非农业建设，应缴纳耕地占用税，应纳税额=(20000+500)30=615000(元)13 【
38、正确答案】 A【试题解析】 选项 B、C、D 都属于免征契税的情形。14 【正确答案】 C【试题解析】 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。轮式专用机械车、四轮农用运输车应征车船税。15 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳印花税的证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 5 种。16 【正确答案】 B【试题解析】 对于由委托方提供主要材料，受托方只
39、提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料和原料金额不计税贴花。则乙公司应缴纳的印花税=(2+5)0510000=35(元)17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税；选项 C、D 属于按“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。18 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得额=(不含税收入速算扣除数 )(120)1税率(120)=(850007000)(120)140(1 20)=9176471(元)建筑公司应代扣代缴税额=9176471407000=297058
40、8(元)19 【正确答案】 C【试题解析】 应纳税所得额=2007=14(万元)，应缴纳企业所得税=1425=35(万元)20 【正确答案】 B【试题解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。21 【正确答案】 D【试题解析】 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。22 【正确答案】 D【试题解析】 世界上最早的国际税收协定是 1843 年比利时和法国政府签订的，德国和奥地利在 1899 年也签订了税收协定。23 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人在享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办
41、理纳税申报。24 【正确答案】 D【试题解析】 全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，实质课税原则属于税法的基本原则。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B 属于增值税征税范围的特殊项目，要计算征收增值税；选项 C，销售货物的同时收取的返还利润
42、，属于价外费用，应该换算为不含税收入计算缴纳增值税；选项 D，经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费，属于营业税的征税范围。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。28 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述选项均不需要缴纳营业税。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：(1)在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；(2)起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；(3)海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。30 【正确答案】 A,
43、C,D【试题解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位等有应税行为的单位和个人。出让国有土地使用权，不属于土地增值税的征税范围。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 国际税收协定的主要内容包括：协定适用范围、基本用语的定义、对所得和财产的课税、避免双重征税的办法、特别规定以及协定生效或终止的时间等。33 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A 错误，耕地占用税是一次性课征的。34 【正确答案】 A,
44、B,D【试题解析】 回国服务留学人员现汇购买 l 辆自用国产小汽车免税。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 存货毁损净损失准予所得税前扣除，净损失包括不得从销项税中抵扣的进项税
45、额。该企业资产净损失=35+35175=35 95(万元)。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A，按“稿酬所得”缴纳个人所得税；选项 B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项 C，按“股息、红利所得 ”缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,B【试题解析】 收购凭证的存根联或报查联、代扣代缴凭证的存根联均属于申报的备查资料，因此选项 C、D 不符合题意。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 购进原木业务的进项税额可以抵扣进项税=12813+8911=1762(万元)40 【正确答案】 本期销售货物应
46、纳销项税额=21817+117(1+17)17+(58+28)17 =5338(万元)41 【正确答案】 准予抵扣进项税=1762+1417+78(1 14)+48(1 25)+2817 +111+3817 =4006(万元)42 【正确答案】 该企业应缴纳的增值税=53384006=1332(万元)43 【正确答案】 可以抵扣已纳消费税=14523=047( 万元)本期应纳消费税=285047=0 93(万元)44 【正确答案】 向生产企业贷款应缴纳营业税=(500+8)5 =25 4(万元)Loan from production enterprisebusiness tax payabl
47、e=(500+8) 5=254(ten thousand Yuan)45 【正确答案】 有价证券买卖应缴纳营业税=(55+825080)5=0 35(万元)Securities tradingbusiness tax payable=(55+82 5080)5 =035(ten thousand Yuan)46 【正确答案】 与其他金融机构往来业务不征收营业税。The business tax is exempted as the transaction is related to other finance institution47 【正确答案】 手续费收入应缴纳营业税=(3005+500
48、048+12210 )5=095(万元)Commission incomebusiness tax payable=(3005 +50004812210 )5 =0 95(ten thousand Yuan)48 【正确答案】 单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税=(146120)5=13( 万元)When the company or person slls the real estate which is obtain from debt，the tax base would be the amount post deducted cost from the incomeBank auctioned house business tax pay49 【正确答案】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。The loan between Peoples Bank of China and finance institution is exempted from business tax50 【正确答案】 应缴纳的营业税、城建税和教育费附加=(5000+4600)5(1+7 +3)=528( 万元)51 【正确答案】 应缴纳的印花税=(2120+5000+4600+4600)05+51000
