1、注册会计师（税法）模拟试卷 303 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 打破了税法效力等级限制，与法律优位原则相冲突的税法原则是( )。（A）法律不溯及既往原则（B）新法优于旧法原则（C）特别法优于普通法原则（D）实体从旧、程序从新原则2 某企业签订进料加工复出口合同，5 月，进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 18 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 万元。该企业进料加工业务计划分配率为 60，出口货物征税率 1
2、7，退税率 16。则采用实耗法计算的该出口业务当期做进项税额转入外销成本的金额为( )。（A）08 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）2 万元3 商业企业增值税一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）丝绒旗袍（C）饼干（D）办公用品4 根据消费税的相关规定，下列说法正确的是( )。（A）实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按移送量和移送价格征税（B）高尔夫车属于消费税的征税范围，应征收消费税（C）白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费，应并入白酒的销售额中缴纳消费税（D）纳税人将自产化妆品用于换取生产资料，按其同类化妆品的平均
3、销售价格计税5 设在某县城的信息咨询公司是增值税一般纳税人，2 月份向客户收取信息咨询费用(含增值税 )50000 元，当月购买签字笔等办公用品，取得增值税专用发票，金额1000 元；支付公司便签印刷费，取得增值税专用发票，金额 12000 元，该公司应缴纳城建税( ) 。（A）3101 元（B） 395l 元（C） 7527 元（D）4341 元6 下列选项中，符合关税相关规定的是( )。（A）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物，可免征关税（B）外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税（C）进口货物自运输工具进境之日起 15 日内，应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报
4、（D）广告品和货样免征关税7 某矿山 2015 年 8 月开采铁矿石 30000 吨，当期销售 15000 吨，部分铁矿石移送人选精矿 4000 吨并全部销售，选矿比 40，铁矿石适用的资源税单位税额为 6 元吨，该矿山 2015 年 8 月应纳资源税( )。（A）58000 元（B） 60000 元（C） 114000 元（D）150000 元8 甲企业将国有土地使用权有偿转让给乙企业，以下说法正确的是( )。（A）甲企业缴纳土地增值税和契税（B）乙企业缴纳土地增值税和契税（C）甲企业缴纳土地增值税，乙企业缴纳契税（D）甲企业缴纳契税，乙企业缴纳土地增值税9 某企业于 2015 年 3 月
5、12 日购置一幢仓库并于当月交付使用，建筑面积 4000 平方米，总用地面积 10000 平方米，容积率 04，会计在固定资产账面记录房产金额 3000 万元，在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额 1000 万元，当地的房产原值减除比例为 20，城镇土地使用税每平方米年税额 3 元，则该企业 2015 年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为( )万元。（A）2385（B） 2961（C） 3105（D）394810 下列关于耕地占用税的表述中，不正确的是( )。（A）建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的，不征收耕地占用税（B）获准占用耕地的单位或者个
6、人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 30日内缴纳耕地占用税（C）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税（D）纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税，在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的，可部分退还已经缴纳的耕地占用税11 回国服务留学人员李某于 2012 年 2 月 10 日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车，该车规定使用年限为 10 年，2015 年 3 月，李某将该车转让给宋某，转让价为 120000 元，并于 3 月 10 日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为 2
7、00000 元。宋某应纳车辆购置税( )元。（A）8400（B） 12000（C） 14000（D）2000012 某船运公司 2015 年度拥有机动船 10 艘，每艘净吨位 1500 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 1000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，并于当月取得所有权，每艘净吨位 2000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元。该船运公司 2015 年度应缴纳的车船税为( )元。（A）7101333（B） 7403333（C） 7533333（D）760133313 下列关于契税征管制度的表述中，正确的是( )。（A）国有土地使
8、用权出让，受让者应向国家缴纳出让金，以出让金为依据计算契税（B）非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税（C）对个人购买家庭唯一住房，面积为 90 平方米及以下的，免征契税（D）以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，应按房产的市场价格缴纳契税14 某开发商开发一个项目中有 20为配套的公租房，与建筑公司签订的建筑合同总金额 5000 万元，则该开发商应纳印花税为( )。（A）12 万元（B） 15 万元（C） 2 万元（D）25 万元15 2015 年 8 月某商贸公司和张某、李某成立合伙企业，根据企业所得税和个人所得税相关规定，下列关于该合伙企业所得税征收管理的说法，错误的是(
9、)。（A）商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税（B）商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利（C）张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税（D）合伙企业生产经营所得采取“先分后税” 的原则16 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2016 年 3 月，主管税务机关对其 2015 年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为 120 万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2015 年该常驻代表机构应缴纳企业所得税( )万元。（A）3（B） 35（C） 4（D）4517 按照企业所得税源泉扣缴的规定，对多次付款的合同项目，扣缴义务人向主管税
10、务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续的规定时限是( ) 。（A）履行合同最后一次付款前 7 日内（B）履行合同最后一次付款后 10 日内（C）履行合同最后一次付款前 15 日内（D）履行合同最后一次付款后 15 日内18 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（C）劳务报酬所得（D）个体工商户生产、经营所得19 企业向个人赠送礼品，应按“其他所得” 征收个人所得税的是 ( )。（A）电信企业对个人购买手机赠话费、入网费（B）电信企业对个人购话费赠手机（C）企业在业务
11、宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品（D）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得20 中国居民 A 企业 2015 年度境内外净所得为 140 万元。其中，境内所得的应纳税所得额为 200 万元；设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为一 80 万元；A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为 20 万元。允许 A 企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是( )。（A）0（B） 60 万元（C） 80 万元（D）140 万元21 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计人该居民企业应纳税所得额的时间
12、是( )。（A）做出纳税申报的当天（B）做出利润分配决定的当天（C）汇回中国境内的当天（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额22 纳税担保是指经税务机关同意或确认，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括( )。（A）税款（B）滞纳金（C）实现税款、滞纳金的费用（D）实现罚款的费用23 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围的是( )。（A）对公民作出 1000 元以上或对法人作出 10 万元以上罚款的案件（B）对公民作出 2000 元以上或对法人作出 1 万元以上罚款的案件（C）对法人作出没收非法所得处罚的案件（D）对法人停止发售发票
13、的案件24 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在规定时限内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。这一规定时限是项目完工、离开中国前的( )（A）7 日内（B） 10 日内（C） 15 日内（D）30 日内二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 以下符合“ 营改增” 应税服务规定的有 ( )。（A）光租和湿租业务，都属于有形动产租赁服务（B）装卸搬运服务属于物流辅助服务（C）
14、商标和著作权转让服务属于文化创意服务（D）代理记账按照“ 咨询服务” 征收增值税26 以下适用增值税 13低税率的货物有( )。（A）淀粉（B）核桃油（C）牡丹籽油（D）氢化植物油27 下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有( )。（A）娱乐城现场为现场消费的消费者提供自酿果汁啤酒（B）汽车厂销售自产电动汽车（C）金银饰品店销售钻石胸针（D）进出口公司进口高尔夫球及球具28 根据营业税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）纳税人自建建筑物自用，不征收营业税（B）人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税（C）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税（D）纳税
15、人自建建筑物销售，以转让价与建造成本的差额作为销售不动产营业额29 以下符合税法规定的说法有( )。（A）资源税、城建税都具有进口不征、出口不退的计税规则（B）不论 “三税” 采用何种退免形式，除出口退税外，随“三税” 附征的城建税都可以退(返 )还（C）城建税原则上不单独减免，免征或者减征“三税 ”税额，也就要同时免征或者减征城建税（D）跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税30 依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有( )。（A）外国企业无偿赠送的物资（B）国际组织无偿赠送的物资（C）福利机构进口的国内不能生产的符合规定的残疾人专用品（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票
16、货物31 转让新建房和转让存量房在计征土地增值税时，均可凭有效凭证扣除的项目包括( )。（A）取得土地使用权所支付的金额（B）房地产开发成本（C）旧房及建筑物的评估价格（D）与转让房地产有关的税金32 以下关于城镇土地使用税规定的说法中，正确的有( )。（A）城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为 20 倍（B）纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税，待核发土地使用证以后再作调整（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最
17、高税额的 30（D）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的 3033 以下关于资源税的表述正确的有( )。（A）资源税的纳税人是开采和进口应税资源的单位和个人（B）资源税计税方法包括从量定额征收和从价定率征收（C）按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品按照该矿产品产地的税额、税率标准扣缴资源税（D）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天34 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）进口销售应税车辆的行为（B）自产销售应税车辆的行为（C）自产自用应税车辆的
18、行为（D）以获奖方式取得并自用应税车辆的行为35 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，符合政策规定的有( ) 。（A）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（B）企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现（C）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得（D）被投资企业取得非货币性资产的计税基础应按原计税基础确定36 下列各项中，应按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税的有( )。（A）股份制企业为个人股东购买住
19、房而支出的款项（B）员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得（C）员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额（D）股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款37 以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任（B）延期申报就是延期纳税（C）扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款（D）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式38 对于按经费支出换算
20、收入的外国企业常驻代表机构，其换算公式中代表机构的经费支出额包括( ) 。（A）支付给机构工作人员的工资薪金、奖金、津贴、福利费（B）为总机构垫付的总机构人员差旅费（C）代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出（D）以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 某煤矿企业是增值税一般纳税人，2016 年 2 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取
21、得销售收入 200000元(不含增值税) ，当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，取得价税合并收入金额150000 元；(3)销售使用过 8 年的机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金 17000 元，外购材料支付进项税 39860 元并取得了增值税专用发票，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)销售煤炭支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票，运费金额 12000 元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额 4000 元；假定上述需要认证的票据均经过了认证，该
22、煤矿企业煤炭资源税税率8，天然气统一税率为 6，该企业上期增值税留抵税额 16000 元，销售自己使用过的固定资产，未放弃减税。要求：根据以上资料回答下列问题：(1)该企业当期应纳的资源税；(2)该企业当期发生的业务可抵扣的增值税进项税；(3)该企业当期增值税的销项税；(4)该企业当期应纳增值税。40 某酒厂为增值税一般纳税人，生产白酒和葡萄酒。A 粮食白酒最高销售价格19500 元吨(不含增值税)；A 粮食白酒平均销售价格 19000 元吨(不含增值税)。2015 年 9 月份发生以下经济业务：(1)销售 A 粮食白酒 35 吨，不含税单价每吨 19000 元，全部款项存入银行；销售B 粮食
23、白酒 3 吨，不含税单价每吨 4000 元，另收取包装物押金 2340 元，全部款项存入银行。(2)用自产 A 粮食白酒 2 吨，为职工食堂换取一批粮油蔬菜，双方均开具了普通发票。(3)用本厂生产的 A 粮食白酒国庆节前馈赠他人 3 吨，发给本厂职工 7 吨。(4)向农场收购免税高粱 16 吨，收购凭证注明收购单价款 3650 元吨，全部用于生产高级套装礼品白酒 5 吨，含税单价每吨 35100 元，当月全部销售。(5)外购一批散装葡萄酒，取得增值税专用发票，金额 160000 元，该酒厂连续加工成瓶装葡萄酒并全部销售，开具增值税专用发票，金额 280000 元。其他相关资料：上述发票均经过了
24、认证，高级套装白酒的高粱单耗数量 26 吨吨，白酒消费税税率 20加 05 元500 克，其他酒消费税税率 10。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)酒厂上述第 (1)笔业务应纳的消费税。(2)酒厂上述第 (2)、(3)笔业务中应纳的消费税。(3)酒厂上述第 (4)笔业务中应纳的消费税。(4)酒厂上述第 (5)笔业务中应纳的消费税。(5)酒厂本月份可抵扣的增值税进项税。(6)酒厂本月份应缴纳的增值税。41 李某是某 IT 企业的高管人员， 2015 年 12 月李某收入情况如下：(1)当月的工资收入为 30000 元，当月取得年终奖 50000 元，企业为其负担年终奖个人所得税款中的 30
25、00 元；(2)向林科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费 40000 元；(3)出版专著一本获得稿酬 18000 元，并于当月追加印数，取得追加印数稿酬 2000元；(4)担当一家大型企业的董事，但未在其任职。取得不含税董事费收入 50000 元；(5)取得从持股 2 年的 A 公司分配的股息、红利所得 20000 元，A 公司属于上市公司；(6)在出访法国期间，其专著被翻译成法文出版，获得版权收入 20000 欧元，(1 欧元=7 元人民币)，在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币 21000 元。要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)李某当月工资和年终奖应纳个人所得税(不包括企
26、业承担的部分)；(2)李某提供专有技术应纳个人所得税；(3)李某稿酬所得应纳个人所得税；(4)李某董事费收入应纳个人所得税税额；(5)李某取得 A 公司股息红利应纳个人所得税；(6)李某在法国取得的版权收人回国应补缴的个人所得税税额。42 某盐业生产基地位于某建制镇辖区，2015 年年初占地面积 50 万平方米，其中盐滩占地 475 万平方米，无偿提供给公安局存放器材占地 05 万平方米；场内幼儿园 01 万平方米，盐业加工车间占地 05 万平方米，基地会议大楼占地03 万平方米(用 2014 年 6 月 1 日批准征用的耕地建成)，其他管理办公用地 02万平方米，厂区内绿化占地 08 万平方
27、米，职工生活区占地 01 万平方米。2015年该基地发生如下业务：(1)3 月在原有 50 万平方米基础上新征用耕地 02 万平方米和非耕地 03 万平方米，用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。(2)年初，该基地拥有建筑物原值 8000 万元，含办公用房原值 1000 万元；会议大楼用房原值 4000 万元：露天游泳池原值 500 万元；盐业加工厂房屋原值 2500 万元(其中 600 万元原值的仓库在 2011 年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3 万元固定收入，本年 7 月底投资期满，之后将房屋收回自用)；8 月盐品俱乐部建造完工并投人使用，增加房产原值 2000 万元。(3)年初，该
28、基地拥有小轿车 4 辆、整备质量 103 吨辆的载货汽车 5 辆；5 月购买登记整备质量 5 吨辆的载货汽车 2 辆；7 月，一辆小轿车被盗获得公安机关证明。(其他相关资料：该基地耕地占用税每平方米单位税额为 18 元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为 4 元；房产原值扣除比例为 30；小轿车每辆车船税年税额400 元，载货汽车车船税整备质量每吨 90 元)要求：根据以上资料，回答下列问题：(1)该基地 2015 年应纳的耕地占用税(万元) ；(2)该基地 2015 年应纳的城镇土地使用税(万元) ；(3)该基地 2015 年应纳的房产税(万元) ；(4)该基地 2015 年应纳的车船税(元
29、) 。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。43 某中外合资冶金联合企业 2016 年 2 月开采铁矿石 3000 吨，进口铁矿石 8000 吨。当月开采和进口的铁矿石均有 40用于冶炼钢铁，50用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为 16 元吨。其他资料：(1)进口铁矿石到岸价格 10 万美元，另支付给自己的采购代理人佣金 05 万元人民币，铁矿石进口关税税率 2；(2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费 5 万美元，并取得解缴税款的税收缴款凭证；(3)销售自采铁矿石 1500 吨取得销售额 15 万元，销售进口铁矿
30、石 4000 吨取得销售额 60 万元，销售自产钢材 3000 吨取得销售额 300 万元(均不含增值税)；支付销售运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额 2 万元；(4)将 150 吨钢材交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单，但收到含税代销款 12 万元；(5)收到三个月前交付代销钢材的代销清单，注明 100 吨代销钢材全部销售完毕，扣除上月已收到的代销款 10 万元，还有 17 万元含税款项将在下月结清。假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为 6，与该联合企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该联合企业应
31、缴纳的资源税；(2)该联合企业进口应缴纳的关税；(3)该联合企业进口环节应纳增值税；(4)该联合企业应代扣代缴的增值税；(5)该联合企业内销环节应纳的增值税；(6)假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作税务行政处罚决定书，处该企业未扣税款 1 倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。44 位于市区的某集成电路生产企业，于 2012 年成立，主要生产线宽 08 微米的集成电路产品，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，该企业2013 年进入获利年度，2015 年发生以下业务：(1)销售集成电路产品，开具增值税
32、专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000 万元；购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款金额为 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)8 月受赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 102 万元。(3)按上年 12 月签订但在本年执行的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(4)企业全年集成电路应扣除的销售成本 4000 万元；全年发生销售费用 1500 万元(其中广告费用 1200 万元)；全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条
33、件的新技术研究开发费用 90 万元，管理费用中不含房产税和印花税)。(5)已计人成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元。(6)企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为210 万元(企业以公允价值核算)。(说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20)要求：根据上述资料，回答下列问题。(1)该企业当年应缴纳的增值税；(2)该企业当年应纳的营业税；(3)该企业当年应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加；(4)该企业当年应缴纳的印花税；(5)该
34、企业当年应纳的房产税；(6)该企业 2015 年度的会计利润总额；(7)该企业业务招待费应调整的应纳税所得额；(8)该企业广告费应调整的应纳税所得额；(9)工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；(10)该企业 2015 年度的应纳税所得额；(11)该企业 2015 年度应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 303 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级限制，与法律优位
35、原则相冲突。2 【正确答案】 C【试题解析】 采用实耗法确定的免税购进原材料价格=40060=240(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额=240(17一 16)=2 4(万元)当期需做进项税额转出，转入外销成本的金额(即“剔”税)=400(17一 16)一24=1 6(万元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业增值税一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包含劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。4 【正确答案】 C【试题解析】 实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板，按门市部的对外
36、销售额征税；高尔夫车不属于消费税的征税范围，不征收消费税；纳税人将自产化妆品用于换取生产资料，按其同类化妆品的最高销售价格计税。5 【正确答案】 A【试题解析】 应纳增值税=50000(1+6)6一 100017一1200017=2830192210=62019( 元)应纳城建税=620195 =31 01( 元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，外国企业无偿赠送的物资不属于法定免税的范畴；选项 C：进口货物自运输工具申报进境之日起 14 日内，由进口货物纳税义务人向货物进境地海关申报；选项 D：无商业价值的广告品和货样免征关税。7 【正确
37、答案】 B【试题解析】 资源税并非按开采数量计税，而按销售或自用数量计税，该矿山移送人选精矿应按选矿比还原成原矿计税，铁矿石资源税减按 40征收。所以该矿山应纳资源税=(15000+400040)640=15000040=60000(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 契税纳税人为承受方，所以乙企业作为土地使用权的承受方要缴纳契税；而土地增值税的纳税人为转让土地、房屋权属并取得收入的一方，所以甲企业作为有偿转让方应缴纳土地增值税。9 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=(3000+40002 100001000)(1 20)1 2 9 12=3648912=2736(万元)；应纳城镇
38、土地使用税=10000391210000=225(万元)；合计应纳房产税和城镇土地使用税=2736+2 25=2961( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税，选项 D 不正确。11 【正确答案】 C【试题解析】 回国服务的留学人员用现汇购买 1 辆个人自用国产小汽车免征车辆购置税，3 年后转让，免税条件消失其计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满 1 年扣减 10。宋某应纳车辆购置税=200000(1310 ) 10=14000(元
39、)。12 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核车船税的计算。拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位067 吨计算征收车船税。该船运公司当年应缴纳的车船税：1015004+21000067450+4200045 12=60000+2680+1333333=7601333( 元) 。13 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税；选项 C：对个人购买 90 平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1的税率征收契税；选项 D：以自有房产作股投资于本人独资经营的企业，免征契税。14 【正确答案】 A【试题解析
40、】 在其他住房项目中配套建设公租房，根据政府部门提供的相关材料，可以按照公租房建筑面积占总建筑面积的比例免征建造、管理公租房涉及的印花税。开发商应纳印花税=500003(120)=12(万元)。15 【正确答案】 B【试题解析】 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。16 【正确答案】 D【试题解析】 核定利润率最低为 15；常驻代表机构应缴纳企业所得税=1201525=45(万元 )。17 【正确答案】 C【试题解析】 对多次付款的合同项目，扣缴义务人应当在履行合同最后一次付款前 15 日内，向主管税务机关报送合同全部付款明细、前
41、期扣缴表和完税凭证等资料，办理扣缴税款清算手续。18 【正确答案】 D【试题解析】 个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按个体工商户生产、经营所得计征个人所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 属于不征收个人所得税的情形；选项 C 按照其他所得征收个人所得税；选项 D 具有偶然性，按照偶然所得征收个人所得税。20 【正确答案】 B【试题解析】 其发生在甲国分支机构的当年度亏损额 80 万元，仅可以用从该国取得的利息 20 万元弥补，未能弥补的非实际亏损额 60 万元，不得从当年度企业其它盈利中弥补，A 企业当年度境外甲国未弥补的非实际亏损共 60 万元，允许 A 企业以其来自
42、甲国以后年度的所得无限期结转弥补。21 【正确答案】 D【试题解析】 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇 回中国境内，均应计入该企业所属年度的境外应纳税所得额。22 【正确答案】 D【试题解析】 纳税担保是指经税务机关同意，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围包括税款、滞纳金，也包括实现税款、滞纳金的费用。23 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者对法人或其他组织作出 1 万元以上罚款的案件。24 【正确答案】 C【试题解析】 境外企业在中国境
43、内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：光租和干租业务，都属于有形动产经营性租赁，程租、期租、湿租业务属于交通运输业服务。26 【正确答案】 B,C【试题解析】 花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油和牡丹籽油按照食用植物油 13的税率
44、征收增值税。氢化植物油和淀粉适用 17增值税税率。27 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 同时征收消费税和营业税；选项 B 的电动汽车不属于消费税的征税范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税；纳税人自建建筑物销售，以转让价作为销售不动产营业额。29 【正确答案】 A,C【试题解析】 对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还，所以选项 B 错误。城建税具有较强的属地性，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳城建税，所
45、以选项 D 错误。选项 AC 符合基本规定。30 【正确答案】 B,D【试题解析】 外国企业无偿赠送的物资不在法定免征关税的范围内，所以选项 A不正确；残疾人专用品属于特定减免税而不属于法定减免税，所以选项 C 不正确。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 可从转让收入中减除的扣除项目及适用情况如下：取得土地使用权所支付的金额(适用新建房转让和存量房转让)；房地产开发成本(适用新建房转让)；房地产开发费用(适用新建房转让)；与转让房地产有关的税金(适用新建房转让和存量房转让)；财政部规定的其他扣除项目(适用新建房转让)；旧房及建筑物的评估价格(适用存量房转让) 。32 【正确答案】 A,B,
46、D【试题解析】 c 选项：经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定税额的 30，经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。33 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税的纳税人仅涉及在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，不涉及进口应税资源的单位和个人，A 选项错误。独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税，C 选项错误。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 车辆购置税的应税行为的突出特点就是自用，选项 AB 不属于车购税的应税行为。35 【正确答案】 A,B,
47、C【试题解析】 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。36 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 ABD 按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；选项 C 按照“财产转让所得”项目的规定征免个人所得税。37 【正确答案】 B,C【试题解析】 经核准延期申报的需按照税务机关核定的税额或上期实际缴纳的税额预缴税款，不等同于延期纳税；扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50以上 3倍以下的罚款。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、
48、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)应纳资源税=(400000+20000085 )8=45600(元)煤矿生产的天然气暂不征收资源税。(2)当期发生的业务可以抵扣的增值税进项税=17000+39860+1200011+40003 =58300( 元)(3)该企业销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400000+200000)17=102000(元)原煤和洗选煤增值税税率为 17该企业销售天然气的增值税销项税=150000
49、(1+13)13=17256 64(元)天然气适用 13的低税率该企业增值税销项税合计=102000+1725664=11925664(元)(4)该企业当期应纳增值税销售使用过的机器应纳增值税=16000(1+3)2=310 68(元)按征收率计算的增值税不是销项税，需直接计入应纳税额应纳增值税=119256 6458300+310 6816000=4526732(元)。40 【正确答案】 (1)酒厂上述第(1) 笔业务应纳的消费税为业务 1：计税销售额=19000 35+4000 3+2340(1+17)=679000(元)2340 元包装物押金收到就要价税分离计入销售额。消费税=(35+3)200005+679000 20=38000+135800=173800(元)(2)酒厂上述第 (2
