1、注册会计师（税法）模拟试卷 299 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是( )。（A）增值税（B）土地增值税（C）个人所得税（D）营业税2 下列各项税收法律法规中，属于税收行政法规的是( )。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国消费税暂行条例（C） 中华人民共和国企业所得税法实施条例（D）中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 3 根据我国增值税法的相关规定，下列不属于视同销售行为的是( )。（A）将
2、购进的货物无偿赠送给灾民（B）电视机厂将自产的电视机发给员工做福利 （C）将半成品从一个车间转移到另一个车间继续加工（D）将自产的建筑材料用于本企业新办公楼的建设4 某工艺品厂为增值税一般纳税人，2014 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品，每套不含税价格 510 元。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出 20 日内付款，折扣 2， 30 日内付款，折扣 1的付款条件，甲企业于当月 15 日付款。该工艺品厂此项业务应确认的销项税额为( )元。（A）16993.2（B） 17340（C） 19992（D）204005 下列关于纳税人为销售货物而出借包装物所收取的押金的增值税处理
3、，正确的是( )。（A）凡是单独记账核算的，无论是否逾期一律不并入销售额征税（B）酒类包装物押金，一律在收到押金当期并入销售额计税（C）无论会计如何核算，均应在收到押金当期并入销售额计算缴纳增值税（D）对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税6 2014 年 12 月，某企业(增值税一般纳税人)年末盘点，发现上月从农民手中购进的玉米(已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，账面成本减少 38140 元；由于玉米市场价格下降，使该批存货发生跌价损失 1 100 元。该企业上述业务应转出进项税额( ) 元。（A）5500（B） 45
4、00（C） 5699.08（D）4600.237 某贸易公司进口小轿车 10 辆，每辆小轿车买价 15 万元，运抵我国境内输入地起卸前发生的运费、保险费无法确定，经海关查实其他运输公司同期相同业务的运费占买价总额的比例为 2，关税税率为 20，消费税税率为 25，该公司应向海关缴纳关税税额和消费税税额合计为( )。（A）10921 万元（B） 110 万元（C） 11187 万元（D）9207 万元8 某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年 4 月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950 元，销售金银镶嵌首饰取得收入 35780 元，销售镀金首饰取得收入 32898 元，销售镀金镶嵌首饰
5、取得收入 12378 元，取得修理清洗收入 780 元。该企业上述业务应纳消费税为( ) 元。(金银首饰消费税税率为 5)（A）4048.29（B） 5983.16（C） 4081.62（D）09 下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是( )。（A）批发商批发销售的雪茄烟（B）汽车修理厂修车时更换的轮胎（C）鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸（D）生产企业生产销售的涂料10 某旅行社本月组织团体旅游，收取旅游费共计 35 万元，其中组团境内旅游收入15 万元，替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、交通费、门票共计 8 万元，组团境外旅游收入 20 万元，付给境外接团企业费用 12 万元，则该旅行
6、社本月应纳的营业税为（ ）。（A）075 万元（B） 115 万元（C） 135 万元（D）175 万元11 位于市区的某公司 2014 年 12 月应缴纳增值税 200 万元，实际缴纳增值税 240万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税 40 万元)。当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税 50 万元。则该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计为( ) 。（A）15 万元（B） 178 万元（C） 288 万元（D）53 万元12 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费
7、用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费13 某铜矿山 l2 月份销售铜矿石原矿 6 万吨，移送人选并销售的精矿 05 万吨，选矿比为 40，适用资源税税额为 l0 元吨。该铜矿山当月应缴纳的资源税为 ( )。（A）60 万元（B） 65 万元（C） 43.5 万元（D）725 万元14 下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。（A）房地产的出租行为（B）房地产的抵押行为（C）房地产的重新评估行为（D）合作建房后转让行为15 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据的是( )。（A）房产售价（B）房产余值（C）房产原值（D）房产租金16 某公园年初占地 3 万平方米，其中办公占
8、地 05 万平方米，公园中酒店占地06 万平方米，饮食部、茶社等占地 04 万平方米，其余为供公共参观游览的用地。公园所在地城镇土地使用税年税额为每平方米 20 元。该公园全年应缴纳城镇土地使用税( ) 万元。（A）36（B） 72（C） 20（D）3017 居民乙因拖欠居民甲 200 万元款项无力偿还，2014 年 6 月乙以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款 20 万元。假定当地省政府规定的契税税率为 3。下列表述中正确的是( )。（A）居民甲应缴纳契税 6 万元（B）居民乙应缴纳契税 06 万元（C）居民甲应缴纳契税 66 万元（D）居民乙应缴纳契税 54
9、万元18 获准占用耕地的单位或者个人应当在( )缴纳耕地占用税。（A）实际占用耕地之日起 10 日内（B）实际占用耕地之日起 30 日内（C）收到土地管理部门的通知之日起 10 日内（D）收到土地管理部门的通知之日起 30 日内19 某公司购置一辆市场价格 20 万元的国产车自用，并按该价格办理纳税申报，因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用 5 年后，免税条件消失。则该公司就该车应缴纳的车辆购置税为( )。（A）1 万元（B） 15 万元（C） 16 万元（D）25 万元20 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是( )。（A）取得车船所有权的次月（B）合同、协议载明的车船交付日
10、的次月（C）购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月（D）取得车船所有权或管理权的当月21 甲汽车轮胎厂与乙汽车制造厂签订了一份货物交换合同，甲以价值 100 万元的轮胎交换乙的两辆汽车，同时甲再支付给乙 30 万元差价。对此项交易，甲应缴纳的印花税税额为( ) 。(已知购销合同印花税的税率为 03)（A）190 元（B） 390 元（C） 690 元（D）890 元22 甲居民企业持有丙居民企业 90的股权，共计 3000 万股，2014 年 2 月将其全部转让给乙居民企业。收购日甲企业持有股权的每股资产的公允价值为 12 元，每股资产的计税基础为 l0 元。在收购对价中乙企业以股权形式支
11、付 32400 万元，以银行存款支付 3600 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税( ) 万元。（A）150（B） 170（C） 1 80（D）20023 中国公民李某 2014 年 12 月从中国境内某公司取得不含税年终奖金 36000 元，当月工资薪金收入 5000 元。李某 2014 年 12 月应申报缴纳的个人所得税是( )元。（A）3152.94（B） 3928.33（C） 3205.88（D）3275.9424 对下列企业或个人，税务机关可以采取税收保全措施的是( )。（A）扣缴义务人（B）纳税担保人（C）从事生产经营的纳税人（D）非从事生产经营
12、的纳税人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 “营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有( ) 。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务26 根据消费税政策规定，下列应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）酒精的进口环节（B） VOC 含量 450 克升的涂料的出厂销售环节（C）卷烟的批发环节（D）白酒的零售环节27 营业税纳税人采用预收款方式提供的下列应税
13、劳务、转让无形资产，以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有( )。（A）提供餐饮服务（B）提供不动产租赁业务（C）转让土地使用权（D）提供建筑业劳务28 海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格，但下列价格不得使用的有( ) 。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）可供选择的价格中最低的价格（C）货物在出口地市场的销售价格（D）最低限价或武断虚构的价格29 纳税人将自产产品用于下列项目，应当视同销售缴纳资源税的有( )。（A）用于非生产项目（B）用于生产应税产品（C）用于生产非应税产品（D）用于出口销售30 以下关于土地增值税的规定，说法正确的有( )。（A）房地产开发企业
14、为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费（C）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除（D）对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率31 以下属于房产税征税对象的有( )。（A）室内游泳馆（B）露天游泳池（C）独立于房屋之外的围墙（D）办公楼32 以下关于车船税的表述正确的有( )。（A）境内单位和个人租入外国籍船舶的，按我国税法规定征收车船税（B）境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税（C）境内单位将船舶出租到境外的，按我国税法规定征收车船税（D）境内单位将船舶出租到境外的
15、不征收车船税33 以下符合税法规定的有( )。（A）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人购置机动车，从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务（D）纳税人征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税34 2014 年张先生购置家庭第一套普通住房，面积为 90 平方米，成交价格为 70 万元；2014 年因工作调动，张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套 85 平方米房屋，赵先生支付张先生 10 万元，当地契税税率为 3。下列关于契税纳税义务的说法，正确的有( )。（A
16、）赵先生需要缴纳契税 24000 元（B）张先生购置房屋应缴纳契税 7000 元（C）张先生换取赵先生住房，应由张先生缴纳契税 3000 元（D）赵先生换取房屋行为，契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天35 下列各项中，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）商品房销售合同（B）专利实施许可（C）专利申请权转让合同（D）个人无偿赠与不动产登记表36 以下关于对所有行业企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，符合加速折旧企业所得税政策的有( )。（A）专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得
17、额时扣除（B）专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法（C）持有的单位价值不超过 10000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除（D）企业购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于 企业所得税法实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 6037 以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理，正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业给投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所
18、得税（C）企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税38 下列各项中，符合行政复议法和税务行政复议规则规定的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决（D）对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复议，对复议决定仍不服的，可以向国务院申请裁决三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运
19、算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，l2 月发生下列业务：(1)向农业生产者收购一批原木，收购凭证注明收购金额 10 万元，送到乙加工厂(增值税一般纳税人) 委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司(一般纳税人) 开具的货运增值税专用发票，注明运费金额 08 万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项 585 万元(含加工费 351 万元和辅助材料费 234万元)。乙加工厂无同类木制一次性筷子的销售价格。(2)当月向 A 餐饮用品批发站销售木制一次性筷子，预收木制一次性筷子款 8.19
20、万元(含增值税) ，月末发货 60，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售给 B 贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价234 万元，当月末应结款 50，但是 B 贸易公司因资金周转问题未能按期结款。(4)当月销售工艺木筷，取得不含增值税收入 10 万元。(5)当月领用从乙厂加工收回的木质一次性筷子的 70，消毒包装后对外销售，取得含税收入 1404 万元。其他资料：木制一次性筷子消费税税率为 5。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税；(2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税合计金额；(3)第(4)笔业务应纳的消费税
21、合计金额；(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。40 2014 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立的地下工业用仓库原值 100 万元。拥有整备质量 10 吨辆的载货汽车 l0 辆，8 吨辆的挂车 5 辆。该企业 2014 年发生如下业务：(1)7 月 20 日车辆制造厂购置整备质量为 25 吨辆的客货两用车 2 辆，合同载明金额 10 万元。(2)6 月 30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期3 年。(3)7 月份购买新建的独立的地下商铺用于商业用途，商品房销售合同记载金额
22、200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由本企业负责运输，货物运输合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。其他资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以房屋原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原价的 70作为应税房产原值。载货汽车适用的车船税年税额为 20 元吨。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1
23、)2014 年该企业应缴纳的车船税。(2)2014 年该企业的地下建筑物应缴纳的房产税。(3)2014 年该企业的地上建筑物应缴纳的房产税。(4)2014 年该企业应缴纳的印花税。41 某县城一家房地产开发企业 2014 年度受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款及相关税费共计 18025 万元，将其中 80的面积用于开发建造 10 栋住宅楼，当年建成后，80的建筑面积直接对外销售。取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的账面记录的成本、费用有：(1)企业账面的房地产开发成本 2620 万元，其中包括：前期拆迁补偿费 90 万元
24、、直接建筑成本 2100 万元、环卫绿化工程费用 60 万元、利息费用 370 万元(利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明)。(2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元。其他资料：当地政府规定，房地产开发企业发生的管理费用、销售费用、利息费用在计算土地增值税扣除项目时的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该房地产开发企业应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加；(2)该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数；(3)该房地产开发企业计算土地增值税
25、的增值额时，允许扣除的房地产开发费用；(4)该房地产开发企业的土地增值额；(5)该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。42 A 文化创意企业(以下简称 A 企业)在甲国设立了分支机构 B，在乙国设立了分支机构 C，2014 年度，该文化创意企业在我国境内所得 300 万元，甲国分支机构B 所得 120 万元，乙国分支机构 C 所得一 100 万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与 z 会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)A 企业乙国分支机构 C 的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?(2)A
26、企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?(3)如果 A 企业在丙国设立子公司 D，拥有其 45的股份，该子公司 D 税后给 A企业分红，A 企业得到分红部分对应的 D 在丙国已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免 ?(4)如果 A 企业在丙国设立的子公司 D 投资新办 E 公司(A 的孙公司)，拥有其40的股份，该孙公司 E 税后给 D 企业分红，D 企业又分配给 A 企业的部分对应的 E 已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免?要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。
27、(涉及计算的，请列明计算步骤。) 四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某手表生产企业为增值税一般纳税人(非增值税转型试点单位)，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例为 60，2015 年 2 月底留抵税额 2300 元，3 月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表 2 只，支付价款和邮寄费共计 4000 欧元；进口生产设备一台，合同货值 1000000 元，境外抵达口岸的运输费用 20000 元，保险费无法查明； 将进口设备替换掉已使用 8 年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价 600000 万元，转让价 2
28、00000 元；(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款 2000000 元、增值税 340000 元，支付运输费，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款 636364 元，当月因管理不善意外丢失 10，因雷电造成库房受损导致损失了 20；(3)以市场价外购野营帐篷 10 顶，取得增值税专用发票注明价款 3000 元，增值税510 元，用于企业内部职工的福利；(4)将每只成本 9000 元的高档手表 l0 只移送非独立核算门市部销售，当月售出 7只，每只价税合并收取 12800 元；销售中档石英表 500 只给甲商场，取得不含税销售收入 200000 元；销售低档石英表 20000
29、只给乙批发站，含税金额 1638000 元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表 2000 只用于对外宣传；(5)为表彰先进员工，给本企业“ 十佳”员工 l0 人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只；(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表 1000 只，消耗的原辅材料均由手表生产企业提供，向服装厂收取支票 150000 元，为材料及加工费、利润合计，开具普通发票；(7)将新研制的一种卡通玩具表 10000 只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000 元，成本利润率为 10，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，
30、账面成本 25000 元。其他资料：以上相关发票均已通过税务机关认证；1 欧元折合 7 元人民币，手表关税税率假定为 30；设备关税税率为 10；高档手表消费税税率为 20。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业当月进口应纳的关税；(2)该企业当月进口应纳的消费税；(3)该企业当月进口应纳的增值税；(4)该企业当月可从销项税中抵扣的全部进项税；(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税；(6)该企业当月销售产品的增值税销项税；(7)该企业当月应向税务机关缴纳的增值税；(8)该企业当月代收代缴的消费税；(9)该企业当月应纳的消费税。44 某市一家服装生产企业
31、 2014 年发生下列业务：(1)111 月销售(营业) 收入 2000 万元。12 月内销服装不含增值税收入 80 万元；进料加工出口服装折合人民币 100 万元，进料加工计划分配率 60。(2)12 月为生产内销服装购进面料，取得税控发票，注明增值税 262 万元；为生产内销和进料加工服装外购衬料，取得税控发票，注明价款 100 万元，增值税 17万元；为进料加工进口面料，海关审定完税价格 70 万元，并实施保税政策免税放行。(3)12 月仓库发生意外事故，毁损上半年为生产内销货物采购的服装面料，账面成本 1064 万元，含运输费 064 万元。(4)111 月应扣除的销售 (营业)成本
32、1200 万元。12 月结转销售( 营业)成本 110 万元(未含 12 月不能抵扣的增值税)。(5)企业 111 月营业税金及附加 6 万元。(6)企业当年销售费用、管理费用、财务费用共 500 万元，其中含业务招待费 20万元；广告费 200 万元；当年发生新工艺研发费用 30 万元；向非金融机构借款200 万元用于经营，期限 6 个月，支出利息 10 万元(金融机构同期借款年利率 7)。(7)企业当年从接受其直接投资的居民公司分回投资收益 17 万元(该居民公司位于西部地区，适用 15的税率)。其他资料：上述需要认证的相关发票均经过认证，该企业增值税征税率 17，退税率 16，按照“ 实
33、耗法 ”核算免税料件金额，假定已预交所得税 80 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)12 月发生的增值税进项税转出额的合计；(2)12 月的增值税出口退税额或应纳税额；(3)当年可扣除的销售(营业) 成本合计数； (4)当年可扣除的营业税金及附加的合计数；(5)当年可在税前扣除的业务招待费的合计数；(6)当年可在税前扣除的广告费的合计数；(7)当年可在税前扣除的利息金额；(8)当年可在税前扣除的损失合计数；(9)企业当年的应纳税所得额；(10)企业当年汇算清缴应补(退) 的企业所得税额注册会计师（税法）模拟试卷 299 答案与解析一、单项选择题每题只
34、有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税实行单一比例税率；个人所得税实行比例税率和超额累进税率相结合；营业税实行行业差别比例税率。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项 B 属于全国人大或人大常委会授权立法；选项 D 属于部门规章。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：属于“将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”；选项 B：属于“将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费”；选项 D
35、：属于“将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目 ”，上述都属于增值税视同销售行为。4 【正确答案】 B【试题解析】 销售折扣是为了鼓励购货：疗及早偿还货款而协议许诺给予购货方的折扣优待，是发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，因此销售折扣不得从销售额中减除。销项税额=510 2017 =17340( 元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，收取的包装物押金应在收到押金的当期并入销售额，计算缴纳增值税；其他货物的包装物押金单独记账核算的，时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税，但对逾期未收回包装物不再退还的包装物押金以及收取 1 年以上的
36、押金，应并入销售额征税。6 【正确答案】 C【试题解析】 进项税额转出=38140(113) 13=569908(元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 买价总额=1510=150( 万元)8 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=(58950+35780)(1+17) 5=404829(元)9 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：雪茄烟在批发环节不缴纳消费税；选项 B、C：汽车轮胎、体育上用的发令纸，不属于消费税征税范围。10 【正确答案】 A【试题解析】 应纳营业税=(158)5(20 一 12)5=075(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 城市维护建设税和教育费附加以纳
37、税人“实际缴纳”的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，对纳税人被查补的三税，应同时对其偷漏的城市维护建设税和教育费附加补征。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=240(7+3+2)=288( 万元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。13 【正确答案】 D【试题解析】 当月应缴纳的资源税=(6+0540)10=725(万元)。14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：房地产的出租，没有发生房产产权、土地
38、使用权的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项 B：对房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税；选项 C：房地产的重新评估没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围。15 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁房屋采用从价计征房产税，以房产余值作为计税依据。16 【正确答案】 C【试题解析】 本题考查城镇土地使用税的法定减免税的有关规定。公园、名胜古迹自用的土地，属于法定免缴城镇土地使用税的范围，故本题中公园办公占地不缴纳城镇土地使用税。该公园全年应缴纳城镇土地使用税=(0 6+0 4)20=20(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 契税的纳税人为承受房屋权属的单位或个人，所
39、以本题应该是居民甲缴纳契税。应纳契税=(200+20)3=66(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税。19 【正确答案】 A【试题解析】 免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10 年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1 年扣减 10；该公司就该车应缴纳的车辆购置税=20(15l0)10 =1( 万元)。20 【正确答案】 D【试题解析】 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。21
40、 【正确答案】 C【试题解析】 以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花；甲应缴纳的印花税=(100+130) 0310000=690(元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 通过题意可以判断出该业务符合特殊性税务处理的条件。应纳税所得额=(3000 123000 10)3600(32400+3600)=600(万元)23 【正确答案】 B【试题解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：3600012=3000( 元) ，适用税率 10，速算扣除数是 105 元。应纳税所得额=(36000 105)(110)=3988333(元)；398833312=332
41、36l(元)，适用税率 10，速算扣除数是 105元。24 【正确答案】 C【试题解析】 可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。26 【正确答案
42、】 B,C【试题解析】 选项 AD 只缴纳增值税不缴纳消费税；选项 BC 需要同时缴纳增值税和消费税。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人提供建筑业劳务或者不动产租赁业劳务、转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 使用其他合理方法时，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格，但不得使用以下价格：境内生产的货物在境内的销售价格； 可供选择的价格中较高的价格；货物在出口地市场的销售价格； 以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；出口到第三国或地区的货物的销售价格；最低限价或武
43、断虚构的价格。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D 属于正常的销售而不是视同销售。30 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：露天游泳池不属于房产，不征收房产税；选项 c：独立于房屋之外的围墙，不具备房产的特征，不征收房产税。32 【正确答案】 B,C【试题解析】 境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船舶出租到境外
44、的，应依法征收车船税。33 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。选项 B：纳税人以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，城镇土地使用税纳税义务发生时间应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。34 【正确答案】 B,D【试题解析】 张先生购置住房应缴纳契税=700000 1 =7000(元)；赵先生应缴纳契税：1000003=3000(元)；赵先生缴纳契税的纳税义务发生时间为签订房屋权属转移合同的当天。35 【正确答案】 A,B,D【试题解
45、析】 C 选项是技术合同的范围。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。37 【正确答案】 A,B【试题解析】 个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 国务院的行政复议裁决是最终裁决；对省级税务机关做出的具体行政行为不服，经向国家税务总局申请复
46、议，对复议决定仍不服的，可以向人民法院提请行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)第(1)笔业务应被代收代缴的消费税材料成本=10(113)+08=95(万元)加工费=5 85(1+17)=5( 万元)应被代收代缴消费税=(95+5)(1 5)5：076(万元)(2)第(2)、(3)笔业务应纳的消费税为 071 万元第(2)笔业务应纳消费税 =81 9(1+17 )60 5=021(万元)第(3)笔业务应纳消费税 =234(1+17 )505=05(万元)(3)第(4)笔业务应纳的消费税为 0工艺木筷不
47、属于消费税的征税范围。(4)甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税=021+05+1404(1+17) 5一 076 70=131053=0 78(万元)。40 【正确答案】 (1)该企业应缴纳的车船税=101020+852050 +25 2 20 612=2450(元)(2)地下工业用仓库应缴纳的房产税=100 50(120) 12 10000=4800(元)；地下商铺应缴纳的房产税=200 70(1 20 12 312 10000=3360(元)，2014 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税=4800+3360=8160( 元)(3)2014 年该企业的地上建筑物应缴纳房产税：2600(
48、120) 12 612+ (2600300)(120)126 12+242 12=2496(万元)=249600( 元)(4)应缴纳的印花税 =100000 03+243100001+52+2001000005+30 1000005+2 10000 05+02 10000 l=1922(元)。【提示】从厂家或 4S 店购置新车合同按照购销合同计算缴纳印花税；转让二手车合同按照产权转移书据计算缴纳印花税。41 【正确答案】 (1)该房地产开发企业应缴纳的营业税=7648 5+63 5=385 55县城的城建税税率是 5应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=38555(5+3 +2)=3856(万元)应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=385 55+3856=4241 l(万元)(2)取得土地使用权支付金额=1802 58080 =11536(万元)注意购入土地只进行了 80面积的开发，开发的面积中，只有 80的比例实现了销售。开发成本=(2620370)80=l 800(万元)现实房地产开发核算将利息费用计入成本，但计算土地增值税时，需要将开发成本中记录的利息支出剔除。允许扣除的土地使用权支付金额和
