1、注册会计师（税法）模拟试卷 309 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 某企业为增值税一般纳税人，采用农产品增值税进项税额核定扣除办法。2015年 12 月 1 日12 月 31 日销售 1000 电巴氏杀菌羊乳，其主营业务成本为 600 万元，农产品耗用率为 70，原乳单耗数量为 106 吨，原乳平均购买单价为 4000 元吨。在采用成本法的情况下，当期允许抵扣进项税额是( )万元。（A）45（B） 46（C） 4629（D）48322 某有出口经营权的生
2、产企业(增值税一般纳税人)，2016 年 1 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，注明价款 368000 元，并通过主管税务机关认证。按规定计算的进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为 13200 元；当月内销货物取得不含税销售额 150000 元，出口货物的离岸价为42000 美元(美元与人民币的比价为 1：83)，该企业适用增值税税率 17，出口退税率为 13。下列表述正确的是( )。（A）应退增值税 45318 元，免抵增值税额为 0（B）应退增值税 37466 元，免抵增值税额 6136 元（C）应退增值税 23644 元，免抵增值税额 19958 元
3、（D）应退增值税 23967 元，免抵增值税额 19635 元3 根据增值税的有关规定，下列货物享受出口免税并退税政策的是( )。（A）来料加工复出口的货物（B）国家计划内出口的卷烟（C）出口企业销售给特殊区域内的生活消费用品（D）生产企业(增值税一般纳税人)自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物4 企业生产销售的下列货物中，应征收消费税的是( )。（A）香皂（B）影视演员化妆用的油彩（C）电动汽车（D）涂料5 某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本 50000 元，该厂收取加工费 20000 元、代垫辅助材料款 10000 元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税(
4、 ) 元。( 化妆品的消费税税率为 30，以上款项均不含增值税)（A）1714286（B） 3428571（C） 2014286（D）20250006 国际税收中所指的国际重复征税一般属于( )。（A）法律性国际重复征税（B）经济性国际重复征税（C）税制性国际重复征税（D）政治性国际重复征税7 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月销售一辆自己使用 5 年的小轿车，取得含税收入 2 万元，该企业未放弃相关减税优惠，则该企业应纳的增值税是( )。（A）800 元（B） 400 元（C） 38835 元（D）340 元8 某煤矿的洗煤厂 2015 年 12 月将开采的原煤移送用于生产洗煤
5、1200 吨，当月销售 800 吨，取得不含增值税的销售额 60 万元。已知折算率为 80，原煤适用的资源税税率为 2，该洗煤厂 2015 年 12 月应纳资源税为( )万元。（A）05（B） O8（C） 096（D）129 下列说法中，符合土地增值税有关规定的是( )。（A）企业转让旧房，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（B）企事业单位转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（C）企业建造商品房出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税（D）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，减半征收土地增值税10
6、某公司 2014 年购进一处房产，2015 年 5 月 1 日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期 3 年，当年取得固定收入 200 万元。该房产原值 5000 万元，当地政府规定的房产原值减除幅度为 30，该公司 2015 年应缴纳的房产税为( )。（A）21 万元（B） 38 万元（C） 497 万元（D）444 万元11 2015 年年初甲企业和乙企业共同使用面积为 10000 平方米的土地，甲企业使用其中的 60，乙企业使用其中的 40。除此之外，经有关部门的批准，甲企业在2015 年 8 月份新征用非耕地 6000 平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税
7、年税额为 4 元平方米，甲企业新征用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为 2 元平方米。2015 年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税为( )。（A）甲企业纳税 24000 元，乙企业纳税 28000 元（B）甲企业纳税 28000 元，乙企业纳税 16000 元（C）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 16000 元（D）甲企业纳税 48000 元，乙企业纳税 28000 元12 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用园地种植花卉（C）占用茶园建设直接为农业生产服务的生产设施（D）占用鱼塘建房13 下列选项中，不符合车辆购置税计税依据相关规定的是(
8、 )。（A）购买自用应税车辆时，支付的车辆装饰费并入计税依据中计税（B）购买自用应税车辆时，支付的控购费，不应并入计税依据计税（C）汽车销售公司使用保险公司票据代收的保险费并入计税依据计征车辆购置税（D）受赠取得并自用车辆的计税价格，一般为国家税务总局核定的最低计税价格14 某船运公司 2015 年度拥有旧机动船 10 艘，每艘净吨位 1000 吨；拥有拖船 2 艘，每艘发动机功率 6000 千瓦。当年 8 月新购置机动船 4 艘，每艘净吨位 1500 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位 2012000 吨的，每吨 4 元；净吨位200110000 吨的，每吨 5 元。该公司 2015
9、 年度应缴纳的车船税为( )。（A）61000 元（B） 71666 元（C） 70100 元（D）75333 元15 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某企业与某会计师事务所签订的会计咨询合同（D）电网与用户之间签订的供用电合同16 甲投资公司 2012 年 12 月将 3000 万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司50的股权。2016 年 5 月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回 5000 万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为 800 万元，累计盈余公积为 600万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为
10、( )。（A）0（B） 500 万元（C） 1300 万元（D）1600 万元17 下列关于企业所得税收人确认时间的说法中，不正确的是( )。（A）股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现（B）利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现（C）特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现（D）接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现18 杨先生为某上市公司的员工，公司 2015 年实行雇员股票期权(不可公开交易)计划。2015 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价 3
11、元股；该期权无公开市场价格，并约定 2016 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。2016 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格8 元股。杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。（A）0（B） 87850（C） 93875（D）9796019 某企业从其关联方接受的权益性投资额为 3000 万元。2015 年按同期金融机构贷款年利率从其关联方借款 6800 万元，发生借款利息 408 万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为( )。（A）408 万元（B） 360 万元（C） 180 万元（D）90 万
12、元20 根据税收征收管理法的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是( )。（A）2000 元以下（B） 200 元以上 5000 元以下（C）应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下（D）应扣未扣、应收未收税款 50以上 5 倍以下21 我国对公民和法人的违法案件适用税务行政处罚简易程序的罚款处罚标准是( )。（A）公民 50 元以下，法人 1000 元以下（B）公民 50 元以下，法人 5000 元以下（C）公民 100 元以下，法人 1000 元以下（D）公民 100 元以下，法人 5000 元以下22 下列各
13、项中，不符合税务行政复议规则规定的是( )。（A）对市级地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向省级地方税务局申请行政复议（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议（D）对计划单列市地方税务局作出的具体行政行为不服的，向省地方税务局申请行政复议23 税务代理人接受纳税人或扣缴义务人委托从事税务代理业务，下列业务可以代理的是( ) 。（A）登记现金日记账（B）登记银行存款日记账（C）建账建制（D）代制原始凭证24 税务师建议某公司将货物的销售结算方式由直接收款变更为分期收款，从企
14、业所得税角度分析，这属于( )税收筹划方法的运用。（A）利用退税（B）利用税收抵免（C）利用税法漏洞（D）利用延期纳税二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。保密是指纳税人、扣缴义务人的( )。（A）商业秘密（B）个人隐私（C）税收违法行为（D）税收违法事实26 以下属于增值税法定免税项目的有( )。（A）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备（B）
15、外国政府、外国企业无偿援助的进口物资和设备（C）医药公司进口供残疾人使用的物品（D）张三销售其家庭使用过的旧彩电27 纳税人用规定来源的葡萄酒，连续生产葡萄酒的，准予从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。该规定来源有( )。（A）从葡萄酒生产企业购进（B）从葡萄酒批发企业购进（C）从葡萄酒零售企业购进（D）进口葡萄酒28 下列关于关税税率的表述中，正确的有( )。（A）查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税（B）对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税（C）对经批准缓税进口的货物交税时，
16、应按货物原进口之日实施的税率征税（D）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税29 对房地产开发企业进行土地增值税清算的规定，下列表述不正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，其装修费用可计人房地产开发成本30 以下关于我国车船税税目税率的表述，正确的有( )。（A）车船税实行定额税率（B）客货两用汽车按照货车征税（C）半挂牵引车和挂车按照货车征税（D）拖船和非机动驳船分别按机动
17、船舶税额的 067 计算征税31 以下符合税法规定的有( )。（A）纳税人自建新房用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税（B）纳税人以转让方式取得土地使用权的，从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人购置机动车，取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳城镇土地使用税32 下列各项中，符合契税规定的有( )。（A）城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税（B）某人中奖获得一套市场价格为 60 万元的住房，应以 60 万元为计税依据缴纳契税（C）在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税（D）
18、甲向乙无偿赠送一套市场价格为 60 万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为 20 万元的书画作品，乙应以 40 万元为计税依据缴纳契税33 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款34 下列所得，可以减按 10的税率征收企业所得税的有( )。（A）符合条件的小型微利企业取得的所得（B）经认定的符合条件的新办软件企业第三个获利年度取得的所得（C）当年未享受免税优惠的国家规
19、划布局内的重点软件企业取得的所得（D）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得35 以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有( )。（A）个人转让债券取得的所得（B）个人转让住房取得的所得（C）个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得（D）个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得36 中国甲银行向 A 国某企业贷出 600 万元，合同约定的年利率为 5。2015 年甲银行收到 A 国企业就应付利息 30 万元扣除已在 A 国扣缴的预提所得税 3 万元(预提所得税税率为 10)后的 27 万元税后利息。甲银行应纳税所得总额为 1200 万元，已在应纳税所得
20、总额中扣除的该笔境外贷款的融资成本为本金的 4，则以下说法正确的有( )。（A）甲银行应于收到利息的日期确认收入的实现（B）甲银行来自 A 国利息收入总额为 30 万元（C）甲银行来自 A 国利息的用于计算境外税额抵免限额的应纳税所得额为 6 万元（D）考虑融资成本的扣除，甲银行实际应纳税所得总额为 1170 万元37 下列属于我国税务行政处罚的种类有( )。（A）罚款（B）判处有期徒刑（C）停止出口退税权（D）罚金38 亏损企业在亏损期购买固定资产应( )。（A）不宜扩大固定资产原值（B）尽可能多地将相关费用计入固定资产的原值（C）折旧年限可适当延长（D）不宜采用加速折旧法三、计算题要求列出
21、计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 位于县城的某原煤生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月发生以下业务：(1)购进设备一台，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元。支付不含税运费 4 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 8 万元。(3)开采原煤 10000 损。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税价 500 元。购销合同约定，本月应收取 13 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付不含税运费 6 万元，取得运输企业开具
22、的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 15 因管理不善而丢失。(已知：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；原煤的资源税税率为 2，天然气资源税税率为 6)要求：根据上述资料，回答下列问题：39 计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额。40 计算该企业当月的增值税销项税额。41 计算该企业当月应缴纳的增值税。42 计算该企业当月应缴纳的
23、资源税。43 计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。43 某中外合资经营企业，2015 年发生以下业务：(1)该企业占地情况：年初拥有厂房占地 58000 平方米，办公楼占地 6000 平方米，厂办子弟学校占地 3000 平方米，厂办职工食堂及对外餐厅占地 2000 平方米，厂办医院和幼儿园占地各 3000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，直接从事渔业养殖专业用地 8000 平方米；6 月份经批准新占用非耕地 5000 平方米用于厂房扩建，签订产权转移书据，支付价款 350 万元，并且取得了土地使用证；(2)企业原有房产原值 6000 万元，与甲企业签订合同
24、，自 3 月 1 日起将其中原值1000 万元的房产出租给甲企业，期限两年，每月收取 20 万元的租金收入；另外委托施工企业建造一栋物资仓库，8 月中旬办理验收手续，建筑安装合同注明价款600 万元，并按此价值计入固定资产核算；(3)企业 2015 年拥有货车 25 辆、挂车 10 辆，整备质量均为 5 吨辆；小轿车 2 辆，排气量均为 20 升。(已知：城镇土地使用税年税额为每平方米 10 元；当地省政府规定的房产原值扣除比例为 20；货车车船税年基准税额每吨 100 元，排气量 20 升的乘用车车船税年基准税额每辆 660 元；产权转移书据的印花税税率为 05、租赁合同印花税税率为 1、建
25、筑安装合同印花税税率 03)要求：根据上述资料，回答下列问题：44 计算该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税。45 计算该企业 2015 年应缴纳的房产税。46 计算该企业 2015 年应缴纳的印花税。47 计算该企业 2015 年应缴纳的车船税。47 某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月份发生下列业务：(1)购进粮食白酒 30 吨，每吨买价 1 万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款 30 万元，税额 5 一万元；(2)从农场购进红薯 100 吨，收购凭证上注明的价格 30 万元，红薯入库，支付运费5 万元，未收到增值税专用发票；(3)领用上月向
26、粮油公司购进的粮食，成本共计 7085 万元，发送给外单位加工成粮食白酒 100 吨，对方收取加工费 10 万元，受托方垫付辅助材料款 5 万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计 120 万元；(4)将委托加工收回的粮食白酒 50 吨对外出售，、收到不含税货款 6375 万元；(5)领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒 100 吨，主营业务成本 70 万元，农产品耗用率 60，每吨不含税售价 18000 元，本月售出 90 吨；(6)本月用外购粮食白酒 20 吨勾兑成低度白酒 100 吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为 3 万元
27、，双方约定企业本月收取 60的货款；其余的 40货款在下月 15 日收取；(7)将上月购进粮食白酒 10 吨(账面成本 10 万元) 连同自产薯类白酒 10 吨，发给职工作为福利(成本利润率 5)。(相关材料：假定以上购销价格都不含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证；白酒消费税税率为 20，定额税率05 元斤；每步骤结果保留至小数点后 2 位)要求：根据上述资料，回答下列问题：48 计算该企业 2015 年 12 月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。49 计算该企业 2015 年 12 月份销售薯类白酒应缴纳的消费税。50 计算该企业 2015 年 12 月份销售低度白酒
28、应缴纳的消费税。51 计算该企业 2015 年 12 月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)。52 计算该企业 2015 年 12 月份应纳增值税销项税额合计数。53 计算该企业 2015 年 12 月份可抵扣的进项税额合计数。54 计算该企业 2015 年 12 月份应缴纳的增值税额。54 中国公民王某就职于国内某上市公司 M 公司， 2015 年收入如下：(1)在 M 公司每月基本工资为 8000 元，12 月份取得当年年终奖 60000 元。(2)王某为 M 公司监事会成员，12 月份领取监事费收入 30000 元。(3)2014 年 1 月份获得 M 公司授予的 10000
29、 股本公司的股票期权(不可公开交易)，授予价为 5 元股。2015 年 9 月，王某按照公司的规定行权，购买 10000 股 M 公司的股票，购买当天公司股票的收盘价为 11 元股。(4)王某爱好写作，2015 年出版一部长篇小说，1 月份取得预付稿酬 20000 元，8 月份小说正式出版，取得稿酬 20000 元；同年该小说在一家晚报连载 12 次，每次稿酬 1000 元。10 月份将该小说手稿公开拍卖获得收入 100000 元。(5)应邀到 A 国某大学举行讲座，取得报酬折合人民币 14000 元，按 A 国税法缴纳的个人所得税折合人民币 2100 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：5
30、5 计算 2015 年 12 月份王某取得年终奖应缴纳的个人所得税。56 计算 2015 年 12 月份王某取得的基本工资和监事费收入应缴纳的个人所得税。57 计算王某股票期权行权所得应缴纳的个人所得税。58 计算王某取得的稿酬应缴纳的个人所得税。59 计算王某拍卖小说手稿应缴纳的个人所得税。60 计算王某取得的境外所得应在境内补缴的个人所得税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。60 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价 210 元条、平均价 200 元条(均为不含税价格)。2015 年 6 月生产经营情况
31、如下：(1)进口一批烟丝，支付货价 28 万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计 2 万元，关税税率 50，将烟丝从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用 1 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；进口一辆商务客车用于接待，支付货价 20 万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的 5，商务客车的关税税率为 25、消费税税率为 5，缴纳进口环节税金后海关放行，上述进口业务均取得了海关进口增值税专用缴款书。(2)向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款 80 万元，并按收购价款的 10向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往 A 企业加工烟丝，
32、卷烟厂支付运输费用 3 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 10 万元、增值税额 17 万元，A 企业没有同类烟丝的销售价格。(3)从 B 生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明金额 2000 万元、增值税额 340 万元；从 C 生产企业购进已税烟丝，取得普通发票，注明金额 212 万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明金额 140 万元、增值税额 238 万元，支付运输单位(增值税一般纳税人)运费 10 万元，取得增值税专用发票，该材料运输途中因管理不善损失了 4；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额 100
33、0 万元、增值税额 170 万元。(4)本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟 2200 箱。向商场销售卷烟400 箱，取得不含税销售额 2000 万元，由于货款收回及时，给予商场 2折扣，实际取得收入 1960 万元，支付销货运输费用 60 万元，并取得了运输公司开具的增值税专用发票。销售给专卖店卷烟 500 箱，取得不含税销售额 2500 万元，并取得专卖店延期付款利息收入 351 万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得不含税销售额 600 万元，包装费 819 万元，开具普通发票。(5)将 6 箱卷烟换取原材料，供货方提供的原材料价款 30 万元、增值税 51 万元，双方均开
34、具了增值税专用发票。(6)将 50 条卷烟赠送给各经销单位；将 1 箱卷烟分给职工作福利。(相关问题说明：烟叶税税率为 20；烟丝消费税税率为 30、雪茄烟消费税税率为 36；本月月初库存外购烟丝买价 20 万元，月末库存外购烟丝买价 35 万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题：61 计算卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税；62 计算进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税；63 计算业务(2)准予抵扣的进项税额；64 计算 A 企业应代收代缴消费税；65 计算该卷烟厂业务(3)可以抵扣的进项税额；66 计算该卷烟厂当月可抵扣的消费
35、税；67 计算卷烟厂当月应自行向主管税务机关缴纳的增值税、消费税。67 某上市公司为生产节能环保设备的增值税一般纳税人。2016 年 3 月，公司聘请会计师事务所帮其办理 2015 年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2015 年的业务资料如下：(1)全年取得产品销售收入 11700 万元，发生的产品销售成本 211425 万元，发生的营业税金及附加 38614 万元，发生的销售费用 600 万元、管理费用 500 万元(含业务招待费 1065 万元)、财务费用 400 万元。取得营业外收入 312 万元、投资收益 457 万元。(2)全年实际发生的工资薪金总额为 3000 万元，含
36、向本企业安置的 5 名残疾人员支付的工资薪金 15 万元，已计入成本费用中。(3)全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费 450 万元、职工教育经费 90 万元、拨缴的工会经费 40 万元。(4)2 月 11 日转让一笔国债取得收入 10575 万元，已计入投资收益。该笔国债系2014 年 2 月 1 日从发行者以 100 万元购进，期限为 3 年，固定年利率 365。(5)4 月 6 日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出 528 万元(该公司确定折旧年限 4年，残值率 5)。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。(6)8 月 10 日，企业研发部门立项进行一项新产品开发设计。截至年
37、末；共计支出并计入当期损益的研发费用为 68 万元。(7)9 月 12 日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入 240 万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记人投资收益。(8)公司设在海外甲国的营业机构，当年取得税前所得折合人民币 360 万元，该国适用的企业所得税税率为 275，按规定已在该国缴纳了企业所得税；该国税法对应纳税所得额的确定与我国税法规定一致。(9)公司 2015 年已实际预缴企业所得税 195725 万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：68 计算该公司发生业务招待费应
38、调整的应纳税所得额。69 计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。70 计算该公司发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。71 计算该公司国债转让收入应调整的应纳税所得额。72 计算该公司车辆购置业务对应纳税所得额的影响数额。73 计算该公司研发费用应调整的应纳税所得额。74 计算该公司转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。75 计算该公司 2015 年境内应纳税所得额。76 对在甲国的营业机构已经在甲国缴纳的企业所得税，在进行国内企业所得税汇算清缴时应如何处理?77 计算该公司企业所得税汇算清缴时应补(退)的企业所得税额。注册会计师（税法）模拟试卷 30
39、9 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本 农产品耗用率扣除率(1+扣除率)=6007013 (1+13)=48 32(万元)。参考教材163。2 【正确答案】 C【试题解析】 当期不得免征和抵扣的税额=4200083(17-13)-13200(17-13)=13416(元)应纳增值税=15000017 -(36800017-13416)=-23644(元)免抵退税额=420008
40、313-1320013=43602(元)应退税额=23644(元)免抵税额=43602-23644=19958(元)。3 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB 适用出口免税不退税的政策；选项 C 适用的是增值税征税政策。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均不属于消费税征税范围，不征收消费税。5 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核委托加工环节应税消费品应纳税额的计算。该厂应代收代缴消费税=(50000+20000+10000)(1-30)30=3428571(元) 。6 【正确答案】 A【试题解析】 国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税。参考教材 P32。
41、7 【正确答案】 C【试题解析】 增值税一般纳税人 2013 年 8 月 1 日以前购人自用的小汽车，不得抵扣进项税。这里属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，应纳增值税=20000(1+3)2 =38835(元)。8 【正确答案】 C【试题解析】 该洗煤厂当月应纳资源税=60802=0 96(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 企业转让旧房，应照章缴纳土地增值税，故 A 选项错误。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税，故C 选项错误。因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税，故 D 选项错误
42、。10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳房产税=20012+5000x(130)1 2 4 12=24+14=38(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业应纳税额=10000604+600024 12=28000(元)；乙企业应纳税额=1000040 4=16000(元) 。12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC：占用耕地仍是用于农业建设，不属于耕地占用税的征收范围；选项 D：占用鱼塘建房或从事其他非农业建设，须依法征收耕地占用税。参考教材 P231。13 【正确答案】 C【试题解析】 选项 c：不并人计税依据计算缴纳车辆购置税。14 【正确答案】 C【试题解析】 (1
43、)车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；(2)拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税；(3)拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算应纳车船税额。应缴纳的车船税税额=1010004+260000 67550 +415004512=70100( 元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：产品进出统计簿不属于印花税的征税范围，不贴印花；选项 c：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不贴印花；选项 D：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。16 【正确答案】 C【试题解析】 投资企
44、业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。甲公司撤资应确认的投资资产转让所得=50003000 一(800+600)50=1300(万元)。17 【正确答案】 C【试题解析】 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。18 【正确答案】 D【试题解析】 杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税=80000(83)830一 27558=97960(元)。19 【正确答案】 B【试题解析】 根据
45、规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，按其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例进行扣除，除金融企业外的其他企业的扣除比例为 2：1。关联方债权性投资不应超过 30002=6000(万元)，现借款6800 万元，准予扣除的利息金额是 6000 万元产生的利息，借款利率=4086800100=6，则可以税前扣除的利息金额为 60006=360( 万元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 其罚款限额是应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下。参考教材 P497。21 【正确答案】 A【试题解析】 其罚款处罚标准是：对公民处以 50 元以下、对法人处以 1000 元以下罚款的违法
46、案件。参考教材 P508。22 【正确答案】 A【试题解析】 对各级地方税务局作出的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议。参考教材 P512。23 【正确答案】 C【试题解析】 现金日记账、银行存款日记账应由纳税单位的出纳人员登记，故选项 AB 错误。税务代理人不能代制原始凭证，只能对原始凭证进行审核，故选项D 错误。参考教材 P532。24 【正确答案】 D【试题解析】 利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据企业所得税法的有关规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
47、。参考教材 P546。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务机关应当为纳税人、扣缴义务人的情况保密，是指对其商业秘密和个人隐私保密。26 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免税；选项 c：残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品免税。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒的，准予
48、从葡萄酒消费税应纳税额中扣除所耗用应税葡萄酒已纳消费税税款。如本期消费税应纳税额不足抵扣的，余额留待下期抵扣。参考教材 P145。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 符合税法规定；选项 D：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。29 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC 可核定扣除。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 ABC 选项符合车船税规定；D 选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的 50计算征税。31 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税；纳税人以出让
49、或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 ABC 符合税法规定；D 选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格 60 万元作为计税依据缴纳契税。33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。34 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A，符合条件的小型微利企业取得所得，适用的税率为 20；选项 B，经认定的符合条件的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税。35 【正确答案】
