1、注册会计师（税法）模拟试卷 308 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 税法原则中，关于税收争讼法的原则是( )。（A）税收效率原则（B）法律优位原则（C）特别法优于普通法原则（D）程序优于实体原则2 某企业为增值税小规模纳税人，2015 年 10 月销售自产的货物，开具的普通发票上注明含税金额 10000 元，当期外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税 170元，上月销售的货物在本月发生销货退回，退还给购买方 2000 元价款并按规定开具红字增值税专用发
2、票。则该企业 10 月应纳增值税( )元。（A）29126（B） 23301（C） 63（D）121263 某企业签订进料加工复出口合同，5 月，进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 18 万元，当月将部分完工产品出口，FOB 价折合人民币 400 元。该企业计划分配率为 60，征税率 17，退税率 16。则该出口业务当期进项税额转入外销成本的金额为( )。（A）08 万元（B） 12 万元（C） 16 万元（D）2 万元4 某农业生产资料销售企业(增值税一般纳税人)在 2015 年 12 月进口一批化肥，到岸价格 200 万元，关税税率 5，当期将进口的化肥全部销售，开具增
3、值税专用发票注明金额 240 万元；当期还销售一批 2015 年 8 月进口的化肥(已单独核算)，取得价税合计金额 1442 万元，该企业选择了对企业最有利的计税方法，则当月该企业应向税务机关申报缴纳的增值税是( )。（A）2605 万元（B） 2049 万元（C） 1218 万元（D）81 万元5 某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售 A 型啤酒 20 吨给副食品公司，开具增值税专用发票收取不含税价款 58000 元，另收取包装物押金 3000 元；销售 B 型啤酒 10吨给宾馆，开具普通发票取得收入 32760 元，另收取包装物押金 1500 元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( ) 。（A）500
4、0 元（B） 6600 元（C） 7200 元（D）7500 元6 根据现行消费税的规定，下列说法正确的是( )。（A）纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税（B）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税（C）销售化妆品同时收取的包装物租金缴纳增值税，不缴纳消费税（D）某化妆品厂将自产香水精移送生产洗发水，移送环节需缴纳消费税但不需缴纳增值税7 位于某市的甲地板厂在 2015 年 8 月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格 800000 元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费 15
5、0000 元。乙工厂 11 月份交付 50的实木地板，12 月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为 5，乙工厂 12 月应代收代缴城市维护建设税( )。（A）1250 元（B） 1750 元（C） 2500 元（D）3500 元8 位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2016年 4 月份实际缴纳增值税 38 万元，出口货物免抵税额 7 万元。另外，进口货物缴纳增值税 14 万元、消费税 25 万元。该企业 4 月份应缴纳的城市维护建设税为( )。（A）266 万元（B） 315 万元（C） 413 万元（D）588 万元9 下列企业既是增值税纳税人又是资源税
6、纳税人的是( )。（A）销售有色金属矿产品的贸易公司（B）进口有色金属矿产品的企业（C）在境内开采有色金属矿产品的企业（D）在境外开采有色金属矿产品的企业10 甲工厂在改制重组时将一宗国有土地使用权投资给乙商贸公司，甲工厂原取得该宗土地使用权(国家作价入股的)时支付的地价款和按照国家统一规定缴纳的税费合计 340 万元；投资时经省级国土管理部门批准，评估价为 600 万元，且按照规定暂不征收土地增值税。两年后，乙商贸公司将该宗土地转让给丙房地产公司，转让时相同地块的评估价为 720 万元，则乙商贸公司计算土地增值税时，可扣除的“取得土地使用权支付金额” 为 ( )。（A）0（B） 340 万元
7、（C） 600 万元（D）720 万元11 某物流企业 2015 年年初占地 10000 平方米，其中 9000 平方米为大宗商品仓储设施占地，该设施 90自用，10出租；1000 平方米为该企业管理服务设施占地。当地城镇土地使用税年税额为每平方米 12 元，则该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）66000（B） 71400（C） 77200（D）8000012 甲企业有一独立地下建筑物一直用于存放物资，2015 年 7 月 15 日将其出租给乙企业用于仓储用途，该地下建筑物原价 300 万元，月租金 3 万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折
8、算比例为 60，该企业所在省政府确定房产原值减除比例为 30。甲企业的该地下建筑物在 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）268（B） 274（C） 282（D）29813 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）交通部门占用耕地新建交通设施（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼14 我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是( )。（A）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆（B）回国服务的留学人员进口 1 辆个人自用小汽车（C）三轮农用运输车（D）长期来华定
9、居专家进口的 1 辆自用小汽车15 某航运公司 2016 年拥有机动船 4 艘，每艘净吨位为 3000 吨；拖船 1 艘，发动机功率为 1500 千瓦。机动船舶车船税计税标准为净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨4 元；净吨位 2001 吨至 10000 屯的，每吨 5 元。该航运公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）61800（B） 62010（C） 63000（D）6402016 下列合同凭证，在签订时先定额贴花 5 元的是( )。（A）只标明数量但未标明金额的应税凭证（B）标明外币的应税凭证（C）签订时无法确定计税金额的合同（D）签订后未兑现的合同17 某商贸公司 2015
10、 年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费 300万元、业务宣传费 20 万元、广告费 200 万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。（A）200（B） 220（C） 400（D）52018 某小型微利企业在 2014 年成立，2015 年度应纳税所得额为 28 万元，其 2015年度应缴企业所得税( ) 万元。（A）7（B） 56（C） 49（D）2819 方某无偿接受朋友赠与的房产，手续齐全、合法，赠与合同上注明该房产原值25 万元，方某支付相关税费 25 万元。经税务机关评估，该房产市场价格为 35万元。方某获赠房产应缴纳个人所得
11、税( )万元。（A）2（B） 15（C） 7（D）6520 个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是( ) 。（A）收入来源地（B）税务局指定地点（C）纳税人户籍所在地（D）纳税人选择并固定其中一处单位所在地21 中国居民企业 A 公司，境内所得。1000 万元，在甲国投资设立了 B 公司，甲国政府为鼓励境外投资，对 B 公司第一个获利年度实施了企业所得税免税。按甲国的税法规定，企业所得税税率为 18。A 公司获得了 B 公司免税年度分回的利润 800 万元。中国和甲国政府签订了税收协定，A 公司在我国共应缴纳企业所得税( )。（A）250 万元（B）
12、306 万元（C） 374 万元（D）450 万元22 我国居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50的股份；甲国 B 企业持有乙国 C 企业 30的股份；我国居民企业 A 直接持有乙国 C 企业 10的股份，则针对居民企业 A 而言，以下说法正确的是( )。（A）B 符合间接抵免持股条件但 C 不符合间接抵免持股条件（B） B 不符合间接抵免持股条件但 C 符合间接抵免持股条件（C） BC 均符合间接抵免持股条件（D）BC 均不符合间接抵免持股条件23 下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。（A）税收强制执行措施不适用于扣缴义务人（B）作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行
13、的范围之内（C）税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行（D）税务机关在扣缴税款时，可以处不缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款24 税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起 15 日内缴纳罚款。逾期不缴纳的，税务机关可以根据罚款数额对当事人按日加处罚款，计算加处罚款的比例是( )。（A）1（B） 3（C） 1（D）3二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 税
14、收征收管理法属于我国税法体系中的( )。（A）税收基本法（B）税收实体法（C）税收程序法（D）国内税法26 根据“营改增 ”的规定，下列相关单位提供的服务中，属于增值税应税服务的有( )。（A）某单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务（B）某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务（C）某设计院为甲公司提供设计服务（D）某会展公司为商业合作伙伴提供会展服务27 下列应税消费品中，在零售环节应缴纳消费税的有( )。（A）翡翠手镯（B）钻石及钻石饰品（C）镀金首饰（D）18K 金镶嵌首饰28 根据营改增的规定，下列提供的应税服务适用 6增值税税率的有( )。（A）研发服务（B）装卸搬运（C）运输服
15、务（D）基础电信29 下列说法不正确的有( )。（A）收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）烟叶税的征税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶（C）烟叶税实行比例税率，税率为 10（D）烟叶税应当自纳税义务发生之日起 15 日内申报纳税30 关于关税的减免税，下列表述不正确的有( )。（A）无商业价值的广告品应计算缴纳关税（B）在起卸后海关放行前因不可抗力损失的货物可酌情减免关税（C）进口货物，对盛装货物的容器单独计价的不征收关税（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物免征关税31 下列各项中，应征收资源税的有( )。（A）进口铁矿石（B）生产并销售液体盐（C）生产并销售树木（D）开采并销售原煤3
16、2 房地产开发企业计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有( )。（A）土地拆迁补偿费（B）建房贷款超期支付的罚息（C）开发小区的公共配套设施费（D）开发小区的排污费、绿化费33 下列房产中，应计算缴纳房产税的有( )。（A）军队自用的房产（B）公园中附设的茶社使用的房产（C）个人拥有的营业用房（D）按政府规定价格出租的公有住房34 依据契税的有关规定，下列项目中可以免征或不征收契税的有( )。（A）两个企业依照合同约定合并为一个企业，原投资主体存续的，对其合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属（B）在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业土
17、地、房屋权属不发生转移（C）企业依照合同约定分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对分立后企业承受原企业土地、房屋权属的（D）企业破产的，非债权人承受破产企业土地、房屋权属的，未安置原企业职工35 对不同的借款形式，下列关于其印花税计税依据的表述中，正确的有( )。（A）凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花（B）流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花（D）借
18、款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花36 下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有( )。（A）自创商誉（B）外购商标权（C）房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产（D）单独估价作为固定资产人账的土地37 下列各项中，属于转让定价方法的有( )。（A）可比非受控价格法（B）再销售价格法（C）成本加成法（D）交易净利润法38 以下具体行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有( )。（A）行政许可、行政审批行为（B）停止出口退税权（C）税收保全措施（D）税收强制执行措施三、计算题要求列出计算步骤，每步
19、骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某化妆品厂为增值税一般纳税人，2015 年 10 月发生业务如下：(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款 400 万元，支付运费 12 万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票，以上发票均获认证。(2)进口化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计 47 万元，另支付货物进口后发生的运费 3 万元(取得普通发票)，向自己的采购代理人支付佣金 2 万元，向经纪人支付经纪费 3 万元；另进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合
20、人民币共 24 万元，另支付货物进口后装备调试费 2 万元。上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴纳书之日起第 20 日缴纳了所有款项。已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。(3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得销售额 600 万元，支付销货运费 14 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价 40 万元，生产优质化妆品过程中领用进口化妆品 20 万元作原材料。(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本 11 万元，其中含运费成本 1 万元)。(已知：化妆品消费税税率 30
21、、成本利润率 5、关税税率 50；进口设备的关税税率为 20。)要求：根据上述资料，回答下列问题：39 计算该厂 10 月份进口环节应纳的关税；40 计算该厂 10 月份进口环节应纳的消费税；41 计算该厂 10 月份进口环节应纳的增值税；42 计算该厂 10 月份进口环节应纳的滞纳金；43 计算该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的增值税；44 计算该厂 10 月份应向主管税务机关缴纳的消费税。44 某生产企业 2015 年度发生如下业务：(1)新增注册资本 200 万元，已办理工商变更登记。启用新账簿 5 本。(2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额
22、为每次 500 万元，当年实际发生借款业务 6 次，累计借款额 3000 万元，但每次借款额均在限额以内。(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为 200 万元，其中研究开发费 100 万元。(4)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为 200 万元，运输费用 10 万元，其中包括装卸费 1 万元。(5)2015 年年初拥有房产原值 8000 万元，其中 70自用(当地规定房产原值扣除比例 20)，30对外出租，租赁合同约定全年租金收入 100 万元，2015 年没有新房产增加。(6)年底购进一辆小汽车(排量 16 升以上) 自用，支付含增值税的价款 200000 元，另支付购置工具件和零配
23、件含税价款 1000 元，车辆装饰费 4000 元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。(相关资料：借款合同印花税税率 005700；技术合同印花税税率 030；运输合同印花税税率 05)要求：根据上述资料，回答下列问题：45 计算该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税。46 计算该企业与银行签订的借款合同，应缴纳的印花税。47 计算该企业与甲公司签订的技术开发合同，应缴纳印花税。48 计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。49 计算该企业业务(5)应缴纳的房产税和应纳印花税合计数。50 计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。50 某外籍公民甲先生在中国境内无住所，20
24、11 年 7 月受境外公司委派至境内乙公司任职，此后一直在中国境内居住。2015 年取得的收人情况如下：(1)每月取得从中国境内乙公司支付的工资 20000 元，另每月从公司实报实销住房补贴 5000 元、以现金形式取得伙食补贴 1000 元。(2)8 月在境外取得由境外公司支付的特许权使用费 50000 元。(3)9 月将租人的一套住房转租，当月向出租方支付月租金 5000 元，转租收取月租金 7000 元，当月实际支付房屋租赁过程中的各种税费 400 元，并取得有效凭证。(4)10 月，在某商场取得按消费积分反馈的价值 1800 元的礼品，同时参加该商场举行的抽奖活动，抽中价值 8000
25、元的奖品。(5)11 月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬 50000 元，通过境内非营利性社会团体将其中 10000 元捐赠给贫困地区。(6)12 月取得含税年终奖 50000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：51 甲先生每月取得的住房补贴和伙食补贴在计缴个人所得税时应如何处理?请简要说明理由。52 甲先生 8 月从境外取得的特许权使用费是否应在国内缴纳个人所得税?请简要说明理由。53 计算甲先生 9 月转租住房取得的租金收入应缴纳的个人所得税。54 计算甲先生 10 月取得商场反馈礼品和抽奖所获奖品应缴纳的个人所得税。55 计算甲先生 11 月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。56
26、 计算甲先生 12 月取得的年终奖应缴纳的个人所得税。56 李先生与另一个合伙人在 A 市共同兴办了一家合伙企业 (简称甲企业)，双方出资比例 5：5。2016 年年初，李先生向其主管税务机关报送了 2015 年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业 2015 年度的主营业务收入 70 万元，投资收益 10 万元，营业成本 43 万元，营业税金及附加 4 万元，销售费用 55 万元，管理费用 85 万元，营业外支出 5万元，利润总额 14 万元。经税务部门审核，发现如下问题：(1)合伙企业在 2015 年给每位合伙人支付工资 60000
27、元，计入了相关成本费用中；(2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利 8000 元，计入了管理费用中；(3)期间费用账户列支广告费 25 万元和业务宣传费 05 万元，业务招待费 16万元；(4)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利；(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款 5000 元；(6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2015 年的租赁费共3000 元，已计入营业成本；(7)李先生在 B 市另有乙合伙企业，分得 2015 年度利润 6 万元，经税务机关审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。要求：根据上述资料，回答下列问题：57 计算
28、甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费；58 计算甲企业 2015 年应纳税所得额；59 计算李先生 2015 年在甲企业的应纳税所得额；60 计算李先生 2015 年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某手表生产企业为增值税一般纳税人，生产各类高中低档手表，成本中的外购比例 60，2016 年 2 月底留抵税额 2300 元，3 月发生以下业务：(1)邮寄进口有商业价值的货样手表 2 只，支付价款和邮寄费共计 4000 欧元；进口生产设备一台，合同货价 1000000 元，境外
29、抵达口岸的运输费用 20000 元，保险费无法查明；将进口设备替换掉已使用 8 年的旧设备，将替换下的旧设备转让，旧设备原价 600000 元，转让价 200000 元：(2)外购零件一批，取得增值税专用发票注明价款 2000000 元、增值税 340000 元，支付运输费，增值税专用发票上的运费金额 10000 元，当月因管理不善意外丢失10，因雷电造成库房受损导致损失了 20；(3)以市场价外购野营帐篷 100 顶，增值税专用发票价款 30000 元，增值税 5 100 元，其中 10 顶用于企业内部职工的福利，90 顶通过政府捐赠给地震灾区，取得政府按照市场价开具的捐赠证明；(4)将每只
30、成本 9000 元的高档手表 10 只移送本市非独立核算门市部销售，当月售出 7 只，每只价税合并收取 12800 元；销售中档石英表 500 只给甲商场，取得不含税销售收入 200000 元；销售低档石英表 20000 只给乙批发站，含税金额 1638000元，由于与乙批发站的长期合作关系，另无偿赠送批发站同类手表 2000 只用于对外宣传；(5)为表彰先进员工，给本企业“ 十佳”员工 10 人每人发放礼品套盒一个，内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只；(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表 1000 只，消耗的原辅材料均由手表企业提供，合同注明的加工费 50000 元，向服装厂收取的 15
31、0000 元为材料及加工费、利润合计，开具普通发票；(7)将新研制的一种卡通玩具表 10000 只用于市场推广宣传赠送给客户，成本价1000000 元，成本利润率为 10，该新型手表无同类产品市场销售价格；(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批，账面成本 25000 元。以上相关发票均已通过税务机关认证；1 欧元折合 8 元人民币，手表关税税率假定为 30；设备关税税率 10；高档手表的消费税税率为 20；该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。要求：根据上述资料，回答下列问题：61 该企业当月进口应纳的关税。62 该企业当月进口应纳的消费税。63 该企业当月进口应纳的增值税。64 该企业当月财
32、产损失不得抵扣和转出的进项税。65 该企业转让使用过的设备应纳的增值税。66 该企业当月销售产品的增值税销项税。67 该企业当月应纳的增值税。68 该企业当月代收代缴的消费税。69 该企业应纳的消费税。69 位于我国境内某县城的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2012 年至 2017 年经相关机构认定为高新技术企业，2015年度有关经营情况如下：(1)全年取得销售电子产品的不含税收入(下同)7000 万元，取得技术咨询收入 200万元。(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款 3200 万元、进项税额 544 万元并通过主管税务
33、机关认证；购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票，注明价款 50 万元、进项税额 85万元，并通过主管税务机关认证。(3)全年与销售电子产品相关的销售成本 4150 万元；全年发生销售费用 1400 万元，其中含广告费 1100 万元；全年发生管理费用 280 万元，其中含业务招待费 75 万元，未包含新技术研究开发费。(4)该企业当年发生新技术研究开发费用并单独核算，共计发生研发支出 320 万元，其中除包含本企业研发人员、设备等费用外，还包含 30 万元外聘研发人员劳务费用和 20 万元经营租赁方式租人的用于研发活动的设备租赁费。(5)计入成本、费用中的实发工
34、资 400 万元、发生的工会经费支出 9 万元、职工福利费支出 70 万元、职工教育经费支出 13 万元。(6)全年营业外支出 300 万元，其中支付合同违约金 6 万元，通过县级人民政府对贫困地区捐款 100 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：70 该企业当年应缴纳的增值税。71 该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。72 该企业的年度利润总额。73 该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。74 该企业广告费应调增的应纳税所得额。75 该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。76 捐赠应调增的应纳税所得额。77 该企业应纳税所得额。78 该
35、企业应纳的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 308 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则。其基本含义是，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。2 【正确答案】 B【试题解析】 增值税小规模纳税人适用简易办法计算应纳税额，不能抵扣进项税额，即使取得了增值税专用发票，也不能抵扣进项税额。小规模纳税人因销售货物发生退回或者折让退还给购买方的销售额，按规定开具红字增值税专用发票，应从发生销售货
36、物退回或者折让当期的销售额中扣减，所以该企业 10 月应纳增值税=(100002000)(1+3)3=23301(元)。3 【正确答案】 C【试题解析】 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=40060=240(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额=240(17一 16)=2 4(万元) 当期需做进项税额转出，转入外销成本的金额(即“剔”税)=400(17一 16)一 24=1 6(万元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 自 2015 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥(含出口的库存化肥)，允许选择按照简易计税方法依照 3征收率征收增值税
37、。纳税人应当单独核算库存化肥的销售额，未单独核算的，不得适用简易计税方法。库存化肥，是指纳税人 2015 年 8 月 31 日前生产或购进的尚未销售的化肥。进口应纳增值税=200(1+5)13=27 3(万元)应向税务机关申报缴纳的增值税=24013 一 273+144 2(1+3)3=31 2273+42=81( 万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=5800020+3000(1+17)20=302821(元) 3000 元，A 型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为 250 元吨；B 型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760
38、+1500)(1+17)10=29282l(元)3000 元，B 型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用 220 元吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税=20250+10220=7200(元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的最高销售价格计算应纳消费税；选项 B：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额、销售数量征收消费税；选项 C：销售化妆品同时收取的包装物租金缴纳增值税，也缴纳消费税。7 【正确答案】 A【试题解析】 本题有四个考点：一是纳税人实际被代收代缴的消费税在受托方同类应税消费品价格未知的情况下
39、，需要组价计算；二是消费税纳税义务发生时间的确定，纳税人委托加工应税消费品要按照委托方提货时间确定消费税的纳税义务发生时间；三是城建税税率的运用，要使用代收代扣方所在地适用的税率；四是城建税的计算。应代收代缴城建税=(150000+800000)(15)5(消费税税率)505( 城建税税率)=1250(元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。应缴纳的城市维护建设税=(38+7)7=315(万元)。9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 缴纳增值税但不缴纳资源税；选项 C 既缴纳增值税又缴纳资源税；选项 D 不属于我国资源税和增值税的纳税人
40、。10 【正确答案】 C【试题解析】 企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。企业在重组改制过程中经省级以上(含省级) 国土管理部门批准，国家以国有土地使用权作价出资人股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级 )国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。11 【正确答案】 A【试题解析】 自 2015 年 1 月 1 日起至 2016 年 12 月 31 日止，对物流企业
41、自有的(包括自用和出租) 大宗商品仓储设施用地，减按 50计征城镇土地使用税。该企业2015 年应纳城镇土地使用税=90001250+100012=54000+12000=66000(元)。12 【正确答案】 A【试题解析】 该独立的地下建筑物 2015 年 1 月到 7 月需要按照折算比例对房产原价打折扣减，再减除损耗计税，要特别注意折算的规则。8 月至 12 月应从租计税。甲企业独立地下建筑物应缴纳房产税=30060(130)1 2 7 12+3512=0882+18=268(万元)。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照
42、当地适用税额减半征收耕地占用税。14 【正确答案】 B【试题解析】 考核车辆购置税的减免税规定。回国服务的留学人员用现汇购买 1辆自用国产小汽车的免征车辆购置税。15 【正确答案】 B【试题解析】 拖船和非机动驳船按照机动船舶税额的 50计算车船税。拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税。应纳车船税=30004515000 67450=62010(元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 按金额比例贴花的应税凭证，未标明金额的，按凭证所载数量及国家牌价(无国家牌价的按市场价格)计算金额，然后按规定税率计税贴花。应税凭证所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日国家外汇管理局
43、公布的外汇价折合成人民币，然后计算应纳税额。订立的合同不论是否兑现或是否按期兑现均应贴花。17 【正确答案】 C【试题解析】 企业筹建期发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60计入筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=30060+20+200=400(万元)。18 【正确答案】 C【试题解析】 2015 年 10 月 1 日之前成立，全年累计应纳税所得额大于 20 万元但不超过 30 万元的小型微利企业，分段计算 2015 年 10 月 1 日之前和之后的应纳税所得额。10 月 1 日之前的应纳税所得额适用减低税率政策(20)；10
44、 月 1 日之后的应纳税所得额适用减半征税政策。2015 年 19 月份应纳税所得额及应纳税额：应纳税所得额=28(万元)12(月)9(月)=21(万元)应缴企业所得税=2120 =4 2( 万元)2015 年 1012 月份应纳税所得额及应纳税额：应纳税所得额=28(万元)12(月)3(月)=7(万元)应缴企业所得税=75020=07(万元)该小型微利企业 2015 年度实际应纳所得税额=42+0 7=49(万元)。19 【正确答案】 D【试题解析】 方某获赠房产应缴纳个人所得税=(35 25)20 =65(万元) 。20 【正确答案】 D【试题解析】 个人在中国境内两处或两处以上取得工资、
45、薪金所得的，可选择并固定向其中一处单位所在地税务机关申报纳税。21 【正确答案】 B【试题解析】 境内外所得共应在我国纳税=(1000+800)25 =450( 万元)；由 A 公司抵免的间接负担的境外税额=80018=144(万元)；A 公司在我国共应纳企业所得税=450 144=306(万元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 居民企业 A 直接持有甲国 B 企业 50的股份，符合间接抵免条件；B 企业持有 C 企业 30的股份，但 A 企业只直接持有 C 企业 10的股份，A 企业间接持有 C 企业 15(5030)的股份，不符合间接抵免持股条件。23 【正确答案】 C【试题解析】 本
46、题考核税收强制执行措施的有关规定。税收强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人，因此 A 不正确；税收强制执行的范围包括家庭使用的轿车，因此 B 不正确；税务机关在扣缴税款时，可以处不缴或者少缴税款 50以上 5 倍以下的罚款，因此 D 不正确。24 【正确答案】 D【试题解析】 税务机关根据罚款数额对当事人按日加处罚款的比例采用的是特定的 3的比例，不同于滞纳金比例。参考教材 P510。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。
47、答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 C,D【试题解析】 目前我国还没有税收基本法。26 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：单位聘用的员工为本单位提供班车驾驶服务属于非营业活动，不属于应税服务；选项 B：某个体工商户为地震灾区无偿提供汽车运输服务，属于以公益活动为目的的无偿提供，不属于应税服务。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 金银首饰(含金、银、金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、镀金首饰)、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在生产销售环节纳税。28 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D 适用 11的增值税税率。29 【正确答案】
48、A,C,D【试题解析】 选项 A：烟叶税的纳税人仅限于单位；选项 C：烟叶税实行比例税率，税率为 20；选项 D：烟叶税应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 A：无商业价值的广告品免征关税；选项 c：盛装货物的容器单独计价的征收关税。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 资源税只对在我国领域及管辖海域内开采或生产的原矿、煤炭、原油、盐、天然气等应税资源课税，对进口资源不征收资源税；树木不属于资源税征税范围。32 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 土地拆迁补偿费、公共配套设施费和开发小区的排污费、绿化费属于开发成本的组成部分，可按照实际
49、发生额扣除。建房贷款超期支付的罚息不能扣除。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 AD 免征房产税。34 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业破产，非债权人承受破产企业土地、房屋权属，安置原企业全部职工，与其签订服务年限不少于 3 年的劳动合同的，免征契税。35 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税贴花。选项 C：对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按有关规定计税贴花。36 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 自创商誉，单独估价
