1、注册会计师（税法）模拟试卷 311 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 按照现行财政管理体制，以下税收收入属于中央收入的是( )。（A）金矿的资源税（B）原油的增值税（C）央企的房产税（D）证券交易印花税2 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。（A）增值税纳税人收取的会员费收入（B）供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费（C）纳税人资产重组过程中，将部分实物资产与债权、负债、劳动力一并转给其他单位（D）燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3
2、 甲服装厂为增值税一般纳税人，2015 年 9 月销售给乙企业 300 套服装，不含税价格为 700 元套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业 7 折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注” 栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( ) 元。（A）24990（B） 35700（C） 36890（D）476004 2016 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，取得含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 。（A）0（B） 583 万元（C） 1132 万元（D）12 万元5 以
3、下属于消费税“ 其他酒 ”税目的是( )。（A）果汁啤酒（B）调味料酒（C）薯类白酒（D）葡萄酒6 下列各项中，有关消费税的纳税地点说法正确的是( )。（A）纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税（B）纳税人自产自用应税消费品，应在销售地缴纳消费税（C）纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税（D）纳税人到外县销售自产应税消费品，应回机构所在地或者居住地缴纳消费税7 下列代理服务中，2016 年 5 月 1 日前属于营业税征税范围的是( )。（A）邮政代理（B）代理记账（C）货物运输代理（D）房产中介代理8 下列表述中，符合城建税有关规定的是( )。（A）缴纳增值税的
4、个体经营者不缴纳城建税（B）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税（C）流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税（D）对于因减免税而需进行“三税” 退库的，其缴纳的城建税一律不予退还9 以下符合烟叶税规定的是( )。（A）在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（B）在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人（C）烟叶税实行比例税率，税率为 20（D）烟叶税税率的调整，由各省、自治区、直辖市地方税务局决定10 某产盐企业，2016 年 3 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000
5、 吨，当月共销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元。已知液体盐每吨单位税额 2 元、固体盐每吨单位税额 15 元，该产盐企业当月应缴纳资源税( )元。（A）20000（B） 35000（C） 1 6500（D）6000011 以下项目中，转让新建房地产和转让存量房，计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目是( ) 。（A）房地产开发成本（B）房地产开发费用（C）与转让房地产有关的税金（D）旧房及建筑物的评估价格12 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是( )。（A）出租人按照房产售价（B）承租人按照房产余值（C）承租人按照房产租金（D）出租人按照房产租金13
6、某市乳制品加工企业 2015 年占地 60000 平方米，其中办公占地 5000 平方米，奶牛养殖基地占地 28000 平方米，乳制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 08元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。（A）1 6800（B） 25600（C） 39200（D）4800014 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是( )。（A）乡政府占用耕地新建机井房（B）农村居民占用耕地新建住宅（C）市政部门占用耕地新建自来水厂（D）国家机关占用耕地新建办公楼15 某渔业公司 2015 年拥有
7、捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 21 吨；非机动驳船 2 艘，每艘净吨位 10 吨；机动补给船 1 艘，净吨位 15 吨；机动运输船 10 艘，每艘净吨位 7 吨，机动船舶净吨位小于等于 200 吨的，车船税适用年税额为每吨 3 元，该公司当年应缴纳车船税 ( )元。（A）285（B） 315（C） 345（D）60016 甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是以货换货合同，甲公司的货物价值200 万元，乙公司的货物价值 150 万元；二是采购合同，甲公司购买乙公司 50 万元货物，但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税( )元。（A）150（B） 600（C） 1050（D）120017 下列
8、有关企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是( )。（A）被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继（B）被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业（C）被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额 75的货币资金（D）被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定18 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过( )年。（A）1（B） 3（C） 5（D）1019 我国目前个人所得税采用( )。（A）分类征收制（B）综合征收制（
9、C）混合征收制（D）分类与综合相结合的模式20 2016 年 5 月，李某出版小说一本取得稿酬 80000 元，从中拿出 20000 元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某当月应缴纳个人所得税( )。（A）6160 元（B） 6272 元（C） 8400 元（D）8960 元21 按照特别纳税调整的相关规定，企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采用预约定价安排的方式，均应在规定时限内向税务机关提供成本分摊协议的同期资料，这一规定时限是( )。（A）本年度的次年 4 月 30 日之前（B）本年度的次年 5 月 31 日之前（C）本年度的次年 6 月 20 日之前（D）本年度的次年 7 月
10、1 日之前22 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，其计人该居民企业应纳税所得额的时间是( )。（A）做出纳税申报的当天（B）做出利润分配决定的当天（C）汇回中国境内的当天（D）无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额23 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还，这一规定的时限是( )。（A）30 天内（B） 3 个月内（C） 6 个月内（D）1 80 天内24 下列案件中，属于税务行政处罚听证的范围是
11、( )。（A）对法人做出 1 万元以上罚款的案件（B）对公民做出 1000 元以上罚款的案件（C）对法人做出没收非法所得处罚的案件（D）对法人做出停止出口退税权处罚的案件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列属于全国人民代表大会立法的税收法律有( )。（A）中华人民共和国企业所得税法（B） 中华人民共和国个人所得税法（C） 中华人民共和国税收征收管理法（D）中华人民共和国车船税法26 “营改增”试点纳税人中的一般纳税人
12、可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有( ) 。（A）电影放映服务（B）仓储服务（C）装卸搬运服务（D）收派服务27 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的有( )。（A）从酒厂购进已税蒸馏酒为原料生产配制酒（B）从工业企业购进已税素板生产的实木地板（C）从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油（D）从葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续加工生产葡萄酒28 下列经营行为中，在 2016 年 5 月 1 日前纳入增值税征税范围的有( )。（A）转让土地使用权的行为（B）转让商标权的行为（C）转让专利权的行为（D）转让房屋的行为29 海关估定进口货物的完税价格时不得使用以
13、下价格( )。（A）境内生产的货物在境内的销售价格（B）可供选择的价格中最低的价格（C）货物在出口地市场的销售价格（D）最低限价或武断、虚构的价格30 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括( )。（A）用于非生产项目（B）用于生产应税产品（C）用于生产非应税产品（D）用于出口销售31 下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。（A）直接转让土地使用权的（B）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（C）房地产开发项目全部竣工并完成销售的（D）取得销售(预售) 许可证 2 年仍未销售完的32 以下关于城镇土地使用税的规定正确的有( )。（A）城镇土地使用税税额定为幅度税额，每个幅度税
14、额的差距定为 20 倍（B）纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税（C）经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的 30（D）经济落后地区土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的 3033 税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三方信息( ) 。（A）保险机构代收车船税车辆的涉税信息（B）公安交通管理部门车辆登记信息（C）渔业船舶登记管理部门船舶登记信息（D）公共交通管理部门车辆
15、登记信息34 按照金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策，准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括( )。（A）国债投资（B）抵押贷款（C）银行卡透支（D）应收融资租赁款35 以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理正确的有( )。（A）个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税（B）除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税（C）企业以福利为目的，为本企业任职受雇的员工购房，以低于成本价卖给员工的，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税（D）企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴
16、纳个人所得税36 中华人民共和国对外签署的避免双重征税协定的缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，下列符合认定申请人的“受益所有人”身份规则的有 ( )。（A）个人（B）团体（C）代理人（D）导管公司37 以下不符合税收征收管理法规定的有( )。（A）纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任（B）延期申报就是延期纳税（C）扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，由扣缴义务人负责追缴税款（D）申报有困难的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式38 下列各项中，
17、符合税务行政复议规则的有( )。（A）对国务院的行政复议裁决不服的，可以向人民法院提出行政诉讼（B）对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议（C）对国家税务总局作出的具体行为经行政复议仍不服复议决定的，可以向国务院申请裁决（D）对计划单列市国家税务机关作出的具体行政行为不服，应向省级税务机关申请行政复议三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 某市区一家大型综合商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，2015 年 10 月有关生产经营情况如下：(1)本月销售小麦、玉米、高粱等其他杂粮，取得含税收入 2
18、260 万元；销售切面、饺子皮、馄饨皮取得含税收入 1695 万元；销售速冻食品、方便面等各种熟食品，取得含税收人 2106 万元；珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰，实际取得零售收入 936 万元，该批首饰市场零售价 1521 万元；销售钻石首饰取得零售收入 1755 万元，修理钻石饰品取得修理含税收入 585 万元。(2)从增值税一般纳税人处购进商品，取得认证的增值税专用发票上注明销售额为36 万元；从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的增值税专用发票和小规模纳税人自行开具的普通发票上注明的销售额分别为 160 万元、30 万元；商场外购免税农产品，收购凭证上注明收购价格 6
19、万元，委托运输企业运输免税农产品取得增值税专用发票上注明运费 05 万元。(3)国庆节将以前月份购进的小家电发给员工每人一件，购进成本共计 12 万元，零售价共计 15 万元；又向某孤儿院赠送上月购进的童装一批，购进成本 1 万元，零售价 15 万元。(4)与供货单位开展平销返利业务，由于销售业绩良好，取得供货单位返还收入1872 万元，开具普通发票。(5)有 10 台上月售出的彩电，因质量问题顾客要求退货(原零售价每台 03 万元)，商场已将彩电退回厂家(原购进的含税价格每台 025 万元)，并已取得厂家开出的红字专用发票。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。要求：根据以上资料，回答下列问
20、题：39 计算该商场业务(1)应确认的销项税额。40 计算该商场当月应缴纳的消费税。41 计算该商场当月准予抵扣的进项税合计数。42 计算该商场当月应确认的销项税额的合计数。43 计算该商场当月应缴纳的增值税。43 2015 年初某企业房产原值 3000 万元，其中厂房原值 2600 万元，厂办幼儿园房产原值 300 万元，独立地下工业用仓库原价 100 万元。拥有整备质量 10 吨辆的载货汽车 10 辆，78 吨辆的挂车 5 辆。该企业 12015 年发生如下业务：(1)7 月 20 日购置 25 吨辆的客货两用车 2 辆自用，合同载明不含税金额 10 万元，当月领取行驶证书。(2)6 月
21、30 日将原值为 300 万元的厂房出租，合同载明每年租金 24 万元，租赁期 3年。(3)7 月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途，购买合同记载金额 200 万元，9月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证。(4)10 月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的合同中注明原材料由甲公司提供，金额为 100 万元，收取加工劳务费 30 万元；完工产品由甲公司负责运输，合同中注明运费 2 万元、保管费 02 万元、装卸费 005 万元。其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，工业用途地下建筑物以房屋原价的 50作为应税房产原值，商业用途地下建筑物以房屋原
22、价的70作为应税房产原值。载货汽车年税额 20 元吨。要求：根据上述资料，回答下列问题：44 计算该企业 2015 年应缴纳的车辆购置税。45 计算该企业 2015 年应缴纳的车船税。46 计算该企业 2015 年独立地下工业用仓库应缴纳的房产税。47 计算该企业 2015 年独立地下商铺应缴纳的房产税。48 计算该企业 2015 年地上建筑物应缴纳的房产税。49 计算该企业 2015 年应缴纳的印花税。49 中国公民李某就职于国内 A 上市公司，月工资为 8000 元，2015 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 3800 元。1 月因卫
23、生间漏水发生修缮费用 1200 元，支付了财产租赁过程相关税费 21584元，已取得合法有效的支出凭证。(2)在国内 B 公司担任独立董事，3 月取得该公司支付的上年度独立董事津贴 50000元。(3)5 月利用休假时间，赴国外进行技术交流，在甲国授课取得收入折合人民币12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(4)6 月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从 6 月起每周六为该培训中心授课 1 次，每次报酬为 5000 元。6 月份为培训中心授课 4 次。(5)11 月底通
24、过沪港通投资香港联交所上市股票，取得转让净收入 15000 元。(6)12 月取得全年一次性含税奖金 60000 元。要求：根据上述资料，回答下列问题：50 计算李某 12 月出租房屋应缴纳的个人所得税。51 计算李某 3 月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税。52 计算李某当年从任职公司取得工资和奖金应当缴纳的个人所得税。53 计算李某 5 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。54 计算培训机构 6 月支付李某授课费应代扣代缴的个人所得税。55 计算李某 11 月底转让股票收入应缴纳的个人所得税。55 某煤矿(增值税一般纳税人)2015 年业务如下：(1)2015 年 3 月开采原煤
25、 1000000 吨，当月销售 800000 吨；取得不含增值税的销售额 300 万元。销售随原煤生产的天然气 100 千立方米，取得不含增值税的销售额为100 万元。(2)2015 年 4 月将开采的原煤移送用于生产洗选煤 1200 吨，当月销售 800 吨，取得不含增值税的销售额 60 万元。(3)2015 年 5 月采用分期收款方式向某供热公司销售其开采的优质原煤 3000 吨，每吨不含税单价 120 元，价款 360000 元，购销合同规定，本月收取四分之一的价款，但实际取得不含税价款 80000 元。(4)2015 年 6 月份将开采的原煤用于连续生产洗选煤 176 吨，并将其用于本
26、单位职工宿舍取暖。(其他相关资料：煤矿临近的某石油管理局天然气适用的资源税税率为 6；该煤矿原煤适用的资源税税率为 2，洗选煤的折算率为 80)要求：根据上述资料，回答下列问题：56 计算该煤矿 2015 年 3 月销售原煤应缴纳的资源税。57 计算该煤矿 2015 年 3 月销售天然气应缴纳的资源税。58 计算该煤矿 2015 年 4 月销售洗选煤应缴纳的资源税。59 计算该煤矿 2015 年 5 月销售优质原煤应缴纳的资源税。60 计算该煤矿应缴纳的资源税的合计数。61 计算该煤矿应缴纳的增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效
27、。61 某县城酒厂生产粮食白酒，并销售进口分装的葡萄酒，2015 年 8 月发生下列业务：(1)收购酿酒用高粱 40 吨，收购凭证注明收购价款 80000 元。(2)生产销售高粱白酒 18 吨，每吨不含税出厂价 16000 元，每吨收取包装物押金1404 元；该酒厂当期没收到期未退的高粱白酒包装物押金 5000 元。(3)外购粮食酒精 20 吨，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元，另支付运输公司运费，取得增值税专用发票，注明运费金额 1000 元，该批酒精 90用于粮食白酒的生产、10用于职工福利。(4)进口葡萄酒 30 吨，成交价格折合人民币 600000 元，货物运抵我国输入地点
28、起卸前运费 40000 元，保险费无法查明，向海关缴纳了相关税费；向进出口货物代理公司(增值税一般纳税人) 支付了代理报关费，取得增值税专用发票，注明金额 400元。(5)领用 25 吨进口葡萄酒进行分装，装瓶后全部销售，不含税出厂价 800000 元。(6)向一般纳税人购入包装物，取得增值税专用发票，注明金额 20000 元。该酒厂采用投入产出法核定抵扣增值税进项税，农产品单耗数量为 18；葡萄酒进口关税税率 10。要求：根据上述资料，回答下列问题：62 按照投入产出法，该酒厂收购高粱可抵扣的增值税进项税；63 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税；64 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税；
29、65 该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税；66 该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税；67 该酒厂销售高粱白酒增值税销项税额；68 该酒厂当期应纳的增值税合计数；69 该酒厂销售高粱白酒应缴纳的消费税；70 该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税；71 该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。71 某生产化工产品的公司，2015 年全年主营业务收入 2500 万元，其他业务收入1300 万元，营业外收入 240 万元，主营业务成本 600 万元，其他业务成本 460 万元，营业外支出 210 万元，营业税金及附加 240 万元，销售费用 120 万元，管理费用 130 万元，财务费用
30、105 万元；取得投资收益 282 万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入 100 万元。当年发生的部分业务如下：(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2015 年已将其中 40 万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为 4 年，使用费总额为 240万元，每两年收费一次，2015 年第一次收取使用费，实际收取 120 万元，已将 60万元计入其他业务收入。(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入 117 万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为 100 万元，年利率 5，利息到期一次支付。该公司已将
31、 17 万元计入投资收益。(3)将 100持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价 2385 万元，取得现金对价 265 万元。该笔股权的历史成本为 180 万元，转让时的公允价值为 265 万元。该子公司的留存收益为 50 万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。(4)撤回对某公司的股权投资取得 85 万元，其中含原投资成本 50 万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分 15万元。(5)当年发生广告费支出 480 万元，以前年度累计结转广告费扣除额 65 万元。当年发生业务招待费 30 万元，其中 20 万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资
32、300 万元，其中含福利部门人员工资 20 万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为 447 万元，拨缴工会经费 5 万元，职工教育经费支出 9 万元。(6)当年自境内关联企业借款 1500 万元，年利率 7(金融企业同期同类贷款利率为5)，支付利息 105 万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为 500 万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。(7)当年转让一项账面价值为 300 万元的专利技术，转让收入为 1200 万元，该项转让已经省科技部门认定登记。(8)该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置 500 万元的污水处理设备投入使用，同
33、时为其他排污企业处理污水，当年取得收人 30 万元，相应的成本为13 万元。该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。(其他相关资料：该公司注册资本为 800 万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)要求：根据上述资料，回答下列问题：72 业务(1)应调整的应纳税所得额；73 业务(2)应调整的应纳税所得额；74 业务(3)应调整的应纳税所得额；75 业务(4)应调整的应纳税所得额；76 业务(5)应调整的应纳税所得额；77 业务(6)应调整的应纳税所得额；78 业务(7)应调整的应纳税所得额；79 业务(8)对
34、所得额和所得税的影响金额；80 该公司 2015 年应纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 311 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 S【试题解析】 选项 A：属于地方收入；选项 B：属于中央、地方共享收入；选项C：属于地方收入；选项 D：属于中央收入(教材新变化)。参考教材 P23。2 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税；选项C：不缴纳增值税；选项 D：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补
35、贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。3 【正确答案】 B【试题解析】 折扣销售的折扣额只有在“金额”栏体现才能得以承认，对于在“备注”栏注明的折扣额不得从销售额中扣除。甲服装厂当月的销项税额=70030017=35700(元 )。4 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6=1132(万元)。5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：属于啤酒税目；选项 B：不属于消费税征税范围；选项C：属于白酒税目。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项 B：纳税人自产自用应税消费品，除另有
36、规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地缴纳消费税。选项 C：委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款(受托方为个人的除外)。7 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 在 2016 年 5 月 1 日前进入了“营改增”试点，房产中介代理在2016 年 5 月 1 日实现“营改增”。8 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：缴纳增值税的个体经营者应当缴纳城建税；选项 C：流动经营的无固定纳税地点的纳税人应随同“三税”在经营地缴纳城建税；选项 D：对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。9 【正确答案】 C【试题解析】 在中华人民共和国境内收
37、购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所谓“收购烟叶的单位”，是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶税税率的调整，由国务院决定。10 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。该产盐企业当月应缴纳资源税=15001530002=16500(元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发成本、房地产开发费用适用于新建房地产转让的扣除，不适用于存量房转让的扣除；旧房及建筑物的评估价格适用于存量房转让的扣除，不适用于新建房地产转让的扣除。12 【正确答案】 B【试题解析】 融资租赁的
38、房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。参考教材 P217。13 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核城镇土地使用税的免税规定。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税，但不包括农副产品加工场地和生活办公用地；对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的照章征收城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=(60000 28000)08=25600(元) 。14 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核耕地占用税的税收优惠。税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用
39、税额减半征收耕地占用税。15 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免征车船税，机动补给船和机动运输船应纳车船税。非机动驳船按机动船舶税额的 50计算。该公司应缴纳车船税=210350 +(15+107)3=285(元)。16 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司以货易货合同按购、销合计金额计算贴花，应纳印花税=(200+150)0310000=1050(元)；不论合同是否兑现，均应贴花，甲公司签订的采购合同应纳印花税=500310000=150( 元 )；则甲公司应纳印花税=1050+50=1200(元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：被合并企业合并前的相关所得税事项
40、由合并企业承继，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值 截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；选项 C：企业合并时，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，也就是说货币资金支付部分不能高于 15，更不能是 75；选项 D：被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。18 【正确答案】 C【试题解析】 对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予
41、追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。参考教材 P280。19 【正确答案】 A【试题解析】 目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。20 【正确答案】 B【试题解析】 捐赠扣除限额=80000(120)30 =19200( 元)，实际发生 20000元，超过限额，应扣除 19200 元。李某当月应缴纳个人所得税=80000(120)一 1920020(130)=6272(元)。21 【正确答案】 C【试题解析】 按照特别纳税调整的相关规定，企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采用预约定价安排的方式，均应在本年度的次年 6 月 20 日之前向税务机
42、关提供成本分摊协议的同期资料。参考教材 P448。22 【正确答案】 D【试题解析】 由于分支机构不具有分配利润职能，因此居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属年度的境外应纳税所得额。参考教材 P423。23 【正确答案】 B【试题解析】 经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在 3 个月内完整退还。参考教材 P494。24 【正确答案】 A【试题解析】 税务行政处罚听证的范围是对公民作出 2000 元以上，或者
43、对法人或其他组织作出 l 万元以上罚款的案件。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法由全国人民代表大会立法；中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国车船税法由全国人民代表大会常务委员会立法。26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，可以选择按照简易计
44、税办法计算缴纳增值税。27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：外购蒸馏酒连续加工不得抵扣已纳消费税；选项 C：溶剂油不属于消费税连续加工的扣税项目；只有选项 BD 符合消费税扣税规定。28 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 BC：2013 年 8 月在全国纳入 “营改增”试点的；选项 BD：转让土地使用权、销售不动产是在 2016 年 5 月 1 日营改增的。29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 考核对海关估价中禁用价格的掌握。参考教材 P181。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 应当征收资源税的视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。D
45、属于正常的销售而不是视同销售。31 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核土地增值税清算的有关规定。符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。对于取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但需报财政部批准。33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务机关应当积极同相关部门建立联席会议、合作框架等制度，采集以下第三
46、方信息：保险机构代收车船税车辆的涉税信息； 公安交通管理部门车辆登记信息；海事部门船舶登记信息； 公共交通管理部门车辆登记信息；渔业船舶登记管理部门船舶登记信息； 其他相关部门车船涉税信息。参考教材 P245。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：贷款(含抵押、质押、担保等贷款)；银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外
47、国政府混合贷款等资产。参考教材 P279。35 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业给投资者购买住房，按照利息股息红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的职工购房，按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。36 【正确答案】 A,B【试题解析】 “受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。参考教材 P403。37 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 延期申报需按照税务机关核定或上期实际缴纳的税额预缴税款
48、，不等同于延期纳税；扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款的，税务机关向纳税人追缴税款和滞纳金，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。38 【正确答案】 B,C【试题解析】 国务院的行政复议裁决是最终裁决；对计划单列市国家税务局做出的具体行政行为不服，应向国家税务总局申请行政复议，对计划单列市地方税务局做出的具体行政行为不服，可向省级地方税务机关申请行政复议，也可以向本级人民政府申请行政复议。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确
49、答案】 该商场业务(1)应确认的销项税额=(936+17 55+585+2106)(1+17)17+(2260+1695)(1+13)13 =1237(万元)40 【正确答案】 该商场当月应缴纳的消费税=(936+1755)(1+17 )5=115(万元)41 【正确答案】 该商场当月准予抵扣的进项税的合计数=3617+1603+613+0511-1217一 1872(1+17)17-025(1+17)1710=663(万元)42 【正确答案】 该商场当月应确认的销项税额的合计数=1237+15(1+17 )17-03(1+17)17 10=12 15(万元)43 【正确答案】 该商场当期应纳增值税税额=1215663=552(万元)。44 【正确答案】 该企业 2015 年应缴纳的车辆购置税=101010000=1000
