1、注册会计师（税法）模拟试卷 314 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列选项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是( )。（A）税收法律关系的内容（B）税收法律关系的产生、变更与消灭（C）权利主体（D）税收法律关系的保护2 甲企业(增值税一般纳税人)受乙企业委托从丙企业代购一批原材料。丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明金额 100000 元，增值税 17000 元。甲企业按原价开给乙企业增值税普通发票，取得含税销售额 117000
2、元；另向乙企业收取手续费 10000 元，未开具任何发票。对于上述业务，甲企业应缴纳( )元。（A）增值税 145299（B）增值税 1700（C）营业税 500（D）营业税 63503 下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( )。（A）将自产的货物用于增值税非应税项目（B）将购买的货物用于在建工程（C）药品生产企业销售自产创新药，其提供给患者后续免费使用的相同创新药（D）将购买的货物奖励给内部员工4 某酒厂为增值税一般纳税人。2015 年 5 月销售 10 吨粮食白酒、5 吨黄酒取得含税销售额分别为 2808 万元、1287 万元，当期收取包装物押金分别为 2457万元、1
3、17 万元，则该企业当月应纳消费税税额为( )万元。(黄酒消费税税率240 元吨)（A）595（B） 635（C） 5332（D）6955 某装修公司承接一个体育馆的装修工程，取得装修劳务费 370 万元，提供辅助材料费 140 万元。体育馆自行采购提供的装修材料和设备价值 890 万元。装修公司应纳营业税为( ) 万元。（A）153（B） 378（C） 111（D）426 某市化工企业 2015 年 5 月被查补前年少纳增值税 10 万元、所得税 3 万元，被加收滞纳金 08 万元，被处罚款 12 万元。该化工企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加为( )万元。（A）096（B
4、） 12（C） 13（D）257 下列项目中，属于进口关税完税价格组成部分的是( )。（A）进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金（B）进口人负担的向中介机构支付的经纪费（C）进口设备报关后的维修费用（D）货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用8 下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是( )。（A）所称销售数量，指纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量（B）以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以液体盐和固体盐的数量为课税数量（C）纳税人在资源税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应将其应税和减免税项目分别计算和报送（D）对于金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，可以适用
5、选矿比计算确定；对于非金属矿原矿自用的无法确定移送数量的，应该按照开采数量作为课税数量9 某单位转让一幢位于城区的旧办公楼，原造价 400 万元，经房地产评估机构评定其重置成本为 1200 万元，成新度折扣率为七成，转让价格 2000 万元，支付有关税费 111 万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款 100 万元，转让项目应纳土地增值税为( )万元。（A）90（B） 32705（C） 415（D）44110 某企业拥有 A、B 两栋房产，A 栋自用，B 栋出租。A 、B 两栋房产在 2015 年1 月 1 日时的原值分别为 1200 万元和 1000 万元，2015 年 10
6、 月底 B 栋房产租赁到期。自 2015 年 10 月 1 日起，该企业由 A 栋搬至 B 栋办公，同时将 A 栋房产销售。企业出租 B 栋房产的月租金为 10 万元，地方政府确定按房产原值减除 20后的余值计税。该企业 2015 年应缴纳房产税( )万元。（A）232（B） 1632（C） 1824（D）227211 下列关于有关契税政策的表述中，不正确的是( )。（A）接受土地使用权赠与、房屋赠与，暂不征收契税（B）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免契税（C）个体工商户的经营者将其个人名下的房屋转移至个体工商户名下，免征契税（D）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税12 关于城镇土
7、地使用税的说法，正确的是( )。（A）对企业厂区以内的绿化用地免征城镇土地使用税（B）对盐场的盐滩用地，减半征收城镇土地使用税（C）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地免征土地使用税（D）个人兴办幼儿园用地享受法定免缴土地使用税的优惠13 下列各项中，属于耕地占用税征税范围的是( )。（A）占用菜地开发花圃（B）占用农村集体所有的土地种植花卉（C）占用食品加工厂用地（D）占用鱼塘建房14 某建筑公司与一单位签订建筑承包合同，总承包额 800 万元，工期 18 个月；后将工程的一部分分包出去，分包合同的分包额为 100 万元。该建筑公司所持建筑合同应纳印花税为( ) 元。（A）300（
8、B） 2400（C） 2700（D）450015 下列车船，应缴纳车船税的是( )。（A）燃料电池乘用车（B）低速载货汽车（C）捕捞、养殖渔船（D）纯电动汽车16 某汽车贸易公司 2015 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25万元辆，当月销售 8 辆，取得含税销售收入 240 万元；2 辆企业自用，1 辆用于抵偿债务。该公司应纳车辆购置税( )万元。(小轿车关税税率 28，消费税税率9)（A）703（B） 5（C） 75（D）105517 某外国企业常驻机构 2015 年度的经费支出额为 350 万元，核定利润率为15，营业税税率 5，则该机构 2015 年度应纳所得
9、税税额为( )万元。（A）1406（B） 1434（C） 1544（D）164118 下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是( )。（A）税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易（B）资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 85，转让企业取得受让企业股权的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定（C）企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务（D）企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定19 作家马某 2015 年 2 月初在
10、杂志上发表一篇小说，取得稿酬 3800 元，自 2 月 15日起又将该小说在晚报上连载 10 天，每天稿酬 450 元。马某当月需缴纳个人所得税( )元。（A）420（B） 924（C） 9296（D）132020 非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的是( )。（A）在中国境内任职取得的工资、薪金收入（B）出租境外房屋而取得的收入（C）从我国境内的外商投资企业取得的红利收入（D）因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬21 下列各项中，按照税收征收管理法及税务登记管理办法的规定，不承担税务登记义务的是( ) 。（A）依法负有代扣代缴税款义务的单位（B）从事生产经营活
11、动的个体工商户（C）企业在外地设立的独立核算的分支机构（D）国家机关22 税务行政诉讼应当遵循的原则，不包括( )。（A）人民法院特定主管原则（B）合法性审查原则（C）调解原则（D）起诉不停止执行原则23 申请人逾期不起诉又不履行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是( )。（A）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由做出具体行政行为的行政机关或人民法院依法强制执行（B）对于维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行（C）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行（D）对于变更具体行政行为的行政复议决定，由
12、原做出具体行政行为的行政机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行24 税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，不能从事下列( )业务代理。（A）办理税务登记（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）建账建制（D）增值税专用发票领购二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列选项中由地方税务局征收管理的有( )。（A）耕地占用税（B）土地增值税（C）关税（D）船舶吨税26 对于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，处理正确的有( )
13、。（A）如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款（B）如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款（C）被依法追缴已抵扣税款的，适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金” 的规定（D）被依法追缴已抵扣税款的，不适用“从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金” 的规定27 下列产品中，属于消费税征税范围的有( )。（A）电池（B）涂料（C）游艇（D）酒精28 根据营改增相关规定，下列情形不属于在境内提供增值税应税服务的有( )。（A）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务（B）境外单位或者个人向境内单
14、位或者个人提供完全在境内消费的应税服务（C）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产（D）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境内使用的有形动产29 下列关于烟叶税的说法中，正确的有( )。（A）烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税（B）烟叶税税率的调整，由国家税务总局决定（C）烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人（D）烟叶税应当自收购烟叶之日起 30 内向收购地的地方税务机关申报缴纳30 我国目前原产地规定采用( )。（A）全部产地生产标准（B）参与性加工标准（C）实质性加工标准（D）挂靠性加工标准31 下列有关资源税的表述，正确的有( )。
15、（A）自 2014 年 12 月 1 日起，纳税人开采原煤对外销售以及将其开采的原煤加工为洗选煤销售，从价计征资源税（B）外商投资企业、外国企业及外籍人员不是我国资源税纳税义务人（C）对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，一律从高适用税额（D）除独立矿山、联合企业外的其它收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税32 某企业转让一处土地使用权，在办理纳税申报时，应向税务机关提交的资料有( )。（A）土地增值税纳税申报表（B）土地使用权证书（C）土地转让合同（D）与转让土地使用权有关的其它资料33 下列说法，符合耕地占用税税收优惠政策的有( )。
16、（A）军事设施占用耕地免征耕地占用税（B）宗教寺庙占用耕地免征耕地占用税（C）市政街道占用耕地免征耕地占用税（D）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税34 采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。（A）自行申报应税行为（B）自行计算应纳税额（C）自行购买印花税票（D）自行一次贴足印花税票并注销35 根据税法规定，下列支出中，可以在当期所得税前扣除的有( )。（A）不超过按照金融企业同期同类贷款利率且无关联关系计算的非金融企业向非金融企业借款的利息支出（B）企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用（C）企业按照有关规定预提的维简费（D）企业支付的年终加薪和补贴36 个人取得下
17、列所得，可以免征个人所得税的有( )。（A）外籍人员取得的合理探亲费（B）军人的转业安置费（C）国家发行的金融债券利息（D）企业在年会、座谈会、庆典以及其它活动中向本单位以外的个人赠送礼品37 我国税务行政处罚的种类主要有( )。（A）罚款（B）没收财务非法所得（C）停止出口退税权（D）扣押、查封商品38 根据行政诉讼管辖的相关规定，裁定管辖包括( )。（A）级别管辖（B）管辖权的转移（C）移送管辖（D）指定管辖三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 李某系某市居民，于 2012 年 2 月以 50 万元购得一临街商铺，同时支付相关
18、税费 1 万元，购置后一直对外出租。2015 年 5 月，将临街商铺改租为卖，转让给他人，合同注明金额 80 万元，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。(说明：不考虑地方教育附加)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)简述旧房及建筑物的评估价格。(2)李某转让商铺应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。(3)李某转让商铺应缴纳的印花税。(4)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。(5)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。40 某首饰加工企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其它非金银首饰，2015 年 10 月
19、发生以下业务：(1)销售玉石首饰取得不含税收入 1298 万元，镀金首饰不含税收入 28 万元；(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 1 批，旧项链抵顶 12 万元，该批项链取得差价款(含税) 合计 585 万元；(3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共 10 条)作为礼品赠送使用，取得含税收入 117 万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有单独标明价格)；(4)用若干钻石项链和某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为 39 万元，零售价 702 万元；(5)外购黄金一批，取得的增值税专用发票上注明的价款 58 万元；外购玉石(原矿)一批，取得增值税专用发票，注
20、明价款 50 万元、增值税 85 万元。(其它相关数据：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率 5，其它贵重首饰及珠宝玉石的消费税税率为 10)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)简述税款征收的方式。(2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税；(3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税；(4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税；(5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税；(6)该企业 10 月份应缴纳的增值税。41 约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满 5 年，2015 年是在中国境内居住的第 6 年且居住满
21、1 年，取得收人如下：(1)每月从中国境内任职企业取得工资收入 39800 元，另每月以实报实销方式取得住房补贴 2000 元，每月以现金方式取得伙食补贴 200 元；(2)7 月将境内一处门面房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，当月发生修缮费1200 元(不考虑其它税费)；(3)从外商投资企业取得红利 12000 元；(4)10 月份取得境内某公司支付的董事费收入 30000 元，通过国家机关向贫困地区捐款 10000 元，约翰不在该公司任职。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。(无需计算金额
22、)(2)计算 2015 年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。(3)计算 2015 年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。(4)计算 2015 年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。(5)计算 2015 年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。42 某度假山庄，2015 年发生以下业务：(1)客房收入 600 万元；餐饮收人 200 万元；会议费收入 150 万元。(2)公司全年实际占用土地面积共计 150000 平方米，其中：山庄内的绿化占地20000 平方米、酒店和宾馆占地 10000 平方米、80000 平方米借给武警部队作为训练场地。(3)与甲企业签订合作经营协议：自 1 月起以度
23、假村内价值 2000 万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定度假山庄每月收取 20 万元的固定收入。(4)公司 2015 年拥有货车 2 辆，整备品质均为 20 吨；乘用车(汽缸容量为 17 升)5 辆；中型商务客车 3 辆。(提示：城镇土地使用税每平方米单位税额 4 元；该公司所在省规定载货汽车年纳税额整备质量每吨 30 元，汽缸容量为 17 升的乘用车年税额每辆 400 元，中型客车年纳税额每辆 600 元。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算企业全年应纳营业税税额。(2)计算企业全年应纳土地使用税税额。(3)计算
24、企业合作经营项目全年应纳房产税税额。(4)计算企业全年应纳车船税税额。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。42 某房地产开发公司专门从事普通标准住宅商品房开发。2015 年 3 月 2 日，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为 1000 万元(其中 40 万元为银行罚息)，不能按收入项目准确分摊。假设城建税税率为 7，印花税税率为 005、教育费附加征收率为 3。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为 10。(不考虑地
25、方教育附加。)企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案：方案一：销售价格为平均售价 2000 元平方米；方案二：销售价格为平均售价 1978 元平方米。要求：43 分别计算各方案该公司应纳土地增值税。44 比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。44 某彩电生产企业为增值税一般纳税人。2015 年相关生产、经营资料如下：(1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 140000 平方米，其中：企业办的职工子弟学校占地 10000 平方米、幼儿园占地 4000 平方米、非独立核算的门市部占地 6000 平方米、职工宿舍占地 40000 平方米、生产经营
26、场所占地 80000 平方米。(2)公司年初房产原值 3200 万元。签订租赁合同 1 份，7 月 1 日将房产原值 200 万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限 2 年，共计租金 48 万元。签订合同时预收半年租金 12 万元，其余的在租用期的当月收取。(3)年终实现不含税销售额 9000 万元，销货同时取得送货的运输收入 468 万元；购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额 2400 万元、进项税额 408 万元；支付购货的运输费 50 万元，保险费和装卸费 30 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票。(4)应扣除的销售产品成本 5500 万元。(5)发生销售费用 1200
27、 万元，其中：含广告宣传费 800 万元。(6)发生财务费用 320 万元，其中：1 月 1 日向某企业借款，借款 200 万元，借期 1年，支付利息费用 20 万元，同期银行贷款的年利息率为 5。(7)发生管理费用 960 万元(不包括有关税金) ，其中：含业务招待费 140 万元，新产品开发费用 80 万元。(8)营业外支出账户记载：8 月因管理不善发生原材料被盗，经税务机关核定损失的库存外购原材料账面成本 50 万元，10 月取得了保险公司赔款 10 万元；9 月通过教育部门向农村义务教育捐款 28 万元，10 月直接向某老年服务机构捐款 5 万元。其他资料：城镇土地使用税每平方米单位税
28、额 4 元；房产税计算余值时的扣除比例为 25，不考虑印花税和地方教育附加。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：45 计算该企业 2015 年应缴纳的城镇土地使用税和房产税。46 计算该企业 2015 年应税收入总额。47 计算该企业税前准予扣除的营业税金及附加。48 计算该企业税前准许扣除的期间费用(不包括加计扣除，包括税金)。49 计算该企业 2015 年税前准许扣除的营业外支出。50 计算该企业 2015 年应缴纳的企业所得税。注册会计师（税法）模拟试卷 314 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B
29、 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。2 【正确答案】 A【试题解析】 本题丙企业将发票开具给甲企业，不符合代购的有关规定，应按照甲企业的正常购销处理，甲企业应缴纳增值税=117000(1+17)17+10000(1+17)17一 17000=145299(元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 和 D 不属于视同销售，而属于不得从销项税额中抵扣进项税额的情况；选项 C，药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给患者后续免费使用的相同创新药
30、，不属于增值税视同销售范围。4 【正确答案】 C【试题解析】 销售粮食白酒应纳消费税税额=280 8(1+17 )+2457(1+17)20+1020000510000=532(万元)销售黄酒应纳消费税税额=524010000=012( 万元)该企业当月应纳消费税税额=532+012=53 32(万元)5 【正确答案】 A【试题解析】 装修公司应缴纳的营业税=(370+140)3 =15 3(万元)6 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和，罚款和滞纳金不作为城建税的计税依据。补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加合计=10(
31、7+3+2 )=12(万元)7 【正确答案】 B【试题解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费是可以包括在进口货物完税价格中的，所以选项 A 不属于完税价格组成部分；厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用、进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，在货物价款中单独列明，不计入该货物的完税价格。8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，所称销售数量不仅包括实际销售数量，还包括视同销售数量；选项 B，以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以固体盐的数量为课税数量；选项 D，对于金属矿和非金属矿均按照选矿比计算确定。9 【正确答案】 B【试
32、题解析】 评估价格=重置成本成新度折扣率=120070=840( 万元)，扣除项目金额=840+111+100=1051( 万元) ，增值额=2000 1051=949(万元)，增值率=9491051100=9029，适用税率为 40，速算扣除系数 5，应纳土地增值税=94940 一 10515=32705(万元) 。10 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应缴纳房产税=1200(120)1 21210+1000(1 20)1 2 122+101210=
33、232(万元)。11 【正确答案】 A【试题解析】 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，非社会性的公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地；选项 B，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；选项 D，个人兴办幼儿园用地不属于法定免缴，由各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免优惠。13 【正确答案】 D【试题解析】 耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其它非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括占用鱼塘及其它农用土地建房或从事其它非农业建设。14 【正确答案】 C
34、【试题解析】 该建筑公司所持建筑合同共两份，应纳印花税=(80003+10003)10000=2700( 元) 。15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B，应该按照货车的规定征收车船税。16 【正确答案】 A【试题解析】 该公司应纳车辆购置税=2(25+2528)(19)10=7 03(万元)17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳所得税税额=350(1155 )15 25=16 41(万元)18 【正确答案】 B【试题解析】 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85，转让企业取得受让企业股权的计税基
35、础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。19 【正确答案】 B【试题解析】 出版再连载视为两次稿酬。应缴纳个人所得税=(3800 800)2070+45010(120)2070=924(元 )。20 【正确答案】 A【试题解析】 非居民纳税人只就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。21 【正确答案】 D【试题解析】 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应按规定办理税务登记。22 【正确答案】 C【试题解析】 税务行政诉讼不适用调解原则。23 【正确答案】 A【试题解析】 对于变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。24 【正确
36、答案】 D【试题解析】 税务代理人不得代为办理增值税专用发票领购手续。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B【试题解析】 关税、船舶吨税由海关系统负责征收和管理。26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条规定的“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞
37、纳税款万分之五的滞纳金”的规定。27 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 酒精不属于消费税的征税范围。28 【正确答案】 A,C【试题解析】 在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：(1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。(2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。(3)财政部和国家税务总局规定的其它情形29 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，烟叶税税率的调整，由国务院决定；选项 C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位。30 【正确答案】 A,C【试题解析】 我国原产地规定采用了“
38、全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。31 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业、外国企业及外籍人员。选项 C，对于纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额。32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的 7 日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其它
39、与转让房地产有关的资料。33 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 和 C 不免征耕地占用税。34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 印花税无需申报，纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 企业在年会、座谈会、庆典以及其它活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的
40、礼品所得，按照“其它所得”项目征收个人所得税。37 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 根据税法的规定，现行税务行政处罚主要有：(1)罚款；(2)没收财务非法所得；(3)停止出口退税权。38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 裁定管辖是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 (1)旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。(2)营业税、城市维护建设税和教
41、育费附加=(80 50)5(1+7+3)=165(万元)(3)印花税=80005=004(万元)(4)可扣除项目 =7080 +165+004=57 69(万元)增值额=80 5769=22 31(万元)增值率=22 315769100=3867土地增值税=223130 =669(万元)(5)所得额=(80501165004669)=2062(万元)转让商铺缴纳个税=206220 =412(万元)40 【正确答案】 (1)税款征收的方式主要有：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税和其它方式。(2)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳的消费税：应缴纳的消费税=(1298+2
42、8)10 =1578(万元 )(3)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=585(1+17)5=250(万元)(4)定制特定款式首饰应缴纳的消费税=117(1+17)10 =10(万元)(5)用钻石项链抵偿债务应缴纳的消费税=70 2(1+17)5=3(万元)(6)应缴纳的增值税 =(1298+28)+58 5(1+17)+117(1+17)+702(1+17 )17一 (5817+8 5)=4417(万元)41 【正确答案】 (1)外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。 (2)2015 年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=(4000800800)20+(4
43、000 一 800-400)20+(4000-800)204=3600(元)(3)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。(4)捐赠扣除限额 =30000(120)30 =7200(元)，实际捐赠额 10000 元限额7200 元，按限额在个人所得税前扣除。约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=30000(1-20)-720020=3360(元)(5)2015 年约翰 “工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税 =(39800+200-4800)30一 275512=93660(元)2015 年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+3360=100620( 元
44、)【英文答案】(1)It is taxfree，when the foreigners get housing allowance by the CostBased Reimbursement methodHowever；it is not exemption from tax，when the foreigners get food allowance by cash basis(2)Individual income tax payable on JohnS income from lease of property in 2014=(4000800800)20+(4000 800 一 4
45、00)20+(4000 一 800)204=3600(Yuan)(3)It is exempted from the individual income taxwhen the foreigners get dMdends and bonuses from the foreign-investment enterprise(4)Donation limit=30000(1_20)=7200(Yuan)，actual donation amount is more than 7200 Yuan，which could be wholly deducted before income tax In
46、dividual income taxpayable on JohnS director remuneration=30000(120)一 720020=3360(Yuan)(5)Individual income tax payable on Johns wages and salaries in 2015=(39800+200一 4800)30-275512=93660(Yuan)Individual income tax payable for John in 2014(inside the territory of China)=93660+3600+3360=100620(Yuan)
47、42 【正确答案】 (1)客房收入应纳营业税额=6005=30( 万元)餐饮收入应纳营业税额=2005=10( 万元)会议费收入应纳营业税额=1505=7 5(万元)合作经营酒店应纳营业税=20125 =12( 万元)企业全年应纳营业税额=30+10+7 5+12=595(万元 )(2)企业全年应缴纳的城镇土地使用税=(150000-80000)410000=28(万元)(3)企业合作经营项目全年应缴纳房产税=2012 12=288(万元)(4)企业全年应纳车船税 =(20230+4005+6003)10000=05(万元)四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷
48、上解答，答在试题卷上无效。43 【正确答案】 各方案该公司应纳土地增值税方案一：销售收入=91000200010000=18200(万元)计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：2000 万元房地产开发成本： 8800 万元房地产开发费用 =(2000+8800)10=1080( 万元 )税金：营业税=182005=910( 万元)城市维护建设税及教育费附加=910(74-3 )=91(万元)印花税=18200005=9 1(万元)土地增值税中可以扣除的税金=910+91=1001( 万元)加计扣除 =(20004-8800)20=2160(万元)扣除项目金额合计=2000+8800+1080+1001+2160=15041(万元)增值额=18200 15041=3159(万元)增值率=315915041100=2150适用税率 30。应纳土地增值税税额=315930=947 7(万元)方案二：销售收入=91000197810000=179998( 万元)计算扣除项目：取得土地使用权所支付的金额：2000 万元房地产开发成本： 8800 万元房地产开发
