1、注册会计师（税法）模拟试卷 306 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是( )。（A）程序优于实体原则（B）法律不溯及既往原则（C）特别法优于普通法原则（D）新法优于旧法原则2 2015 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)销售白酒和啤酒给副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另收取包装物押金 3000元；销售啤酒开具普通发票，收取的价税合计款 23400 元，另收取包装
2、物押金1500 元，副食品公司按合同约定，于 2015 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并收回全部押金，就此项业务，该酒厂 2015 年 3 月应确认的增值税销项税额是( ) 。（A）11900 元（B） 1211795 元（C） 1233590 元（D）1255385 元3 某公司为增值税一般纳税人，其农产品实行增值税进项税额核定扣除办法，2015年 12 月 1 日-12 月 31 日销售 10000 吨巴氏杀菌乳，其主营业务成本为 6000 万元，农产品耗用率为 70，原乳单耗数量为 106，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用投入产出法的情况下，当期可以抵扣的进项税
3、额是( )万元。（A）45（B） 46（C） 48779（D）483194 某外贸公司 2016 年 3 月份购进及出口情况如下：第一次购进电熨斗 500 台，150 元台；第二次购进电熨斗 200 台，148 元台(均已取得增值税专用发票)。将两次外购的电熨斗 700 台报关出口，离岸价 20 美元台，此笔出口已收汇并做销售处理。(已知：美元与人民币比价为 1：7，退税率为 15，以上价款均不含增值税)。该笔出口业务应退增值税为( )。（A）15750 元（B） 17640 元（C） 116850 元（D）15690 元5 某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部。2016
4、 年 4月该厂将生产的一批成本价为 70 万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其 80零售，取得含税销售额 7722 万元。已知高尔夫球具的消费税税率为 10，成本利润率为 10。根据消费税法律制度的规定，该项业务应缴纳消费税( )万元。（A）513（B） 6（C） 66（D）7726 某烟草批发公司(增值税一般纳税人)，2016 年 1 月向零售商批发 A 牌卷烟 5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额 250 万元；向零售商批发 B 牌卷烟 2000条，开具的普通发票上注明含税销售额 8892 万元；同时向另一卷烟批发公司销售 B 牌卷烟 300 条，取得含税收，20358 万元；当
5、月允许抵扣的进项税额为35598 万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。（A）2278（B） 2878（C） 5934（D）39957 某农机生产企业为增值税一般纳税人。2015 年 11 月，该企业向各地农机销售公司销售农机产品，开具的增值税专用发票上注明金额 800 万元；向各地农机修配站销售农机零配件，取得含税收入 120 万元；购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 68 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费 8 万元，取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税( )万元。（A）4564（B） 8488（C） 5256
6、（D）88378 某船运公司为增值税一般纳税人，2016 年 6 月购进船舶配件取得的增值税专用发票上注明价款 360 万元、税额 612 万元；开具普通发票取得的含税收人包括国内运输收入 12876 万元、期租业务收入 2553 万元、打捞收入 1166 万元。该公司 6 月应缴纳的增值税为( )。（A）8745 万元（B） 924 万元（C） 983 万元（D）10325 万元9 位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2016 年 4月份实际向主管税务机关缴纳增值税 50 万元，出口货物免抵税额 10 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。该
7、企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为( )。（A）287；元（B） 35 万元（C） 46 万元（D）72 万元10 某油田(增值税一般纳税人)2015 年 12 月共计开采原油 8000 吨，当月销售原油6000 吨，取得销售收入(不含增值税)18000000 元，同时还向购买方收取违约金23400 元、优质费 5850 元。已知销售原油的资源税税率为 6，则该油田 12 月应缴纳的资源税为( ) 。（A）900000 元（B） 900250 元（C） 901000 元（D）1081500 元11 2015 年 8 月 1 日，位于市区的某公司销售一间使用过的仓库
8、，签订合同并开具了发票，取得收入 500 万元。该公司不能取得该仓库的评估价格，但能提供购买仓库的发票，发票上所载的购买金额是 300 万元，已经过税务机关确认。购房发票上所载日期是 2012 年 1 月 1 日。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）4313（B） 3857（C） 5113（D）606512 下列项目中，免征土地增值税的是( )。（A）个人继承的房产（B）国有土地使用权的出让（C）因国家建设需要被依法征用的房地产（D）代建房13 某上市公司 2014 年以 5000 万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出 500万元在后院新建一露天游泳池，支出 400 万元新增中央空调系
9、统；拆除价值 200 万元的照明设施，再支付 300 万元重新安装智能照明和楼字声控系统，会所于 2014年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为 30，2015 年该会所应缴纳房产税( ) 。（A）42 万元（B） 462 万元（C） 504 万元（D）546 万元14 甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，实际占用的土地面积 5000 平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，实际占用的土地面积 40000 平方米，其中企业办学校占地面积 4000 平方米，医院占地面积 5000 平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有
10、，实际占用的土地面积 10000 平方米，甲企业占 60。假定甲企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米 10 元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )。（A）510000 元（B） 470000 元（C） 420000 元（D）320000 元15 某农户有一处花圃，实际占地面积 1000 平方米，2016 年 3 月将其中的 800 平方米改造为果园，其余-200 平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米 20 元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。（A）2000 元（B） 2500，元（C） 3000 元（D）3500 元16 某汽车贸易公司 2016 年 3
11、月进口 20 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 16 辆，取得含税销售收入 480 万元；2 辆该公司自用；2 辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率 9)（A）703（B） 500（C） 750（D）105517 某公司 2015 年拥有的船舶情况如下：机动船舶 30 艘，每艘净吨位 13 吨；5千瓦的拖船 1 艘。公司所在地人民政府规定机动船舶净吨位小于 200 吨的，车船税年税额为 3 元吨。2015 年该公司应缴纳车船税( )元。（A）1275（B） 1545（C） 12203（
12、D）19218 下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。（A）技术合同的计税依据包括研究开发经费（B）财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额（C）货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费（D）记载资金账簿的计税依据为“实收资本” 和“资本公积 ”的合计金额19 2015 年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业( 非上市企业)，取得 B 企业 30的股权。2015 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是(
13、 )。（A）A 企业取得股权转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 120 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元（D）A 企业股权转让所得应缴纳的企业所得税为 020 我国公民王先生在境内甲公司工作了 15 年，2015 年 10 月与甲公司解除劳动关系，取得一次性补偿收入 100000 元。甲公司所在地上年职工年平均工资为 18000元。王先生取得的补偿收入应缴纳个人所得税( )元。（A）120（B） 475（C） 780（D）115021 下列各项中，不属于税务机关进行转让定价应重点调查的企业是( )。（A）长期盈利的企业（B）低于同行业利润水平的企业
14、（C）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业（D）与避税港关联方发生业务往来的企业22 根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内，将其采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。该一定期限是( ) 。（A）自领取营业执照之日起 15 日内（B）自领取营业执照之日起 30 日内（C）自领取税务登记证件之日起 15 日内（D）自领取税务登记证件之日起 30 日内23 税务行政诉讼不适用的原则是( )。（A）合法性审查原则（B）起诉不停止执行原则（C）调解原则（D）税务机关负责赔偿的原则24 居民企业准备转让一项技术所有权，初步确定的转让
15、收益额在 500 万元以内，针对企业所得税来讲，属于( )筹划方法。（A）利用减税（B）利用免税（C）利用税率差（D）利用退税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署26 以下各项中，应计入增值税一般纳税人认定标准的“年应税销售额” 的有( )。（A）免税销售额（B）稽查查补销售额（C）纳税评估调整销售额（D
16、）税务机关代开发票销售额27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有( )。（A）用于抵债的应税消费品（B）用于馈赠的应税消费品（C）用于换取生产资料的应税消费品（D）用于投资人股的应税消费品28 根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有( )。（A）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务适用增值税零税率（B）境内的单位和个人在港澳台提供的交通运输服务，适用增值税零税率（C）境内单位和个人提供程租服务，租赁的交通工具用于国际运输和港澳台运输服务，由承租方按规定申请适用增值税零税率（D）从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监
17、管区域及场所、以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，适用增值税零税率29 下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有( )。（A）烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天（B）烟叶税由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收（C）烟叶税纳税义务发生时间为烟叶发出的当天（D）烟叶税由生产地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收30 依据关税的有关规定，下列各项中应计入进口关税完税价格的有( )。（A）为进口货物而支付的包装劳务费（B）为进口货物而支付的商标权费用（C）为进口货物而发生的境外考察费（D）为进口货
18、物而支付的境外开发、设计费用31 下列关于资源税优惠政策的表述，不正确的有( )。（A）对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 50（B）对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 30（C）对低丰度油气田资源税暂减征 20（D）对深水油气田资源税减征 3032 下列各项中，应当暂免或免征土地增值税的有( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）因国家建设需要，依法征用，收回的房地产（D）双方合作建房后按比例分房自用33 下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）纳税人委托施工企业建设的房
19、屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）纳税人购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）纳税人购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34 下列土地中，可以依法免缴城镇土地使用税的有( )。（A）石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地（B）厂区内的绿化用地（C）市政街道、广场、绿化地带等公共用地（D）军队自用的土地35 下列关于企业所得税的税收优惠政策中，说法正确的有( )。（A）企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10可以从企业当年的应纳税额中抵免
20、（B）企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目盈利年度起，享受“三免三减半 ”的税收优惠政策（C）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入的 10（D）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 6036 个人取得的下列收入，应按照“特许权使用费所得” 项目缴纳个人所得税的有( )。（A）个人取得特许权经济赔偿收入（B）作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入（C）稿酬所得（D）教师自行举办培训班取得的收入37 下列各项中，属于我国现行税务行政处罚种类的有( )。（A）罚款（B）加收滞纳金（C）停止出口退税权（
21、D）没收财物和违法所得38 利用税收优惠进行税务筹划时，主要利用的优惠要素有( )。（A）利用减免税（B）利用退税（C）利用税率差异（D）利用税收抵免三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 A 国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区，在 2016 年 3 月业务如下：(1)购置办公电脑 10 台，取得增值税专用发票，注明金额 50000 元，税额 8500 元；购置办公桌椅，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买叉车一辆，取得增值税专用发票，注明金额 30000 元；购买笔、复印纸等办公用品，取得增值税专用发票，注明金
22、额 20000 元；(2)取得不含税国内运输收入 150000 元；国际运输收入 300000 元：(3)为 B 企业提供仓储服务，价税合计收取 50000 元；将新购叉车出租给 C 企业使用 20 天，收取含税租金 6000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题(假定可抵扣进项税的发票均经过了认证，出口退税率采用征税率)：39 A 公司当月可抵扣的进项税额。40 A 公司当月增值税的销项税额。41 A 公司免抵退税的限度。42 A 公司当月应纳或应退的增值税额。43 A 公司当月应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加的合计数。43 某鞭炮焰火厂(增值税一般纳税人)2016 年 1 月发生以下
23、业务：(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为 12000 元，当月购进已税鞭炮 300 箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为 300 元。月末库存外购已税鞭炮的金额为 8000元。其余为当月生产领用。(2)当月生产甲鞭炮 120 箱，销售给 A 商贸公司 100 箱，每箱不含税销售价格为800 元；其余 20 箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850 元。(3)当月生产乙鞭炮 500 箱，销售给 B 商贸公司 250 箱，每箱不含税销售价格为1100 元；将 200 箱换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的 50 箱作为春节福利发给职工。(其他
24、相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为 15)要求：根据上述资料，回答下列问题：44 计算该厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。45 计算该厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。46 计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。47 计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。48 计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。49 计算该厂当月允许扣除的已纳消费税。50 计算该厂当月实际应缴纳的消费税。50 某煤矿是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队也从事矿产品运输业务，2016 年 6 月发生下列业务：(1)开采原煤 6000 吨，将其中 3000 吨
25、直接销售，取得销售额 400000 元(不含增值税)；将其余 3000 吨连续加工洗选煤，销售洗选煤 1200 吨，取得销售收入 200000 元(不含增值税)；本矿山运输队收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票金额 5000 元。当地洗选煤折算率 85；(2)采煤过程中开采天然气 500000 立方米全部销售，价税合并收取金额 150000 元；(3)销售使用过 8 年的旧机器一台，价税合并收取 16000 元；(4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金 17000 元，外购材料发生进项税 39860 元，该批材料用于生产加工煤炭制品；(5)临时租入选矿检测设备，取得增值
26、税专用发票上注明的租金金额 8000 元；购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，运费金额4000 元。假定上述需要认证的票据均经过了认证，该矿山煤炭资源税税率 8，天然气统一税率为 6，该矿山上期增值税留抵税额 15000 元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。要求：根据上述资料，回答下列问题：51 该矿山应纳的资源税；52 该矿山可抵扣的增值税进项税；53 该矿山增值税的销项税；54 该矿山当期应纳增值税。54 某企业于 2016 年成立，当年发生经济业务如下：(1)领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证、银行开户许可证各一件，资金账簿记载实收资本
27、 1350 万元，新启用其他营业账簿 8 本。(2)2 月末将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期 2 年，合同记载每年租金 15 万元，本年内租金收入 125 万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金 500 元，但未指定具体租赁期限。(3)3 月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费 9 万元、装卸费 1 万元、仓储保管费 8 万元、货物保价 100 万元。(4)4 月份以一栋价值 50 万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款 40 万元，并签订抵押贷款合同，7 月由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。(5)5 月份与甲公司签订技术合同，总额
28、 30 万元，含技术开发费 20 万元。(6)6 月签订加工合同，为乙企业加工一批产品，本企业购买主要材料 25 万元，并收取加工费 4 万元，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同。要求：根据上述资料，回答下列问题：55 该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税。56 该企业租赁合同应缴纳的印花税。57 该企业运输保管合同应纳的印花税。58 该企业房产抵押贷款业务应缴纳的印花税。59 该企业技术合同应纳的印花税。60 该企业加工合同应纳的印花税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 海丰百货公司兼营批发、零售、服务等业务
29、，按照楼层分设家电部、黄金珠宝部、食品部、服装部、化妆品部、图书音像部，在财务部分账核算，统一纳税。2016 年 3 月发生如下业务：(1)家电部采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入 80000 元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额 40000 元(已扣除了 2000 元旧冰箱折价款)；当月从厂家购进家电，增值税专用发票注明增值税 15300 元，其中 10用于职工福利设施；当期修理小家电收取现金 27846 元。(2)黄金珠宝部当月零售翡翠手镯，零售金额 55000 元；零售包金手镯，零售金额5000 元；零售 1 8K 金镶宝石首饰，零售金额 50000 元；以旧换新销售 24K
30、 足金首饰，实际收取零售额 70000 元(已扣除了 30000 元的旧金饰品的折价款)，当月采购黄金珠宝增值税专用发票注明增值税 23800 元。(3)服装部代销服装厂服装，向顾客收取现金 150000 元，平价与服装厂结算，取得服装厂开具的增值税专用发票，并按照零售额的 25向厂家收取代销返还收入。(4)化妆品部进口高档化妆品一批，货价 500000 元，支付采购中介佣金 8000 元、空运及保险费用 13560 元，化妆品关税税率 25、消费税税率为 30，支付入境后自口岸至厂区运费，增值税专用发票注明运费金额 636364 元。批发和零售化妆品，取得不含税收入 1000000 元。(5
31、)图书音像部零售图书收入 240000 元，将市场零售价 50000 元的一批图书捐赠受灾地区，当月为采购图书支付运输费，取得增值税专用发票，注明税额 11000 元。(6)食品部销售鲜奶零售额 10000 元；销售酸奶的零售额 1 8000 元；将一批市场零售额 20000 元的食用盐与服装厂等额交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。假定上述相关需要认定的发票均通过认证。要求：根据上述资料，回答下列问题：61 家电部应纳增值税；62 黄金珠宝部当期应纳的增值税；63 黄金珠宝部当期应纳的消费税；64 服装部当期增值税的销项税额；65 服装部当期增值税的应纳税额；66 化妆品进口应缴的关
32、税、增值税和消费税合计数；67 化妆品部当期应纳的增值税(不含进口增值税)；68 图书音像部当期可抵扣的进项税；69 图书音像部当期应纳的增值税；70 食品部应纳的增值税。71 中国公民李某承包了某市 A 箱包制作厂，承包期自 2015 年 1 月 1 日算起。A厂为有限责任公司，是增值税一般纳税人。按照承包合同规定，A 厂不改变经济性质和营业执照，年终时，李某在 A 厂税后利润中扣除盈余公积和未分配利润 20 万元，并上交给箱包厂 100 万元承包费，其余经营成果归李某所有。2015 年，A 厂经营情况如下：全年销售营业收入 2000 万元；销售营业成本 1100 万元；营业税金及附加 9
33、万元；销售费用 350 万元(含广告费 310 万元)；管理费用 270 万元(含业务招待费 28 万元)；财务费用 20 万元(含向非关联企业借款 200 万元 6 个月的利息 12 万元，金融企业同期同类贷款年利率 5)；投资收益 11 万元(含国债利息 1 万元和境内居民企业 2年的投资分红 10 万元)；营业外支出 27 万元(含通过政府部门对贫困地区捐赠 25万元；购销合同违约金 1 万元；因排污被政府卫生部门处以行政罚款 1 万元)。年终时聘请会计师事务所进行所得税汇算时发现：(1)A 厂接受学校订货制作一批书包，自行购买 1 万元材料，书包已完成并提货，支出已计入成本，但收入取得
34、的 3 万元支票一直挂在预收账款上。(2)该企业招聘员工中有 2 个残疾人员，企业实际支付其工资共计 48 万元，该项支出已据实记录。要求：根据上述资料，回答下列问题：(1)该企业应补缴的增值税。要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)注册会计师（税法）模拟试卷 306 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税
35、法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。2 【正确答案】 C【试题解析】 该酒厂 2015 年 3 月应确认销项税额=50000+(3000+23400)(1+17)17=1233590(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 当期允许抵扣的进项税额=当期农产品耗用数量 农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)=10000106(400010000)13(1+13)=48779(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 外贸企业应退税额为购进货物所取得的增值税专用发票上注明的金额和该货物所适用的退税率的乘积，与出口货物的离岸单价没有关系。应退增值税=(500150+200148)15=15
36、690(元) 。5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按该门市部的“对外销售额”(而非组成计税价格)计征消费税，应纳消费税=77 22(1+17)10=66(万元)。6 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的增值税=25017+88 92(1+17 )17+20358 (1+17 )17一 35598=22 78(万元)；应缴纳的消费税=25011+5000200000510000+88 92(1+17)11+2000200000510000=3656(万元)；该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=2278+3656=59 34( 万元)。7
37、 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=80013+120(1+17 )17=121 44(万元)进项税额=68+811=6888(万元 )应纳增值税=121 44-6888=52 56(万元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务，应按交通运输业计算缴纳增值税。所以本题国内运输收入和期租业务收入应按“交通运输业”计算缴纳增值税，取得的打捞收入应按“现代服务业物流辅助服务”计算缴纳增值税。该公司 6 月应缴纳的增值税=(12876+2553)(1+11)11+1166(1+6)6 -612=983(万元)。9 【正确答案】 D【试题解析】 应缴纳的城市
38、维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(50+10)(7+3+2)=72( 万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 原油属于从价定率计算资源税的应税产品，以其销售额乘以适用的比例税率计算征收资源税，其中销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税。该油 12 月应缴纳的资源税=18000000+(23400+5850)(1+17)6=1081500(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 计算扣除项目时，“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满 12 个月计一年，每年加计 5计算扣除；超过 1 年，未满 12 个月但超过 6 个月的，可以
39、视同一年。因此，2015 年也算一年。扣除项目金额合计=300(1+54)+(500 一 300)5(1+7+3+2 )+500005 =37145(万元 )增值额=500 37145=12855(万元)增值率=128 55371 45100 =34 61，适用 30的税率应缴纳土地增值税=1285530=38 57( 万元)。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。13 【正确答案】 B【试题解析】 露天游泳池不属于房产税的征税对象；纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出 400 万元新增中央空调系统需要计入房产原
40、值；对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计人房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付 300 万元安装智能照明和楼宇声控系统在计人房产原值的同时，可扣减拆除 200 万元的照明设施的价值。2015 年该会所应缴纳房产税=5000+400+(300-200)(130)12=462(万元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 甲企业全年应纳城镇土地使用税税额=(5000+40000-4000-5000+1000060)10=420000(元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税；本题只
41、就占用的 200 平方米耕地建造住宅征收耕地占用税，另外，农村居民占用耕地新建住宅的，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。该农户应缴纳的耕地占用税=2002050=2000( 元)。16 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=7 03(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 应纳车船税=13330+5067350=12203(元)。18 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项 B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额；选项 C：货物运输合同的计
42、税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：A 企业取得股权转让所得=600-500=100(万元)；选项B：A 不应确认股息所得；选项 C：A 企业应确认的应纳税所得额=600-500=100(万元)；选项 D：A 企业股权转让所得应纳企业所得税=10025=25(万元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 王先生取得的补偿收人应缴纳个人所得税=(100000-180003)123500312=120(元)。21 【正确答案】 A【试题解析】 长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业属于应重点调查的企业。22 【正确答案】 C【试题解
43、析】 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内，将其采财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。23 【正确答案】 C【试题解析】 税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。24 【正确答案】 B【试题解析】 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税。所以属于利用免税筹划方法。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；
44、不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 国务院办公厅不属于税务主管部门，无权制定税收部门规章。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 根据规定，一般纳税人认定标准的年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：应按纳税人同类应税消费品的“平均”销售价格作为计税依据计征消费税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C：境内单位和个人提供程租服务，租赁的
45、交通工具用于国际运输和港澳台运输服务，由出租方按规定申请适用增值税零税率。选项 D：从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的研发服务、设计服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 烟叶税纳税义务发生时间为纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天，由收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所征收。参考教材 P171。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 为进口货物而发生的境外考察费不计
46、人关税完税价格。参考教材P179。31 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 A：对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征 30；选项 B：对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征 50。参考教材 P197。32 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：应计算缴纳土地增值税；选项 B：不征收土地增值税。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A：纳税人将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D：纳税人购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。参考教材 P219。34 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 厂区内的公共绿化用地，按规定计算缴纳城镇土地使用税。35
47、【正确答案】 A,C,D【试题解析】 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目取得的所得，自项目取得第一笔生产经营收人所属纳税年度起，享受“三免三减半”的税收优惠政策。参考教材 P294。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 教师自行举办培训班取得的收入按“个体工商户的生产经营所得”纳税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 属于税款征收措施。参考教材 P507。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均符合题意。参考教材 P544。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 该公司当期可
48、抵扣的进项税=8500+(30000+30000+20000)17=8500+13600=22100(元)。40 【正确答案】 该公司国内运输收入采用 11的增值税率；为 B 企业提供仓储服务采用 6的增值税率，出租有形动产叉车按照 17的税率计税。该公司当期销项税=15000011+50000(1+6 )6 +6000(1+17)176500+283019+87179=2020198( 元)。41 【正确答案】 免抵退税限度=30000011=33000(元)。42 【正确答案】 应纳增值税=202019822100=一 189802(元)18980233000应退税额 189802 元免抵税额=33000 189802=31101 98(元)。43 【正确答案】 应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=3110198(7+3 +2)=373224(元)。44 【正确答案】 该厂销售给 A 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=10080015=12000(元)。45 【正确答案】 该厂销售给 B 商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250110015=41250(元)。46 【正确答案】 该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=2085015=2550( 元)。47 【正确答案】 该厂用鞭炮换取原材料应缴纳
