1、注册会计师（税法）模拟试卷 300 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 打破了税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是( )。（A）法律不溯及既往原则（B）新法优于旧法原则（C）特别法优于普通法原则（D）实体从旧、程序从新原则2 下列经营行为属于混业经营的是( )。（A）纳税人销售货物、出租厂房（B）纳税人提供修理修配劳务、转让一间门面房（C）纳税人销售货物、对外提供贷款（D）纳税人销售货物、承接修理修配业务、出租设备3 根据消费税的相关规定，下列
2、说法正确的是( )。（A）实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按移送量和移送价格征收消费税（B）高尔夫车属于消费税的征税范围，应征收消费税（C）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税（D）纳税人将自产化妆品用于换取生产资料，应按其同类化妆品的平均销售价格计税4 某舞厅 3 月发生的业务如下：门票收入 90000 元，舞厅内销售饮料取得收入25000 元，销售毛巾、打火机等日用品取得收入 3000 元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月预收 2 个月的租金共计 6000 元；本月支付工作人员工资34000 元，其他费用 10800 元。
3、该舞厅本月应纳营业税( )元。(当地娱乐业适用20的营业税税率)（A）1 8900（B） 19700（C） 23900（D）248005 设在某县城的甲建筑公司，6 月份收取建筑收入 200000 元，其中包括分包给乙建筑公司的分包款 150000 元，甲建筑公司另收取提前竣工奖 10000 元。甲建筑公司应缴纳城建税( ) 。（A）1 35 元（B） 120 元（C） 75 元（D）90 元6 下列选项中，符合关税相关规定的是( )。（A）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税（B）外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税（C）进口货物自运输工具进境之日起 15 日内
4、，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报（D）广告品和货样均免征关税7 某矿山 5 月开采铜矿石 30000 吨，当期原矿销售 1 5000 吨，入选精矿 4000 吨全部销售，选矿比 40，铜矿适用的资源税单位税额为 6 元吨，其 5 月应纳资源税( )。（A）102000 元（B） 1 14000 元（C） 150000 元（D）164000 元8 下列各项中，应计算缴纳土地增值税的是( )。（A）赠与社会公益事业的房地产（B）公司之间互换自有房产（C）抵押期内的房地产（D）被兼并企业将房地产转让到兼并企业中9 某企业于 2015 年 3 月 12 日购置一幢仓库，建筑面积 4000
5、 平方米，总占地面积10000 平方米，宗地容积率 04，当月交付使用，会计在固定资产账面记录房产金额 3000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额 1000 万元，当地的计算房产余值减除比例为 20，城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，则该企业 2015 年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )万元。（A）2385（B） 2961（C） 3105（D）394810 下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起
6、 30日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税11 回国服务留学人员李某于 2012 年 2 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，2015 年 3 月，李某将该车转让给宋某，转让价为 120000 元，并于 3 月 10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为200000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）8400（B） 120
7、00（C） 14000（D）2000012 某船运公司 2015 年年初拥有机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 1000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 2000 吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为：净吨位 201-2000 吨的，每吨 4 元。该船运公司 2015 年度应缴纳的车船税为( )元。（A）7101333（B） 7403333（C） 7533333（D）760133313 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）国有土地使用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算契税（B）非法定继承人根据遗嘱
8、承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税14 某房地产开发商开发一个项目中有 20为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额 5000 万元，则该房地产开发商应纳印花税为( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 2 万元（D）25 万元15 依据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得( )。（A）低于 5 年（B）高于 5 年（C）低于 10 年（D）高于 10 年16 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品咨询服务，2015 年 6 月，主管税务机关对其
9、 2014 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。（A）3（B） 35（C） 4（D）4517 按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，、扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是( )。（A）履行合同最后一次付款前 7 日内（B）履行合同最后一次付款后 10 日内（C）履行合同最后一次付款前 15 日内（D）履行合同最后一次付款后 15 日内18 个人转让股票时，计
10、算持股期限的原则是( )。（A）先进先出（B）个别计价（C）后进先出（D）加权平均19 企业向个人赠送礼品，应按“其他所得” 征收个人所得税的是 ( )。（A）电信企业对个人购买手机赠话费、入网费（B）电信企业对个人购话费赠手机（C）企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得20 中国居民 A 企业 2014 年度境内外应纳税所得额为 140 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为 200 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80 万元；A 企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为 20 万元。允许 A
11、 企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是( )。（A）0（B） 60 万元（C） 80 万元（D）140 万元21 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，下列各项中，说法正确的是( )。（A）作出纳税申报的当天计入该居民企业应纳税所得额（B）作出利润分配决定的当天计入该居民企业应纳税所得额（C）汇回中国境内的当天计入该居民企业应纳税所得额（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额22 纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括( )。（A）税款（B
12、）滞纳金（C）实现税款、滞纳金的费用（D）实现罚款的费用23 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围的是( )。（A）对公民作出 1000 元以上或对法人作出 10 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 2000 元以上或对法人作出 1 万元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人停止发售发票的案件24 个体工商户的会计报表要比企业筒单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报( )。（A）资产负债表（B）损益表（C）应税所得表（D）留存利润表二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题
13、所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下符合“ 营改增” 应税服务规定的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）商标和著作权转让服务属于文化创意服务（D）代理记账按照“ 咨询服务” 征收增值税26 增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用 13增值税低税率的有( )。（A）淀粉（B）核桃油（C）牡丹籽油（D）氢化植物油27 下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）娱乐城为现场消费的消费者提供自酿啤酒（B）汽车厂销售自产电动汽车（C）金银饰品店销售钻石胸针（D）进出口公司进口高尔夫球及
14、球具28 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）中国人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）纳税人自建建筑物销售，以转让价与建造成本的差额作为 “销售不动产”税目的营业额29 以下符合税法规定的说法有( )。（A）资源税、城建税都具有进口不征、出口不退的计税规则（B）不论 “三税” 采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税” 附征的城市维护建设税都可以退(返) 还（C）城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税 ”税额，也就要同时免征或者减征城建税（D）跨省开
15、采的油田，汇总在核算地缴纳城建税30 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）外国企业无偿赠送的物资（B）国际组织无偿赠送的物资（C）福利机构进口的国内不能生产的符合规定的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物 31 转让新建房和转让存量房在计征土地增值税时，均可凭有效凭证扣除的项目包括( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）房地产开发成本（C）旧房及建筑物的评估价格（D）与转让房地产有关的税金32 以下关于城镇土地使用税规定的说法中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为 20 倍（B）纳税人实际占
16、用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30（D）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的 3033 以下关于资源税的表述，正确的有( )。（A）资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人（B）资源税计税方法包括从量定额征收和从价定率征收（C）按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品按照该矿产品产地的税额标准扣缴资源税（D）扣缴义务人代扣代缴税款
17、的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天34 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）进口销售应税车辆的行为（B）自产销售应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的行为（D）以获奖方式取得并自用应税车辆的行为35 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，符合政策规定的有( ) 。（A）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（B）企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现（C）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值
18、扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得（D）被投资企业取得非货币性资产的计税基础应按原计税基础确定36 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有( )。（A）股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款37 以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的
19、纳税义务应当承担连带责任（B）延期申报就是延期纳税（C）扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款（D）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式38 对于按经费支出换算收入的外国企业常驻代表机构，其换算公式中代表机构的经费支出额包括( ) 。（A）支付给机构工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费（B）为总机构垫付的总机构人员差旅费（C）代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某经央行批准
20、从事金银首饰经营业务的中外合资首饰厂是增值税一般纳税人，经营范围为首饰的制作、批发、零售、带料加工、修理、清洗，2015 年 6 月发生下列业务：(1)购入红宝石戒面 800 粒，取得增值税专用发票上注明价款 80000 元，增值税13600 元；购入 18K 黄金取得增值税专用发票上注明价款 150000 元，增值税25500 元。(2)将 500 粒红宝石戒面加价转售给另一首饰厂继续加工，取得不含税价款 60000元；将 300 粒红宝石戒面加工成黄金镶嵌戒指，按照合同约定交由经央行批准经营的某中外合资首饰零售店赊销，该零售店当月零售戒指 200 只，零售店与该厂进行结算，按合同约定支付给
21、该厂不含增值税价款 140000 元，取得该厂开具的增值税专用发票。(3)将自行设计没有同类价格的纯银项链赞助漓江风情剧组，成本为 19000 元。(4)接受某首饰商城委托，为该商城加工一批铜质镶玛瑙手镯，合同规定该商城提供成本 41000 元的手镯用材，首饰厂收取手镯不含税加工费(含辅料费)40000 元。(5)当月为某商店修理首饰收取款项 13338 元，开具普通发票。其他资料：上述相关发票均经过认证，金银首饰的成本利润率为 6。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)首饰厂第 (2)笔业务应缴纳的消费税；(2)首饰厂第 (3)笔业务应缴纳的消费税；(3)首
22、饰厂第 (4)笔业务应代收代缴的消费税；(4)首饰厂当期应纳增值税。40 某非增值税转型试点地区企业在 2015 年 4 月进口了小轿车和自重 10 吨的大货车各一辆自用，小轿车买价 12 万元，支付境外运保费 3 万元，支付购货佣金 1 万元；大货车买价 10 万元，支付境外运保费 1 万元，：支付采购中介费 1 万元；该企业于当月办妥上述车辆行驶手续。该企业 4 月境内采购货物可抵扣进项税 50 万元，销售自产货物 10 吨取得不含税销售额 400 万元。转让一台使用 8 年的旧设备收取支票 8 万元，该设备原值 28 万元。假定相关关税税率 25，消费税税率9；当地小轿车车船税年单位税额
23、 400 元，载货汽车每吨税额标准 60 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该企业进口车辆应纳的关税；(2)该企业进口车辆应纳的消费税；(3)该企业进口车辆应纳的增值税；(4)该企业应纳的车辆购置税；(5)该企业当年应纳的车船税；(6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。41 某市运输公司是增值税小规模纳税人，5 月发生下列业务：(1)签订运输合同，合同注明在本月底之前完成运输业务并收取运输费价税合计 13万元，但本月完成运输业务后，托运方仅付给该公司 10 万元款项；(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格 200 万元，已提取折旧
24、 30 万元，评估价 250 万元，签订转让合同以 300 万元价格转让；(3)该公司将另一栋房屋作价 600 万元投资入股，共担风险、共享利润，当月将其50的股权转让，签订股权转让合同，取得收入 300 万元；(4)与银行签订合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取 100 万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息 8 万元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该公司当期应纳的增值税；(2)该公司当期应纳的营业税；(3)该公司当期应纳的印花税；(4)该公司当期应纳的土地增值税。42 张某是位于上海的甲股份公司(在上交所上市公司)引进的技术人才，20
25、15 年 3月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜。(1)甲股份公司计划在 2015 年 3 月与张某签订股权激励协议，承诺张某在该公司自 2015 年 3 月起工作满 12 个月，即可按照每股 2 元的价格购买甲公司股票 5 万股。签订协议当月，甲公司股票市场价在每股 332 元之间浮动。(2)张某从原户籍所在地 (安徽) 的乙企业离职，将原企业改组时以股份形式取得的量化资产在企业内部转让，张某原取得股份形式的量化资产时支付过费用 l 万元，转让时乙企业内部价格为 25 万元。(3)张某还持有深圳丙公司(未上市且未进入全国股份转让系统，已持有 2 年)的股权 3 万股，该公
26、司在 3 月公布了分红计划，为每 10 股送 2 股，张某计划在实施分红后将该股权转让给丁企业。张某的问题是：(1)与甲公司签订股权激励计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税?如果缴纳税额是多少?(2)假定税收政策不变，在 1 年后张某行权时，如果甲公司股票市场价达到每股 5元，张某是否需要缴纳个人所得税，税额是多少?(3)假定张某以 2 元的价格在 5 元价位行权后，择机在 7 元的价位通过交易所转让甲公司股票，张某是否需要缴纳个人所得税，税额是多少?(4)张某将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴纳多少个人所得税?(5)张某取得深圳丙公司的股份分红是否需要缴纳个
27、人所得税?缴纳多少?(6)张某转让深圳丙公司股权的纳税地点在哪里? 是否有扣缴义务人?四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，2014 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：从一般纳税人处购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额500000 元，支付购货运费，取得运输企业开具的货运增值税专用发票注明运费金额 25000 元，运输途中因管理不善丢失 5。(2)销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额 280800 元；出口实木地板取得销售额折合人民
28、币 500000 元。(3)其他业务：企业生产新型素板，生产成本 95000 元，将其中的 20用于连续生产实木地板，其余赠送给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批素板，支付国外买价 200000 元、购货佣金 20000 元，到达我国境内输入地起卸以前的运输费 30000 元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得进口环节相关税金的完税凭证。从海关运往企业所在地支付运输费 70000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 30000 元；从一般纳税人处购进素板，取得的增值税专用发票上
29、注明金额 200000 元，另支付购货运输费用 20000 元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。(3)销售业务：以分期收款方式销售给甲商场实木地板，不含税总价款 700000 元，合同约定本月收取 60的货款，剩余款项下月收取，该地板厂当月按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额800000 元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利 120000 元，取得乙代理商开具的普通发票。(相关资料：该地板厂进口素板关税税率为 10；素板、实木地板消费税税率为5；10 月初库存外购素板买价 20000 元，10 月末库存外购素板买价 1200
30、00 元，外购素板部分用于生产实木地板；实木地板成本利润率 5；城市维护建设税税率7；增值税退税率 13；本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该地板厂 2014 年 9 月应退的增值税；(2)计算该地板厂 2014 年 9 月应缴纳的消费税；(3)计算该地板厂 2014 年 9 月应缴纳的城市维护建设税；(4)计算该地板厂 2014 年 10 月进口环节应缴纳的关税；(5)计算该地板厂 2014 年 10 月进口环节应缴纳的增值税；(6)计算该地板厂 2014 年 10 月进口环节应缴纳的消费税；(7)
31、计算该地板厂 2014 年 10 月进口环节应缴纳的税金合计数；(8)计算该地板厂 2014 年 10 月应向税务机关缴纳的增值税；(9)计算该地板厂 2014 年 10 月应向税务机关缴纳的消费税；(10)计算该地板厂 2014 年 10 月份应缴纳的城市维护建设税。44 2014 年，某居民企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200万元，实现利润总额 80 万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支业务招待费 30 万元、新产品研究开发费 40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元；(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：年初向非金融企业
32、(非关联方) 借入资金200 万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为 6；(3)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；被环保部门处以罚款 20 万元；(4)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中：从境内 A 非上市公司(小型微利企业)分回股息 10 万元：从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20；国债利息收入 5 万元；(5)实际支付工资总额 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元
33、)，发生职工福利费支出 45 万元，拨缴工会经费 6 万元，发生职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20 万元，均已计入相关成本费用；(6)2014 年 1 月份购进安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明设备投资额 20 万元，2 月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支；(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 l0 万元、增值税额 17 万元，该项业务未反映在账务中。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业业务 (1)应调整的应纳税所得额；(2)计
34、算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润；(3)计算该企业购置专用设备应调增的会计利润；(4)计算该企业接受捐赠应调增的会计利润；(5)计算该企业营业外支出的纳税调整额；(6)计算该企业工资及三项经费的纳税调整额；(7)计算该企业 2014 年境内应纳税所得额；(8)计算该企业 2014 年应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 300 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级限制，与法律
35、优位原则相冲突。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 属于兼营增值税和营业税业务；选项 D 属于混业经营。混业经营是指纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供增值税应税劳务和应税服务。3 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外销售额征税；选项 B：高尔夫车不属于消费税的征税范围，不征收消费税；选项 D：纳税人将自产化妆品用于换取生产资料，按其同类化妆品的最高销售价格计税。4 【正确答案】 C【试题解析】 娱乐业的营业额是纳税人经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票收入、日用品和饮料销售收入；纳税人出租办公室收
36、入，应与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。该舞厅应纳营业税=(90000+25000+3000)20+60005=23600+300=23900(元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司应纳营业税：(200000150000+10000)3=600003=1 800(元 )其次，计算城建税，注意县城的城建税税率是 5，应纳城建税=18005=90( 元) 。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴；选项 C：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项
37、 D：无商业价值的广告品和货样免征关税。7 【正确答案】 C【试题解析】 资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿计税，所以该矿山应纳资源税=(15000+400040)6= 150000(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与社会公益事业的房地产，虽发生了权属变更，但未取得任何收入，不征收土地增值税。个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可免征土地增值税，但单位之间互换房产应计算缴纳土地增值税。房地产在抵押期内因权属未发生变化而不征收土地增值税，抵押期满转让给债权人的房地产发生权属变更并给转
38、让人带来利益(作价抵债)，应征收土地增值税。被兼并企业将房地产转让到兼并企业，暂免征收土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 该企业当年应纳房产税=(3000+4000 210000 1000)(1 20)1 2 9 12=3648 912=2736(万元)该企业当年应纳城镇土地使用税=10000391210000=2 25(万元)；该企业当年合计应纳房产税和城镇土地使用税=2736+225=2961(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不
39、正确。11 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 l 辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，3 年后转让，免税条件消失计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10。宋某应纳车辆购置税=200000(1310 ) 10=14000(元)。12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位067 吨，并按照机动船舶税额的 50计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税=10 15004+21000067450+42000 4512=60000+2680+1333333=7601333(元)。1
40、3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应计算缴纳契税；选项 C：对个人购买普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减半征收契税；选项 D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，不征契税。14 【正确答案】 A【试题解析】 在其他住房项目中配套建设公租房，根据政府部门提供的相关材料，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。开发商应纳印花税=5000O3(120)=12( 万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 根据企业所得税的规定，无形资产的摊销年限不得低于 10 年。16 【正确答案】
41、D【试题解析】 核定利润率最低为 15；常驻代表机构应缴纳企业所得税：1201525=45(万元 )。17 【正确答案】 C【试题解析】 对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前 15 日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。18 【正确答案】 A【试题解析】 个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让。19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 属于不征收个人所得税的情形；选项 C 按照其他所得征收个人所得税；选项 D 具有偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。20 【正确答案】
42、 B【试题解析】 其发生在甲国分支机构的当年度亏损额 80 万元，仅可以用从该国取得的利息 20 万元弥补，未能弥补的非实际亏损额 60 万元，不得从当年度企业其它盈利中弥补，A 企业当年度境外甲国未弥补的非实际亏损共 60 万元，允许 A 企业以其来自境外甲国以后年度的所得无限期结转弥补。21 【正确答案】 D【试题解析】 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属年度的境外应纳税所得额。22 【正确答案】 D【试题解析】 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行
43、为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。23 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。24 【正确答案】 C【试题解析】 设置简易账的个体工商户仅需要编报应税所得表。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，都属于有形动产经营性租赁，程租、期租、湿
44、租业务属于交通运输业服务。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油 l 3的税率征收增值税。氢化植物油和淀粉适用 17增值税税率。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 同时征收消费税和营业税；选项 B 的电动汽车不属于消费税的征税范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 中国人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税；纳税人自建建筑物销售，以转让价作为“销售不动产”税目的营业额。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教
45、育费附加，一律不予退(返)还，所以选项 B 错误。城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所以选项 D 错误。选项 AC 符合税法规定。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内，所以选项 A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项 C 不正确。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 可从转让收入中减除的扣除项目及适用情况如下：取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房地产转让)；房地产开发成本(适用新建房转让)；房地产开发费用( 适用新建房转
46、让)；与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房地产转让)；财政部规定的其他扣除项目(适用房地产开发企业新建房转让)；旧房及建筑物的评估价格(适用存量房地产转让)。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项：经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的 30，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税的纳税人仅涉及在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A 选项错误。资源税采取从价定率或从量定额的办法计征，B 选项正确。独立矿山
47、、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C 选项错误。扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天，D 选项正确。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 车辆购置税的应税行为的突出特点就是自用，选项 AB 不属于车辆购置税的应税行为。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项 C 按照“财产转让所得”项目的规定征免个人所得税。37
48、【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：延期申报需按照税务机关核定的税额或上期实际缴纳的税额预缴税款，不等同于延期纳税；选项 C：扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)首饰厂第(2) 笔业务应缴纳的
49、消费税60000 10一 80000800 500 10=1000(元)红宝石戒面不是金银，转售其他厂继续加工，在出厂环节按照珠宝玉石 10的税率计税，同时可抵扣购买时缴纳的相关消费税。(2)首饰厂第 (3)笔业务应缴纳的消费税19000 (1+6)(1 5) 5=1060(元)赞助银项链需要组成计税价格按照金银首饰 5的税率计算消费税。(3)首饰厂第 (4)笔业务应代收代缴的消费税 =(41000+40000)(110)10=9000(元)注意贵重首饰和珠宝玉石消费税税率的运用：生产出厂环节缴纳消费税的非金银首饰，消费税税率为 10。(4)首饰厂当期应纳增值税：该厂当期增值税进项税额=13600+25500=39100( 元)该厂当期增值税销项税额=60000+1 40000+40000+13338(1+17 )+19000 (1+6) (15) 17 ：46342(元)该厂当期应纳增值税=46
