1、注册会计师（税法）模拟试卷 301 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法的最基本要素是( )。（A）纳税人（B）课税对象（C）税率（D）纳税环节2 某超市为增值税小规模纳税人。2015 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，捐赠商品的买价为 3500 元，含税售价为4700 元；向职工发放部分外购商品作为节日福利，发放商品的买价为 3000 元，售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台取得含税收入 14
2、00 元，该冰柜原购进价2200 元；销售自己使用过的包装物取得含税收入 300 元。该超市当月应纳增值税( )元。（A）366770（B） 366796（C） 374854（D）3775463 根据现行税法的相关规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是( )。（A）卷烟的批发环节（B）金银饰品的生产环节（C）酒类产品的批发环节（D）高档手表的零售环节4 下列业务中，应当计算缴纳营业税的是( )。（A）个人转让有价证券（B）中国人民银行对金融机构的贷款业务（C）单位向社会公益事业无偿捐赠：不动产（D）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农产品种植5 以下关于烟叶税的说法，不
3、正确的是( )。（A）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶（C）纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报缴纳烟叶税（D）烟叶税由烟叶收购地的地方税务机关征收6 某县城一加工企业 2015 年 3 月份因进口半成品缴纳增值税 120 万元，销售产品实际缴纳增值税 280 万元，本月又出租门面房取得租金收入 40 万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加( )。（A）282 万元（B） 3124 万元（C） 3384 万（D）4084 万元7 2014 年 12 月 1 日，某企业经海关审批免税进口一批货物，1
4、2 月 8 日该货物报关入境；后来该企业因经营范围改变，于 2015 年 2 月 12 日经海关批准转让该货物，2 月 20 日海关接受了企业再次填写的报关单，当日办理相关补税手续。该批货物补征关税时适用的税率为( )。（A）2014 年 12 月 1 日的税率（B） 201 4 年 12 月 8 日的税率（C） 2015 年 2 月 12 日的税率（D）2015 年 2 月 20 日的税率8 某油田企业的原油销售价格为每吨 4700 元(不含增值税，下同)，天然气每立方米 2 元。2015 年 2 月，该企业生产原油 25 万吨，当月销售 20 万吨，加热、修井用 2 万吨，将剩余 3 万吨
5、原油赠送给协作单位；开采天然气 700 万立方米，当月销售 600 万立方米，待售 100 万立方米，原油、天然气的资源税税率均为 6，该油田企业 2015 年 2 月应纳资源税( )万元。（A）4760（B） 5145（C） 5465（D）65589 法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房地产坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在( )的主管税务机关申报缴纳土地增值税。（A）总机构所在地（B）房地产坐落地（C）生产经营所在地（D）办理房地产过户手续所在地10 某企业购置一宗土地建立花园式厂区，占地面积 3000 平方米，支付土地使用权价款 900 万元，厂区房产建筑面积 12
6、00 平方米，固定资产账面记录房产造价 2000万元，当地的房产原值减除比例为 20，城镇土地使用税每平方米年税额 8 元，则该企业每年应纳房产税( )。（A）168000 元（B） 226560 元（C） 261120 元（D）278400 元11 某工厂 2015 年 4 月 25 日签订合同购买一幢旧厂房，6 月 14 日在房地产权属管理部门办理了产权转移证书。该工厂购买的该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是( ) 月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）712 某汽车制造厂将排量为 20 升的自产 A 型汽车 4 辆转作固定资产，3 辆对外抵偿债务，3 辆奖励给企业优秀员工。该
7、厂当月 A 型汽车不含税售价为 180000 元辆，国家税务总局核定的最低计税价格为 1 90000 元辆。另外，一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为 260000 元辆。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。（A）86000（B） 94200（C） 95000（D）10820013 2014 年，某运输企业有净吨位 3000 吨艘的机动船 6 艘；发动机功率为 4000千瓦只的拖船 3 只；2 吨的非机动救生小舢板 12 只；净吨位为 400 吨艘的非机动驳船 2 艘。已知：净吨位为 200 吨(含)以下的机动船舶车船税
8、年税额为每吨 3元，净吨位为 201 吨2000 吨的机动船舶车船税年税额为每吨 4 元；净吨位 2001吨10000 吨的机动船舶车船税年税额为每吨 5 元。该企业 2014 年应纳车船税为( )。（A）111700 元（B） 1 12750 元（C） 127500 元（D）131500 元14 下列关于印花税征收管理的表述中，正确的是( )。（A）印花税纳税凭证，没有明确规定保存期限的，应在履行完毕后保存 1 年（B）多贴的印花税票不得申请退税，但可以抵用（C）采用按期汇总缴纳印花税的，36 个月内不得改变缴纳方式（D）一份凭证印花税应纳税额超过 300 元，应采用 “汇贴”办法完税15
9、20ll 年 10 月某上市公司对本公司 20 名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务 3 年，即可以 4 元股的价格购买本公司股票 50000 股。3 年中，6 名管理人员离开了公司，2014 年 10 月，14 名管理人员行权，行权日股票收盘价9 元股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )万元。（A）210（B） 350（C） 420（D）50016 2014 年 12 月某化肥厂(增值税一般纳税人)购进一台污水处理设备并投入使用(该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目)，取得增值税专用发票上注明设备价款 100 万元、增值税税额
10、 17 万元，该厂购进该设备可抵免企业所得税税额( )万元。（A）10（B） 11.7（C） 100（D）11717 甲企业共有股权 8000 万股，为了将来有更好的发展，将 80的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲企业每股资产的计税基础为 4 元，每股资产的公允价值为 5 元。在收购对价中乙企业以股权形式支付 28160 元，以银行存款支付 3840 万元。甲企业符合企业重组特殊性税务处理的其他条件，且选择此方法。则甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为( )万元。（A）768（B） 3840（C） 5632（D）640018 个人股权转让所得个人所得税的主管税
11、务机关是( )。（A）投资企业所在地国税机关（B）投资企业所在地地税机关（C）被投资企业所在地国税机关（D）被投资企业所在地地税机关19 关于计算个人财产拍卖所得个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是( )。（A）拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值（B）拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为该物品的评估价值（C）拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值（D）拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款20 我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 30的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 60的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 18的股份，则以下说法正确
12、的是( ) 。（A）B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件（B） B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件（C） BC 均符合间接抵免持股条件（D）BC 均不符合间接抵免持股条件21 下列关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。（A）扣缴义务人不得采取数据电文申报的方式（B）纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报（C）实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式（D）主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力22 下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的是( )。（A）到纳税人的住所
13、检查应纳税的商品、货物和其他财产（B）将纳税人当年或以往年度的账簿、凭证、报表、资料调回税务机关检查，但须在 3 个月内完整退还（C）到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料（D）经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款23 以下关于税务行政复议申请的规定，表述正确的是( )。（A）纳税人应在得知税务机关作出具体行政行为的 15 日之内提出复议申请（B）对于与税务有关的争议，复议是诉讼的必经前置程序（C）税务行政复议可采用书面或口头形式申请（D）税务行政复议期间税务具体行政行为一律可以停止执行24 如果企业在开办初期享受减免税，则进行固定资
14、产税务筹划时应( )。（A）在税率预期上升的情况下购入固定资产，应力求缩短折旧年限（B）在税率预期上升的情况下购入固定资产，不宜缩短折旧年限（C）应尽力采用加速折旧的方法（D）对于在建工程应尽早决算计入固定资产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际税收协定的目标有( )。（A）妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务（B）实行平等负担的原则，取消税收差别待遇（C）互相交换税收情报，防止或减少国际避税
15、和国际偷逃税 （D）加强国际合作，取得更多的税收收入26 某化妆品公司将新研制的化妆品与普通护肤护发品组成化妆品礼品盒，其中，化妆品的生产成本为 120 元套，普通护肤护发品的生产成本为 70 元套。2015年 1 月将 100 套化妆品礼品盒赠送给某演出公司试用。下列税务处理正确的有( )。(化妆品的消费税税率为 30，化妆品、普通护肤护发品的成本利润率为 5)（A）将礼品盒赠送给某演出公司，需要缴纳增值税（B）将礼品盒赠送给某演出公司，不需要缴纳消费税（C）普通护肤护发品不属于应税消费品，礼品盒中的普通护肤护发品不缴纳消费税（D）礼品盒中的普通护肤护发品需要按照化妆品适用税率缴纳消费税27
16、 根据营业税有关规定，下列说法正确的有( )（A）房管部门出租的公有住房以租金为计税依据，按 3减半计征营业税（B）县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险收入，减按 3税率征收营业税（C）企业在资产重组过程中，通过合并方式转让企业全部资产过程中涉及的转让的不动产，按转让价格减去购置不动产原价后的余额计算缴纳营业税（D）军队空余房产租赁收入暂免征收营业税28 下列各项中，符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设
17、税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据29 下列各项中不符合关税有关规定的有( )。（A）进口货物由于完税价格审定需要补税的，按照原进口之日的税率计税（B）溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税（C）暂时进口货物转为正式进口需要补税的，按照原报关进口之日的税率计税（D）进口货物由于税则归类改变需要补税的，按照原征税日期实施的税率计税30 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）陆地专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气31 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转
18、让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 3 年仍未销售完的32 下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税（C）纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税33 以下关于车船税规定的说法中，正确的有( )。（A）经批准临时入境的香港特别行政区的车船，不征收车船税（B）按照规定缴纳船舶吨税的
19、机动船舶，十年内免征车船税（C）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起 5 年内免征车船税（D）依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为纳税人所在地34 根据耕地占用税有关规定，以下说法正确的有( )。（A）依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（B）建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征耕地占用税（C）纳税人临时占用耕地可不缴纳耕地占用税（D）农民占用耕地建房免征耕地占用税35 下列合同不征收印花税的有( )。（A）未按期
20、兑现的合同（B）只列购销数量而未列明购销金额的合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）企业与律师事务所签订的法律咨询合同36 居民企业在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形有( )。（A）能正确核算(查实) 收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的（B）能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的（C）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的（D）无法正确核算(查实)也不能计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的37 下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。（A）年所得 12 万元以上的（B）从中国境外取得所得的（C）取得应
21、税所得没有扣缴义务人的（D）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的38 税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。另外，税负弹性还取决于税种的要素构成，主要包括( )。（A）税基（B）扣除项目（C）税率（D）税收优惠三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 12 月发生以下业务：(1)购进设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元。支付不含税运费 4 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。(2)购进低值易耗品
22、，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨，采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税价 500元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付不含税运费 6 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中生产的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。(已知：相关票据在本月通过主管税务
23、机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；原煤的资源税税率为 2，天然气资源税税率为 6。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。40 某中外合资经营企业，2014 年发生以下业务：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 200
24、0 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，养殖专业用地8000 平方米；6 月份经批准新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证；(2)该企业原有生产用房产原值 6000 万元，自 3 月 1 日起与甲企业签订合同，将其中原值 1000 万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，签订合同，8 月中旬办理验收手续，建筑安装工程承包合同注明价款 600 万元，并按此价值计入固定资产核算；(3)该企业 2014 年拥有货车 25 辆、
25、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨辆；小轿车2 辆，排气量均为 20 升。(已知：城镇土地使用税年税额为每平方米 10 元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；货车车船税年基准税额每吨 100 元，排气量 20 升的乘用车车船税年基准税额每辆 660 元；产权转移书据的印花税税率为 05、租赁合同印花税税率为 1、建筑安装工程承包合同印花税税率 03。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。(2)针对业务 (2)计算该企业 2014 年应缴纳的房产税。(3)计算该企业 2014 年应缴纳的印花税。(4)计
26、算该企业 2014 年应缴纳的车船税。41 某房地产开发股份有限公司(具有建筑资质)，从事多业经营，2014 年 12 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元；无同类建筑业劳务营业额，工程成本 460万元，成本利润率 10；(2)本公司所属施工队建成一栋办公楼自用，工程成本为 3000 万元；(3)房地产开发公司所属施工队为其他建设单位建设办公楼一栋，工程价款 120 万元，对方另提供材料价款 50 万元；(4)所属酒店营业收入 200 万元，其中餐厅现场消费收入 160 万元，KTV 包房娱乐
27、收入 40 万元；客房部的客房收入 50 万元，洗浴收入 200 万元；(5)和某公司合作建立一家五星级酒店，自己将一栋旧办公楼作为投资投入酒店，双方按合同约定分享收益、共担风险；(6)部分土地被政府依法收回，收到政府补偿款 3580 万元，该土地原购进价格 850万元，建筑成本 1280 万元(能够出具县级人民政府相关文件)。(其他相关资料：娱乐业营业税税率为 20。)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该公司销售自建商品房应缴纳的营业税。(2)施工队为本公司建成自用办公楼是否缴纳营业税?简要说明理由。(3)计算施工队为其他建设单位建设的办公楼应缴纳的
28、营业税。(4)计算酒店各项收入应缴纳的营业税。(5)将旧办公楼作为投资投入酒店是否征收营业税?简要说明理由。(6)该公司本月收到的补偿款是否应征收营业税? 简要说明理由。42 中国公民王某就职于国内某上市公司 M 公司， 2014 年收入如下：(1)在 M 公司每月基本工资为 8000 元，12 月份取得当年年终奖 60000 元。(2)王某为 M 公司监事会成员，12 月份领取监事费收入 30000 元。(3)20l 3 年 1 月份获得 M 公司授予的 10000 股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为 5 元股。2014 年 9 月，王某按照公司的规定行权，购买 10000 股 M
29、 公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为 11 元股。(4)王某爱好写作， 2014 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 20000 元，8月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元；同年该小说在一家晚报连载 12 次，每次稿酬 1000 元。10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元。(5)应邀到 A 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)2014 年 12 月份王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。(2)2014 年 12 月份王某
30、取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税。(3)王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。(4)王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。(5)王某拍卖小说手稿应缴纳的个人所得税。(6)王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产A 牌卷烟和雪茄烟，其中 A 牌卷烟不含税调拨价为 120 元标准条。2014 年 10 月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下： 甲卷烟厂： (1)从农业生产者收购烟叶，开具的收购发票上注明买价
31、 80 万元，并按买价的 10支付价外补贴，将其运往丙企业委托加工烟丝，支付不含税运费 2 万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款 15 万元。丙企业无同类烟丝销售价格。该批烟丝已入库，当月未领用。 (2)从增值税一般纳税人处购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款。140 万元、支付不含税运费 8 万元并取得运输企业开具的货运增值税专用发票；当月领用 80外购烟丝生产 A 牌卷烟。 (3)购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额 50 万元。 (4)销售本厂生产的 A 牌卷烟 420 标准箱，取得销售额 1260 万元
32、。 (5)向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本 18 万元，无同类产品销售价格。 乙卷烟批发公司： (1)从增值税一般纳税人处购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款 800 万元。 (2)本月发生购货及销货运费支出共计 20 万元(不含税)，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。 (3)乙卷烟批发公司销售情况如下表： (相关资料：雪茄烟成本利润率为 5，适用消费税税率 36；烟丝消费税税率 30；A 牌卷烟适用消费税比例税率为 56，定额税率为每标准箱 150 元。) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算丙企业应代收代缴的消费税额。 (
33、2)计算甲卷烟厂 2014 年 10 月可抵扣的进项税额。 (3)计算甲卷烟厂2014 年 l0 月应确认的销项税额。 (4)计算甲卷烟厂 2014 年 10 月应缴纳的增值税额。(5)计算甲卷烟厂 2014 年 10 月应缴纳消费税额。(不包括被代收代缴的消费税) (6)计算乙卷烟批发公司 2014 年 10 月应缴纳的消费税。 (7)计算乙卷烟批发公司 2014年 10 月应确认的销项税额。 (8)计算乙卷烟批发公司 2014 年 10 月可抵扣的进项税额。 (9)计算乙卷烟批发公司 2014 年 10 月应缴纳的增值税额。44 2015 年年初某企业向税务机关报送 2014 年度企业所得
34、税纳税申报表，表中填报的产品销售收入为 700 万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为-15 万元。税务机关通知该企业委托税务师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核。该企业便委托税务师事务所进行所得税审计。审查中发现下列问题：(1)企业全年发生的业务招待费 l0 万元列入管理费用，未作调整；(2)财务费用中有支付给非金融企业的利息 20 万元，借款金额 50 万元，期限 1 年，(银行贷款年利率 14) ；(3)企业营业外支出中列支税收滞纳金 5 万元；(4)对外赞助支出共 30 万元，其中广告性质的赞助 13 万元；(5)企业营业外支出中列支企业领导子女的高中学杂费 5 万
35、元；(6)制造费用中 2014 年 12 月融资租人机器一台，支付金额 5 万元，其中含 1 万元的手续费；(7)企业职工总数 100 人，2014 年度实发合理的工资总额为 110 万元；(8)企业在填报申报表时，将 2 万元的国库券利息收入计入应税收入总额。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；(2)计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；(3)计算该企业营业外支出和赞助支出应调整的应纳税所得额；(4)计算制造费用应调整的应纳税所得额；(5)计算该企业 2014 年度应纳税所得额；(6)计算该企业 2014 年度应
36、缴纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 301 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 征税对象(又称课税对象)是税法最基本的要素，因为它体现着征税的最基本界限，决定着某一税种的基本征税范围，也决定了不同税种的名称。2 【正确答案】 B【试题解析】 外购货物用于职工福利的不缴纳增值税。应纳增值税=(120000+4700+300)(1+3)3+1400(1+3)2 =3640 78+2718=366796(元) 。3 【正确答
37、案】 A【试题解析】 选项 BCD 不征收消费税，只征收增值税。4 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 属于暂免征税项目，选项 D 属于免税项目；选项 B 属于不征税项目。5 【正确答案】 A【试题解析】 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶税的纳税人不包括个人。6 【正确答案】 A【试题解析】 本题第一个考核点是城建税、教育费附加和地方教育附加的计征依据，应依据纳税人实际向税务机关缴纳的增值税、消费税和营业税金额，不包括进口环节缴纳的税金。租金收入应纳的营业税税额=405=2(万元)。本题第二个考核点在于城建税的税率、教育费附加和地方教育附加的征收比率，应纳城建税、教
38、育费附加和地方教育附加=(280+405)(5+3 +2)=28 2(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。8 【正确答案】 D【试题解析】 按照原油和天然气的实际销售数量计算缴纳资源税；将原油赠送给协作单位视同销售，用于加热、修井的原油免征资源税。该油田企业 2015 年 2 月应缴纳资源税=(20+3)47006+60026=6558( 万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所
39、在地或经营所在地不一致，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报缴纳土地增值税。10 【正确答案】 C【试题解析】 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价， 包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率=12003000=040 5，宗地容积率低于 05 的，按房产建筑面积的 2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业每年应缴纳房产税=2000+(1200 2) 9003000(120)12=2720(120) 12=26 112(万元)=261120(元)。11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更
40、登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税。12 【正确答案】 B【试题解析】 自产自用的车辆需要缴纳车辆购置税；对外抵债的 3 辆由接受并自用的一方缴纳车辆购置税；奖励员工的 3 辆由员工缴纳车辆购置税。纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定；已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，底盘发生更换需要再次缴纳车辆购置税，计税依据为最新核发的同类型新车最低计税价格的 70。应纳车辆购置税=190000 4 10+260000 7010： 94200(元)。13 【正确答案】 A【试题解
41、析】 拖船按照发动机功率每 l 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50计算车船税。该企业 2014 年应纳车船税=3000 6 5+4000067 3 5 50+400 2 4 50=90000+20100+1600=111700(元) 。14 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：多贴的印花税票不得申请退税，也不可以抵用；选项 C：采用按期汇总缴纳印花税的，一年内不得改变缴纳方式；选项 D：一份凭证印花税应纳税额超过 500 元，应采用“汇贴”办法完税。15 【正确答案】 B【试题解析】 对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条
42、件方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(94) 14 5000010000 =350(万元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，
43、其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。可抵免的企业所得税税额=10010 =l0(万元)。17 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业取得非股权支付额对应的资产转让所得=800080(54)3840(28160+3840)=768(万元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。19 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该拍卖品时发生的相关税费
44、；选项 B：拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及缴纳的相关税费；选项 C：拍卖祖传的藏品，原值为收藏该拍卖品发生的费用。20 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 30的股份，符合间接抵免条件；B 企业持有 C 企业 60的股份，但 A 只直接持有 C 企业 18的股份，A 间接持有 C 企业 1 8(3060)的股份，不符合问接抵免持股条件。21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：纳税人、扣缴义务人纳税申报的形式主要有三种：直接申报、邮寄申报、数据电文；选项 B：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应按照规定办理纳税申报；选项 D：税务
45、机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的纳税申报期限跟法律、行政法规明确规定的具有同等法律效力。22 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核税务检查的有关规定。税务机关不能到纳税人住所检查应纳税的商品、货物和其他财产，A 选项错误；经县以上税务局 (分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要开付清单并在 3 个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但税务机关必须
46、在 30 日内退还，故 B 选项错误；经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可查询案件涉嫌人员的储蓄存款，D 选项的批准级别有误。23 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请，A 选项错误；对于税务机关作出的征税行为有争议的，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，B 选项错误；纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服的，可以采用书面或口头形式申请行政复议，C 选项正确；行政复议期间，除列举的特殊情况外，税务具体行政行为不停止执行，D 选项错误。24 【正确答案】 B
47、【试题解析】 如果企业在开办初期享受减免税，在税率与其上升的情况下购入固定资产，缩短折旧年限、加速折旧、在建工程尽早决算计入固定资产都会导致加大减免税期间的费用扣除，减少减免税的利益，属于不适宜采用的方法。仅有选项B 适宜采用。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际税收协定的目标，首先，要妥善处理国家之间的双重征税问题，这也是国际税收协定的基本任务，各类协定的主要条款内容，都是围绕
48、解决这一问题而订立的，即通过采取一定的措施(如免税法、抵免法等)来有效地处理对跨国所得和一般财产价值的双重征税问题；其次，要实行平等负担的原则，取消税收差别待遇；最后，要互相交 换税收情报，防止或减少国际避税和国际偷逃税。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项 B：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售(视同销售) 的的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项 C,D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳
49、消费税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 A 选项免征营业税；c 选项不征收营业税；B,D 选项符合营业税的规定。28 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：城市维护建设税有着“进口不征、出口不退 ”的原则，所以海关对进口产品代征增值税时，不代征城市维护建设税；选项 B：对增值税实行先征后返的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，一律不退(返)还。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A：应按原征税日期实施的税率征税；选项 B：应首先按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如原进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税；选项 C：按照申报正式进口之日实施的税率征税。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 单独开采(陆地或海上)的天然气应纳资源税；与原油同时开采的天然气应纳资源税。资源税进口不征、出口不退，所以不能选择选项 A；煤矿生产的天然气暂不缴纳资源
