1、注册会计师（税法）模拟试卷 2（无答案）一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 我国税收立法的划分依据是( )。（A）税种类型（B）税种的基本要素（C）税收执法级次（D）征收机关的不同2 某个体五金商店(小规模纳税人)直接从五金厂购进各种五金零配件销售。4 月份购进各种零配件价值 5000 元，五金厂开具的增值税专用发票上注明的税额是 850元。该商店当月销售额为 70000 元，该商店当月应纳增值税税额( )元。（A）2692.31（B） 4200（C） 3350（D）1
2、10503 某白酒厂用粮食酒精勾兑白酒 100 吨全部用于销售，当月取得销售额 480 万元(含税)，月初库存外购，粮食酒精余额为 75 万元，当月购进粮食酒精 125 万元，月末库存外购粮食酒精 18 万元。该厂当月应纳的消费税是( )万元。（A）102.57（B） 111（C） 112.57（D）1214 下列关于扣缴义务人的说法错误的是( )。（A）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人（B）境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人（C）建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人（D）个人转让专利权的，其应纳税款以受让
3、者为扣缴义务人5 位于某市的有进出口经营权的生产企业某月内销货物的消费税 40 万元；当月出口货物应退税额 12 万元，免抵税额为 28 万元；当月进口货物向海关缴纳增值税22 万元、消费税 27 万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税( )万元。（A）2.8（B） 4.2（C） 4.76（D）26 租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间作为完税价格的是( )。（A）以海关审定的租金（B）以海关审定的留购价格（C）按照一般进口货物估定完税价格（D）货物成交价格7 某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。9 月份位于甲省的油井开采原油 35 万吨，本月销售 15 万
4、吨，位于乙省的油井开采原油 12 万吨，本月销售5 万吨，该油田资源税单位税额为 8 元/吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为( )万元。（A）160（B） 400（C） 120（D）1448 某个人 2005 年 4 月因工作调动转让原居住的自有住房，该住房于 2000 年 7 月以32 万元的价格购入，购入时缴纳契税 1.5 万元，其他各种费用 0.85 万元，转让获得收入 46 万元，支付各种税金共 2.475 万元(不包括个人所得税)。现在重建同样的房屋需 50 万元，经评估房屋为七成新。该个人转让自有住房应缴纳土地增值税是( )万元。（A）1.28（B） 3.23（C） 2.56（
5、D）4.559 按照城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人缴纳（B）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的暂不缴纳税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业暂按实际使用面积纳税10 某大型企业 2005 年房产原值共计 8490 万元，其中，生产用房 8000 万元，内部职工医院用房 280 万元，幼儿园用房 110 万元，超市用房 100 万元。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，该企业 2005 年应缴纳房产税( )万元。（A）77.76（B） 76.8（C） 78.72（D）82.56
6、11 某交通运输企业拥有载重汽车 20 辆，每辆 5 吨；载重汽车挂车 10 辆每辆 4 吨；客货两用车 6 辆，每辆载货 4 吨，其中有 1 辆归企业自办托儿所专用。该企业所在地载货汽车年税额 20 元/吨，乘人汽车年税额 200 元/ 辆。该企业当年应缴纳车船使用税( ) 元。（A）3310（B） 3460（C） 3550（D）370012 某企业与机械进出口公司签订购买价值为 2000 万元的测试设备合同，为购买此设备与进出口的银行签订 2000 万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元。该企业应纳印花税( )元。（A）1500（B） 6500（C）
7、7000（D）750013 某政府部门将一栋闲置不用的办公楼转让给某一公司，房产价值 500 万元，土地使用权是当年以无偿划拨方式取得的。按规定该项转让行为( )。 （A）应由受让公司缴纳契税（B）应由该政府部门在转让时补交契税（C）应由该政府部门和公司各负担一半税金（D）由受让公司缴纳房屋买卖的契税，由该政府部门补缴土地使用权的契税14 按照企业所得税的有关规定，下列固定资产不得提取折旧的是( )。（A）以经营租赁方式租出的固定资产（B）未使用的房屋、建筑物（C）以融资租赁方式租入的固定资产（D）以经营租赁方式租人的固定资产15 某工业企业 2004 年营业收入 3000 万元，广告费支出
8、80 万元，业务宣传费支出20 万元。2005 年营业收入 3500 万元，广告费支出 60 万元，业务宣传费支出 15 万元。则 2005 年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为( )万元。（A）70（B） 77.5（C） 85（D）87.516 内外资企业所得税处理规定不一致的有( )。（A）非货币资产对外投资时资产评估增值的税务处理（B）公益救济性捐赠税务处理（C）接受货币资产捐赠的税务处理（D）股份制企业资产重组中资产评估增值的税务处理17 经济特区某外商投资举办的先进技术企业，2001 年按税法规定免征、减征期满，2001 年后仍为先进技术企业，2002 年、2003 年、2004
9、 年、2005 年实现的应纳税所得额分别为 20 万元、10 万元、30 万元、40 万元，该先进技术企业 20022005年共计应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）10.5（B） 12（C） 15（D）618 李某退休后于 2005 年 1 月起承包一家餐厅，承包期 1 年，2005 年共取得承包收入 30000 元，另每月领取退休工资 900 元，则李某 2005 年应纳个人所得税为( )元。（A）2830（B） 2890（C） 4750（D）481019 对有转移定价行为的关联企业，税务机关有权对其利润进行合理调整，目前的调整方法不包括( ) 。（A）按独立企业之间进行相同业务活动的价
10、格调整（B）由关联企业预先向税务机关申报内部定价（C）按再销售给无关联企业的价格调整（D）成本加合理的费用、利润20 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起( )内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按照罚款数额的 ( )加处罚款。（A）15 日，1%.（B） 30 日，2%.（C） 15 日，3%.（D）30 日，3%.二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。21 下列各项中，有
11、权制定税收规章的是( )。（A）国务院办公厅（B）财政部（C）海关总署（D）国家税务总局22 一般纳税人与小规模纳税人在增值税法上的地位在( )不同。（A）一般纳税人可以领购增值税专用发票，而小规模纳税人无权使用增值税专用发票 （B）两者纳税期限不同，一般纳税人为 1 个月，小规模纳税人则视销售金额而有不同（C）一般纳税人采用抵扣法缴纳增值税款，而小规模纳税人不能采用抵扣法（D）小规模纳税人销售货物可由税务机关代开专用发票23 对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的计税是( ) 。（A）白酒（B）啤酒（C）黄酒（D）米酒24 下列各项中，符合城建税的规定有(
12、 )。（A）只要缴纳三税，就要缴纳城建税（B）纳税人违法二税有关税法而加收的滞纳金，不作为城建税的计税依据（C）对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税（D）海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税25 关税的强制执行措施有( )。（A）处以应纳关税的 15 倍罚款（B）征收滞纳金（C）变价拍卖抵税（D）强制扣交26 目前土地增值税的出售行为的征税范围主要是( )。（A）出售国有土地使用权（B）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售（C）存量房地产买卖（D）赠与房地产27 下列对车辆税额的特殊规定中，不正确的是( )。（A）机动车挂车，按机动载货汽车税额的 7 折征税（B）拖拉机所
13、挂的拖车。均按载重汽车的净吨位的 5 折计征车船使用税（C）对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税（D）对车辆净吨位尾数超过半吨者，按半吨计算28 甲公司 2005 年的在册职工 120 人，本年除临时工外没有新的变动，该企业当年实际工资总额 125 万元，其中：计入在建工程的工资 15 万元，其余计入当年的费用，本年的临时人员为 8 月、9 月共雇佣 10 人，领工资 0.18 万元。人均计税工资额执行国家限额 800 元。计算企业所得税时准予扣除的工资总额和职工人数为( )。（A）125 万元（B） 117.12 万元（C） 122 人 （D）121
14、.67 人29 下列企业属于不享受校办企业税收优惠的是( )。（A）学校利用自有资金开办的，经营管理由学校负责，收入归学校所有的企业（B）将原有的纳税企业转为校办企业（C）学校将校办企业承包给个人经营的企业（D）私立学校开办的校办企业30 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的是( )。（A）城镇土地使用税由拥有土地所有权的单位或个人纳税（B）土地使用权未确定或权属纠纷：末解决的暂不缴纳税款（C）土地使用权共有的，由共有各方分别按其使用面积纳税（D）对外商投资企业和外国企业暂不交纳城镇土地使用税31 下列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。（A）法定继承人继承房产（B）政府机关承受房
15、屋用于内部办公（C）遭受自然灾害后重新购买住房（D）公安单位承受房屋用于训练32 下列外商投资创业投资公司的企业所得税政策正确的是( )。（A）非法人创投企业没有设立创投经营管理机构，不直接从事创业投资管理、咨询等业务，对此类创投企业的外方，可按在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，申报缴纳企业所得税（B）提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业，可以享受税法规定的生产性外商投资企业的税收优惠（C）组建为非法人的创投企业，必须由投资各方分别申报缴纳企业所得税（D）组建为法人的创投企业，应以创投企业为纳税人，按照税法的规定，统一申报缴纳企业所得税33 从事下列资源开采的外商投资企业，除国务院另有
16、规定外，不适用“两免三减半”的税收优惠的是( ) 。（A）石油（B）稀有金属（C）天然气（D）贵重金属34 下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有( )。（A）为某人设计动画（B）从股市取得股息（C）国外投资获得股息（D）国家发行的金融债券利息35 下列各项不符合税收征管法规定的是( )。（A）纳税人不能按照规定安装税控装置的，经税务机关责令限期改正后逾期仍不安装的，可以处以 2000 元以下的罚款（B）纳税人不能按照规定使用税控装置的由税务机关责令限期改正的同时，可以处以 2000 元以下的罚款（C）纳税人损毁税控装置，情节严重的，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款（D）纳税人税擅
17、自改动控装置的，情节严重的，处土万元以下的罚款三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。36 从事货物生产、年应税销售额超 50 万元的小规模纳税人，不可以被认定为一般纳税人。( )（A）正确（B）错误37 新办小型商贸企业必须自工商登记之日起，一年内实际销售额达到 180 万元，方可申请一般纳税人资格认定。( )（A）正确（B）错误38 代扣代收增值税、消费税和营业税的单位和个人
18、，城建税的纳税地点在被代征代扣纳税人的所在地。( )（A）正确（B）错误39 境外的单位和个人，在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其营业税应纳税款以其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买人为扣缴义务人。( )（A）正确（B）错误40 单位和个人转让债券、股票等比照金融业征收营业税。( )（A）正确（B）错误41 某金融咨询公司为某汽车销售公司代办按揭贷款业务，因为是随汽车销售业务同时发生的；所以按揭服务作为混合销售征收增值税。( )（A）正确（B）错误42 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。( )（A）正确（B）错误43 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税” 时
19、同时缴纳的，所以其纳税期限分别与 “三税”的纳税期限一致。 ( )（A）正确（B）错误44 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。( )（A）正确（B）错误45 在中华人民共和国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。( )（A）正确（B）错误46 张某在地方政府拆迁的期限内将居住房屋以 20 万元的价格转让给王某，张某按规定要征土地增值税。( )（A）正确（B）错误47 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征
20、城镇土地使用税；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。( )（A）正确（B）错误48 某市居民张三将其一套空置的住房以 1800 元/月的市场价格出租给别人用于居住使用，为此，张三每月应缴纳房产税 72 元。( )（A）正确（B）错误49 河南某企业的一辆小汽车上了山西省的车船牌照，应在山西省缴纳车船税。( )（A）正确（B）错误50 扣缴义务人应扣未扣纳税人个人所得税税款的，应由扣缴义务人缴纳应扣未扣税金、滞纳金。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。51 企业从事白酒生产销售业务
21、，2005 年 9 月份发生下列业务：(1) 购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票。(2) 向小规模纳税人购进粮食 100 吨，普通发票上注明的价格 20 万元，粮食入库，支付运费 5 万元，收到该纳税人开给的普通发票，但未收到运输业发票。(3) 领用上述粮食 100 吨连同上月向粮油公司购进粮食 37.6 万元发运给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方共收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料 5 万元，均收到专用发票，白酒入库。受托方同类产品单位售价 120 万元。(4) 拿出委托加工收回的粮食白酒 50 吨在组成计税价格基础上加价 2
22、0%对外出售，款已收到。(5) 自产薯类白酒 100 吨，每吨成本价 9000 元，每吨销售价 18000 元，本月售出80 吨。用自己的卡车运去，收取运费 10 万元，装卸费 17000 元。(6) 本月用外购粮食白酒 20 吨连同领用自产薯类白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100吨出售，每吨售价 3 万元，随货销售酒坛 10 万元单独计价核算；另外，收取押金5.85 万元单独核算。(7) 企业将购进粮食白酒 10 吨连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5%)。(8) 拿出自产薯类白酒 10 吨抵偿债务 15 万元。假定以上购销价格都为不含增值税，取得的增值税专用发票均通
23、过税务机关的认证。要求：按下列顺序回答问题：(1) 计算该企业 9 月份委托加工支付给受托方的消费税额；(2) 计算该企业 9 月份应纳消费税总额；(3) 计算该企业 9 月份销项税额总额；(4) 计算该企业 9 月份应纳增值税额。52 某集团公司总机构设立在北京。某年发生以下业务：(1) 承包天津市某商务楼工程，价款 24000 万元，其中将装修工程转给其他工程队承包，价款 9200 万元，已收款；(2) 销售给石家庄市某客户坐落在秦皇岛市的一座别墅 3500 万元，已预收款 3000万元，其余款按协议于移交所有权时结清；(3) 为天津市某工厂安装一套价值 150 万元的自动化设备(计入安装
24、工程产值)，收到，安装费 30 万元，代垫辅助材料费 10 万元；(4) 各地运输业务，北京市 15 万元，天津市 8 万元，石家庄市 7 万元；(5) 在北京从事代理业务，代理业务收入 4000 万元，其中广告业务代理支付广告发布费 1000 万元；(6) 安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入 7000 万元；(7) 在北京组织跨国旅游，总收入 1000 万元，支付给境外旅游团体接团支出 500万元，支付境内交通费 200 万元；要求：根据上面的资料，回答下列问题：(1) 计算业务 (1)应缴纳及代扣代缴的营业税额及向哪里缴纳；(2) 计算业务 (2)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(3) 计算
25、业务 (3)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(4) 计算业务 (4)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(5) 计算业务 (5)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(6) 计算业务 (6)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳；(7) 计算业务 (7)应缴纳的营业税额及向哪里缴纳。53 某公司 2005 年 7 月开业，当年发生以下业务：(1) 开业时领取工商营业执照正本和副本各一件，领取税务登记证件正本和副本各一件；启用账簿 25 本：其中记载资金的账簿一本，记载实收资本 200 万元，资本公积 50 万元；(2) 与甲企业签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值 80 万元。辅助材料价值 20 万元
26、由公司提供，向甲企业收取加工费 30 万元，各项金额均在加工承揽合同中分别记载；(3) 与乙企业签订一份建筑工程承包合同，记载金额 1000 万元，其中含相关费用100 万元。施工期间，公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业，并签订了转包合同。(4) 与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计 500 万元，其中研究开发费用为 100 万元。(5) 股权分置改革过程中因非流通股股东 A 公司向本公司 (流通股股东)支付对价而发生的股权转让 1000 万元。要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：(1) 计算开业时应缴纳的印花税；(2) 计算加工承揽合同应缴纳的印花税；(3
27、) 计算建筑承包合同应缴纳的印花税；(4) 计算技术合同应缴纳的印花税；(5) 计算股权转让应缴纳的印花税。54 某美国专家；2005 年 2 月 1 日至 2005 年 12 月 31 日被其法国的公司派到我国某电子厂担任顾问，指导该厂的一项科研工作。在我国境内工作期间，电子厂每月支付其 6000 元人民币，其在美国的公司每月支付其工资 15000 元人民币。该专家在我国境内工作期间，曾到某学校讲学，获得报酬 2000 元人民币，还应邀为其他电子厂进行设计和制图，获得报酬 35000 元人民币，该两项劳务报酬所得均由支付款项的单位为纳税人负担个人所得税税款。 要求：按下列顺序回答问题，每问均
28、为共计金额： (1) 计算美国专家月工资应纳个人所得税额； (2) 计算美国专家讲学收入代付个人所得税额； (3) 计算美国专家设计收入代付个人所得税额。 附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。55 某商场(一般纳税人)2005 年 8 月发生下列购销业务：(1) 销售名流洗浴设施 300 台，每台 2800 元(含增值税)，每台资料费 200 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 100 元，安装材料费 100 元；(2) 采取有奖销售方式销售电冰箱 100 台，每台 2700 元(含增值税)负责送
29、货收取运费 100 元；奖品为加湿机，市场零售价格 100 元，共计送出 100 台；(3) 收取客户购买 20 台名流洗浴设施的预付款 40000 元，每台 2800 元(含增值税)，收取工料、安装费 200 元，按 60000 元金额开具普通发票，因供货商的原因本期未能向客户交货；(4) 将本商场自用 5 年的面包机一台，账面原价 160000 元，已提折旧 30000 元，以 130000 元的价格售出，并收取质量保证金 10000元；销售本单位正使用的一辆旧桑塔纳轿车，原价 150000 元，账面的净值为 80000 元，以 9 万元售出。(5) 销售给某洗浴中心名流洗浴设施 10 台
30、，已开具增值税专用发票注明价款27000 元，同时支付该单位采购员回扣 1000 元；(6) 购进名流洗浴设施 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，货款已支付；另支付运输费 21000 元，运输企业开具的货票上注明运费 15000 元，建设基金 1000 元，装卸费 2000 元，保险费 2000 元，手续费 1000 元；(7) 当月自一养殖场购进鸡蛋 10 万公斤，收购凭证的价款为 22 万元。(8) 购进采暖炉 150 台，取得增值税专用发票注明价款 300000 元，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某采暖炉厂上期购进采暖
31、炉 20 台，每台出厂价税合计 2340 元，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 (上述税控专用发票均已获认证)9 月初，该商场增值税申报情况如下：当月进项税额(420000300000)17% 200007%123800(万元)当月销项税额(3003000)(117%)(270001000)17%(1002800 50200)(117%)17% 171419.99( 万元)当月应纳增值税额171419.9912380047619.99(万元)要求：根据上述条件，按下列顺序回答问题：(1) 请依据 增值税暂行条例及有关规定，指出该商场当月增值税申报是否正确，如有错误请指出错误之处；(
32、2) 计算当期销项税；(3) 计算当期进项税；(4) 计算当期应纳增值税。56 某县城制造洗洁净产品的企业(属于当地的乡镇企业)2005 年度向税务机关申报应纳税所得额 45 万元。经税务机关核定，企业申报的应纳税所得额中包括了购买国库券的利息收入 15 万元，“营业外支出” 账户中列支有环保部门罚款支出 1 万元、公安消防罚款 1 万元、税务机关罚款和滞纳金 l 万元，支出 5 万元赞助某政府机构新楼搬迁典礼，通过有关部门向受灾山区捐赠 50 万元。企业全年平均职工人数100 人，全年计人各种成本费用中的工资总额 106 万元，并按工资总额计算提取了职工工会经费 2.12 万元、职工福利费
33、14.84 万元、职工教育经费 1.59 万元，当地政府规定人均月计税工资标准为 800 元。该企业全年管理费用中列支了业务招待费30 万元，本年该企业销售收入净额为 3000 万元；同时在管理费用中列支了城镇土地使用税 10 万元，该企业实际占地面积共为 25000 平方米，其中 5000 平方米为厂区以外的公共绿化区，企业内学校和医院共占地 1000 平方米，另该企业出租土地一块计 2000 平方米给其他单位使用，还将 1000 平方米的土地借给部队作训练场地，该企业所处地段适用年税额为 5 元平方米，列支房产税 30 万元，该企业用于生产经营的厂房原值 3000 万元，另有一座职工医院和
34、一个托儿所，原值分别为 200万元和 100 万元，还有一个用于出租的仓库，取得本年的租金为 5 万元，当地政府规定以房产原值减除 20%后的余额为计提房产税的计税依据；自深圳特区分回投资收益 30 万元(深圳税率按 15%执行，免征地方所得税)，没有并入计税所得。要求：按下列顺序回答问题(1) 分析国库券、营业外支出应调整应纳税所得额的金额；(2) 计算工资、三项经费影响应税所得的调整额；(3) 计算业务招待费影响应税所得的调整额；(4) 计算城镇土地使用税影响应税所得的调整额：(5) 计算房产税影响应税所得的调整额；(6) 计算捐赠影响应税所得的调整额；(7) 计算本年的应税所得额；(8)
35、 计算本年的所得税额。57 坐落在珠海的中美合资环宇酒店服务公司(在美国、韩国两国均设有分支机构)，成立于 2002 年，当年盈利 200 万元，经税务机关批准，已符合条件从 2003 年开始享受税收优惠政策，免地方所得税，2005 年度发生如下经济业务：(1) 取得业务收入 5000 万元(包房收入 3000 万元、保龄球收入 1000 万元、台球室收入 500 万元、内部商品部收入 500 万元)；有关业务支出 2000 万元(其中含商品部的商品成本 300 万元)；缴纳营业税为 250 万元；广告费支出 500 万元；当年支付 200 名员工工资总额 600 万元，按规定提取并支付职工福
36、利基金 120 万元(本题目中的工资、福利费单独作为费用扣除)；支付美国方面 10 名管理人员境外社会保险费 90 万元；交际应酬费支出 80 万元；(2) 向当地一家希望小学直接捐款 50 万元，向当地农村义务教育直接捐赠 100 万元，向通过政府机构向老区捐赠 50 万元；因失火烧毁部分房屋损失 300 万元，由责任人和保险公司分别承担了 150 万元；上交总公司两项特许权使用费 120 万元(其中商标权 80 万元，技术使用费 40 万元)；(3) 2005 年度，在美国的总所得为 100 万元人民币，其中利息所得 20 万元，特许权使用费所得为 10 万元，这两项所得适用的税率为 20
37、%，生产经营所得为 70 万元，适用税率为 40%；在韩国的总所得为 60 万元人民币，其中，股息为 15 万元，转让专用技术所得为 20 万元，这两项所得适用的税率为 10%，生产经营所得为 25万元，适用税率为 35%。企业自己计算的当年企业所得税为：应纳税所得额50002000250600120908015050300400120 (10060)1000( 万元)，分支机构所得已纳税金(2010)20% 7040%(2015)10%2535%46.25(万元)，所以，应交所得税 100030%46.25253.75(万元)。要求：按下列顺序回答问题(1) 请根据 外商投资企业和外国企业所得税法及其有关规定，指出该企业计算缴纳的所得税税额是否正确；(2) 详细分析各项费用等对所得额的影响；(3) 计算境内应税所得额；(4) 计算在美国的扣除限额；(5) 计算在韩国的扣除限额；(6) 计算美、韩两国已纳税款在我国的扣除限额合计；(7) 计算该企业在我国的应税总额。
