1、注册会计师（税法）模拟试卷 296 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与( )有关。（A）所得税制体系（B）跨国交易（C）国际税收协定（D）税收管辖权2 某乳制品加工企业 2014 年销售 5000 吨酸奶，实现收入 3500 万元，原乳单耗数量为 1063，原乳平均购买单价为 4200 元吨，以投入产出法计算其当年可抵扣的进项税额为( ) 。（A）25681 万元（B） 29020 万元（C） 32435 万元（D）3
2、7949 万元3 下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。（A）纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税（B）纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税（C）纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天（D）因质量原因由购买者退回的应税消费品，可退还已征的消费税，也可自行直接抵减应纳税额4 某证券公司 2014 年 1 月以 8 元股的价格购进 A 股票 50000 股，购入过程中发生各种费用 800 元；10 月将上述股票以 13 元股的价格全部出售，卖出过程中发生税费 1950 元；10
3、月取得客户佣金收入 6008000 元。该证券公司 10 月应缴纳营业税( )元。（A）312443（B） 312900（C） 312843（D）3125005 某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节关税 4 万元、增值税 l0 万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税 30 万元、消费税 35 万元；被查补消费税 10 万元，支付消费税滞纳金 1 万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 3 万元、免抵增值税 5 万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）4.55（B） 4（C） 4.25（D）5.66 某企业进口一批材料，货物价款 1 50 万元
4、，境外运费和保险费 50 万元，报关进口后发现其中的 10有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业，发送价值 20 万元(含进口运费、保险费 05 万元)的无代价抵偿物，已知进口关税税率为20，该企业共应缴纳进口关税( )万元。（A）18（B） 40（C） 30（D）40.47 某煤矿 2015 年 2 月销售自采原煤 200 万元(不含增值税，下同)。用自采未税原煤连续加工成洗选煤 800 吨，销售 380 吨，每吨售价 950 元；移送 120 吨用于集体宿舍自采暖。已知该煤矿所在地适用的资源税税率为 8，该煤矿洗选煤折算率为80。该煤矿当月应纳资源税( )万元。（A）18.31（B）
5、 19.04（C） 19.8（D）20.868 位于县城的某商贸公司 2015 年 2 月销售一栋旧办公楼，取得收入 2000 万元，缴纳印花税 1 万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2010 年 5 月，购价为 1000 万元，缴纳契税 30 万元(能提供完税凭证)。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为( )。（A）1086 万元（B） 1336 万元（C） 1486 万元（D）1536 万元9 2014 年 4 月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值 100 万元，地下建筑物原价 200 万元，
6、该企业所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为 60，房产原值减除比例为 30。 该企业以上两处地下建筑物 2014 年 4 月至 l2 月份应缴纳房产税( )。（A）113 万元（B） 124 万元（C） 139 万元（D）153 万元10 下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是( )。（A）个人所有的居住房屋及院落用地（B）宗教寺庙自用的土地（C）免税单位职工家属的宿舍用地（D）个人办的医院、托儿所和幼儿园用地11 甲某是个人独资企业业主，2015 年 1 月将价值 60 万元的自有房产投入独资企业作为经营场所；3 月以 200 万元的价格购入一处
7、房产；6 月将价值 200 万元的自有仓库与另一企业价值 160 万元的仓库互换，甲某收取差价 40 万元。已知契税税率为 4。甲某以上交易应缴纳契税( )万元。（A）8（B） 8.4（C） 9.6（D）1612 汽车贸易公司 2014 年 3 月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 18 万元辆，当月销售 10 辆，取得含税销售收入 300 万元；2 辆企业自用；1 辆奖励给员工；1 辆用于抵偿债务；6 辆待售。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率为 28，消费税税率为 9)（A）4.83（B） 5.06（C） 7.6（D）10.1313 以下关于耕地占用税的说法中，不
8、正确的是( )。（A）耕地占用税的征收范围包括用于建房或从事其他非农业建设征 (占)用的国家所有和集体所有的耕地（B）经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过当地适用税额的 50（C）占用鱼塘从事非农业建设，也视同占用耕地（D）农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税14 依据契税的相关规定，下列各项应计算缴纳契税的是( )。（A）以获奖方式取得房屋产权（B）将自有房产作股投入本人独资经营的企业（C）房屋产权相互交换，交换价值相等（D）承受荒山土地使用权用于林业生产15 某从事股权投资业务的企业在 2014 年取得收入如下：转让使用过的作
9、为固定资产的办公电器取得收入 5 万元；取得被投资企业分回的股利 20 万元；取得股权转让收入 100 万元。该企业当期发生业务招待费 8 万元，则所得税前可扣除的业务招待费是( ) 。（A）0（B） 06 万元（C） 085 万元（D）48 万元16 某企业购入政府发行的年利息率 45的一年期国债 1000 万元，持有 310 天时以 1040 万元的价格转让。该企业该笔交易的应纳税所得额是( )。（A）40 万元（B） 3822 万元（C） 178 万元（D）017 某商贸公司 2014 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、 业务宣传费 20 万元、广告费用 2
10、00 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）52018 方某接受房产赠与，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值 25 万元，方某支付相关税费 2.5 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35 万元。方某获赠房产应缴纳个人所得税( )万元。（A）2（B） 1.5（C） 7（D）6.519 2015 年 4 月，公务员张某因机构调整以及符合 30 年工龄等原因达到了提前退休的条件，提前 15 个月退休并办理退休手续。张某当月领取退休工资 4400 元，取得按照统一标准发放的一次性补偿 54000
11、元，则张某当月应纳个人所得税( )。（A）0（B） 45 元（C） 145 元（D）245 元20 被投资企业的土地使用权、房屋、股权等资产占企业总资产比例超过 20的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。在一定时期内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。这一规定时期是( )。（A）1 个月内（B） 3 个月内（C） 6 个月内（D）1 年内21 中国甲银行向 A 国某企业贷出 1000 万元，合同约定的年利率为 5。2014 年甲银行收到 A 国企
12、业就应付利息 50 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 5 万元(预提所得税税率为 10)后的 45 万元税后利息。若该笔境外贷款的融资成本为本金的 4，则甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为( )。（A）5 万元（B） 10 万元（C） 45 万元（D）50 万元22 下列各项中，不适用税收征收管理法的是( )。（A）城市维护建设税（B）海关代征的消费税（C）个人所得税（D）车辆购置税23 下列关于税务行政处罚权的表述中，正确的是( )。（A）省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告（B）国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款（C）省以下国家税务局
13、的稽查局不具有税务行政处罚主体资格（D）作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格24 下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。（A）不依法确认纳税担保的行为（B）加收滞纳金（C）税收保全行为（D）纳税信用等级评定行为二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 税务代理的特点有( )。（A）自愿性（B）有偿性（C）独立性（D）公正性26 根据“营改增 ”的规定，下列相关单位提供的服
14、务中，属于增值税应税服务的有( )。（A）某单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务（B）某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务（C）某设计院为甲公司提供设计服务（D）某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务 ，27 下列应税消费品中，在零售环节应缴纳消费税的有( )。（A）翡翠手镯（B）钻石及钻石饰品（C）镀金首饰（D）18K 金镶嵌首饰28 下列各项中，属于营业税征税范围的有( )。（A）企业将不动产无偿赠与他人（B）餐饮企业提供现场消费的食品（C）企业将资金借贷给其他企业使用（D）旅馆销售非现场消费的食品29 下列说法不正确的有( )。（A）收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶税
15、的征税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶（C）烟叶税实行比例税率，税率为 10 （D）烟叶税应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报纳税30 关于关税的规定，下列表述不正确的有( )。（A）无商业价值的广告品应计算缴纳关税（B）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物可酌情减免关税（C）进口货物，对盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税31 纳税人不能准确提供应税产品钢售数量或移送使用数量的，可以根据( )确定资源税的课税数量。（A）应税产品的产量（B）当期估计产量（C）主管税务机关核定数量（D）主管税务机关确定的折算比换算成的数量32 计算转让新建房地产
16、的土地增值税时，房地产开发企业不得从房地产应税收入中据实扣除的项目有( ) 。（A）以行政划拨方式取得土地使用权补交的土地出让金（B）房地产开发成本（C）房地产开发期间的财务费用（D）转让房地产时缴纳的印花税33 下列房产中，应计算缴纳房产税的有( )。（A）军队自用的房产（B）公园中附设的茶社使用的房产（C）个人拥有的营业用房（D）按政府规定价格出租的公有住房34 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（A）合并改建为一个企业，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属（B）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移（C）
17、企业依照合同约定分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对派生方、新设方承受原企业土地、房屋权属的（D）企业破产的，非债权人承受破产企业土地、房屋权属但未安置原企业职工的35 对不同的借款形式，下列关于其印花税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借款合同由借款方与银团各方
18、共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花36 下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商标权（C）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产（D）单独估价作为固定资产人账的土地37 下列各项中，属于转让定价方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法38 以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。（A）行政许可、行政审批行为（B）停止出口退税权（C）税收保全措施（D）税收强制执行措施三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后
19、两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 中国公民李某就职于国内 A 上市公司，月工资为 8000 元，2014 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套普通住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，支付了营业税、房产税、城建税、教育费附加及地方教育附加，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内 B 公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴50000 元。(3)5 月利用休假时间，赴国外进行技术交流期间，在甲国授课取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入
20、来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(4)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 5000 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(5)11 月底通过沪港通投资香港联交所上市股票，取得转让净收入 15000 元。(6)12 月取得全年一次性奖金 60000 元。假设不考虑营业税起征点的相关规定。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算李某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税。(2)计算李某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。(3)计算李某当年从任
21、职公司取得工资和全年一次性奖金应当缴纳的个人所得税。(4)计算李某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。(5)计算培训机构 6 月支付李某授课费应代扣代缴的个人所得税。(6)计算李某 11 月底转让股票收入应缴纳的个人所得税。40 2014 年 7 月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发公司提供该房地产开发项目的资料如下：(1)2012 年 3 月以 8000 万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置 1 年，支付土地闲置费 400 万元。(2)2013 年 5 月开始动工建设，发生开发成本 5000 万元；银行贷
22、款凭证显示利息支出 1000 万元，并能够按转让房地产项目计算分摊。(3)2014 年 6 月项目已销售可售建筑面积的 80，共计取得收入 20000 万元；可售建筑面积的 20投资人股某酒店，约定共担风险、共享收益。(4)公司已按照 3的预征率预缴了土地增值税 600 万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证。税务中介机构提供了鉴证报告。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5，其他房地产开发费用的扣除比例为5。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的
23、取得土地使用权所支付的金额。(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。41 中国公民甲与他人合资成立了一家税务师事务所，2014 年发生如下事项：事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为 20 万元人民币，该车已交付事务所使用。甲将原值 20 万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。(其他相关资料：轿车进口关税适用税率为 15、消费税适用税率为 5；计算房屋余值的扣除比例为 30。)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。(1)计算进
24、口小轿车应缴纳的增值税。(2)计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。(3)假设甲自年初无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。(4)假设甲出租旧居供事务所职员居住，当年取得租金 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。(5)假设甲自年初利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费 5 万元，计算其本年应缴纳的房产税。42 某外国籍公民甲先生在中国境内无住所，2009 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2014 年取得的收入情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资 20000 元，另每月从公司实报实销住房补贴 5000 元、以现金形式取得伙食补贴 10
25、00 元。(2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 50000 元。(3)9 月将租人的一套住房转租，当月向出租方支付月租金 5000 元，转租收取月租金 7000 元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 400 元，并取得有效凭证。(4)10 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1800 元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 8000 元的奖品。(5)11 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 50000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 10000 元捐赠给贫困地区。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)甲先生每月取得的住房补贴
26、和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。(2)甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。(3)计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。(4)计算甲先生 10 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。(5)计算甲先生 11 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价 210 元条、平均价 200 元条(均为不含税价格)。2014 年 6 月生产经营情况
27、如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输人地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 50，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 l 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5，商务客车的关税税率为 25、消费税税率为5，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并按收购价款的 l0向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，
28、卷烟厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 17 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 B 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 C 生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额 140 万元、增值税额 238 万元，支付运输单位(增值税一般纳税人)运费 10 万元，取得货运增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了 4；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 1
29、000 万元、增值税额 170 万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 箱。向商场销售卷烟400 箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2折扣，实际取得收 入 1960 万元，支付销货运输费用 60 万元，并取得了运输公司开具的货运增值税专用发票。销售给专卖店卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元， 包装费 819 万元，开具普通发票。(5)将 6 箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 51 万
30、元，双方均开具了增值税专用发票。(6)将 50 条卷烟赠送给各经销单位；企业经有关部门批准，将 1 箱卷烟分给职工作福利。(相关问题说明：烟叶税税率为 20；烟丝消费税税率为 30、雪茄烟消费税税率为 36；本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；(2)进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；(3)业务(2)准予抵扣的进项税额；(4)A 企业应代收代缴消费税；(5)该卷烟厂业务 (3)可以抵扣的进
31、项税额；(6)该卷烟厂当月可抵扣的消费税；(7)计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。44 某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2015 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2014 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2014 年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本 211425 万元，发生的营业税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。(2)全年实际发
32、生的工资薪金总额为 3000 万元，含向本企业安置的 5 名残疾人员支付的工资薪金 15 万元，已计入成本费用中。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费 40 万元。(4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 10575 万元，已计入投资收益。该笔国债系2013 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 365。(5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4 年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8 月 10 日，企业研
33、发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。(7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。(8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得税前所得折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税，该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(9)公司 2014 年已实际预缴企业所得税 195725 万元。要求：根据上述资料，按照下
34、列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该公司发生业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。(3)计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费当年应调整的应纳税所得额。(4)计算该公司国债转让收入应调整的应纳税所得额。(5)计算该公司车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。(6)计算该公司研发费用应调整的应纳税所得额。(7)计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。(8)计算该公司 2014 年境内应纳税所得额。(9)对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?(10)计算该公司
35、企业所得税汇算清缴时应补(退) 的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 296 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。2 【正确答案】 C【试题解析】 原乳加工成酸奶，适用税率为 17；当年允许抵扣农产品增值税进项税额：当期农产品耗用数量农产品平均购买单价 扣除率(1+扣除率)=5000 1 063 0 42 17(1+17 )=32435(万元) 。3 【正确答案】 B【试
36、题解析】 选项 A：除卷烟的批发企业外，纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，应在各自机构所在地主管税务机关申报缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市) ，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅 (局 )、国家税务总局审批同意，可由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税；选项 C：纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天；选项 D：因质量原因由购买者退回的应税消费品，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征的消费税，但不能自行直接抵减应纳税额。4 【正确答案】 B【试题解析】 金融商品转让，买人价不含购进过程中支付的税费
37、；卖出价不扣除转让过程中支付的税费。5 【正确答案】 D【试题解析】 按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税、营业税税额为计税依据的，进口不征，出口不退，免抵要交。滞纳金等非税款项不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市维护建设税=(30+35+l0+5) 7=56( 万元) 。6 【正确答案】 B【试题解析】 该企业应缴纳进口关税=(150+50) 20=40( 万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤自用的，视同销售洗选煤，计
38、算缴纳资源税。应纳资源税=200 8 +(380+120) 0095 808 =16+3 04=1904(万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 可扣除项目金额的合计数=1000 (1+55)+30+1+(20001000)5 (1+5 +3+2)=1250+31+55=1336(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为工业用途的，需要用房屋原价的一定比例折算为应税房产原值，再减除损耗价值计税。2014 年 4 月至 1 2 月份应缴纳房产税=(100+20060 ) (130)1291
39、 2=139(万元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解情况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。A,C,D 选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。11 【正确答案】 A【试题解析】 以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；房产互换，甲某收取差价，甲某不用缴纳契税，由对方以差价为计税基础缴纳契税。甲某应缴纳契税=2004 =8(万元)。12 【正确答案】 B【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 20 辆，但是只对其自用的 2 辆征收车辆购置税。抵债的小轿车由取得小轿车自用的一方纳税，不由汽
40、车贸易公司纳税；奖励给员工的小轿车由员工纳税；未售的小轿车不纳税，待销售时由购买自用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(1 8+1828)(19)l0=5 06(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产，应照章缴纳契税；选项 B：以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税；选项 C：房屋产权交换，双方交换价值相等，免纳契税；选项 D：承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。15 【正确
41、答案】 B【试题解析】 对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费税前扣除限额的基数。扣除限额=860=48(万元)；扣除限额=(20+100)5=06(万元)，该企业当年企业所得税前可扣除的业务招待费为0.6 万元。16 【正确答案】 C【试题解析】 国债利息收入=国债金额(适用年利率365) 持有天数=1 000(45365)3 10=3822(万元)， 国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。该企业该笔交易的应纳
42、税所得额=104038221000=1 78(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的 60计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并可在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35 25)20 =65(万元) 。19 【正确答案】 B【试题解析】 张某当月应纳个人所得税=(54000 l 53500)315=(36003500)315=45(元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 被投资企业的土地使用权、房屋、房地产
43、企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过 20的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。6 个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。21 【正确答案】 B【试题解析】 来源于境外利息收入的应纳税所得额，应为已缴纳境外预提所得税前的就合同约定的利息收入总额，再对应调整扣除相关筹资成本费用等。境外利息收入总额=税后 利息 45+已扣除税额 5=50(万元)；对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额=50 一 10004=
44、10(万元)；该境外利息收入用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 10 万元。22 【正确答案】 B【试题解析】 税收征管法的适用范围是税务机关征收的各种税收的征收管理。由财政部门征收或由海关代征的税种，不属于征管法的适用范围。23 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核税务行政处罚的相关规定。省级及以下级别税务机关制定规范性文件是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，因此 A 选项不正确；省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此 C 选项不正确；税务所可以在特别授权的情况下实施罚款 2000 元以下的税务行政处罚，因此 D 选项不正确。24 【正确答
45、案】 B【试题解析】 加收滞纳金属于征税行为，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于税务代理的特点。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务属于非营业活动，不属于应税服务；选项 B：某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务，属于以公益活动为目的的无偿提供，不属于应税服务。27
46、【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：旅店业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：烟叶税的纳税人仅限于单位；选项 c：烟叶税实行比例税率，税率为 20；选项 D：烟叶税应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：无商业价值的广告品免征关税；选项 c：盛装货物的容器单独计价的
47、征收关税。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 C：房地产开发期问的财务费用不按纳税人房地产开发项目实际发生的费用进行扣除，而按相应标准计算扣除；选项 D：房地产开发企业转让新建房地产时缴纳的印花税计入管理费用，作为房地产开发费用扣除，不再单独扣除。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 免征房产税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，安置原企业全部职工，与其签订服
48、务年限不少于 3 年的劳动合同的，免征契税。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按有关规定计税贴花。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自创商誉，单独估价作为固定资产人账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折 1 日扣除。37 【正确答案】 A,B,C,
49、D【试题解析】 转让定价方法有：(1)可比非受控价格法；(2)再销售价格法；(3)成本加成法；(4)交易净利润法；(5) 利润分割法；(6) 其他符合独立交易原则的方法。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 以上选项都属于税务行政复议的受案范围。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)李某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税营业税=3800 3 50=57(元)房产税=3800 4=152(元)城建税及附加=57(7+3+2)=684(元)税金合计=57+1 52684=215 84(元)个人所得税=(3800-215 84800800) 10+(380021584400800)10=
