1、注册会计师（税法）模拟试卷 313 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 全国性地方税种的开征、停征权在于( )。（A）全国人大及其常委会（B）国家税务总局（C）财政部（D）海关总署2 根据营改增的相关规定，下列表述错误的是( )。（A）应税服务年销售额超过规定标准的其它个人不属于一般纳税人（B）基础电信服务增值税税率为 11（C）境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，一律按照一般计税方法计算缴纳增值税（D）纳税人提供适用
2、不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额3 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2015 年 9 月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额 120000 元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款 2000 元，增值税税额 340 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。该企业本月应缴纳的增值税为( )元。（A）206427（B） 226427（C） 2062889（D）4264274 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。（A）零售环节销售的卷烟（B）零售环节销售的金基合金首饰（C）生产环节销
3、售的普通护肤护发品（D）进口环节取得外国政府捐赠的小汽车5 某企业将生产的一批特制鞭炮作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品的售价，其生产成本为 7500 元。国家税务总局核定该产品的成本利润率为 5，鞭炮消费税适用税率为 15。则该批鞭炮计算消费税的计税依据应为( )元。（A）956471（B） 684783（C） 926471（D）8382356 下列经营者中，属于营业税纳税人的是( )。（A）从事动产设备修配业务的单位（B）提供广告服务的单位（C）从事缝纫业务的个体，（D）从事房屋修缮业务的单位7 甲市某私营企业 2015 年 4 月接受税务机关的稽查，税务机关出具的稽查报告显示该企业
4、需补缴增值税 184 万元，消费税 2089 万元，营业税 206 万元，房产税 08 万元，土地使用税 05 万元。另收取税收滞纳金 48 万元，罚款 10 万元。该私营企业 2015 年 4 月应补缴的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加为( )万元。（A）541（B） 562（C） 496（D）4148 某进出口公司为增值税一般纳税人，5 月份从国外进口一批机器设备共 10 台，每台货价 15 万元人民币，其中包括运抵我国黄骅港起卸前的包装、运输、保险和其它劳务费用共计 8 万元；另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10 万元。假设该类设备进口关税税率为 40，境内运费已经
5、取得合法的货物运输企业的发票。该公司应缴纳的关税是( )万元。（A）54（B） 64（C） 68（D）729 下列关于煤炭资源税从价计征的税收政策错误的是( )。（A）用未税原煤生产的洗选煤，按销售额乘以折算率乘以税率纳税（B）原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用（C）纳税人同时销售(包括视同销售)应税原煤和洗选煤的，应当分别核算原煤和洗选煤的销售额；未分别核算或者不能准确提供原煤和洗选煤销售额的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税（D）纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，一并视同销售原煤计算缴纳资源税10 某国有企业 2012 年 5 月在市区
6、购置一栋办公楼，支付 8000 万元。2015 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( ) 万元。（A）400（B） 1483（C） 1490（D）20011 某工业企业占地面积 82500 平方米，其中厂房 63000 平方米(有一间 3000 平方米的车间无偿提供给公安消防队使用)，行政办公楼 5000 平方米，厂办子弟学校5000 平方米，厂办招待所 2000 平方米，厂办医院和幼儿园各 1000 平方米，厂区内绿化用地 3000 平方米，厂
7、区外绿化用地 2500 平方米。城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元，该企业 2015 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）84（B） 21（C） 144（D）2412 某银行 2015 年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价 600 万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价 300 万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价 1000 万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是( )。(当地省级人民政府规定的契税税率4)（A）该银行应缴纳契税 12 万元（B）丙企业不缴纳契税（C）该银行应缴纳契税 36 万元（D）该银行不缴纳
8、契税13 某企业 2015 年自建物资仓库，8 月 30 日竣工，10 月正式投入经营使用，工程建设支出为 120 万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为 30。该企业 2015 年度修建的物资仓库应缴纳房产税( )元。（A）3360（B） 2520（C） 1680（D）014 某企业占用林地 40 万平方米建造生态高尔夫球场，占用林地 100 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 20 元平方米。该企业应缴纳耕地占用税( )万元。（A）800（B） 1400（C） 2000（D）280015 下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。（
9、A）捕捞渔船免征车船税（B）警用车船免征车船税（C）混合动力车免征车船税（D）国际组织驻华代表机构车辆免征车船税16 某出版社 2015 年 10 月接受捐赠小汽车 5 辆，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为 120000 元辆。该出版社应纳车辆购置税为( )元。（A）86400（B） 75000（C） 9391914（D）6000017 某企业签订一份货物运输合同，运费金额 15000 元，其中含装卸费 300 元，保险费 1200 元。本次运输货物金额为 60000 元，应缴纳印花税( )元。（A）68（B） 675（C） 65（D）718 某企业 2015 年转让技术所有权
10、取得收入 1550 万元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。（A）7125（B） 3375（C） 5625（D）482519 根据企业所得税法的规定，下列收入中属于免税收入的是( )。（A）企业销售商品收入（B）企业提供中介代理收入（C）企业购买国债取得的利息收入（D）企业提供非专利技术收入20 2015 年某中方单位派往外资企业的雇员李某，外资企业每月应向李某支付工资6000 元，按照李某与中方派遣单位签订的合同，外资企业将应付李某工资的 10上交给派遣单位，并提供有效凭证；此外李某还在另一私营企业兼职，提供室内设计服务，该私营企业每月向李某
11、支付报酬 2000 元。李某 2015 年每月应缴纳个人所得税( )元。 (不考虑流转税影响)（A）325（B） 375（C） 425（D）53021 下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）资产出售方企业的股东从资产购买方取得的不竞争款项（B）个人将手稿原件拍卖的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的稿酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬22 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所（B）从事生产、经营活动的个体工商户（C）无固定生产、经营场所的农村流动性小商贩（D）不从事生产、
12、经营，但依法负有纳税义务的单位23 下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是( )。（A）税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人（B）只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行（C）冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限（D）个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内24 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和数据，不需要办理的手续是( ) 。（A）结清应纳税款（B）结清多退(免)税款（C）注销银行账户（D）交回税务登记证件二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡
13、相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列各项中，属于税务机关的义务的有( )。（A）依法受理纳税人对税收争议的申诉（B）依法办理税务登记（C）向纳税人宣传、辅导解读税法（D）依法进行纳税申报26 下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）自 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31 日，对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)取得的收入免征增值税（B）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策（C）对提供垃圾处理劳务取得的收入免征增值税（D）试点纳税人提供技术转让、
14、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税27 依据消费税的有关规定，下列消费品中不得扣除已纳消费税的有( )。（A）以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的金银镶嵌首饰（B）以委托加工的化妆品为原料生产的油彩（C）以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油（D）以委托加工的已税低度酒为原料生产的粮食白酒28 下列关于城市维护建设税的适用税率，表述正确的有( )。（A）城建税按纳税人所在地区的不同，设置了三檔地区差别比例税率（B）由受托方代收、代扣“三税”的纳税人可按纳税人机构所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税（C）流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税” 所在地的规定税率就
15、地缴纳城市维护建设税（D）纳税人违反“ 三税” 有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据29 根据完税价格办法规定的估价原则，海关可以在境内获得的数据数据为基础估定完税价格，但不得使用以下价格( )。（A）最低限价（B）货物在出口地市场的销售价格（C）境内生产的货物在境内的销售价格（D）可供选择的价格中较高的价格30 下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有( )。（A）资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税（B）扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳（C）跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，应向开采地申报缴纳（D）省内开采
16、的，应在机构所在地主管税务机关缴纳31 在计算土地增值税应纳税额时，纳税人为取得土地使用权支付的地价款准予扣除。这里的地价款是指( )。（A）以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（B）以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款（C）以拍卖出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金（D）以行政划拨方式取得的土地使用权变更为有偿使用的，为补交的土地出让金32 下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有( )。（A）房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备（B）对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估（C）以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地
17、同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税（D）对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计人房产原值33 下列关于耕地占用税的税收优惠表述正确的有( )。（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）养老院占用耕地减半征收耕地占用税（C）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税（D）免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税34 下列各项中，符合印花税有关规定的有( )。（A）已贴用的印花税票，不得揭下重用（B）对技术开发合同，以合同所载的报酬金额和研究开发经费作为计税依
18、据（C）应税合同不论是否兑现或是否按期兑现，均应贴花（D）伪造印花税票的，税务机关可处以伪造印花税票金额 3 倍至 5 倍的罚款35 下列关于非货币性资产投资税务处理的表述中，正确的有( )。（A）居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 3 年期限内，分期均匀计人相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得（C）企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得
19、，逐年进行调整（D）被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定36 以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，不正确的有( )。（A）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，一律不征收个人所得税（B）员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税（C）员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，可以按“工资、薪金所得 ”计算个人所得税（D）员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税37 国际税收协作中情报交换的类型包括( )。（A）专项情报交换（B）自动情报交换（C）自发
20、情报交换（D）行业范围情报交换38 下列选项中，如果纳税人对税务机关做出的行为不服，不必经过税务行政复议，可直接进入税务行政诉讼程序的有( )。（A）代开发票（B）加收滞纳金（C）强制执行措施（D）征收税款三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 甲企业为增值税一般纳税人，2015 年 6 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购水果 20 吨，每吨收购价 6000 元，共计支付收购价款120000 元。企业将收购的水果从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工水果罐头。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费 30
21、000 元、增值税税额 5100 元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的水果罐头批发售出，取得不含税销售额 260000 元。另外支付给运输单位的销货运输费用 12000 元，取得运输企业专用发票；(2)购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额 450000 元、增值税税额 76500 元；支付给运输单位的购货运输费用 22500 元，取得专用发票。本月将已验收入库货物的 80零售，取得含税销售额 585000 元，20用作本企业集体福利；(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额 160000 元、增值税税额 27200 元，材料验收入库。本月生产加工一批
22、新产品 450 件，每件成本价 380 元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得不含税销售额 171000 元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额 50000 元(其中含分摊的运输费用 4650 元，该运费已经抵扣过进项税额)；(4)销售已使用 3 年的设备一台，取得含税销售额 50000 元，设备账面原值 145000元，已提折旧 50000 元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：(1)计算业务 (1)中加工厂应缴纳的增值税；(2)计算业务 (1)中甲企业应缴纳的增值税；(3)计算业务 (2)中甲企业应缴纳的增值税；(4)计算业务 (3)中甲企
23、业应缴纳的增值税；(5)计算业务 (4)中甲企业应缴纳的增值税销项税额。40 (本题可用英文作答) 李某是一位知名作家，2015 年取得以下收入：(1)3 月出版一部小说取得稿费 50000 元；(2)7 月将境内一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费1200 元(不考虑其它税费)；(3)8 月应邀出国访问期间，举办明清文学历史讲座，国外主办单位支付酬金 2000美元，境外缴纳个人所得税 80 美元(外汇牌价 1：61)；(4)9 月份将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 50000 元，原购入价45000 元。(5)12 月，通过沪港通购买香港联交所上市的
24、某只非 H 股，取得股息、红利 60000元，该非 H 股所在国已就该股息所得预提 6000 元个人所得税税款，并提供相关扣税凭证。(说明：流转税除提示要求计算外，上述业务均忽略不计算)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算李某 2015 年稿酬所得应缴纳的个人所得税。(2)如果出版社未履行代扣代缴义务应承担的法律责任。(3)计算李某 2015 年 7 月出租住房应缴纳的个人所得税。(4)计算李某 2015 年举办讲座取得的酬金应缴纳的个人所得税。(5)计算李某 201 5 年股票转让所得应缴纳的个人所得税。(6)计算李某 2015 年通过沪港通购买香港联交
25、所非 H 股取得的股息、红利所得应缴纳的个人所得税。41 某综合性企业 2015 年度发生如下业务：(1)与 A 公司签订一项易货合同，约定用 120 万元市场价格的库存商品换取市场价格为 140 万元的原材料，支付 A 公司差价 20 万元。(2)与 B 公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额 300 万元，另外收取加工费 120 万元。(3)与 C 公司签订一份建筑工程总承包合同，金额 2500 万元，施工期间将价值600 万元的水电工程分包给其它施工单位，并签订了分包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其分包金额 500
26、万元。(4)2015 年度拥有房产原值 6000 万元，其中 90为企业自用(当地计算房产税余值的扣除比例为 20)，10对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入 80 万元。要求：根据上述资料，按序号计算回答问题，每问需要计算出合计数。(1)简述印花税的纳税环节。(2)与 A 公司签订的易货合同应缴纳印花税；(3)与 B 公司签订的加工合同应缴纳印花税；(4)与 C 公司签订的建筑工程合同及分包合同应缴纳的印花税；(5)自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税合计。42 某市宏大房地产开发公司在 2015 年 1 月9 月中旬开发写字楼一栋，在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额 400
27、万元，发生房地产开发成本 1600 万元。9 月12 月将写字楼全部销售，销售合同记载收入 5600 万元。另外该公司从2015 年 3 月 1 日起将 2013 年建成的一栋账面价值为 1000 万元的开发产品临时对外出租(出租前未自用) ，租赁合同约定每月租金 10 万元，租赁期限 10 个月，2015年 7 月底双方同意停止租赁。该公司全年发生销售费用 500 万元(其中广告费 200万元)、管理费用 620 万元(未含印花税和房产税)、当年开发写字楼的借款利息支出80 万元，能按项目合理分摊利息支出和提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。(注：计算房产余值的扣除
28、比例为 20，当地政府规定计算土地增值税其它开发费用的扣除比例为 5，契税税率为 3)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该房地产开发公司应纳房产税的金额；(2)计算该房地产开发公司销售和租赁房产应纳印花税的金额；(3)计算该房地产开发公司应纳土地增值税的允许扣除项目合计；(4)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额；(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，
29、2015 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元；支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用 4 万元和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证及相关的增值税专用发票和保险费发票；(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和辅助材料的含税金额共计 468 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格；(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元，委托运输企
30、业(小规模纳税人)运输，运输费用为 10 万元，取得税务机关代开的货运增值税专用发票，当月将收购免税农产品的 30用于公司饮食部；(4)购进其它商品，取得增值税专用发票，支付价款 200 万元、增值税 34 万元，支付不含税运输费用 20 万元，取得货运增值税专用发票，当月 5因管理不善发生损失；(5)将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其它商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 702 万元；(6)销售除化妆品以外的其它非应税消费品商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300 万元，月末前收回全部
31、货款，给所有购货方的销售折扣比例为 5，实际收到金额 285 万元；(7)取得化妆品的逾期包装物押金收入 1404 万元。(注：关税税率 20，化妆品消费税税率 30；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。43 计算该公司进口环节应缴纳的关税；44 计算该公司进口环节应缴纳的消费税；45 计算该公司进口环节应缴纳的增值税；46 计算该公司委托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总和；47 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；48 计算该公司国内销售环节实现的销项税额总
32、和；49 计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；50 计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；51 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加总和(不包括代扣代缴的部分)。51 某市虹嘉汽车制造公司系中美合资企业，为增值税一般纳税人，2015 年销售小汽车取得不含税收入 3500 万元，国债利息收入 120 万元，金融债券利息收入 12 万元，企业自行计算的会计利润 1200 万元，已预缴所得税 150 万元。2016 年 2 月，委托某会计师事务所进行 2015 年报表审计，发现以下问题：(1)企业当年 3 月 1 日，将一块闲置土地出租，月租金 10 万元，当年未
33、收到租金，该企业会计认为，租金未收到，暂未进行收入确认和核算；(2)期间费用中广告费 410 万元、业务招待费 25 万元、研究开发费用 20 万元，期间费用中还包括支付企业的财产保险费用 128 万元，为股东支付的商业保险费25 万元；(3)营业外支出 150 万元(含通过政府部门向受灾地区捐款 56 万元，直接捐赠 16 万元)；(4)8 月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理。取得购置设备增值税专用发票上注明价款 70 万元，增值税 119 万元，残值率 5，预计使用 10年；(5)在 A 国设有分支机构，A 国分支机构当年 A 国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20
34、 万元；从 A 国分得税后所得 80 万元，尚未入账处理；(6)已知企业 2012 年度亏损 20 万元，2014 年度亏损 35 万元，2014 年结转广告费200 万元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数(不考虑地方教育附加及其它税费)。52 计算隐瞒的收入应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加；53 计算广告费的调整额(包括结转)；54 计算业务招待费的调整额；55 计算专用设备对会计利润的影响额；56 计算调账后的会计利润总额；57 计算营业外支出的纳税调整额；58 计算研究开发费用和保险费用的纳税调整额；59 计算境内所得应纳企业所得税；60 计算 A 国
35、分支机构在我国应补缴企业所得税额；61 计算年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 313 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 全国性地方税种的开征、停征权属于全国人大及其常委会。2 【正确答案】 C【试题解析】 在 2015 年 12 月 31 日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。3 【正确答案】 B【试题解析】 增值税
36、纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080(1+3)3一(2000+340)=2264 27(元) 。4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，卷烟在生产环节和批发环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；选项 C，普通护肤护发品不属于应税消费品；选项 D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。5 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人将自产消费品用于职工福利，有同类售价的按同类售价计税，无同类售价
37、的按组成计税价格计算，本题中无同类售价，所以按组成计税价格为计税依据。组成计税价格=成本(1+成本利润率)(1 一消费税税率)=7500(1+5)(115)=926471(元)6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 均属于增值税的纳税人；选项 D 属于营业税的纳税人。7 【正确答案】 C【试题解析】 该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加=(184+20 89+2 06)(7+3+2 )=496( 万元)8 【正确答案】 B【试题解析】 进口设备到岸价格=1015+10=160(万元)，应纳进口关税=16040=64( 万元) 。9 【正确答案】 D【试题解析】
38、纳税人同时以自采未税原煤和外购已税原煤加工洗选煤的，应当分别核算；未分别核算的，按销售自采未税原煤加工洗选煤计算缴纳资源税。10 【正确答案】 B【试题解析】 评估价格=1200070=8400(万元) ，税金=(10000 8000)5 (1+7 +3+2)+10000005=117(万元 )，增值额=100008400 一117=1483(万元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其它用地明确区分的，免征城镇土地使用税；厂区外绿化用地免征城镇土地使用税；免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。应纳的城镇土地使用税=(82500
39、30005000100010002500)310000=21(万元)12 【正确答案】 A【试题解析】 契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，所以甲企业和乙企业不缴纳契税；银行以债权人身份承受破产企业房屋，免征契税，但是银行获得抵债的房屋，要视同房屋买卖，应纳的契税=3004=12(万元)；丙企业缴纳契税，丙企业应缴纳的契税=10004=40(万元)13 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。应纳房产税=120(130)1212=0336(万元)=3360(元)14 【正确答案】 A【试题解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面
40、以及渔业水域滩涂等其它农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=4020=800(万元)。开发经济林木占地属于耕地，不缴纳耕地占用税。15 【正确答案】 C【试题解析】 插电式混合动力汽车免征车船税，其它混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。16 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其它方式取得并自用应税车辆的，一般以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据计算征收车辆购置税。应纳车辆购置税=120000510=60000(元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 货物运输合同的
41、计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000 3001200)0 5=6 75(元)。应纳税额不足 1 角的，免纳印花税；1 角以上的，其税额尾数不满 5 分的不计，满 5 分的按 1 角计算。18 【正确答案】 C【试题解析】 根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。该企业 2015 年应纳企业所得税=(1550600500)2550=5625(万元)19 【正确答案】 C【试题解析】 企业的收人总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，
42、具体包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其它所得；国债利息收入属于免税收入。20 【正确答案】 A【试题解析】 雇用单位可以减除费用，并可以扣除上交派遣单位的部分；兼职取得的收入，按照“劳务报酬所得”征收个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税=(6000600010一 3500)10一 105+(2000800)20=325(元)。21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 属于偶然所得；选项 B 属于特许权使用费所得；选项 C 属于稿酬所得。22 【正确答案】 C【试题解析】 除国家机关、个人和无固定生产
43、、经营场所的流动性农村小商贩外，应按规定办理税务登记。23 【正确答案】 B【试题解析】 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其它财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施。不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。24 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其它税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答
44、案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B、D 属于纳税义务人的义务。26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。27 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 只有 C 选项符合税法规定的可以抵扣已纳消费税的范围。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 受托方代收、代扣“三税”，同时要代收、代扣城建税，其税率为扣缴义务人适用的城建税税率。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
45、 海关估定完税价格时，不得使用的价格有 6 种，除上述 ABCD 之外，还包括(1)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；(2)出口到第三国或者地区的货物的销售价格；(3)武断虚构的价格。30 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 在省内开采的，向开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税地点需要调整的，可以由省级税务机关决定，故选项 D 是不准确的。31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 上述四种情况均是纳税人为取得土地使用权支付的地价款。32 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A，房屋原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施；选项
46、D，对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。33 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。34 【正确答案】 A,C【试题解析】 选项 B，对技术开发合同，以合同所载的报酬金额作为计税依据，研究开发经费不做计税依据；选项 D 伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5
47、年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。36 【正确答案】 A,D【试题解析】 员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工因拥有股权而参与税后利润分配取得的所得，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。37 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。38 【正确答案】 A,C【试题解析】 对税务机关作出的征税行为(包括选项 B、D)不服，必须先经税务行政复议复议仍不服，才可诉讼；对选项 A、C 中的行政行为
48、不服的，可直接提起税务行政诉讼。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)加工厂应缴纳的增值税=3000017=5100( 元)(2)业务(1)甲企业应缴纳的增值税销项税额=26000017=44200( 元)应抵扣的进项税额=12000013+5100+1200011=22020( 元)应缴纳增值税=44200 22020=22180(元)(3)业务(2)甲企业应缴纳的增值税销项税额=585000(1+17)17 =85000( 元)应抵扣的进项税额=(76500+2250011 )80 =63180(元)应缴纳
49、增值税=85000 63180=21820(元)(4)业务(3)甲企业应缴纳的增值税销项税额=450380(1+10 )17 =31977(元)进项税额转出=(500004650)17 +465011=8221(元)应抵扣的进项税额=272008221=18979( 元)应缴纳增值税=31977 18979=12998(元)(5)业务(4)甲企业应缴纳的增值税销售已抵扣过进项税的固定资产，按适用税率征收增值税。应纳增值税销项税额=50000(1+17)17 =726496(元)40 【正确答案】 (1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款=50000(1-20)20 (130)=5600(元 )(2)如果出版社未履行代扣代缴义务应承担应扣未扣税款 50以上至 3 倍的罚款。(3)7 月取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000 8008
