1、注册会计师（税法）模拟试卷 318 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 中华人民共和国土地增值税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律2 2015 年 3 月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 80000 元，另外收取包装物押金 2340 元；啤酒开具普通发票，收取的价税款合计 35100 元，另外收取包装物
2、押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2015 年 12 月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。就此项业务，该酒厂 2015 年 3 月计算的增值税销项税额应是( )元。（A）21900（B） 19907（C） 19040（D）1909783 某木制品公司(小规模纳税人)在 2015 年 12 月生产高档木筷 1000 箱，每箱不含税售价 800 元；另生产未经打磨的一次性木筷子 500 箱，单箱不含税售价 200 元。本月的产品全部销售，木制一次性筷子的消费税税率为 5。则当月应缴纳的增值税和消费税合计是( ) 元。（A）203500（B） 72000（C） 46250
3、（D）320004 某建筑公司于 2014 年 10 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015 年 9 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2875 万元、电力价款 268 万元。建筑公司应纳营业税是( ) 万元。（A）66（B） 15234（C） 6609（D）160385 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的是( )。（A）销售不动产（B）出租土地使用权（C）提供餐饮业务（D）转让土地使用权6 某企业地处市区，
4、2015 年 5 月被税务机关查补增值税 55000 元、消费税 15000元、所得税 40000 元；还被加收滞纳金 3000 元、被处罚款 60000 元。该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加( )元。（A）6000（B） 8400（C） 9600（D）120007 下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。（A）出口关税税额（B）单独列明的支付给境外的佣金（C）货物在我国境内输出地点装载后的运输费用（D）货物运至我国境内输出地点装载前的保险费8 某铝土矿 2015 年 12 月销售铝土矿原矿 50000 吨，另外移送人选精矿 20000 吨，选矿比为 20。当地适用的
5、单位税额为 2 元吨，该矿当年应缴纳资源税是( )万元。（A）108（B） 14（C） 22（D）309 某盐场 2015 年占地 300000 平方米，其中办公楼占地 20000 平方米，盐场内部绿化占地 50000 平方米，盐厂附属医院占地 10000 平方米，盐滩占地 120000 平方米，盐场附属盐矿的矿井用地 100000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米 1 元。该盐场 2015 年应缴纳的城镇土地使用税是( )元。（A）300000（B） 70000（C） 170000（D）19000010 房地产开发企业将开发产品用于下列( )项目，不属于视同销售房地产，不征收
6、土地增值税。（A）开发的部分房地产用于换取其他单位的非货币性资产（B）开发的部分房地产用于职工福利（C）开发的部分房地产用于出租（D）开发的部分房地产用于对外投资11 下列选项中，应当征收房产税的是( )。（A）医院的住院部（B）敬老院的办公楼（C）公园内设的 4D 电影院（D）个人所有非营业用的房产12 甲企业股东李某 2015 年 2 月购置了一辆乘用车，支付的含增值税价款为 117 万元，其中包括车辆装饰费 1 万元、工具价款 05 万元、零部件价款 12 万元。李某缴纳的车辆购置税是( )万元。（A）97（B） 98（C） 99（D）1013 某交通运输企业 2015 年拥有 5 吨载
7、重汽车 20 辆，4 吨挂车 10 辆，25 吨低速货车 8 辆。该企业所在地载货汽车年税额 20 元吨。该企业当年应缴纳车船税是( )元。（A）3700（B） 3460（C） 3550（D）280014 下列各项中，免征耕地占用税的是( )。（A）纳税人临时占用耕地（B）军事设施占用耕地（C）铁路线路占用耕地（D）港口占用耕地15 甲公司与乙公司签订一份以货换货合同，合同约定甲公司以价值 300 万元的货物换取乙公司价值 260 万元的货物，则乙企业应缴纳的印花税是( )元。（A）120（B） 780（C） 900（D）168016 在签订合同时无法确定计税金额或者无法确定准确的期限的，对这
8、类合同，可在签订时先按( ) 元定额贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（A）1（B） 5（C） 10（D）1517 2015 年某居民企业收入总额为 6000 万元，其中不征税收入 800 万元，符合条件的技术转让收入 1800 万元；各项成本费用等扣除项目合计 3600 万元，其中技术转让准予扣除的金额是 400 万元。2015 年该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）1625（B） 150（C） 1755（D）20018 个人取得下列所得，应按“个体工商户生产经营所得” 缴纳个人所得税的是( )。（A）个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入（B）个人经政府有关部门
9、批准，从事办学服务取得收入（C）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入（D）个人利用业余时间为某单位设计图纸19 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时可以扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）企业所得税税款（C）计入产品成本的车间水电费用支出（D）向投资者支付的权益性投资收益款项20 2015 年 10 月赵某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有 12 个月，取得一次性补贴收入 54000 元。赵某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是( )元。（A）190（B） 360（C） 12395（D）30021 根据企业所得税法的规定，
10、下列收入中不征企业所得税的是( )。（A）转让国债的收入（B）非营利性组织的从事经营活动的收入（C）已做坏账损失处理后又收回的应收账款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金22 企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额 1000 万元；房地产开发成本6000 万元；向金融机构借入资金利息支出 400 万元，不能提供金融机构的贷款证明；已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为 8；该企业允许扣除的房地产开发费用是( )万元。（A）400（B） 350（C） 560（D）75023 某境内公司适用的企业所得税税率为 25，2015 年度取得境内应纳税所得额160 万元，境外分公司
11、应纳税所得额 50 万元，在境外已缴纳企业所得税 10 万元。2015 年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税是( )万元。（A）425（B） 455（C） 40（D）52524 下列各项中，可以作为纳税保证人的是( )。（A）国家机关（B）与纳税人存在担保关联关系的企业（C）纳税信誉等级被评为 A 级的企业（D）限制民事行为能力的自然人二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 下列关于税收构成要素和我国现行税法体系的
12、说法，正确的有( )。（A）税目反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定（B）税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志（C）商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和城市维护建设税（D）土地增值税和城镇土地使用税都属于资源税类26 下列关于增值税税收优惠的表述中，正确的有( )。（A）对符合规定的垃圾处理、污泥处理处置劳务免增值税（B）电影发行企业取得的电影发行收入，自 2014 年 1 月 1 日至 2018 年 12 月 31日免征增值税（C）广告投放地在境外的广告服务，免征增值税（D）对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17的税率征收增值税后，
13、对其增值税实际税负超过 4的部分，实行即征即退政策27 下列各项中，不符合消费税纳税义务发生时间规定的有( )。（A）赊销的应税消费品，为发出货物的当天（B）自产自用的应税消费品，为移送使用的当天（C）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天（D）委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天28 下列属于营业税中金融保险业务的纳税人的有( )。（A）政策性银行（B）信托投资公司（C）保险公司（D）汽车租赁公司29 下列各项中，符合城市维护建设税规定的有( )。（A）只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税（B）因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税（C）对出
14、口产品退还增值税、消费税的，不退还城市维护建设税（D）海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税30 下列属于关税纳税义务人的有( )。（A）进口货物的收货人（B）出口货物的发货人（C）邮递出口物品的收件人（D）进境物品的携带人31 下列各项中，应当征收资源税的有( )。（A）进口的天然气（B）专门开采的天然气（C）煤矿生产的天然气（D）与原油同时开采的天然气32 下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。（A）隐瞒、虚报房地产成交价格的（B）提供扣除项目金额不实的（C）取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的（D）转让房地产的成交价格低
15、于房地产评估价格又无正当理由的33 某企业 2015 年 6 月购买房产原值 5000 万元签订购房合同(尚未办理产权证)，其中 80自用(当地计算房产税余值的扣除比例 20)，20对外出租，出租合同记载租期自 2015 年 7 月 1 日至 2016 年 6 月 30 日止，租金收入共计 100 万元，则该企业 2015 年应缴纳的房产税和印花税分别为( )。（A）252 万元（B） 312 万元（C） 26 万元（D）01 万元34 下列选项中，不以“ 辆 ”作为计税单位的有( )。（A）微型客车（B）半挂牵引车（C）低速载货汽车（D）游艇35 下列关于车辆购置税申报与缴纳的说法，正确的有
16、( )。（A）纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起 15 日内申报纳税（B）纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起 30 日内申报纳税（C）纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税（D）自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60 日内申报纳税36 根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有( )。（A）境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补（B）一般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补（C）一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补（D）亏损弥补的年限最长不得超过 5 年37 下列所
17、得中，应按“ 偶然所得 ”征收个人所得税的有 ( )。（A）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得（B）个人处置打包债权取得的收入（C）个人取得的不竞争款项（D）退休人员再任职取得的收入38 下列各项中属于税务筹划的切入点的有( )。（A）选择税务筹划空间大的税种为切入点（B）以税收优惠政策为切入点（C）以影响应纳税额的几个基本因素为切入点（D）以纳税人构成为切入点三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。38 位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月发生以下业务：(1)向卷烟批发企业甲销售 A 牌卷烟 100
18、 标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额 500 万元；另外对外销售雪茄烟 10 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 40 万元；(2)向烟酒专卖店乙销售 B 牌卷烟 50 标准箱，开具的普通发票上注明的销售额1404 万元；(3)以 100 标准箱 B 牌卷烟为股本与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；(4)当月允许抵扣的进项税额为 75 万元。(已知：该卷烟批发企业同期销售 B 牌卷烟的最高不含税售价为 110 元条，平均不含税售价为 96 元条；卷烟批发环节从价税税率为 11，并按 0005 元支加征从量税。)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。39
19、 烟草批发企业向甲销售 A 牌卷烟应如何计算缴纳消费税，并说明理由。40 计算烟草批发企业当月应缴纳的消费税。41 计算烟草批发企业当月应缴纳的增值税。42 计算烟草批发企业当月应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加。42 某国有大型银行某市分行 2015 年第 2 季度有关业务资料如下：(1)向生产企业发放贷款取得利息收入 500 万元，逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)6 月份购入 A、B 两种债券，购入价分别为 50 万元和 80 万元；当月又将债券卖出，A 债券售出价 55 万元；B 债券售出价 82 万元。(3)为电信部门代收电话费 300 万元，取得 5的手续费收入。(4)受某
20、公司委托发放贷款，金额 5000 万元，贷款期限 2 个月，年利息率 48，银行按贷款利息收入的 10收取手续费。(5)与其他金融机构往来业务取得利息收入 200 万元。(6)银行 5 月份，收回一套房屋，该房屋由于贷款企业贷款无力偿还，抵债作价 120万元，6 月银行将该房屋拍卖，取得拍卖收入 146 万元。(7)由于业务发展需要，该分行向当地人民银行贷款 2000 万元，支付第 2 季度利息35 万元。要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数：43 计算该银行第 2 季度向生产企业贷款应缴纳营业税。44 计算该银行第 2 季度有价证券买卖应缴纳营业税。45 计算该银行第 2
21、季度与其他金融机构往来业务应缴纳的营业税。46 计算该银行第 2 季度手续费收入应缴纳营业税。47 计算该银行第 2 季度房屋拍卖业务应缴纳的营业税。48 计算第 2 季度人民银行向分行贷款业务应缴纳的营业税。48 北京市某房地产开发公司 2015 年开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同。(2)签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，相关税费 50 万元。(3)发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元，基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间
22、接费用 60 万元。(4)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元，管理费用 80 万元。(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10。(说明：不考虑地方教育附加。)要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。49 计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。50 计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。51 计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。52 计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。53 计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的
23、合计金额。54 计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。54 中国公民李某为一文工团演员，2015 年 112 月收入情况如下：(1)每月取得工薪收入 6000 元，12 月取得年终奖金 24000 元。(2)每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入 3000 元，每次均通过当地非营利社会闭体捐赠给贫困山区 2000 元。(3)在 A 国讲学一次，取得收入 50000 元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税 8000 元。(4)在 B 国出版自传作品一部，取得稿酬 160000 元，已按 B 国税法规定在该国缴纳了个人所得税 16000 元。要求：根据上述资料计算下来问题，每问需计算出合
24、计数。55 计算 2015 年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和。56 计算 2015 年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和。57 计算 A 国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税。58 计算 B 国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。59 李某是否满足自行申报纳税的条件，并说明理由。四、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。59 甲企业与乙企业为同一母公司 100持股的关联企业，甲企业与乙企业均为生产与办公有关产品的增值税一般纳税人。近日，母公司的管理层作出决策，拟将甲企业办公家具生产线转让给乙企业。为此，母公司的财务总监
25、赵先生于 2015 年 8 月10 日向其常年税务顾问发送了一封电子邮件征求专业意见。有关业务的背景(截至2015 年 7 月 30 日)如下：甲企业与办公家具生产线有关的资产与负债情况母公司在研究办公家具生产线转让的过程中，提出如下三种方案：方案一：甲企业将机器设备、厂房、存货按评估价作价出售给乙企业；相关人员的工资薪酬由甲企业结清，然后相关人员与乙企业重新签订劳动合同；应收账款、应付账款均由甲企业结清。方案二：甲企业将机器设备、厂房、存货连同相关联的债权、负债和人员一并转给乙企业。交易采用合并作价的方式，一并作价 2410 万元。方案三：甲企业以部分现金及作价 2550 万元的机器设备、厂
26、房、存货投资设立一个 100持股的新公司，然后甲企业以 3650 万元的价格将所持新公司股权全部转让给乙企业。(其他相关资料：甲企业、乙企业位于 2009年 1 月 1 日前扩大增值税抵扣范围非试点地区。)要求：根据上述有关背景资料，假定您为常年税务顾问，请按照要求回答问题，如有计算，需计算出合计数。60 请计算甲企业实施方案一时的增值税销项税额。61 请计算甲企业实施方案一对乙企业应纳增值税税额的影响。62 请计算甲企业实施方案一时应缴纳的营业税。63 请计算甲企业实施方案二时的增值税销项税额，并请简要说明理由。64 请计算甲企业实施方案二时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。65 请计算甲企
27、业实施方案三时的增值税销项税额，并请简要说明理由。66 请计算甲企业实施方案三时应缴纳的营业税，并请简要说明理由。66 位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开发和销售软件产品，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2015 年处于所得税两免三减半的第 3 年，当年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，不含税销售额 7000 万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)按上年末签订的租赁合同约
28、定，从 2015 年 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司 2 年，年租金 120 万元，合同约定 2015 年年初收取当年租金120 万元。(3)投资收益共 30 万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本 4000 万元。(5)全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元，会计核算的房产税 384 万元)。(6)全年发生销售费用 1500 万元，其中包含广告费用 1200 万元，取得广告公司(一般纳税人)开具的增值税专用发票，注明广告费 1200 万元，增值税税额 72 万元；另有
29、按销售收入 10计提并支付给某中介机构的佣金 300 万元。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元，实际发生的职工福利费用 60 万元，实际发生的职工教育经费 15 万元(含职工培训费用 10 万元)。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(9)当年新购入一批生产经营用计算机，不含税单价 4000 元，取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税进项税额 34 万元。当年按会计规定计提并已在成本费用中列支的折旧费用为 20 万元
30、，企业已经进行备案，享受固定资产加速折旧政策。(10)其他相关资料：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 1029 万元。(假设企业取得的销售软件产品增值税税负超过 3即征即退的部分属于由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。)该企业自行计算当年应缴纳的各项税费如下：A应纳增值税=70003 =210(万元)B应纳营业税=1205=6( 万元)C应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(210+6)(7 +3 +2)=2592(万元)D应纳房产税=4000(1 20)12=384(万元)E应纳所得税=(7000+120+30+27
31、9400062592700150090)25=276 77(万元)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。67 按 A 至 E 的顺序指出该软件企业自行计算的应缴纳税税费的错误之处，并简要说明理由。68 计算软件企业当期实际负担的增值税额(考虑 3即征即退)。69 计算软件企业当期应纳的营业税。70 计算软件企业当期应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。71 计算软件企业当期应纳的房产税。72 计算软件企业当期的会计利润。73 计算软件企业当期应纳税所得额。74 计算软件企业当期应纳所得税税额。注册会计师（税法）模拟试卷 318 答案与解析一、单项选择题每题只有一个
32、正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等几个暂行条例均属于全国人大授权国务院立法。2 【正确答案】 C【试题解析】 根据税法规定，纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在 1 年内、又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。但对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。增值税销项税=
33、(80000+2340117+35100117)17=19040(元)3 【正确答案】 D【试题解析】 木制一次性筷子征收范围包括各种规格的木制一次性筷子。未经打磨、倒角的木制一次性筷子属于本税目征税范围。应纳增值税=(1000800+500200)3=27000(元)应纳消费税=5002005=5000(元) ，合计为：27000+5000=32000(元)4 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税
34、。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2875+268+3)3=160 38(万元)。5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD，销售不动产和转让土地使用权应向不动产所在地、土地所在地主管税务机关申报缴纳营业税；选项 B，出租土地使用权，纳税地点为土地所在地。6 【正确答案】 B【试题解析】 城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税及教育费附加=(55000+15000)(7+3+2)=8400(元)7 【正确答案】 D【试题解析】 出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国
35、境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。8 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=(50000+2000020)2=300000(元)=30(万元)9 【正确答案】 B【试题解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=(20000 50000)1=70000(元)10 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发
36、企业开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。11 【正确答案】 C【试题解析】 宗教寺庙、公同、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。12 【正确答案】 D【试题解析】 李某缴纳的车辆购置税=11711710=10(万元)13 【正确答案】 D【试题解析】 载货汽车、低速货车计税依据为整备质量，挂车按照货车税额的50计算缴纳车船税。应纳车船税=520204102050+2 5820=2800(元)14 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，
37、选项 A 不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税；铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税；铁路线路、港口占用耕地，减征耕地占用税。15 【正确答案】 D【试题解析】 以物易物合同应按购销金额合计计税贴花，所以甲企业应缴纳印花税=(300+260)0310000=1680(元)16 【正确答案】 B【试题解析】 有些合同，在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月(天)租金标准而无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再
38、按实际金额计税，补贴印花。17 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=(60008001800)一(3600400)+(1800400 一500)50=650(万元)，应纳企业所得税=65025=1625(万元)18 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A、C，按工资、薪金所得计算缴纳个人所得税；选项 D，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。19 【正确答案】 C【试题解析】 计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。选项 ABD 属于不得扣除项目。20 【正确答案】 B【试题解析】 应缴纳个人所得税=(54000123500)312=360(元)21 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、
39、B、C 均要按规定征收企业所得税。22 【正确答案】 C【试题解析】 该企业允许扣除的房地产开发费用=(1000+6000)8 =560( 万元)23 【正确答案】 A【试题解析】 境外缴纳所得税的抵免限额=5025=125(万元)，应补缴企业所得税=12 510=2 5( 万元)汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=16025+2 5=42 5(万元)24 【正确答案】 C【试题解析】 纳税信誉等级被评为 C 级以下的，不得作为纳税保证人，也就是说信誉等级评为 C 级以上的可以作为纳税保证人，其余三个选项中的主体均不可以作为纳税保证人。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你
40、认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 商品和劳务税类的税种有增值税、消费税、营业税和关税。26 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按 17的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分，实行即征即退政策。27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 A 错误，赊销的应税消费品，为合同规定的收款日期的当天；选项 D 错误，委托加工应税消费品，为纳税人提货当天。28 【正确答案】
41、 A,B,C【试题解析】 选项 D 汽车租赁公司属于增值税的纳税人。29 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 均是正确的。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。31 【正确答案】 B,D【试题解析】 专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气征税；煤矿生产的天然气暂不征税。32 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许从计税收入中扣除，然后正常计算纳税即可，不必核定征收土地增值税。33 【正确答案】 A,C【试题解析】 该企业 2015 年应缴纳的房
42、产税=10012612+500080(1 一20)12612=25 2(万元)；应纳印花税=1001+50000 5=26(万元)34 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 低速载货汽车、半挂牵引车按载货汽车对待，适用“整备质量”为计税依据，游艇按艇身长度每米为计税依据。35 【正确答案】 C,D【试题解析】 纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60 日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起 60 日内申报纳税。36 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A 不正确，税法明确，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利；选项 B 不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，
43、更谈不上亏损弥补了；选项 C 是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 D 是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过 5 年，符合税法规定。37 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。38 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理环节和阶段为切入点。三、计算题要求列出计算步骤，每
44、步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。39 【正确答案】 应缴纳的消费税为 0。卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟不需要缴纳消费税。40 【正确答案】 该企业应纳消费税=(1404117+11025010010000)11+(50+110)50000000510000=47 45( 万元)【试题解析】 卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟、批发雪茄烟不需要缴纳消费税。向专卖店销售卷烟和对外投资时才缴纳批发环节的消费税。纳税人将消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。1
45、 标准箱=250条，1 条=200 支，所以 1 标准箱=50000 支。41 【正确答案】 该卷烟批发企业的销项税额=50017+4017+140411717+962501001710000=153(万元)当月应缴纳的增值税=15375=78( 万元)【试题解析】 纳税人将应税消费品用于投资入股，按同类售价作为增值税的计税依据。42 【正确答案】 烟草批发企业应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加=(4745+78)(7+3+2)=1505(万元)43 【正确答案】 向生产企业贷款应缴纳营业税=(500+8)5 =25 4(万元)Loan from production enterpris
46、ebusiness tax payable=(500+8)5=254(ten thousand Yuan)44 【正确答案】 有价证券买卖应缴纳营业税=(55+8250 一 80)5=0 35(万元)Securities tradingbusiness tax payable=(55+825080)5=035(ten thousand Yuan)45 【正确答案】 与其他金融机构往来业务不征收营业税。The business tax is exempted as the transaction is related to other finance institution46 【正确答案】 手
47、续费收入应缴纳营业税=(3005+50004812210)5=095(万元)Commission incomebusiness tax payable=(3005+50004812210 )5=095(ten thousand Yuan)47 【正确答案】 单位或个人销售抵债所得的不动产时，以全部收入减去抵债时不动产作价后的余额为计税依据。银行拍卖房屋应纳营业税=(146120)5=13( 万元)When the company or person sells the real estate which is obtain from debt，the tax base would be the
48、 amount postdeducted Cost from the incomeBank auctioned housebusiness tax payable=(146 一 120)5=13(ten thousand Yuan)48 【正确答案】 人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。The loan between Peoples Bank of China and finance institution is exempted from business tax49 【正确答案】 该房地产开发公司应缴纳的印花税=4000005+6000 05=2 3(万元)【试题解析】 销售商品
49、房签订的销售合同和购买土地使用权签订的合同，都要按照“产权转移书据”税目缴纳印花税。50 【正确答案】 该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金=40005(1+7 +3)=220(万元)51 【正确答案】 准予扣除的取得土地使用权支付的金额=600+50=650(万元)52 【正确答案】 准予扣除的房地产开发成本=200+100+750+150+60=1260(万元)53 【正确答案】 准予扣除的房地产开发费用=(650+1260)10 =191( 万元)准予扣除的“ 其他扣除项目 ”金额=(650+1260)20 =382(万元)准予扣除项目合计金额=6501260+191+382+220
