1、注册会计师（税法）模拟试卷 310 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 国际重复征税产生的根本原因是( )。（A）纳税人所得或收益的国际化（B）各国所得税制的普遍化（C）各国行使的税收管辖权的重叠（D）货币结算的普及化2 根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是( )。（A）10 个工作日内（B） 20 个工作日内（C） 30 个工作日内（D
2、）40 个工作日内3 某小规模纳税人 2016 年 3 月提供快递服务取得价税合计收入(下同)20000 元，转让使用过的小货车 1 辆，取得转让收入 15450 元，当月还转让 4 辆使用过的作为低值易耗品管理的三轮送货车，取得收入 600 元。已知该小规模纳税人销售使用过的固定资产未放弃减税，该小规模纳税人当期应缴纳的增值税为( )。（A）89417 元（B） 900 元（C） 90524 元（D）910 元4 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是( )。（A）烟酒（B）羊绒衫（C）饼干（D）办公用品5 根据消费税暂行条例的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中
3、，正确的是( )。（A）分期收款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为实际收款日期（B）赊销结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（C）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为收到货款当天（D）预收货款结算方式下，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天6 2015 年 3 月，某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒 100 吨全部对外销售，取得不含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税( ) 万元。（A）106（B） 10685（C） 10908（D）
4、109427 下列有关进口货物原产地的确定，不符合我国关税相关规定的是( )。（A）从越南船只上卸下的海洋捕捞物，其原产地为越南（B）在澳大利亚开采并经新西兰转运的铁矿石，其原产地为澳大利亚（C）在澳大利亚出生并饲养的袋鼠，其原产地为澳大利亚（D）由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为新加坡8 某省一独立核算的铁矿企业，下属一生产单位在外省。2016 年该企业开采铁矿石 340 万吨(其中含外省生产单位开采的 60 万吨)，当年销售铁矿石 300 万吨(其中含外省生产单位开采的 50 方吨)。已知铁矿石每吨单位税额 5 元，2016 年该企业在本省应缴纳的资源税为( )
5、万元。（A）500（B） 750（C） 1000（D）12009 甲企业在 6 年前以缴纳土地出让金的方式取得一宗国有土地的使用权，取得土地使用权支付地价款和相关税费合计 500 万元。2015 年 12 月，甲企业改制重组为 A有限责任公司，土地权属转移时按规定未缴纳土地增值税。2016 年 3 月，A 有限责任公司将该宗土地转让，与此同时同类地块的评估价格为 800 万元，则 A 公司在计算土地增值税时扣除的取得土地使用权支付金额为( )。（A）0（B） 500 万元（C） 530 万元（D）800 万元10 2015 年 4 月，某商场建成开业，其房产包括地面三层商场及地下一层(地下商场
6、与地上商场相连)，地面商场原值 3000 万元，地下商场原值 800 万元。该商场还有一座独立的地下仓库，原价 600 万元。该商场所在省财政和地方税务部门确定的地下建筑物的房产原价折算比例为 70，省人民政府确定的房产原值减除比例为30。该商场以上建筑物 2015 年 4 月至 12 月应缴纳房产税( )万元。（A）2507（B） 2596（C） 2659（D）302811 某工厂 2016 年 4 月 25 日签订合同购买一幢旧厂房，6 月 14 日在房地产权属管理部门办理了产权转移证书。该厂房所占土地由该工厂开始缴纳城镇土地使用税的时间是( ) 月份。（A）4（B） 5（C） 6（D）7
7、12 某涂料厂与某研究所签订技术合同，合同注明由研究所帮助该厂研发新型环保涂料，带有报酬的研发合同总金额 500 万元，含研究开发经费 450 万元，则该涂料厂应纳印花税( ) 元。（A）150（B） 250（C） 1350（D）150013 某运输企业 2015 年拥有净吨位 3000 吨的货运船只 6 艘；发动机功率 7000 千瓦的拖船 4 只；净吨位 2 吨的非机动救生小舢板 10 只；净吨位 1000 吨的非机动驳船3 只。机动船舶车船税适用的年税额如下：净吨位 200 吨(含)以下为每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨为每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000
8、吨为每吨 5 元。该企业2015 年应纳车船税( ) 元。（A）1 36000（B） 140600（C） 142900（D）14900014 甲某是一家个人独资企业的业主，2016 年 3 月以 200 万元的价格购入 A 公司一处房屋作为办公场所，并将其价值 60 万元的自有房屋投人企业作为经营场所；为节省运输费用，甲某将自有价值 160 万元的仓库与另一企业价值 200 万元的仓库互换，由甲某向该企业支付差价。甲某上述经济事项应缴纳契税( )万元。(适用税率为 4)（A）8（B） 84（C） 96（D）1615 某汽车贸易公司 2016 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价
9、格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆公司自用，1 辆用于抵偿债务，合同约定的含税价格为 30 万元。该公司应纳车辆购置税( )万元。 (小轿车关税税率 28，消费税税率为 9)（A）703（B） 500（C） 750（D）105516 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从某一时间起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税，这一起始时间是( ) 。（A）获利年度（B）盈利年度（C）项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度（D）领取营业执照年度17 在 2016 年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的
10、2014 年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得 60 万元，该企业 2014 年申报时被确认亏损 80 万元，2015 年汇算清缴当年应纳税所得额 120 万元，则 2015 年度该企业应缴纳企业所得税( ) 。（A）10 万元（B） 25 万元（C） 30 万元（D）45 万元18 A 企业购置一台已使用过 5 年的生产用机器设备， A 企业使用该设备可按规定缩短折旧年限，则该设备在 A 企业的最短折旧年限是 ( )。（A）2 年（B） 3 年（C） 5 年（D）6 年19 约翰是 A 国公民，A 国与我国签订有税收协定。约翰 2015 年 4 月 15 日来北京工作，10 月 13
11、日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资 30000 元，A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。2015 年 10 月约翰应缴纳个人所得税( )元。（A）328606（B） 333804（C） 335847（D）35408020 个人转让股票时，计算持股期限的方法是( )。（A）先进先出法（B）个别计价法（C）后进先出法（D）加权平均法21 某居民企业的境外子公司于 2015 年 12 月 1 日股东会决定，将分别属于 201 3年、2014 年的未分配利润共计 2000 万元分配。则这 2000 万元股息应在该居民企业( )年度应纳我国企业所得税中计算抵免。（A）2013
12、（B） 2014（C） 2013 和 2014（D）201522 下列各项行政行为的争议中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是( )。（A）不依法确认纳税担保的行为（B）加收滞纳金（C）税收保全行为（D）纳税信用等级评定行为23 采用缩短折旧年限的方法，有利于加速成本回收，可使后期成本费用前移，从而使前期会计利润发生后移，在税率不变的情况下可以使企业所得税递延缴纳。以下情况应缩短折旧年限的是( )。（A）税率预期上升的情况下购入的固定资产（B）税率预期下降的情况下购入的固定资产（C）已达税法规定最低折旧年限的固定资产（D）享受减免税优惠期内添置的固定资产24 下列不属于税务代理业务范围
13、的是( )。（A）代办税务登记（B）代为制作涉税文书（C）税务行政复议手续（D）办理增值税专用发票的领购手续二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 国际重复征税的主要类型有( )。（A）法律性的国际重复征税（B）经济性的国际重复征税（C）税制性的国际重复征税（D）政治性的国际重复征税26 营改增试点纳税人中的一般纳税人，从事下列应税服务的，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C
14、）航空服务（D）装卸搬运服务27 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，既征收消费税又征收增值税的有( )。（A）批发环节销售的卷烟（B）生产销售小汽车（C）零售环节销售的金银首饰（D）进口的化妆品28 下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的有( )。（A）企业将购进的红酒发给职工作为福利（B）企业将购进的一台生产设备用于投资入股（C）企业将委托加工的货物赠送给关联企业（D）企业将自产货物分配给股东29 下列各项中，不符合城市维护建设税征收管理规定的有( )。（A）海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税（B）对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税（C）对出口产品
15、退还增值税的，不退还已经缴纳的城市维护建设税（D）纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据30 下列免征船舶吨税的有( )。（A）非机动驳船（B）捕捞、养殖渔船（C）军队、武装警察部队专用船舶（D）吨税执照期满后 48 小时内不上下客货的船舶31 下列各项中，征收资源税的有( )。（A）液体盐（B）人造石油（C）以自产未税原煤加工的洗选煤（D）天然气32 房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，其成本费用在计算土地增值税时可以扣除的情况有( )。（A）建成后产权属于全体业主所有的（B）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的（C）建成后有
16、偿转让的（D）建成后产权属于房地产开发企业的33 下列各项，符合房产税纳税义务发生时问规定的有( )。（A）将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税（B）委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（C）购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税（D）购置新建商品房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税34 根据耕地占用税有关规定，下列土地中属于耕地的有( )。（A）苗圃（B）花圃（C）茶园（D）菜地35 下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有( )。（A）获奖自用应税车辆的行为（B）对外捐赠应税车辆的行为（C）进口自用应税车辆的行为（D）
17、自产自用应税车辆的行为36 下列所得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）企业对累计消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的木竞争款项（D）企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得37 根据税收征收管理法的规定，下列纳税人中，税务机关有权核定其应纳税额的有( ) 。（A）虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的纳税人（B）虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题的纳税人（C）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的纳税人（D）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的纳税人38
18、 纳税人对税务机关作出的下列行为不服的，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院起诉的有( )。（A）加收税款滞纳金（B）适用税率（C）税收保全措施（D）不依法确认纳税担保行为三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某实行出口免抵退税办法的机械厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月末留抵税额3000 元，3 月份发生下列业务：(1)购入生产用 A 材料 10 吨，取得增值税专用发票上注明价税合计金额 351000 元，支付不含税运费 186364 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；购入生产用 B 材料 10 吨，价税合计
19、 11700 元，取得普通发票；(2)在海关备案并进口料件一批，用于进料加工生产方式生产乙机器，关税完税价格 42000 元人民币，海关保税放行；(3)销售自产甲机器 4 台，取得含税价款 160000 元；(4)购买生产设备 1 台，取得增值税专用发票，注明价款 40000 元，税款 6800 元；(5)进料加工复出口 3 台乙机器，离岸价格合计 14600 美元，汇率 1：7；(6)当期因管理不善丢失上月购入的包装物一批，账面成本 20000 元(含运费 1860 元)。假设增值税征税率 17，退税率 16，计划分配率 45，需要认证的发票都已通过认证并允许在当月抵扣。要求：根据上述资料，
20、回答下列问题：39 当期发生的增值税进项税额；40 当期应转出的进项税额合计数；41 当期增值税销项税额；42 当期免抵退税额；43 当期该机械厂出口实际应退税额；44 当期该机械厂留到下期抵扣的税额。44 某县城一家房地产开发企业 2015 年度支付土地使用权价款 1750 万元和契税525 万元取得一宗土地的使用权，将其中 80的面积用于开发建造 10 栋住宅楼，当年建成后，80的建筑面积直接对外销售，取得销售收入 7648 万元；其余部分暂时对外出租，本年度内取得租金收入 63 万元。与该住宅楼开发相关的成本、费用有：(1)前期拆迁补偿费 90 万元，直接建筑成本 2100 万元，环卫绿
21、化工程费用 60 万元。(2)发生管理费用 450 万元、销售费用 280 万元、利息费用 370 万元(利息费用虽未超过同期银行贷款利率计算的数额，但不能准确按项目计算分摊)。当地政府规定，房地产开发费用的扣除比例为 9。要求：根据上述资料，计算回答下列问题。45 该房地产开发企业应缴纳的营业税；46 该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；47 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数；48 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的房地产开发费用；49 该房地产开发企业的土地增值额；50 该房地产
22、开发企业应缴纳的土地增值税。50 约翰为在某市工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是其在中国境内居住的第 6 年且居住满 1 年，12 月取得收入如下：(1)从中国境内任职的外商投资企业取得工资收入 25000 元；从境外取得工资折合人民币 15000 元，不能提供在中国境外同时任职的证明。(2)将境内一辆豪华房车出租给某婚庆公司婚礼拍摄使用，租赁期限 1 个月，取得含税租金 4200 元。(3)每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元。(4)从境内另一外商投资企业取得红利 12000 元。(5)当年约翰回国探亲两次
23、(均经当地税务机关审核批准为合理)，分别是 5 月 5 日离境、5 月 26 日返回，12 月 2 日离境，12 月 10 日返回。两次探亲从境内任职企业取得探亲费各 18000 元。(6)在境内取得劳务报酬收入 30000 元，从中拿出 10000 元通过国家机关向农村义务教育捐款。(7)在某奢侈品店消费累计金额很高，取得该店给予的按消费积分反馈礼品价值 500元；同时参加该店对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖的活动，抽中价值 1000 元的奖品。要求：根据上述资料，回答下列问题：51 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。52 约翰取得的租赁所得应缴纳的增值税、城建税及附加、个人所得
24、税(不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题)。53 约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。54 约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。55 约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。56 A 文化创意公司(A 企业)在甲国设立了分支机构 B，在乙国设立了分支机构C，2015 年度，A 企业在我国境内所得 300 万元，甲国分支机构 B 所得 120 万元，乙国分支机构 C 所得一 100 万元。近日，该企业的总经理面对“走出去” 进程中遇到的问题，与 Z 会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予回答。该总经理所提问题如下：(1)A 企业乙国分支机构 C
25、 的亏损如何进行弥补?有无弥补期限限制?(2)A 企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少?(3)如果 A 企业在丙国设立子公司 D，拥有其 45的股份，该子公司 D 税后给 A企业分红，A 企业得到分红部分对应的 D 在丙国已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免 ?(4)如果 A 企业在丙国设立的子公司 D 投资新办 E 公司(A 的孙公司)，拥有其 40的股份，该孙公司 E 税后给 D 企业分红，D 企业又分配给 A 的部分对应的 E 已纳企业所得税，可否在 A 企业汇总境内外所得纳税时，作为 A 企业间接负担税额予以限额抵免?要求：假定
26、你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。(涉及计算的，请列明计算步骤。)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。56 某市某地板厂为增值税一般纳税人(有进出口经营权)，2015 年 9 月份和 10 月份的生产经营情况如下：9 月份：(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额 500000 元，支付购货运费，取得增值税专用发票注明运费金额 25000 元，运输途中因管理不善丢失5。(2)销售业务：在国内销售实木地板，取得含税销售额 280800 元；出口实木地板取得销售额折合人民币 500000 元。(3)其他业
27、务：企业开发新型素板，生产成本 95000 元，将其中的 20用于连续生产实木地板，其余作为样品分发给各经销商。10 月份：(1)进口业务：进口一批素板，支付国外买价 200000 元、购货佣金 20000 元，到达我国输入地点起卸以前的运输装卸费 30000 元，保险费无法确定，完税后海关放行，取得税款缴款书。从海关运往企业所在地支付运输费 70000 元，取得增值税专用发票。(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款 30000 元；购进素板，取得的增值税专用发票上注明金额200000 元，另支付购货运输费用 20000 元，取得增值税
28、专用发票。(3)销售业务：以分期收款方式销售给甲商场自产的实木地板，不含税总价款700000 元，合同约定本月收取 60的货款，剩余款项下月收取，该地板厂按全部价款开具增值税专用发票；以平销返利方式销售给乙代理商瓷砖地板，不含税销售额 800000 元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，地板厂向其返利 120000元，取得乙代理商开具的普通发票。(相关资料：该地板厂进口素板关税税率为 10；素板、实木地板消费税税率为5；10 月初库存外购素板买价 20000 元，10 月末库存外购素板买价 120000 元，外购素板均用于生产实木地板，实木地板成本利润率 5；增值税退税率 13，本月取得的
29、相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣)要求：根据上述资料，回答下列问题：57 计算该地板厂 2015 年 9 月应退的增值税。58 计算该地板厂 2015 年 9 月应缴纳的消费税。59 计算该地板厂 2015 年 9 月应缴纳的城市维护建设税。60 计算该地板厂 2015 年 10 月进口环节应缴纳的关税。61 计算该地板厂 2015 年 10 月进口环节应缴纳的增值税。62 计算该地板厂 2015 年 10 月进口环节应缴纳的消费税。63 该地板厂 2015 年 10 月进口环节应缴纳的税金合计数。64 计算该地板厂 2015 年 10 月应向税务机关缴纳的增值税。65 计算该地板厂 2
30、015 年 10 月应向税务机关缴纳的消费税。66 计算该地板厂 2015 年 10 月份应缴纳的城市维护建设税。66 2015 年，某居民企业自行核算主营业务收入为 2700 万元，其他业务收入 200万元，实现利润总额 80 万元。经税务机关审核，发现下列情况：(1)“管理费用”账户列支 100 万元，其中：业务招待费 30 万元、新产品研究开发费40 万元、支付给母公司的管理费 10 万元；(2)“财务费用”账户列支 40 万元，其中：年初向非金融企业 (非关联方) 借入资金 200万元用于厂房扩建，借款期限 1 年，当年支付利息 12 万元，该厂房于 9 月底竣工结算并交付使用，同期银
31、行贷款年利率为 6；(3)“营业外支出”账户列支 50 万元，其中：对外捐赠 30 万元(通过县政府向贫困地区捐赠 20 万元，直接向某校捐赠 10 万元)；被环保部门处以罚款 20 万元；(4)“投资收益”账户贷方发生额 45 万元，其中-，叭境内 A 非上市公司(小型微利企业)分回股息 10 万元：从境外 B 公司分回股息 30 万元，B 公司适用企业所得税税率 20；国债利息收入 5 万元；(5)实际支付工资总额 300 万元(其中残疾人员工资 50 万元)，发生职工福利费支出45 万元，职工工会经费 6 万元、职工教育经费 7 万元，为职工支付商业保险费 20万元；(6)2015 年
32、2 月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额 20 万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为 10 年，残值率 10。企业将设备购置支出一次性在成本中列支；(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税额 17 万元，该项业务未反映在账务中。(注：不考虑业务(2)中固定资产折旧对会计利润的影响)要求：根据上述资料，回答下列问题：67 计算该企业 2015 年度管理费用应调整的应纳税所得额；(考虑加计扣除因素)68 计算该企业厂房扩建支付的利息应调增的会计利润；69 计算该企业购置专用设备应调增的会计利润；70 计算该企业接受捐赠应调
33、增的会计利润；71 计算该企业营业外支出的纳税调整额；72 计算该企业工资及三项经费的纳税调整额；73 计算该企业 2015 年境内应纳税所得额；74 计算该企业 2015 年应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 310 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AB 是国际重复征税产生的前提条件；选项 c 是国际重复征税产生的根本原因。参考教材 P32。2 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人年应税销售额超过规定标准的，
34、在申报期结束后 20 个工作日内按规定办理资格登记手续。3 【正确答案】 B【试题解析】 该小规模纳税人当期应纳增值税=(20000+600)(1+3)3 +15450 (1+3)2=600+300=900(元)。4 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。办公用品会直接用于生产经营，可以开具增值税专用发票。参考教材 P121。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AB：应为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项 CD：纳税人采取预收货款结算方式的，
35、其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。6 【正确答案】 D【试题解析】 该酒厂当月应纳消费税=480+(15+5)(1+17)20+10020000510000=10942(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：按照实质性加工标准，由印度提供棉纱，在越南加工成衣，经新加坡转运的西服，其原产地为越南。8 【正确答案】 A【试题解析】 资源税课税数量为销售数量或自用数量，而非开采数量。纳税人跨省开采资源税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省，则开采的矿产品一律在开采地纳税。铁矿石减按 40征收资源税，该企业当年应在本省缴纳资源税=(300-50)540=500(万元)。9 【
36、正确答案】 B【试题解析】 企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前取得该宗国有土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。参考教材 P202。10 【正确答案】 C【试题解析】 与地上房屋相连的地下建筑物，要将地上地下视为一个整体，按照地上房屋建筑物的规定计税；独立的地下建筑物作为商业用途的，需要用房产原价的一定比例折算为应税房产原值，再换算为房产余值计税。2015 年 4 月至 12 月该商场应缴纳房产税=(3000+800+60070 )(1 30)1 2912=26 59(万元)。11 【正确答案】
37、D【试题解析】 纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。12 【正确答案】 A【试题解析】 对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。该涂料厂应纳印花税=(500 一 450)0310000=150(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 该企业应纳车船税=300065+70000674550+10003450=90000+46900+6000=142900(元)。14 【正确答案】 C【试题解析】 200 万元购入房屋应缴纳契税；60 万元自有房屋投入自身独资企业不缴纳契税；不等价交换
38、房屋按照付出的差价缴纳契税。甲某应纳契税=2004+(200 160)4=9 6( 万元)。15 【正确答案】 A【试题解析】 虽然贸易公司进口小轿车 11 辆，但是只对其自用的 2 辆纳税。抵债的小轿车由取得小轿车使用的一方纳税，不由汽车贸易公司纳税；销售的小轿车由购买使用方纳税。因此，该汽车贸易公司应缴纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=703(万元)。16 【正确答案】 C【试题解析】 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。参考教材 P293。17 【
39、正确答案】 B【试题解析】 应纳企业所得税=(6080+120)25=25( 万元)。18 【正确答案】 B【试题解析】 企业按规定缩短折旧年限的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定的折旧年限的 60；对其购置的已使用过的周定资产，最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的 60，该设备在 A 企业的最短折旧年限是 (105)年60=3( 年)。参考教材 P300。19 【正确答案】 B【试题解析】 在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过 183 日
40、的个人，仅就其来源于中国境内的所得且由境内支付或负担的部分缴纳个人所得税。2015 年 10 月约翰应纳个人所得税=(30000+600004800)45一 1350530000(30000+60000)12531=3338 04( 元)。20 【正确答案】 A【试题解析】 个人转让股票时，按照先进先出法计算持股期限。21 【正确答案】 D【试题解析】 企业取得境外股息所得实现日为被投资方作出利润分配决定的日期，不论该利润分配是否包括以前年度未分配利润，均应作为该股息所得实现日所在的我国纳税年度所得计算抵免。参考教材 P435。22 【正确答案】 B【试题解析】 加收滞纳金属于征税行为，税务行
41、政复议是税务行政诉讼必经前置程序。23 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A 会导致高税率时期的所得额增加；选项 c 突破了法律的界限；选项 D 导致得到优惠减少。只有选项 B 适宜缩短折旧年限。24 【正确答案】 D【试题解析】 代理人可办理除增值税专用发票外的发票领购手续。参考教材P527。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重
42、复征税和税制性国际重复征税三种类型。参考教材 P32。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 c：一般纳税人提供的航空服务不可以选择简易方法计税。27 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 A：在卷烟的批发环节，纳税人应缴纳增值税和消费税；选项B：生产销售的小汽车，在出厂环节既要缴纳增值税也要缴纳消费税；选项 C：金银首饰在零售环节征收增值税和消费税；选项 D：化妆品在进口环节征收关税、增值税和消费税。28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：不属于增值税视同销售。29 【正确答案】 A,B【试题解析】 海关对进口产品代征增值税时，不征收城市维护建设税；对增值税
43、实行先征后返的，不返还附征的城市维护建设税。30 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：非机动驳船按相同净吨位船舶税率的 50计征税款，不免税；选项 D：吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶，免征吨税。参考教材P187。31 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B 不属于资源税的征税范围。32 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 有关公共设施在建成之后产权属于房地产开发企业的，其成本、费用不得扣除。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税；选项 D：购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。34 【
44、正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 四个选项均属于耕地。35 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不是车辆购置税纳税义务人。36 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；选项 D：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 虽设置账簿，但会计报表编制格式有问题
45、的纳税人，不属于税务机关有权核定应纳税额的范围。38 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 AB 属于征税行为，必须先申请行政复议，再提起行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 当期发生的增值税进项税额=351000(1+17)17 +6800+18636411=58005(元)注意：交通运输服务适用 11的税率。40 【正确答案】 进料加工复出口耗用的进口料件金额=14600745=45990( 元)当期应转出的进项税额=(14600745990)(17一 16)+(200001860)17+186011
46、=5621+30838+204 6=38505(元)。41 【正确答案】 当期销项税额=160000(1+17)17=23247 86(元)。42 【正确答案】 当期免抵退税额=(14600745990)16=8993 6(元)。43 【正确答案】 当期应纳税额=232478658005+385053000= 一3390664( 元)由于 3390664 元89936 元，当期应退税额为 89936 元。44 【正确答案】 当期该机械厂留到下期抵扣的税额=339066489936=24913 04(元)。45 【正确答案】 该房地产开发企业应缴纳的营业税=76485+635=38555(万元)
47、46 【正确答案】 县城的城建税税率是 5，该房地产开发企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加=38555(5+3 +2)=3856(万元)47 【正确答案】 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除的取得土地使用权支付金额和房地产开发成本合计数取得土地使用权支付金额=(1750+525)80 80=11536(万元)注意购入土地只进行了 80面积的开发，开发的面积中，只有 80的比例实现了销售。开发成本=(90+2100+60)80=1800( 万元)合计=1153 6+1800=29536(万元)48 【正确答案】 该房地产开发企业计算土地增值税的增值额时，允许扣除
48、的房地产开发费用=(11536+1800)9=295369 =26582(万元)49 【正确答案】 该房地产开发企业的土地增值额与转让房地产有关的营业税金及附加=76485(1+5+3+2 )=42064(万元)加计扣除=(11536+1800)20=59072(万元)允许扣除项目合计=11536+1800+265 82+420 64+59072=423078(万元)增值额=7648-423078=341722(万元)50 【正确答案】 2015 年度该房地产开发企业应缴纳土地增值税土地增值率=341722423078100 =8077土地增值税额=34172240-4230785=13668
49、9-21154=115535(万元)。51 【正确答案】 约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税：他已在我国居住满五年，因此境内外全部所得均应在我国纳税。当月工资收入应缴纳个人所得税=(25000+150004800)30-2755=7805( 元)外籍个人每年不超过两次的探亲费且经审核为合理部分、实报实销方式取得住房补贴、从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。52 【正确答案】 约翰取得的租赁所得应缴纳的各项税金(不考虑印花税)：出租房车应按照有形动产租赁缴纳增值税，由于约翰是自然人，按照 3的征收率计算增值税=4200(1+3)3 =122 33(元)随增值税缴纳城建税和附加=12233
